Bài giảng Thuế-Chương 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN pdf

06/06/2012
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM
KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Giảng viên: ThS. Nguyễn Lê Hồng Vỹ
16 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2
Chương 6:
THU
THU NHẬP CÁ NHÂN
6 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
06/06/2012
2
Căn cứ pháp lý
3
Lut thuế thu nhp cá nhân số 04/2007/QH12 ngày
21/11/2007.
Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Lut Thuế TNCN;
Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày
30/9/2008 về hưng dn thi hành chi tiết thuế TNCN.
Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của BTC.
Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 của BTC.
6 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.1 Khái nim và mục đích:
6.1.1 Khái nim:
Là loi thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhp nhn
đưc của cá nhân trong một khong thi gian nht định

(thưng là một năm) hoc tng ln phát sinh.
6.1.2 Mục đích
To nguồn thu cho ngân sách Nhà nưc.
Thực hin công bng x hội
Công c đ qun l thu nhp ngm của các cá nhân, gp
phn chống các tội phm x hội.
46 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
06/06/2012
3
6.2 Đi tưng np thu thu nhập cá nhân
5
Là cá nhân cư trú có thu nhập trong và ngoài lãnh thổ
Vit Nam; cá nhân không cư trú có thu nhập trong lãnh
thổ VN (không phân bit nơi tr và nhn thu nhp).
 Cá nhân cư trú: C mt ti VN t 183 ngày trở lên trong
một năm dương lịch hoc trong 12 tháng liên tc; hoc c
nơi ở đăng k thưng trú; hoc c nhà thuê đ ở t 90
ngày trở lên trong năm tính thuế: Thu nhp chịu thuế là thu
nhp phát sinh trong và ngoài lnh thổ Vit Nam.
 Cá nhân không cư trú: Thu nhp chịu thuế là thu nhp
phát sinh ti Vit Nam.
6 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6 June 2012 6
6.3.1.1 Thu nhập chịu thu:
(1) Thu nhp t kinh doanh.
(2) Thu nhp t tiền lương, tiền công.
(3) Thu nhp t đu tư vốn
(4) Thu nhp t chuyn nhưng vốn

(5) Thu nhp t chuyn nhưng bt động sn
(6) Thu nhp t trúng thưởng
(7) Thu nhp t bn quyền
(8) Thu nhp t nhưng quyền thương mi
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
4
6 June 2012 7
6.3.1.1 Thu nhập chịu thu
(9) Thu nhp t nhn tha kế
(10) Thu nhp t nhn quà tng
6.3.1.2 Thu nhập đưc miễn thu
(1) Thu nhp t chuyn nhưng BĐS giữa v vi chồng; cha
mẹ đẻ vi con đẻ; cha mẹ nuôi vi con nuôi; cha mẹ chồng
vi con dâu; cha mẹ v vi con r; ông bà nội vi cháu nội;
ông bà ngoi vi cháu ngoi; anh chị em ruột vi nhau.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 8
6.3.1.2 Thu nhập đưc miễn thu (cá nhân cư trú)
(2) Thu nhp t chuyn nhưng nhà ở, quyền sử dng đt ở
và tài sn gắn liền vi đt ở của cá nhân chỉ c duy nht một
nhà ở, quyền sử dng đt ở ti VN.
(3) Thu nhp t giá trị quyền sử dng đt của cá nhân đưc
nhà nưc giao đt không phi tr tiền hoc đưc gim tiền
sử dng đt theo quy định của pháp lut
(4) Thu nhp t nhn tha kế, quà tng là BĐS giữa những

ngưi thân trong gia đình quy định ti mc (1).
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
5
6 June 2012 9
6.3.1.2 Thu nhập đưc miễn thu
(5) Thu nhp của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào
hot động sn xut nông nghip, lâm nghip, làm muối, nuôi
trồng, đánh bắt thuỷ sn chưa qua chế biến thành các sn
phẩm khác hoc chỉ qua sơ chế thông thưng.
(6) Thu nhp t chuyn đổi đt nông nghip của hộ gia đình,
cá nhân đưc Nhà nưc giao đ sn xut.
(7) Thu nhp t li tiền gửi ti ngân hàng, tổ chức tín dng,
li t hp đồng bo him nhân thọ.
(8) Thu nhp t kiều hối.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 10
6.3.1.2 Thu nhập đưc miễn thu
(9) Thu nhp t phn tiền lương, tiền công làm vic ban
đêm, làm thêm gi đưc tr cao hơn so vi tiền lương, tiền
công làm vic ban ngày, làm trong gi theo quy định.
(10) Thu nhp t tiền lương hưu do bo him x hội tr theo
quy định của Lut Bo him x hội.
(11) Thu nhp t bồi thưng hp đồng bo him nhân thọ, phi
nhân thọ, bồi thưng tai nn lao động, các khon bồi thưng
nhà nưc và các khon bồi thưng khác theo quy định.

Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
6
6 June 2012 11
6.3.1.2 Thu nhập đưc miễn thu
(12) Thu nhp t học bổng t ngân sách nhà nưc hoc t
các tổ chức trong nưc và ngoài nưc.
(13) Thu nhp nhn đưc t các quỹ t thin đưc cơ quan
nhà nưc c thẩm quyền cho phép thành lp hoc công
nhn, hot động vì mc đích t thin, nhân đo, khuyến học
(không nhm mc đích thu li nhun).
(14) Thu nhp nhn đưc t nguồn vin tr của nưc ngoài
vì mc đích t thin, nhân đo dưi hình thức Chính phủ và
phi CP đưc cơ quan nhà nưc c thẩm quyền phê duyt.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 12
6.3.1.3 Giảm thu
 Đối tưng nộp thuế gp kh khăn do thiên tai, hỏa hon,
tai nn, ngưi mắc bnh him nghèo nh hưởng đến kh
năng nộp thuế thì đưc xét gim thuế tương ứng vi mức độ
thit hi nhưng không vưt quá số thuế phi nộp.
 Căn cứ đ xác định mức độ thit hi đưc gim thuế là
tổng chi phí thực tế đ khắc phc thit hi tr đi các khon
bồi thưng nhn đưc t cơ quan bo him (nếu c), hoc t
tổ chức, cá nhân gây ra tai nn (nếu c).
Nguyễn Lê Hồng Vỹ

6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
7
6 June 2012 13
 Hồ sơ, thủ tục xét giảm thu:
 Văn bn theo mu số 18/MGT-TNCN.
 Biên bn xác định mức độ thit hi hoc mức độ thương
tt; hoc bn sao hồ sơ bnh án hoc sổ khám bnh.
 Chứng t bồi thưng (nếu c) và các chứng t chi liên
quan trực tiếp đến vic khắc phc thit hi; hoc chứng t
chứng minh chi phí khám chữa bnh.
 T khai quyết toán thuế thu nhp cá nhân (nếu c)
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 14
S thu thu nhập cá
nhân phải np
=
Thu nhập
tính thu
X
Thu
suất
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
 Căn cứ tính thuế chung đối vi thuế thu nhp cá nhân
là Thu nhập tính thu và Thu suất.

 Tùy vào tng loi hình thu nhp, chia làm 2 loi:
 Thu nhp t kinh doanh, tiền lương, tiền công.
 Thu nhp t các hot động khác.
 Mức thuế sut 2 loi này khác nhau theo 2 biu thuế sau:
06/06/2012
8
156 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3.1.4 Thu suất thu TNCN
Bậc
thu
Phần thu nhập
tính thu/năm (trđ)
Phần thu nhập tính
thu/tháng (trđ)
Thu
suất (%)
1
2
3
4
5
6
7
Đến 60
Trên 60 đến 120
Trên 120 đến 216
Trên 216 đến 384
Trên 384 đến 624
Trên 624 đến 960

Trên 960
Đến 5
Trên 5 đến 10
Trên 10 đến 18
Trên 18 đến 32
Trên 32 đến 52
Trên 52 đến 80
Trên 80
5
10
15
20
25
30
35
 Đi với thu nhập từ KD và tiền lương, tiền công: Là
mức thu suất theo Biểu thu lũy tin từng phần.
166 June 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3.1.4 Thu suất thu TNCN
Thu nhập tính thu Thu suất
Thu nhp t đu tư vốn 5%
Thu nhp t bn quyền, nhưng quyền TM 5%
Thu nhp t trúng thưởng 10%
Thu nhp t tha kế, quà tng 10%
Thu nhp t chuyn nhưng vốn (giá bán–mua) 20%
Thu nhp t chuyn nhưng CK (giá bán) 0,1%
Thu nhp t chuyn nhưng BĐS (giá bán–mua) 25%
Thu nhp t chuyn nhưng BĐS (giá bán) 2%
 Biểu thu suất toàn phần đi với thu nhập khác:

06/06/2012
9
6 June 2012 17
Thu nhập
tính thu
=
Thu nhập
chịu thu
-
Các khoản giảm
trừ dưới đây
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
 Đi với thu nhập từ KD và tiền lương, tiền công.
 Các khon đng bo him bắt buộc như: BHXH, BHYT,
bo him trách nhim nghề nghip đối vi 1 số ngành nghề;
Các khon gim tr gia cnh: bn thân và ngưi ph thuộc
(con dưi 18 tuổi hoc đang đi học; ngưi thân ngoài độ tuổi
lao động hoc bị tàn tt c thu nhp ≤ 500.000 đồng).
Các khon đng gp quỹ t thin, nhân đo, khuyến học.
6 June 2012 18
Thu nhập
chịu thu
từ SXKD
=
Doanh thu
để tính
thu nhập
chịu thu

-
Các
khoản
chi phí
hp lý
+
Thu
nhập
chịu thu
khác
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(1) Từ hoạt đng SXKD:
Nếu là nhm KD thì thu nhp chịu thuế của mỗi ngưi
đưc tính theo tỷ l gp vốn, theo thỏa thun hoc bình quân.
Nếu không thực hin tốt chế độ kế toán thì căn cứ doanh
thu n định và tỷ l thu nhp chịu thuế đối vi tng ngành.
06/06/2012
10
6 June 2012 19
Thu nhập chịu
thu trong kỳ
=
Doanh thu ấn
định trong kỳ
X
Tỷ l thu nhập
chịu thu ấn định
Nguyễn Lê Hồng Vỹ

6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(1) Từ hoạt đng SXKD:
1. Đối vi cá nhân kinh doanh chưa thực hin chế độ kế
toán, hoá đơn, chứng t nộp thuế khoán ổn định:
2. Đối vi cá nhân kinh doanh chỉ hch toán đưc doanh thu
bán HHDV, không hch toán, xác định đưc chi phí:
Thu nhập chịu
thu trong kỳ
=
Doanh thu
trong kỳ
X
Tỷ l thu nhập
chịu thu ấn định
6 June 2012 20
 Ví dụ 6.1: Thu nhp cá nhân t hot động kinh doanh.
Ông A, ông B, ông C cùng đứng tên trong một nhm
cá nhân KD. Trong giy đăng k KD c nêu rõ tỷ l gp
vốn của ông A là 50%, ông B 30% và ông C 20%.
Thu nhp chịu thuế TNCN năm 2011 của nhm cá
nhân KD này là 400 triu đồng. Mỗi cá nhân c số
ngưi ph thuộc là 2 ngưi, trong năm không phát sinh
các khon đng gp t thin. Số thuế TNCN của mỗi cá
nhân phi nộp trong năm đưc xác định như sau:
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
11

6 June 2012 21
 Bước 1: Xác định thu nhập chịu thu của từng cá nhân
Ông A: 400 trđ x 50% = 200 triu đồng.
Ông B: 400 trđ x 30% = 120 triu đồng.
Ông C: 400 trđ x 20% = 80 triu đồng.
 Bước 2: Xác định thu nhập tính thu của từng cá nhân
Mức gim tr gia cnh tính cho 1 năm của mỗi cá nhân đều
như nhau là: (4 trđ + 1,6 trđ x 2 ngưi) x 12 tháng = 86,4 trđ
Ông A: 200 trđ – 86,4 trđ = 113,6 triu đồng
Ông B: 120 trđ – 86,4 trđ = 33,6 triu đồng
Ông C: 80 trđ – 86,4 trđ = – 6,4 triu đồng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 22
 Bước 3: Tính thu phải np trong năm của mỗi người
Ông A: C thu nhp năm là 113,6 triu đồng nên chịu 2 mức
thuế sut: 60 triu đồng áp dng mức thuế sut 5% và số thu
nhp còn li là (113,6 – 60 = 53,6 triu đồng) thuế sut 10%.
Thuế thu nhp cá nhân phi nộp của mỗi cá nhân như sau:
Ông A: (60 trđ x 5%) + 53,6 trđ x 10% = 8,36 triu đồng.
Ông B: 33,6 triu đồng x 5% = 1,68 triu đồng.
Ông C: Sau khi đ gim tr gia cnh thì thu nhp còn li của
ông C chưa đến mức chịu thuế TNCN.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
12
6 June 2012 23

Thu nhập
chịu thu từ
tiền lương,
tiền công
=
Tổng thu
nhập từ tiền
lương, tiền
công
-
Các khoản
phụ cấp, tr
cấp theo quy
định
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(2) Từ tiền lương, tiền công:
Thu nhp chịu thuế là tổng số tiền lương, tiền công và các
khon thu nhp khác c tính cht tiền lương, tiền công mà đối
tưng nộp thuế nhn đưc. Thi đim xác định thu nhp chịu
thuế là lúc ngưi sử dng LĐ tr tiền lương cho ngưi LĐ.
6 June 2012 24
 Các khoản phụ cấp, tr cấp đưc trừ:
Ph cp đối vi ngưi c công vi cách mng theo qui
định về ưu đi đối vi ngưi c công;
Ph cp quốc phòng, an ninh theo quy định;
Ph cp độc hi, nguy him, ph cp thu hút;
Các khon ph cp theo qui định của Bộ lut Lao động;
Các khon tr cp khác theo qui định của Lut BHXH và

Bộ lut Lao động;
Tr cp đ gii quyết t nn x hội.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
13
6 June 2012 25
 Các khoản tiền thưởng đưc trừ khi tính thu nhập
chịu thu từ tiền lương, tiền công:
Tiền thưởng kèm theo các danh hiu đưc Nhà nưc
phong tng; tiền thưởng kèm theo các gii thưởng quốc gia,
gii thưởng quốc tế đưc Nhà nưc Vit Nam tha nhn;
Tiền thưởng về ci tiến kỹ thut, sáng chế, phát minh đưc
cơ quan Nhà nưc c thẩm quyền công nhn;
Tiền thưởng về phát hin, khai báo hành vi vi phm pháp
lut vi cơ quan nhà nưc c thẩm quyền.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 26
 Giảm trừ gia cảnh:
 Giảm trừ gia cảnh là s tiền trừ vào thu nhập chịu thu.
o Trưng hp cá nhân cư trú va c thu nhp t kinh doanh,
va c thu nhp t tiền lương, tiền công thì sẽ tính gim tr
gia cnh một ln vào tổng 2 loi thu nhp trên.
Đối vi đối tưng nộp thuế: 4 trđ/tháng (48 trđ/năm).
Đối vi mỗi ngưi ph thuộc: 1,6 trđ/tháng (k t
tháng phát sinh nghĩa v nuôi dưỡng).
 Phi c đy đủ hồ sơ hp l mi đưc gim tr gia cnh.

Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
14
6 June 2012 27
 Giảm trừ gia cảnh:
 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh:
Chỉ đưc tính gim tr gia cnh nếu đ đăng k thuế và
đưc cp M số thuế.
Mỗi ngưi ph thuộc chỉ đưc tính gim tr một ln vào
một đối tưng nộp thuế trong năm tính thuế.
Đối tưng nộp thuế c trách nhim kê khai số ngưi ph
thuộc đưc gim tr và phi chịu trách nhim trưc pháp
lut về vic kê khai này.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 28
 Người phụ thuc để tính giảm trừ gia cảnh:
Con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú dưi 18 tuổi (hoc trên
18 tuổi nhưng bị tàn tt, không c kh năng LĐ); con đang
học ti trưng ĐH, CĐ, trung học chuyên nghip, dy nghề,
không c thu nhp hoc c thu nhp ≤ 500.000 đ/tháng.
V/chồng ngoài độ tuổi LĐ (hoc trong độ tuổi nhưng bị tàn
tt, không c kh năng LĐ) c thu nhp ≤ 500.000 đ/tháng.
Cha mẹ đẻ, cha mẹ v/chồng ngoài độ tuổi LĐ (hoc trong
độ tuổi LĐ nhưng bị tàn tt, không c kh năng lao động),
không c thu nhp hoc c thu nhp ≤ 500.000 đ/tháng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ

6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
15
6 June 2012 29
 Người phụ thuc để tính giảm trừ gia cảnh:
Các cá nhân khác là ngưi ngoài độ tuổi LĐ (hoc trong độ
tuổi LĐ theo quy định của pháp lut nhưng bị tàn tt, không
c kh năng LĐ), không nơi nương tựa, không c thu nhp
hoc c thu nhp nhưng không vưt quá 500.000 đ/tháng mà
đối tưng nộp thuế đang phi trực tiếp nuôi dưỡng như:
o Anh ruột, chị ruột, em ruột;
o Ông bà nội, ông bà ngoi, cô, dì, cu, chú, bác ruột;
o Cháu ruột (bao gồm con của anh, chị, em ruột).
o Ngưi phi trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 30
 Ví dụ 6.2: Ông A là cá nhân cư trú c thu nhp t lương
trong tháng là 12 triu đồng. Ông A phi nuôi 02 con dưi
18 tuổi và 01 mẹ già (c đy đủ hồ sơ chứng minh).
 Thuế TNCN ông A phi nộp đưc xác định như sau:
 Các khon gim tr: 1 cho bn thân + 3 ngưi ph thuộc
= 4 trđ + (3 x 1,6 trđ) = 8,8 trđ.
Thu nhp tính thuế: 12 trđ – 8,8 trđ = 3,2 triu đồng.
 Thuế TNCN ông A tm phi nộp là:
3,2 trđ x 5% = 160.000 đồng/ 1 tháng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu

 Giảm trừ gia cảnh
06/06/2012
16
6 June 2012 31
 Ví dụ 6.3: Ông A là cá nhân cư trú c thu nhp t lương
trong tháng là 25 triu đồng. Ông A phi nuôi 02 con
dưi 18 tuổi và 01 mẹ già (c hồ sơ đy đủ chứng minh).
 Thuế TNCN ông A phi nộp đưc xác định như sau:
 Các khon gim tr: 1 cho bn thân + 3 ngưi ph thuộc
= 4 trđ + (3 x 1,6 trđ) = 8,8 trđ.
Thu nhp tính thuế: 25 trđ – 8,8 trđ = 16,2 triu đồng.
 Thuế TNCN ông A tm phi nộp mỗi tháng là:
(5 x 5%) + (10–5) x 10% + (16,2–10) x 15% = 1.680.000đ
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
 Giảm trừ gia cảnh
6 June 2012 32
 Ví dụ 6.4: Ông A là cá nhân cư trú c thu nhp t lương
trong tháng là 45 triu đồng. Ông A phi nuôi 02 con
dưi 18 tuổi và 01 mẹ già (c hồ sơ đy đủ chứng minh).
 Các khon gim tr: 1 cho bn thân + 3 ngưi ph thuộc
= 4 trđ + (3 x 1,6 trđ) = 8,8 trđ.
Thu nhp tính thuế: 45 trđ – 8,8 trđ = 36,2 triu đồng.
 Thuế TNCN ông A tm phi nộp mỗi tháng là:
(5*5%) + (10-5)*10% + (18-10)*15% +
+ (32-18)*20% + (36,2-32)*25% = 5.800.000 đ
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
 Giảm trừ gia cảnh
06/06/2012

17
6 June 2012 33
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(3) Từ đầu tư vn:
Thu nhp tính thuế t đu t vốn là thu nhp chịu thuế
mà cá nhân nhn đưc t hot động đu tư vốn.
Thu nhập
tính thu
=
Tổng thu nhập chịu thu từ
đầu tư vn dưới các hình thức
S thu TNCN
phải np
=
Thu nhập
tính thu
X
Thu suất
5%
6 June 2012 34
 Ví dụ 6.5: Thuế thu nhp cá nhân t đu tư vốn.
Ông A nhn cổ tức t vic mua cổ phn (là hot động
đu tư vốn) của Công ty X là 40 triu đồng.
 Thuế TNCN ông A phi nộp đưc xác định như sau:
 Thu nhp tính thuế t đu tư vốn: 40 triu đồng.
Thuế sut TNCN t đu tư vốn: 5%.
 Thuế TNCN ông A phi nộp t đu tư vốn là:
40 triu đồng x 5% = 2.000.000 đồng.

Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
18
6 June 2012 35
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(4) Từ chuyển nhưng vn (không phi chứng khoán)
S thu TNCN
phải np
=
Thu nhập
tính thu
X
Thu suất
20%
Thu nhập tính
thu từ chuyển
nhưng vn
=
Giá
chuyển
nhưng
-
Giá mua và các
khoản chi phí
liên quan
Chi phí như phí, l phí và các khon chi phí khác liên

quan c ha đơn chứng t hp l.
6 June 2012 36
 Ví dụ 6.6: Thuế TNCN t chuyn nhưng vốn.
Ông A gp vốn vào Công ty X 400 trđ, chuyn nhưng
phn vốn gp trên đưc 450 trđ.
 Thuế TNCN ông A phi nộp đưc xác định như sau:
 Thu nhp tính thuế t chuyn nhưng vốn: 450 – 400
= 50 trđ. Thuế sut TNCN t chuyn nhưng vốn: 20%.
 Thuế TNCN ông A phi nộp t chuyn nhưng vốn là:
50 triu đồng x 20% = 10.000.000 đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
19
6 June 2012 37
Thu nhập tính
thu từ chuyển
nhưng CK
=
Giá bán
chứng
khoán
-
Giá mua và
các khoản chi
phí liên quan
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú

(5) Từ chuyển nhưng chứng khoán
S thu
TNCN
phải np
=
Cách 1
Thu nhập
tính thu
X
Thu suất
20%
Cách 2
Giá chuyển
nhưng
X
Thu suất
0,1%
6 June 2012 38
 Ví dụ 6.7: Thuế TNCN t chuyn nhưng chứng khoán.
Ông A mua cổ phiếu của Công ty X 400 trđ, chuyn
nhưng cổ phiếu trên đưc 450 trđ. Xác định thuế
TNCN ông Aphi nộp ngay khi chuyn nhưng?
Giá chuyn nhưng chứng khoán: 450 trđ.
Thuế sut TNCN t giá chuyn nhưng CK: 0,1%.
 Thuế TNCN ông A phi nộp t chuyn nhưng CK là:
450 triu đồng x 0,1% = 450.000 đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012

20
6 June 2012 39
Thu nhập tính
thu từ chuyển
nhưng BĐS
=
Giá
chuyển
nhưng
-
Giá mua và các
khoản chi phí
liên quan
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(6) Từ chuyển nhưng bất đng sản:
S thu
TNCN
phải np
=
Thu nhập
tính thu
X
Thu suất
25%
Giá chuyển
nhưng
X
Thu suất

2%
6 June 2012 40
 Ví dụ 6.8: Thuế TNCN t chuyn nhưng BĐS.
Ông A mua BĐS giá 400 trđ, sau đ chuyn nhưng
BĐS này cho cháu ruột vi giá là 450 trđ. Xác định thuế
TNCN ông Aphi nộp ngay khi chuyn nhưng?
Giá chuyn nhưng BĐS: 450 trđ.
Thuế sut TNCN t giá chuyn nhưng BĐS: 2%.
 Thuế TNCN ông A phi nộp t chuyn nhưng CK là:
450 triu đồng x 2% = 9.000.000 đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
06/06/2012
21
6 June 2012 41
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
(7) Từ bản quyền và nhưng quyền thương mại:
S thu
TNCN
phải np
=
Thu nhập tính thu
(là phần thu nhập
trên 10 trđ)
X
Thu
suất

5%
(8) Từ trúng thưởng, thừa k và quà tặng:
S thu
TNCN
phải np
=
Thu nhập tính thu
(là phần thu nhập
trên 10 trđ)
X
Thu
suất
10%
6 June 2012 42
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
 Các hình thức trúng thưởng:
Trúng thưởng xổ số, trúng thưởng trong các hình thức
khuyến mi, trong các trò chơi, cuộc thi c thưởng. Trúng
thưởng trong các Casino, các hình thức cá cưc, đt cưc
đưc pháp lut cho phép và các hình thức trúng thưởng khác.
 Thu nhập tính thu đi với thừa k, quà tặng
Nếu là ô tô, xe gắn máy, tàu thuyền đưc xác định trên
cơ sở bng giá tính l phí trưc b do UBND cp tỉnh quy
định. Nếu là phn vốn gp thì đ là giá trị của phn vốn
gp căn cứ vào sổ sách kế toán, hoá đơn chứng t.
06/06/2012
22
6 June 2012 43

 Ví dụ 6.9: Thuế TNCN t bn quyền và trúng thưởng.
Ông A c bn quyền sáng chế phát minh, sau đ bán li
cho 1 doanh nghip vi giá 150 trđ. Trong kỳ, ông Acòn
trúng thưởng 90 trđ. Thuế TNCN ông A phi nộp?
Thuế TNCN t bn quyền: (150 – 10) x 5% = 7 trđ.
Thuế TNCN t trúng thưởng: (90 – 10) x 10% = 8 trđ.
 Số thuế TNCN ông A phi nộp trong kỳ tính thuế t 2
nguồn thu nhp trên là: 7 trđ + 8 trđ = 15 triu đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.1 Đi với cá nhân cư trú
6 June 2012 44
Thu TNCN của
cá nhân không
cư trú từ SXKD
=
Doanh
thu từ
SXKD
X
Thu suất
(1%; 2%; 5%)
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
(1) Từ hoạt đng SXKD:
 Doanh thu bao gồm c chi phí do bên mua HHDV tr thay
cho cá nhân không cư trú. Thuế sut theo tng ngành nghề:
Kinh doanh dịch v : 5%
Kinh doanh hàng ha : 1%
Hot động SX, XD, vn ti và khác : 2%.
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu

6.3.2 Đi với cá nhân không cư trú
06/06/2012
23
6 June 2012 45
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
(2) Từ tiền lương, tiền công:
Thu nhp chịu thuế là tổng số tiền lương, tiền công và các
khon thu nhp khác c tính cht tiền lương, tiền công mà cá
nhân không cư trú nhn đưc.
Thu nhp chịu thuế của cá nhân không cư trú đưc xác
định như đối vi thu nhp chịu thuế của cá nhân cư trú.
Thu TNCN của cá
nhân không cư trú từ
tiền lương, tiền công
=
Thu nhập
chịu thu từ
tiền lương
X
Thu
suất
20%
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.2 Đi với cá nhân không cư trú
6 June 2012 46
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
(3) Từ đầu tư vn:
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.2 Đi với cá nhân không cư trú
Thu TNCN của cá

nhân không cư trú
từ đầu tư vn
=
Tổng s tiền
nhận đưc từ
đầu tư vn
X
Thu
suất
5%
(4) Từ chuyển nhưng vn:
Thu TNCN của
cá nhân không cư
trú từ chuyển
nhưng vn
=
Tổng s tiền
nhận đưc
từ chuyển
nhưng vn
X
Thu
suất
0,1%
06/06/2012
24
6 June 2012 47
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
(5) Từ chuyển nhưng BĐS:
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu

6.3.2 Đi với cá nhân không cư trú
Thu TNCN của cá
nhân không cư trú từ
chuyển nhưng BĐS
=
Giá chuyển
nhưng
BĐS
X
Thu
suất
2%
(6) Từ bản quyền và nhưng quyền thương mại:
Thu TNCN của
cá nhân không cư
trú từ bản quyền,
nhưng quyền TM
=
Thu nhập chịu
thu từ bản
quyền, nhưng
quyền TM
X
Thu
suất
5%
6 June 2012 48
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Thu nhp t bn quyền, nhưng quyền TM và thu nhp t
trúng thưởng, tha kế, quà tng đưc xác định tương tự như

đối vi cá nhân cư trú.
Thu nhp tính thuế đối vi phn giá trị trên 10 triu đồng.
6.3 Căn cứ và phương pháp tính thu
6.3.2 Đi với cá nhân không cư trú
Thu TNCN của cá
nhân không cư trú
từ trúng thưởng,
thừa k, quà tặng
=
Thu nhập chịu
thu từ trúng
thưởng, thừa
k, quà tặng
X
Thu
suất
10%
(7) Từ trúng thưởng, thừa k, quà tặng:
06/06/2012
25
6 June 2012 49
6.4.1 Đăng ký thu:
 Đối tưng đăng k thuế:
Tổ chức, cá nhân tr thu nhp.
Cá nhân c thu nhp chịu thuế thu nhp cá nhân.
 Hồ sơ đăng k thuế: T khai và các hồ sơ theo quy định.
 Địa đim nộp hồ sơ đăng k thuế:
Cá nhân c thu nhp chịu thuế t tiền lương, tiền công nộp
hồ sơ đăng k thuế ti đơn vị chi tr thu nhp hoc nộp trực
tiếp cho cơ quan thuế. Nếu nộp ti đơn vị tr thu nhp thì đơn

vị c trách nhim tổng hp t khai nộp cho cơ quan thuế.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.4 Đăng ký, kê khai, quyt toán, hoàn thu
6 June 2012 50
 Khấu trừ thu TNCN từ tiền lương, tiền công:
Tổ chức, cá nhân chi tr thu nhp t tiền lương, tiền công
c trách nhim khu tr thuế TNCN hàng tháng trưc khi
chi tr cho ngưi LĐ và kê khai nộp NSNN theo quy định;
Nếu đơn vị tr thu nhp cho LĐ không thưng xuyên như
tiền nhun bút; dịch sách; ging dy; tham gia các hip hội,
HĐQT, HĐTV, BQL, thực hin các dịch v KHKT, VH,
TDTT, tư vn thiết kế XD, pháp l c tổng mức chi tr t
500.000 đồng/ln trở lên thì phi khu tr thuế như sau:
o Khu tr 10% đối vi các cá nhân đ đăng k và c MST.
o Khu tr 20% đối vi các cá nhân không c m số thuế.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
6.4 Đăng ký, kê khai, quyt toán, hoàn thu