Slide bài giảng kiểm toán căn bản

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (4.59 MB, 144 trang )

1

TM

H

M
U

M
U

H

D

TM

H

D

_T

TM

H

D

U

U

U

M
U

_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

U

M

_T

TM

H
TM

H

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

NG 2 - CÁC KHÁI NI M C B N S
D NG TRONG KI M TOÁN

D

_T

H
TM

TM

H

D

_T

TM

H

2.1 C s d n li u
2.2 Ki m sốt n i b
2.3 Sai sót
2.4 Tr ng y u và r i ro
2.5 B ng ch ng ki m toán

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H

CH
_T

_T

_T

_T

_T

D

H

TM
D

H

TM

_T

_T

U

D

H

TM

_T

TM

H

D

M
U

U
M

TM
D

D

H
TM

_T

_T
TM

TM

M
U

U

_T
M

TM

H

D

H
D

H

D

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

D

U

U
M
_T
H
D

TM
H

TM

_T

M

U

D

H

TM

_T

M

U

_T
M

TM

H

D

M
U
_T

D

2

H

TM

D

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

M
U

G đ n v đ c ki m toán m t cách tr c ti p
ho c d i hình th c khác v các kho n m c và
thông tin trình bày trong BCTC và đ c KTV s
d ng đ xem xét các lo i sai sót có th x y ra.

_T

TM

H

H

TM

D

H

TM

H

D

H

D

H

TM

_T

M

U

Theo VSA 315 - Xác đ nh và đánh giá r i ro có sai sót tr ng y u

thông qua hi u bi t v đ n v đ c ki m tốn và mơi tr ng c a
đ n v , c s d n li u: Là các kh ng đ nh c a Ban

TM

H

_T

_T

_T

TM

H

2.1. C s d n li u
2.1.1. Khái ni m c s d n li u

D

H

TM
D

H

TM

_T

_T

U

TM
H

D
TM

D

H

D
M
U

U
M

TM
D

D

H
TM

_T

_T
TM
H

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

D

H

D
U
M
D

3

H

TM

D

U

U

_T
M

_T
H
D

TM
H
D

TM

_T

_T

M

U

D

H

TM

_T
M

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

M
U

D

H

TM

_T

TM

H

H

TM

D

H

TM

H

D

H

M
U

D

H

TM

_T

M

U

• Khi xét đốn v m c đ trung th c h p lý c a các
kho n m c trên BCTC, KTV ph i tìm ki m nh ng
c n c phù h p cho m i kho n m c đ đ a ra ý
ki n nh n xét c a mình trên báo cáo ki m tốn, đó
là các c s d n li u. Thơng th ng c s d n li u
c a BCTC có các d ng sau:

TM

H

_T

_T

_T

TM

H

2.1.2. Các d ng c s d n li u

4

TM

H

M
U

TM

H

D

_T

M
U

Trình bƠy vƠ cơng b

TM

H

U

Chính xác

D

_T

H
TM

D

_T
M

TM

U

U
Phát sinh

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

U

M

_T

TM

H

D

ánh giá

D

U

M

_T

TM

H

D

_T
M

TM

yđ

H

H

D

M
U

Quy n và ngh a v

_T
M

TM

H

D

_T

TM

H

Hi n h u

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H
_T

_T

_T

_T

_T

Theo VSA 500 ậ B ng ch ng ki m toán- xác đ nh các c s d n li u
c a BCTC g m:

H
TM

H

D
TM

H

D

D

5

H

TM

_T
H
TM
D

D

H

TM

_T

M

M
U

U

D

D

H

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

U

M

_T

TM

H

D

U

U

M
_T
TM
H
D

TM
H
D

D

H

D

U

M

_T

_T
M

TM

H

_T

M

U

D

H

D

M
U
_T

TM

_T
TM

_T
TM

_T
H

TM

H

D

U

TM

_T
M

_T

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U
M
_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

_T
TM

_T

TM

H

Hi n h u: Các tài s n hay n ph i tr t n t i vào
th i đi m xem xét.
Quy n và ngh a v : Các tài s n hay n ph i tr
thu c v đ n v và vào th i đi m xem xét.
Phát sinh: Các nghi p v hay s ki n x y ra và
thu c v đ n v trong th i gian xem xét.
y đ : Toàn b tài s n, n ph i tr và nghi p
v đư x y ra liên quan đ n BCTC ph i đ c ghi
chép.

D

6

TM

H

_T

H
TM

D

M
U

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H
M
U

TM

H

D

_T

TM

H

D

U

U

U

M
U

_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

_T

TM

H

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

Đ
giá: Các tài
hay
ghi
chép theo giá thích
.
Chính xác: Các
hay
ghi
chép
doanh thu và chi phí
phân
và
tốn
.
Trình bày và cơng : các
cơng
phân
và
phù
tốn
hành.

_T

_T

_T

_T

_T

D

H

TM

_T
U

M

H

D

M
U

_T

_T

M

TM

M
U

M

D

7

H

TM

_T
H
TM
D

D

H

TM

_T

- ….

D

H

D

U

- Ki m tra ch ng t n
ph i tr

H

TM

TM
H
D

U
M

TM

_T

TM

H

U

D

- Ki m tra giá g c và l i
ích t ng lai c a TS vơ
hình
- Xác nh n n ph i tr

_T
TM
H
D

H

U

M

_T

TM
H
D

U
_T

M
TM
H
D

U
M
_T
TM
H
D

D

H
D
U

M

TM

H

D

U
_T
M
TM

H
D

M
U

Phát hi n các TÀI S N và N
PH I TR khơng có th c

_T

- Ki m kê tài s n h u
hình

- Xác nh n TS do ng i
khác qu n lỦ, s d ng.

_T

M

_T

TM

H

D

M

U
_T

TM

H

TM

_T
TM

_T
H

U

D

H

D

U

H

TM

_T

M

KTV ph i ch ng minh r ng các
TÀI S N và N PH I TR mà
đ n v khai báo trên BCTC thì
hi n h u trong th c t

TM

H

TM

_T
TM

_T

TM

H

Hi n h u

U

D

H

TM

_T
U

D

H

TM

_T
H

M

TM
D

H

D

H
D

M
U

U

D

D

H

H
D

H

TM

TM

_T

_T
M

TM

U
_T
M
TM

H

TM

_T

M

TM

_T

M

_T

TM

H

H

M
U

U

D

8

H

TM

_T
H
TM
D

H

TM

_T

M

- …...
D

M

U

- Áp d ng th t c phân tích

_T
TM

- Ki m tra tài kho n liên
quan
- Ki m tra vi c khóa s

D

H
D

- Tìm hi u ki m sốt n i b
- K t h p ki m tra s hi n
h u và phát sinh

D

U
U

TM
H
D

U

D

H
D
U

M

_T

M

M
U

D

Phát hi n các TÀI S N, N
PH I TR ho c NGHI P V
ch a khai báo

_T

TM

_T
TM

_T
_T

H

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

_T

TM

H

TM

H

KTV ph i ch ng minh r ng:
n v đư khai báo trên BCTC
t t c TÀI S N, N PH I
TR và NGHI P V

TM

H

y฀

U

D

H

TM

_T

H
M

D

H

TM

_T

TM

H

D

M
U

U

H

TM

D

H
D

M
U

U
M

TM
H

9

D

D

H
TM

_T

_T
TM
H
D

TM

_T

_T

M

TM
H
D
U

M

_T
TM

D
U

M

TM
H
D

U

- Ki m tra gián ti p thong
qua ki m tra s hi n h u
c a tài s n và n ph i tr

_T
M
TM

H

D

H
D

TM
H
D

- Ki m tra ch ng t g c c a
các nghi p v kinh t phát
sinh

_T

M

_T

TM

H

D

U
U

M

_T

M
U

D

Phát hi n các NGHI P V
khơng có th c ho c không
thu c v đ n v

_T

TM

_T
H

U

D

H
D
U

M

H

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M
_T

TM

H

TM

_T
TM

_T
U

D

H

TM

_T

TM

H

KTV ph i ch ng minh r ng: các
NGHI P V mà đ n v đư khai
báo trên BCTC thì ph i phát sinh
trong th c t và thu c v đ n v

TM

H

Phát sinh

10

TM

H

D

_T

H
TM

M
U

TM

H

D

_T

TM

H

D

U

M
U

U

S
sách
_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

U
D

U

M

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

_T

TM

H

D

U

M

Ch ng

t

D

U

yđ

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

M
U

_T

TM

H

Hi n h u/ Phát sinh

_T
M

TM

H

D

_T

TM

H

Th c
t

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

Hi n h u/phát sinh hay đ y đ

BCTC

_T

_T

_T

_T

_T

M

U

D

H

TM

_T
H

H
TM
H

M
U

D

D

U
M

TM
H

11

D

D

H
TM

_T

_T
TM
H
D

D

M
U

_T

TM

H

H
D

U

M

TM

_T

TM

H

D

U

_T
M

- Ki m tra v ngh a v
c a đ n v đ i v i các

kho n ph i tr

_T

TM
H
D

D

U
M

H

TM

_T

v
quy n s h u/ki m soát
c a đ n v đ i v i tài
s n
TM

U

_T
M

TM
H
D

U

M

_T

TM
H
D

- Ki m tra ch ng t

D

M

TM

H

D

U

_T
M

TM
H
D

M
U
_T

_T

M

_T

TM

H

D

M
U

_T

TM

H

Phát hi n các tài s n ho c
kho n ph i tr không thu c
v đ nv.

TM

_T
H

U

D

H

U

D

H
D
U

M

_T

TM

H

TM

_T
TM

_T
TM

_T

TM

H

KTV ph i ch ng minh r ng:
các Tài s n thì thu c quy n
ki m sốt c a đ n v và các
kho n n ph i tr là ngh a v
c ađ nv

TM

H

Quy n vƠ ngh a v

U

D

H

TM

_T
U

D

H

TM

_T

M

H
D

D

H

TM

_T

M

_T

TM

H

TM

H

TM
D

M
U

M

D

12

H

TM

_T
H

TM
D

D

H

TM

_T

M

U

D

D

H

H

- Ki m tra t ng c ng và
đ i chi u t ng c ng v i
s cái.

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

U

- i chi u v i s chi
ti t.

_T

TM
H
D

TM
H
D

U

D

U

_T

M

M
U

D

Phát hi n s không th ng
nh t gi a t ng h p và chi
ti t

- Yêu c u đ n v cung
c p s d ho c phát
sinh chi ti t.

D

U

U

_T
M

H

TM
H

TM

_T
M

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

D

M
U
_T
_T

D

H

D

H
D
U
M
_T

TM

H

TM

H

TM

_T

TM

_T
TM

_T

TM

H

Ki m toán viên ph i
ch ng minh r ng đ n v
đư tính tốn, c ng d n
chính xác và s li u trên
báo cáo kh p v i s cái và
s chi ti t

TM

H

Ghi chép chính xác

D

H

TM

_T
H
D

U

TM

D

H

D

M
U

U
M

TM
H

13

D

D

H
TM

_T

_T
TM
H
D

H

TM

TM

H

D
U

M

TM

H

D

_T

_T
M

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

- Xem xét ph ng pháp

đánh giá có đ c áp d ng
nh t quán không?

_T

TM

H
D

TM

_T
H

D

- Xem xét ph ng pháp
đánh giá mà đ n v s
d ng có phù h p v i
chu n m c, ch đ k
toán hi n hành không?

D
U

_T
M

TM

D

U

M

_T

TM

H
D

U

_T

TM

H

D

H

H

D

Phát hi n vi c áp d ng các

ph ng pháp đánh giá
không phù h p ho c không
nh t quán

M
U
_T

M

U

U

TM

TM

_T

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

M
_T

TM

H

TM

_T
D

H

TM

_T
D

H

TM

_T

TM

H

KTV ph i ch ng minh
r ng đ n v đư đánh giá
TÀI S N, N PH I TR
và NGHI P V phù h p
v i ch đ , chu n m c k
toán hi n hành.

H

TM

H

ánh giá

_T

D

H

TM

D

H

TM

M

U

D

H

TM

_T
H

U
M

_T

TM
H
D

M

U

U

U

H

D

H

M
U

U

H

D

14

TM

_T

H
TM

D

D

H

TM

_T

M

U

M

TM

TM

Xem xét các yêu cầu
về công bố thông tin
bổ sung trên báo cáo
tài chính
D

D

H

TM

_T

_T
M

-Việc cấn trừ số liệu

_T
TM

Xem xét vấn đề trình
bày báo cáo tài chính:

-Phân loại khoản mục

_T
M

TM
H

D

H
D

TM
H

D

D

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

U

M

_T

_T

M
U

D

Phát hiện việc trình bày
không phù hợp hoặc các
công bố sai, thiếu

TM

_T
TM

_T
H

D

U

M

H

H

TM

TM

_T

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M
_T

TM

H

TM

_T
U

D

H

TM

_T

TM

H

KTV ph i ch ng minh r ng
BCTC đ c trình bày và
công b phù h p v i yêu c u
c a ch đ k toán, chu n
m c k tốn hi n hành.

TM

H

Trình bƠy vƠ cơng b

TM
H

D

M

U

TM

D

H

TM

H

D

M
U

U

M

TM
H

D

D

H
TM

_T

_T

TM

H

D

U

M

_T

_T

_T
M

TM

H

D

H

D

TM

_T

TM

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

TM

H

D

U

U

M

_T

TM

H

D

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

_T
M

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

U

M

H

D

M
U
_T

_T

_T

_T

_T

TM

_T
M

_T

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

H

2.1.3. Ý ngh a c a c s d n li u đ i v i công tác ki m tốn
Các c s d n li u có tác d ng quan tr ng đ i v i c ba giai đo n
c a q trình ki m tốn là giai đo n l p k ho ch, giai đo n th c
hi n và giai đo n k t thúc ki m toán.
- Trong giai đo n l p k ho ch ki m toán, vi c hi u bi t rõ v c
s d n li u s giúp KTV xác đ nh đ c kh n ng các r i ro và sai
ph m có th x y ra trong BCTC c a đ n v nói chung c ng nh
các ch tiêu và b ph n c u thành trên báo cáo nói riêng.
- Trong giai đo n th c hi n ki m toán, c s d n li u s giúp
KTV xác đ nh đ c m c tiêu các th nghi m KTV đang th c hi n,
trên c s đó có th đ a ra các quy t đ nh có hi u qu nh t cho
cu c ki m toán.
- Trong giai đo n k t thúc ki m toán, c s d n li u là c n c đ
KTV xác đ nh và đánh giá tính đ y đ và thích h p c a các b ng
ch ng thu th p đ c v i các m c tiêu ki m toán đư đ c thi t l p,
15
t đó đánh giá đ c m c đ th a mãn v ki m toán.

D

H

TM

_T
H
D

D

H

TM

_T
TM

_T
H

D

H

D

U

_T

M

U

_T

M

U

_T

M

U

M

_T

TM
D

H

TM

D

H

TM

D

H

TM

H

D

H

TM

2.2.1. Khái ni m và m c tiêu c a ki m soát n i b
D

H

TM

_T

M

U

(VSA 315 - Xác đ nh và đánh giá r i ro có sai sót tr ng y u thông
qua hi u bi t v đ n v đ c ki m tốn và mơi tr ng c a đ n
v)

Theo VSA 315 ắKi m sốt n i b : Là quy trình do Ban
_T

D

16

H

TM

_T

H
TM
D

TM

_T

M

M
U

U

D

D

H

H

TM

TM

H

D

H
D

TM

M
U

U

_T
M

U

U

M

TM
H
D

TM
H
D

_T

M

U

D

H

TM

_T
M

U

_T
M

_T

_T

M
U

D

H

H

TM

TM

_T

M
U

qu n tr , Ban G và các cá nhân khác trong đ n v
thi t k , th c hi n và duy trì đ t o ra s đ m b o
h p lý v kh n ng đ t đ c m c tiêu c a đ n v

trong vi c đ m b o đ tin c y c a BCTC, đ m b o
hi u qu , hi u su t ho t đ ng, tuân th pháp lu t
và các quy đ nh có liên quan”.

TM

H

TM

_T
TM

_T

TM

H

2.2. Ki m soát n i b

_T

_T

TM
D

H

TM

D

H
U

H

D

_T

_T
M

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

D

D

TM
D

H

H

TM

TM

H

D

H

D

TM

TM

D
U

U

_T
M

B máy ho t đ ng tr n tru )

TM

_T
M

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

a v m c tiêu cao nh t:

D

(

TM

_T

TM

H

H

TM

D

H

TM

H
D
H

M
U

D

H

TM

_T

M

U

Ki m soát n i b đ c thi t k , th c hi n và duy trì

nh m:
• Gi m r i ro kinh doanh;
• m b o ch c n ng ho t đ ng c a đ n v luôn đ c v n
hành liên t c;
•Vi c tuân th pháp lu t và các quy đ nh hi n hành.

M
U

U

D

17

H

TM

_T
H
TM
D

D

H

TM

_T

M

U

TM
H
D

TM
H
D

_T

M

U

_T

_T

M

M
U

Vi c thi t k , th c hi n và duy trì ki m sốt n i b có th

thay đ i theo quy mô và m c đ ph c t p c a đ n v .

TM

H

_T

_T

_T

H

TM

2.2.1. Khái ni m và m c tiêu c a ki m soát n i b

18

TM

H

M
U

TM

H

D

_T

TM

H

M
U

U

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

_T

_T

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

_T

_T

_T

Các thƠnh ph n c a ki m soát n i b
VSA 315 ( Mơ hình COSO)

D

_T

H
TM

D

_T
M

TM

H

U

ảo t đ ng
ki m sốt

D

ánh giá r i ro

D

_T
M

TM

H

D

U

M
U

_T
M

TM

H

D

_T

TM

H

Giám sát

U

M

ng ki m sốt

_T

TM

H

D

Mơi tr

U

M

_T

TM

H

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H

2.2.2.

D

H

TM

_T
D

H

TM

_T

U

TM
TM
H

TM

D

H
D
M
U

U
M

TM

D

D

H
TM

_T

_T
TM
H
D

H

M
U
_T

_T
M
TM
H
D

U
M

D

D

H

TM

_T

M

U

U

D

H

TM

_T

M

U

U
_T
M

_T
H
D

TM
H

TM

_T

M

U

D

H

TM
M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

_T

M

U

M

_T

TM

H

D

M
U
_T
_T

D

19

H

D

H

TM

_T
H

D

H

D

U
M
_T

TM

H

TM

H

ng ki m sốt

Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vị và
được thể hiện qua nhận thức, quan điểm,ø thái
độ của người quản lý về vấn đề kiểm soát
trong doanh nghiệp

TM

H

TM

_T
TM

_T

TM

H

2.2.2.1 Mơi tr

D

TM
H
TM

M
U

D

H

TM

H

D

U

M

TM
H

20

D

D

H
TM

_T

_T

TM

H
D

D

_T

_T
M

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

D

U

M

_T

TM

TM

D

U

M

_T

TM

H
D

H

TM

_T
H

TM

_T
H

D

H

TM

H

D

U

D

H

TM

_T

M

M
U

D

H

_T
M

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U

TM

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

U

M
_T
_T
_T

TM

_T
H

TM

_T
H

TM

_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

H

Mơi tr ng ki m sốt, g m:
(1) Truy n đ t thông tin và yêu c u th c thi
tính chính tr c và các giá tr đ o đ c
(2) Cam k t v n ng l c
(3) S tham gia c a Ban qu n tr
(4) Tri t lý và phong cách đi u hành c a Ban
G
(5) C c u t ch c
(6)Phân công quy n h n và trách nhi m
(7)Các chính sách và thơng l v nhân s

H
TM

D

H

TM

_T

TM

H

D

M
U

U

M

TM
H

21

D

D

H
TM

_T

_T

TM

H

D

H

D

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U

M

_T

_T
M

TM

H

D

U

M

_T

TM

TM

_T
TM

_T
H

H

D

U

_T
M

TM

H

H

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

M
U

D

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

U

TM

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U
M
_T
_T
_T

TM

_T
TM

_T
TM

_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

H

Mơi tr ng ki m sốt:
(1)Truy n đ t thơng tin và yêu c u th c thi tính
chính tr c và các giá tr đ o đ c:

Vi c th c thi tính chính tr c và các giá tr đ o
đ c bao g m các n i dung nh : bi n pháp c a Ban
G đ lo i b ho c gi m thi u các đ ng c xúi gi c
nhân viên tham gia vào các hành đ ng thi u trung
th c, b t h p pháp, ho c phi đ o đ c. Vi c truy n
đ t các chính sách c a đ n v v tính chính tr c và
các giá tr đ o đ c có th bao g m truy n đ t t i
nhân viên các chu n m c hành vi thơng qua các
chính sách c a đ n v , các quy t c đ o đ c và b ng
t m g ng đi n hình.

22

TM

H

D

_T

H
TM

D

M
U

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M
U

M

_T

_T

TM

TM

H

D

H

TM

H

D

_T

TM

H

D

U

U

M
U

_T
M

TM

H

D

_T
M

TM

H

D

U

M
U

_T

M

TM

H

D

_T

TM

H

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

D

U

M

_T

TM

H

TM

H

D

TM

H

_T

_T

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

TM

H

D

_T

_T

_T

(2) Cam k t v n ng l c:
N ng l c là ki n th c và các k n ng
c n thi t đ hoàn thành nhi m v thu c
ph m vi công vi c c a t ng cá nhân.

D

U

H

D
H

TM

M
U

TM

D

H

D

M
U

U

M

TM

H

23

D

D

H
TM

_T

_T

TM

H
D

TM

M

_T

_T

_T
M

TM

H

D

U

M

_T

H

TM

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

U

_T
M

TM

TM

H

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

M
U

D

TM

_T

M

U

D

H

TM

TM

H

D

U

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

U

M
_T
_T
_T

TM

_T

_T

_T

_T

_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

H

(3) S tham gia c a Ban qu n tr :
Ban qu n tr có nh h ng đáng k đ n
nh n th c v ki m soát c a đ n v . Ban qu n tr
có trách nhi m quan tr ng và trách nhi m đó
đ c đ c p trong các chu n m c ngh nghi p,
pháp lu t và quy đ nh khác, ho c trong các
h ng d n do Ban qu n tr ban hành. Ngồi ra,
Ban qu n tr cịn có trách nhi m giám sát vi c

thi t k và hi u qu ho t đ ng c a các th t c
báo cáo sai ph m và các th t c sốt xét tính
hi u qu c a ki m soát n i b c a đ n v .

H
TM

D

H

TM

_T

TM

H

D

M
U

U

M

TM

H

24

D

D

H
TM

_T

_T

TM

H

D

H

D

M
U

U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U

M

_T

_T
M

TM

H

D

U

M

_T

TM

TM

_T
TM

_T
H

H

D

U

_T
M

TM

H

H

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

M
U

D

TM

_T

M

U

D

H

TM

H

D

U

TM

_T
M

M
U

D

H

TM

_T

M

U

D

H

D

U
M
_T
_T
_T

TM

_T
TM

_T
TM

_T

TM

H

TM

H

TM

H

TM

H

(4) Tri t lý và phong cách đi u hành c a Ban
G :
Tri t lý và phong cách đi u hành c a Ban
G có nhi u đ c đi m, nh quan đi m, thái đ
và hành đ ng c a Ban G đ i v i vi c l p và
trình bày BCTC có th đ c th hi n qua vi c
l a ch n các nguyên t c k toán m t cách th n
tr ng ho c ít th n tr ng khi có nhi u l a ch n
khác nhau v nguyên t c k tốn, ho c s kín
k và th n tr ng khi xây d ng các c tính k
tốn.

D
TM