Insert or Drag & Drop Your Photo
GIAN LẬN DOANH THU
VÀ NỢ PHẢI THU TRÊN
BCTC
NHÓM 1
1. GIAN LẬN VỀ DOANH THU
Insert or Drag & Drop
Your Photo
NỘI DUNG
2. GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU
CHÍNH
2
KHÁI NIỆM
1.
Gian lận trong ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi
nhận khống hoặc ghi nhận khi chưa đủ điều kiện
GIAN LẬN VỀ DOANH
THU
ghi nhận.
Gian lận phổ biến trong quản trị lợi nhuận.
3
ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU
Icon
Icon
Icon
Icon
Icon
Chuyển giao phần lớn
Khơng cịn nắm giữ quyền
DT được xác định
Đã hoặc sẽ thu được lợi
Xác định được CP liên
rủi ro và lợi ích gắn liền
quản lý hoặc quyền kiểm
tương đối chắc
ích kinh tế từ giao dịch
quan đến giao dịch bán
với quyền sở hữu HH
soát HH.
chắn.
bán hàng.
hàng.
cho người mua.
4
CÁC PHƯƠNG
BÁN HÀNG ẢO
GHI NHẬN DT
GIAO DỊCH
CHO HTK
HOÁN ĐỔI
NHỒI KÊNH
PHÂN PHỐI
THỨC GIAN LẬN
DOANH THU
DOANH THU
ƯU ĐÃI PHỤ
TĂNG TỐC
5
1. BÁN HÀNG ẢO
Tạo ra các hồ sơ KH giả kèm giấy tờ chứng minh thu nhập phát sinh.
Ký các HĐ mua bán với số lượng cao và giá bán tốt với một số công ty
mà thực chất là cơng ty mẹ, cơng ty con.
VÍ DỤ
Boston Scientific Corp
(năm 1997 &1998)
2. GHI NHẬN DOANH THU CHO HÀNG TỒN KHO
MÔ TẢ
Profile Photo
“Thanh lý” HTK hoặc TSCĐ cho người
Công ty thỏa thuận với KH mua 1 lượng lớn HTK, ghi nhận
quản lý hoặc cổ đông công ty, hoặc thỏa
DT; năm sau nhận lại lơ hàng đó.
thuận với KH lấy nhiều hàng vào cuối
Làm đẹp BCTC
năm, sau đó trả lại vào đầu năm sau.
Profile Photo
VÍ DỤ
7
3. GIAO DỊCH HỐN ĐỔI
icon
icon
MƠ TẢ
VÍ DỤ
Nhiều cơng ty viễn thông khai khống số
Ghi nhận các giao dịch xảy ra giữa các
DN nhưng khơng đem lại lợi ích kinh
Click icon to add picture
lượng hàng bán bằng việc chuyển đổi
quyền sử dụng mạng lưới cáp quang
tế cho bất kì ai.
với các doanh nghiệp viễn thông khác.
8
4.
NHỒI KÊNH PHÂN
PHỐI
Đưa ra chiết khấu sâu, các điều khoản thanh
tốn có lợi cho KH để lơi kéo Insert
họ mua
SP ngay
InsertImage
Image
VÍ DỤ
trong kỳ hiện tại, ngay cả khi KH chưa có nhu
cầu thực sự và chưa chuyển giao lợi ích cũng
như rủi ro gắn liền với HH ở kỳ hiện tại.
Cửa hàng bánh Krispy Kreme
(trước 2005)
Click icon to add picture
5. ƯU ĐÃI PHỤ
Dựa vào quy định về sửa đổi HĐ liên quan đến bán hàng, các DN thường ký với nhau
các điều khoản HĐ ban đầu rồi ký thêm phụ lục HĐ để sửa đổi những thỏa thuận ban
đầu.
Click icon to add picture
VÍ DỤ
DN cố tình thiết lập các CSKT hoặc các thỏa thuận bán hàng nới lỏng để gia tăng DT
trong kỳ hiện tại, ghi nhận DT kể cả trong trường hợp không đủ điều kiện ghi nhận DT.
VÍ DỤ
6.
DOANH THU TĂNG
TỐC
1) PP HĐ hồn thành bàn giao
2) PP xác định dựa theo tỷ lệ % tiến độ hoàn thành dễ bị lạm dụng thực hiện
gian lận
Gian lận tỷ lệ % HT và ước tính CP hồn thành của dự án xây dựng để ghi
nhận DT sớm.
Click icon to add picture
Giao sản phẩm chưa hoàn thành hoặc giao tại thời điểm mà
KH chưa sẵn sàng trong việc nhận hàng;
Tham gia vào “soft sales”;
Ghi nhận toàn bộ giá trị HĐ khi chưa bàn giao đầy đủ hàng
HĐ xây dựng dài hạn có 2 PP ghi nhận DT:
hóa;
Ghi nhận toàn bộ tiền ứng trước từ KH.
2.
GIAN LẬN VỀ
NỢ PHẢI THU
page 12
Insert Image
•
•
Icon
Gian lận NPT rất dễ phát sinh từ các khoản phải thu KH.
Ln có khả năng đơn vị ghi tăng các khoản NPT KH so với thực
tế nhằm làm tăng khả năng thanh toán của DN.
13
ĐẶC ĐIỂM GIAN
LẬN NỢ PHẢI THU
Click icon to add picture
CÁC PHƯƠNG THỨC GIAN LẬN NỢ PHẢI
THU
1
KHÁCH HÀNG KHƠNG CĨ THẬT
2
KHƠNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHỊNG
Click icon to add picture
1. KHÁCH HÀNG KHƠNG CĨ THẬT
Ghi nhận các khoản phải thu ảo từ các KH mới trong hệ thống không được xét
duyệt đủ hay không rõ đối tượng KH.
Tăng khả năng thanh toán.
Click icon to add picture
VÍ DỤ
Ghi nhận các khoản phải thu ngắn hạn đối
với các KH khơng có thật nhằm làm tăng
mức tổng tài sản của DN.
15
Click icon to add picture
Các NV được phê duyệt đúng đắn, xác định rõ đối
tượng KH cần phải thu, được ghi sổ đầy đủ, được
BIỆN
ghi đúng thời gian phát sinh.
Thường xuyên kiểm tra,
PHÁP
công bố chứng từ, tài
liệu liên quan chu trình bán hàng.
2. KHƠNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHỊNG
MƠ TẢ
Profile Photo
DN khơng trích lập dự phịng đối với các khoản NPT KH bị
quá thời hạn thanh toán từ 06 tháng trở lên mặc dù DN
Khơng trích lập dự phịng đối với các khoản NPT quá hạn
đã gửi đối chiếu xác nhận nợ hoặc đơn đốc thanh tốn.
thanh tốn/ chưa q hạn nhưng có thể khơng địi được.
Profile Photo
VÍ DỤ
17
Thường xun đối chiếu cơng nợ
hoặc đơn đốc thanh tốn đối với
khoản nợ chưa thu .
Đánh giá khả năng thu hồi nợ
Insert or Drag & Drop your photo here
đối với các khoản nợ quá hạn lâu
ngày, kiểm tra mức DP đã lập và
việc khóa sổ NV bán hàng.
BIỆN PHÁP
18
BIỆN
PHÁP