Bài giảng Thuế giá trị gia tăng - Nguyễn Thanh Tuấn

TACA – ĐẠI LÝ THUẾ 2021
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
3.2022

Giảng viên: Nguyễn Thanh Tuấn, CPA, CTA
Tel: 0977 354 987 E:
Trưởng Bộ phận Kiểm toán và Tư vấn thuế
Thành viên BGĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam


TRỌNG TÂM VỀ
THUẾ GTGT


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

⚫
⚫
⚫

⚫
⚫
⚫
⚫

1. Lý thuyết chung về thuế GTGT
2. Quy định về NNT, về đối tượng chịu thuế
3. Quy định về giá tính thuế
4. Quy định về thuế suất, không chịu thuế, không tính

thuế
5. Quy định về tính thuế GTGT đầu ra, đầu vào được
khấu trừ
6. Quy định về tính thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp
7. Quy định về hóa đơn, chứng từ
8. Quy định về hoàn thuế GTGT


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

⚫
⚫
⚫

9. Hãy nêu các quy định tại Luật thuế GTGT ở Việt Nam
chứng tỏ thuế GTGT vừa khuyến khích, vừa ràng buộc
các cơ sở kinh doanh chấp hành đầy đủ chế độ kế tốn,
hóa đơn, chứng từ?
10. Các thơng tin cần làm rõ khi xác định thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ?
11. Có phải mọi khoản thuế GTGT đầu vào phát sinh
trong kỳ đều được khấu trừ?
12. Nêu các trường hợp thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ?


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần

giải đáp
⚫

⚫

⚫
⚫

13. Trong những trường hợp nào thuế GTGT của hàng
hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ của cơ sở kinh doanh
được khấu trừ toàn bộ?
14. Doanh nghiệp mua tài sản cố định. Hỏi cần có
những thơng tin gì để xác định đúng thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ?
15. Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ không được khấu
trừ trong những trường hợp nào?
16. Trường hợp nào chưa có hoặc khơng có chứng từ
thanh tốn khơng dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào?


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

⚫

⚫

17. Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của NNT theo

phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm chịu thuế,
không chịu thuế GTGT và khơng phải tính, khai và nộp
thuế GTGT có điểm nào giống và khác nhau?
18. Trong trường hợp nào thuế GTGT phải nộp theo
phương pháp khấu trừ của DN trong kỳ tính thuế là âm?
Xử lý như thế nào trong trường hợp này?
19. “Mọi khoản thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh
trong kỳ tính thuế đều được khấu trừ" Đúng hay sai, giải
thích tại sao?


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

⚫

⚫

20. "Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ sẽ được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào
tạo nên sản phẩm xuất khẩu" Đúng hay sai, giải thích tại
sao?
21. DN nuôi trồng và chế biến thủy sản nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có thuế GTGT đầu
vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT ghi chép đúng quy
định 120 tr đồng, thỏa mãn điều kiện thanh tốn khơng
dùng tiền mặt. Hỏi việc xác định thuế GTGT đầu vào
được thực hiện như thế nào?

22. Khi kiểm tra thuế tại một doanh nghiệp sản xuất sản
phẩm may mặc, cơ quan thuế loại 100 tr đồng thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ? Giải thích nguyên nhân?


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

⚫

23. Thời điểm xác định thuế GTGT? Trường hợp người
nộp thuế lập hóa đơn sai mức thuế suất thì thực hiện xử
lý như thế nào? Trường hợp khi người nộp thuế chưa tự
điều chỉnh, cơ quan thuế thanh kiểm tra phát hiện sai
sót thì xử lý như thế nào?
24. Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ:
Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào
khác với thuế suất đã được quy định tại các văn bản
quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu
vào như thế nào?


Lý thuyết: các câu hỏi về thuế GTGT cần
giải đáp
⚫

25. Quy định khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT?

⚫

26. Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ khi lập hồ sơ khai thuế GTGT quý 1/2021 phát
hiện bỏ sót 1 hóa đơn bán hàng quý 4/2020 chưa khai
và bỏ sót 1 hóa đơn mua hàng trong tháng 3/2020 chưa
khai. Hỏi xử lý trong trường hợp này như thế nào?


Bài tập
1. Tính thuế GTGT
▪ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

▪ Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
2. Lập hồ sơ khai thuế
▪ Theo phương pháp khấu trừ
▪ Theo phương pháp trực tiếp
▪ Khai điều chỉnh bổ sung


QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT


Nội dung
1

Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế

2

Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành

3

Kê khai, nộp thuế GTGT


KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, CHỨC NĂNG, VAI TRÒ

1. Khái niệm thuế

2. Đặc điểm của thuế
3. Chức năng, vai trò của thuế


Thuế là gì?

“Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng
thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ
sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”


Ví dụ về q trình sx, lưu thơng, tiêu dùng ảnh
hưởng đến thuế GTGT?


Đặc điểm của thuế GTGT
1.

Thuộc loại thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn. Tổng số thuế GTGT thu được ở tất
cả các khâu bằng số thuế GTGT trong giá bán cho người tiêu dùng

2.

Là loại thuế có tính trung lập cao

3.

Là thuế gián thu và có tính chất luỹ thối so với thu nhập

4.

Không trùng lắp

5.

Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ


Chức năng, vai trò của thuế GTGT
1.

Là nguồn thu quan trọng, ổn định của NSNN

2.

Không trùng lắp, do thuế chỉ tính vào giá trị tăng thêm của
HHDV, thuế nộp ở khâu trước được khấu trừ khâu sau nên
khuyến khích đầu tư phát triển SXKD

3.

Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

4.

Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hóa
đơn chứng từ và thanh tốn qua ngân hàng


THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG


Văn bản pháp luật hiện hành
⚫
⚫
⚫

⚫
⚫

Luật thuế GTGT: VBHN 01/VBHN-VPQH ngày
28/4/2016
Nghị định thuế GTGT: VBHN 10/VBHN-BTC ngày
07/05/2018
Thông tư hướng dẫn thuế GTGT: VBHN 67/VBHN-BTC
ngày 19/12/2019
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019
Nghị định 126/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 hướng dẫn
Luật QLT

NỘI DUNG CHÍNH
⚫
⚫
⚫
⚫
⚫
⚫

Phạm vi áp dụng
Căn cứ tính thuế
Phương pháp tính thuế
Hóa đơn, chứng từ
Hồn thuế
Kê khai, nộp thuế


Phạm vi áp dụng
⚫
⚫
⚫
⚫

Người nộp thuế
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng khơng chịu thuế:
Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế


Phạm vi áp dụng

Người nộp thuế GTGT?
⚫ Ai là người nộp?
⚫

NNT phải khai và nộp thuế GTGT nộp cho cơ quan nào?

⚫

Khi nào người mua HH, DV phải nộp thuế GTGT?

Đối tượng chịu thuế
⚫ HH, DV dùng cho SX, KD và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các
đối tượng không chịu thuế GTGT


Phạm vi áp dụng
Đối tượng không chịu thuế
⚫ Cơ sở xác định?
⚫

Bao nhiêu trường hợp không chịu thuế?

Đối tượng chịu thuế
⚫ HH, DV dùng cho SX, KD và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các
đối tượng không chịu thuế GTGT


Đối tượng không chịu thuế
Cơ sở xác định đối tượng không chịu thuế
⚫ HHDV thiết yếu

⚫

HHDV phi thương mại, ko nhằm mục đích kinh doanh

⚫

HHDV Nhà nước khuyến khích

⚫

HH nhập khẩu nhưng ko phục vụ ở VN

⚫

HHDV khó xác định giá trị tăng thêm

⚫

Lý do khác


Đối tượng không chịu thuế
Sản phẩm nông,
lâm, thủy sản

Sản phẩm
phục vụ nông
nghiệp

Dịch vụ, sp

phục vụ y tế

Dịch vụ giáo
dục, giảng
dạy

Công ích,
công cộng

Dịch vụ tài
chính, cho
vay