Tài liệu Chương 3 : tài khoản và sổ kế toán docx

Ch−¬ng III: tμi kho¶n vμ sæ kÕ to¸n
Néi dung ch−¬ng
1. Kh¸i niÖm vμ kÕt cÊu cña TK kÕ to¸n
2. Ph−¬ng ph¸p ghi chÐp c¸c nghiÖp vô vμo TK kÕ to¸n
3. C¸c quan hÖ ®èi øng chñ yÕu
4. HÖ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt
5. Sæ kÕ to¸n
1. Khái niệm v kết cấu của TK kế toán
Khái niệm TK kế toán:Phân loại, ghi chép các NVPS
theo từng đối tợng kế toán
trên cơ sở số liệu của chứng
từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách
thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình hiện có v
sự biến động của các đối tợng kế toán.
Mỗimộtđốitợng kế toán đợc mở một ti khoản
riêng nhằm phản ánh một cách thờng xuyên, liên tục
v có hệ thống tình hình biến động cũng nh số liệu
hiện có của từng đối tợng kế toán riêng biệt đó.
Kết cấu chung của TK kế toán
Đối tợng kế toán có:
nội dung kinh tế riêng
yêu cầu quản lý riêng.
Nhng xét về xu hớng vận động của các đối tợng
kế toán: vận động theo 2 mặt đối lập nhau:
nhập - xuất (đối với nvl, hng hoá, công cụ, dụng
cụ );
thu - chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hng );
vay - trả (các khoản vay, nợ ).
Kết cấu chung của TK kế toán
Vì vậy để phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ
thống 2 mặt vận động đối lập của từng đối tợng

kế toán, TK kế toán đợc xây dựng với kết cấu
bao gồm 2 phần:
-Phần bên trái phản ánh một mặt vận động của
đối tợng kế toán đợc gọi l bên Nợ,
- Phần bên phải phản ánh mặt vận động đối lập
còn lại của đối tợng kế toán đợc gọi l bên Có.
KÕt cÊu chung cña TK kÕ to¸n

Nî TK Cã
Kết cấu chung của TK kế toán
Trên mỗi TK kế toán có một số chỉ tiêu:
Số d đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số hiện có đầu kỳ
của đối tợng kế toán
Số phát sinh tăng (SPS): phản ánh sự biến động
tăng
Số phát sinh giảm: phản ánh sự biến động giảm
Số d cuối kỳ: phản ánh số hiện có của đối tợng kế
toán vo thời điểm cuối kỳ
SDCK = SD§K +SPS t¨ng  SPS gi¶m
KÕt cÊu cña c¸c lo¹i tμi
kho¶n chÝnh
 Tμi kho¶n TS
 Tμi kho¶n nguån vèn
 TK chi phÝ
 TK Doanh thu
 TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
KÕt cÊu cña Tμi kho¶n TS
TK TS
Nî
Cã

SD§K:
Sè ph¸t sinh t¨ng
Sè ph¸t sinh gi¶m
Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m
SDCK:
Bi tập ví dụ
Ngy 1/1/1999, tại cửa hng bán lẻ C số tiền mặt tồn quỹ l:
16.754.500.
Trong tháng 1, cửa hng có các nghiệp vụ sau:
3/1 bán hng thu tiền ngay với DT l: 3.181.000
7/1 T/toán cho nh C
2
Y tiền hng còn nợ kỳ trớc: 2.500.000
8/1 khách hng tt tiền hng còn nợ kỳ trớc: 1.186.500
9/1 bán hng thu tiền ngay với DT l: 4.090.000
10/1 gửi voti khoản NH VIETCOMBANK: 15.000.000
11/1 trả tiền điện cho Cty điện lực 1.386.000
12/1 mua hng nhập kho đủ (tt ngay): 826.000
Tất cả các nghiệp vụ trên đều đã thực hiện bằng tiền mặt.
Yêu cầu - Hãy xác định số tiền mặt có trong quỹ votối12/1?
Bμi Gi¶i
TK TiÒn mÆtNî
Cã
SD§K : 16.754.500
(3/1) : 3.181.000
(8/1) : 1.186.500
(9/1) : 4.090.000
(7/1) : 2.500.000
(10/1) : 15.000.000
(11/1) : 1.386.000

(12/1) : 826.000
8.457.500 19.712.000
SDCK : 5.500.000
KÕt cÊu cña Tμi kho¶n Nguån vèn
TK NV
Nî Cã
SD§K:
Sè ph¸t sinh gi¶m
Sè ph¸t sinh t¨ng
Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng
SDCK:
Bi Tập Ví Dụ
1/7/1999: DN X còn vay di hạn NH 75 tr
15/8 DN vay di hạn NH thêm 12,5 tr
30/8 Dùng TGNH thanh toán 1 phần khoản vay
di hạn NH 20 tr
30/9 Vay di hạn NH mua 1 TSCĐ trị giá 52,5 tr
xác định số tiền m DN X còn vay NH votối
30/9?
Bμi Gi¶i
TK Vay dμi h¹n
SD§K : 75.000.000
(30/8) : 20.000.000
(15/8) : 12.500.000
(30/9) : 52.500.000
20.000.000
65.000.000
SDCK : 120.000.000
TK TS
TK NVNî

NîCã
Cã
Tμikho¶ntμi s¶n vμ nguån vèn
TK chi phÝ
TK Chi PhÝ
C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh
trong kú
C¸c kho¶n Gi¶m trõ chi phÝ
KÕt chuyÓn chi phÝ
TK Doanh thu
Tμi kho¶n Doanh thuNî Cã
DT b¸n hμng trong kú
C¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m DT*
KÕt chuyÓn DTT
TK CF
TK DTNî
NîCã
Cã
Tμi kho¶n CHI phÝ vμ doanh thu
*
Các khoản điều chỉnh giảm DT
Thuế XK
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Chiết khấu thơng mại
Giảm giá
Hng bán bị trả lại
TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh )
Doanh thu > chi phÝ - cã l·i
TK CP
TK X§KQKD TK DT

KC CP KC DTCP DT
KC l·i
TK xác định kết quả kinh doanh )
Doanh thu < chi phí - lỗ
TK CP
TK XĐKQKD TK DT
KC CP KC DTCP DT
KC lỗ
KÕt chuyÓn l·i hoÆc lç
TK LNCPP
TK X§KQKD TK LNCPP
KC L·i KC lç
BiTậpvídụ
DN X trong kỳ bán 3 loại hng hoá với DT nh sau: DT Hng A : 7tr DT
Hng B : 8tr DT Hng C : 9tr
Giá vốn hng bán của 3 hng hoá lần lợt l: 5, 6, 7tr. Trong kỳ có các chi
phí phát sinh nh sau:
- Chi phí cho nhân viên bán hng: 150.000
- Chi phí cho nhân viên quản lý: 50.000
- Chi phí khấu hao TSCĐ: 800.000
- Chi phí bảo hnh sản phẩm: 600.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoi: 400.000
Trong kỳ khách hng yêu cầu giảm giá cho hng A l 1tr (DN đồng ý). DN
cho ngời mua hng B đợc hởng chiết khấu 500.000 v ngời mua hng
C trả lại cho DN số hng tơng ứng với DT l 450.000.
Yêu cầu: Xác định lợi nhuận trong kỳ KD của DN ?
Bμi gi¶i
TK CP TK X§KQKD
TK DTNN NCC C
7 tr

8 tr
9 tr
* 0,5
tr
* 0,45 tr
* 1 tr
22,05 tr
5 tr
6 tr
7 tr
0,15 tr
0.05 tr
0,8 tr
0,6 tr
0,4 tr
* 0,35 tr
19,65 tr 19,65 tr 22,05 tr
2,4 tr