CHƯƠNG 3 kế TOÁN các yếu tố cơ bản BCTC tài sản NGẮN hạn

CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC
TÀI SẢN

ThS. Nguyễn Phương Thảo


KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC
TÀI SẢN
3.1. Khái niệm và phân loại Tài sản
3.2. Tài sản ngắn hạn
3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
3.2.2. Kế toán hàng tồn kho
3.2.3. Kế toán khoản phải thu khách hàng
3.2.4. Các chỉ tiêu phân tích tài sản ngắn hạn
3.3. Tài sản dài hạn
3.3.1. Kế tốn TSCĐ hữu hình
3.3.2. Kế tốn hao mịn TSCĐ hữu hình
3.3.3. Chỉ tiêu TSCĐ hữu hình trên BCTC và phân tích TSCĐ hữu hình


3.1. PHÂN LOẠI TÀI SẢN
TÀI SẢN NGẮN HẠN

TÀI SẢN DÀI HẠN

TÀI SẢN


3.2. TÀI SẢN NGẮN HẠN
TÀI SẢN

NGẮN HẠN

TIỀN

ĐẦU TƯ
TÀI CHÍNH
NGẮN HẠN

KHOẢN
PHẢI THU

HÀNG
TỒN KHO

TSNH KHÁC


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền

o Là tài sản thuần, tồn tại trực tiếp dưới dạng
giá trị
o Là mục tiêu kinh doanh của các DN
o Thể hiện khả năng thanh toán ngay của DN


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
PHÂN LOẠI
Theo trạng thái
biểu hiện
• Tiền Việt nam

• Ngoại tệ
• Vàng

Theo trạng thái
tồn tại
• Tiền mặt tại
quỹ
• Tiền gửi ngân
hàng
• Tiền đang
chuyển

Theo luồng tiền
( hoạt động)
• Luồng tiền từ
hoạt động
đầu tư
• Luồng tiề từ
hoạt động tài
chính
• Luồng tiền từ
hoạt động
kinh doanh


3.2.1. Kế tốn tài sản bằng tiền
TÀI KHOẢN
Nợ

Tiền mặt

Có

Nợ

TGNH

Số dư đầu kỳ

Số dư đầu kỳ

Số dư cuối kỳ

Số dư cuối kỳ

Có


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Bán hàng thu tiền ngay
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Thu hồi các khoản nợ phải thu
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Nhận tiền ứng trước từ khách hàng
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Nhận tiền ứng trước từ khách hàng
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Thu hồi tạm ứng thừa
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền

MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Vay tiền từ các tổ chức tín dụng
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN

Bán cổ phiếu ra công chúng
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Nộp tiền vào ngân hàng
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Thanh toán cho nhà cung cấp
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….

3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Ứng trước cho nhà cung cấp
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Thanh toán các khoản nợ vay
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Trả cổ tức, lợi tức
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Thanh tốn lãi vay
Nợ TK ……………………..

Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Trả lương cho nhân viên
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.1. Kế toán tài sản bằng tiền
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN

Nộp thuế cho nhà nước
Nợ TK ……………………..
Có TK………………….


3.2.2. KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI
Doanh nghiệp sản xuất
NGUYÊN VẬT
LIỆU

THÀNH PHẨM

QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT
(SẢN PHẨM DỞ DANG)
CƠNG CỤ DỤNG

CỤ

Doanh nghiệp thương mại

HÀNG GỬI BÁN

HÀNG HĨA


3.2.2. KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
PHƯƠNG PHÁP THEO DÕI HÀNG TỒN KHO
– Kê khai thường xuyên
Thực tế tại kho

Đầu kỳ

Nhập

Nhập

Xuất

Nhập

Xuất

So sánh số liệu
trên sổ sách và
thực tế kiểm kê

Trên sổ sách

Đầu kỳ

Ghi
Nhập

Cuối kỳ kiểm kê

Ghi
Nhập

Ghi
Xuất

Ghi
Nhập

Ghi
Xuất

Cuối kỳ


3.2.2. KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
PHƯƠNG PHÁP THEO DÕI HÀNG TỒN KHO
– Kiểm kê định kỳ
Thực tế tại kho

Đầu kỳ

Nhập

Nhập

Xuất

Nhập

Nhập

Cuối kỳ kiểm kê

Phản ánh giá trị tồn
cuối kỳ từ kiểm kê lên
sổ sách

Trên sổ sách

Đầu kỳ

Xuất

Nhập

Nhập

Cuối kỳ

Xuất trong kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Tồn cuối kỳ