BAI TAP THUE GTGT ON THI CONG CHUC THUE

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

BÀI TẬP THUẾ GTGT ƠN THI THUẾ
Đề bài 1:
Một nơng trường trồng và chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,trong
q có tình hình như sau:
1. Tiêu thụ trong quý
- Doanh thu xuất khẩu dứa tươi 100 triệu đồng
- Doanh thu chưa thuế GTGT của dứa hộp bán trong nước 200 triệu đồng
- Doanh thu bán dứa tươi trong nước 50 triệu đồng
2.Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng trong quý là :
-Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp 20 triệu đồng
-Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi 10 triệu đồng, trong đó thuế GTGTđầu
vào của phần giá trị tổn thất không được bồi thường 2 triệu đồng.
-Thuế GTGT đầu vào dùng chung là 30 triệu đồng. Nông trường khơng hạch tốn
riêngđược thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho từng hoạt động.
Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của dứa hộp 10%, dứa tươi ở khâu kinh doanh thương mại
5%.
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT nông trường phải nộp
Công thức xác định:
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
I. Thuế GTGT đầu ra:
1. Doanh thu xuất khẩu dứa tươi: 100 trđ
+ Thuế GTGT đầu ra: 100 x 0% = 0trđ
2. Doanh thu chưa GTGT của dứa hộp bán trong nước: 200 trđ
+ Thuế GTGT đầu ra: 200 x 10% = 20 trđ
3. DT bán dứa tươi trong nước: 50tr
 đối tượng không chịu thuế  Thuế GTGT đầu ra = 0
 Tổng GTGT đầu ra = 0 + 20 = 20 tr
II.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp: 20 tr  dc khấu trừ
2.
Cách 1 : Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi: 10tr
 không được khấu trừ ( Giả sử toàn bộ dứa tươi này dc tiêu dùng trong nước)
Cách 2: Do DN vừa chế biến dứa tươi để bán trong nước và xuất khẩu nên giả sử phần
GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi cả trong nước và xuất khẩu.
 GTGT đầu vào dc khấu trừ = 10 x = 6.67trđ
3. Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ = x 30 = 25,71 trđ
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 1


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

 Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: = 20 + 25,71 = 45,71 trđ
(hoặc 20 + 6.67+ 25.71=52.38 trđ)
 Thuế GTGT phải nộp = 20 – 45,71 = -25,71 trđ
( hoặc = 20 - 52.38 = -32.38 trđ)
Vậy DN không phải nộp thuế trong (kỳ) tháng này
Số thuế GTGT được khấu trừ ở kỳ sau: 25.71trđ (hoặc 32.38 trđ)
Đề bài 2:
Trong T12/2020 DN SX hàng tiêu dùng nộp thuế GTGT theo PPKT có các số liệu sau:
I. Hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng:
1. Để sử dụng cho việc SX sản phẩm A:
a/ Mua từ Cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000 đ/kg
b/ Mua từ Cty Y căn cứ theo HĐ GTGT thì tiền thuế GTGT là 370tr
c/ Tập hợp các hóa đơn GTGT khác trong tháng trị giá HHDV mua vào chưa có GTGT là
500tr
2. Để sử dụng cho việc SX sp B:
a/ Mua từ Cty M: Trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu
b/ Mua từ Cty N : Trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu

c/ Tập hợp các hóa đơn GTGT khác trong tháng : trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có
TGTGT là 350tr.
3. Để sử dụng chung cho SX 2sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa,
dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu
II. Tiêu thụ Sp trong tháng :
1. Sp A ( Giá bán chưa thuế GTGT )
a/ Bán cho Cty thương mại An Khánh 120.000 sp với giá 130.000 đ/sp
b/ Trực tiếp xuất khẩu 100.000 sp với giá 130.000đ/sp
c/ Bán cho doanh nghiệp chế suất lô hàng trị giá chưa TGTGT là 15tr
2. Sp B ( Giá bán đã có thuế GTGT )
a/ Bán qua các đại lí bán lẻ số lượng 60.000 sp với giá đã có thuế GTGT 132.000 đ/sp
b/ Bán cho Cty XNK X 5.000 sp với gía đã có thuế GTGT 165.000 đ/sp
u cầu : Tính thuế GTGT mà DN phải nộp trong tháng biết thuế suất thuế GTGT
của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra là 10%
Công thức xác định:
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
I.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
1. Để SX cho sản phẩm A :
+ Mua từ Cty X : Thuế GTGT đầu vào là 15.000 x 70.000 x 10% = 105.000.000 đ
+ Mua từ Cty Y : Thuế GTGT đầu vào: 370.000.000 đ
+ Tập hợp hóa đơn : Thuế GTGT đầu vào là 500.000.000 x 10% = 50.000.000 đ
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 2


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

 Tổng thuế GTGT đầu vào của sản phẩm A là : 105 tr + 370 tr + 50 tr = 525.000.000 đ
2.Để sản xuất cho sản phẩm B :
+ Mua từ Cty M: thuế phải nộp là 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đ
+ Mua từ Cty N:

- Giá tính thuế = 330.000.000/(1+10%)= 300.000.000 đ
- Thuế GTGT phải nộp : 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đ
- Tập hợp hóa đơn:
Thuế GTGT phải nộp là : 350.000.000 x 10% = 35.000.000 đ
 Tổng thuế GTGT đầu vào của sp B là :
12.000.000+ 30.000.000 + 35.000.000 =77.000.000 đ
3.Dùng chung cho cả sp A và B: Thuế GTGT đầu vào là:
510.000.000 x 10% = 51.000.000đ
Vậy tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ là :
525.000.000 +77.000.000 + 51.000.000 =653.000.000 đ
II.Thuế GTGT đầu ra:
1. Sản phẩm A:
a. Bán cho Cty thương mại An Khánh :
Thuế GTGT đầu ra là: 120.000 x 130.000 x 10%= 1.560.000.000 đồng
b.Trực tiếp xuất khẩu :
Thuế GTGT đầu ra là = 100.000 x 130.000 x 0% = 0 đ
c. Bán cho Doanh nghiệp chế suất:
= Thuế GTGT đầu ra là =15.000.000 x 0% = 0
 Tổng thuế GTGT đầu ra của sản phẩm A là : 1.560.000.000 + 0 + 0= 1.560.000.000 đ
2. Sản phẩm B
a. Bán cho các đại lý bán lẻ:
- Giá chưa thuế GTGT = 60.000 x 132.000/( 1 + 10%) = 7.200.000.000 đồng
- Thuế GTGT đầu ra là: 7.200.000.000 x 10%= 720.000.000 đ
b. Bán cho công ty XNK:
- Giá chưa thuế GTGT = 5.000 x 165.000/( 1 + 10%) = 750.000.000 đồng
- Thuế GTGT đầu ra là: 750.000.000 x 10%= 75.000.000 đ
 Tổng thuế GTGT đầu ra của sản phẩm B là : 720.000.000 + 75.000.000 = 795.000.000 đ
 Tổng thuế GTGT đầu ra của Doanh nghiệp là:
= 1.560.000.000 + 795.000.000 = 2.355.000.000 đồng
Vậy thuế GTGT của Doanh nghiệp phải nộp là:

TGTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ
= 2.355.000.000 –653.000.000 = 1.702.000.000 Đồng
Đề bài 3:
Công ty PQ nộp thuế GTGT theo PPKT, kê khai thuế GTGT theo tháng, chuyên KD SP
A và SP B, trong kỳ tính thuế tháng 10/2020 có tình hình kinh doanh như sau:
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 3


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

1. Hoạt động bán ra:
- Bán 8.000 sản phẩm A cho cơng ty Y trong nước, đã lập hóa đơn GTGT số 588 ngày
05/10/2020, giá bán chưa thuế GTGT: 3.500.000 đồng sản phẩm.
- Trả lương cho cán bộ nhân viên bằng 5000 sản phẩm A, đã lập hóa đơn GTGT số 589
ngày 05/10/2020.
- Xuất khẩu 2000 sản phẩm D sang Hồng Kơng đã lập hóa đơn thương mại số 590 ngày
20/10/2020, giá bán tại cửa khẩu xuất: 1.500.000 đồng/sản phẩm. Lô hàng xuất khẩu
này đủ điều kiện để hưởng thuế suất thuế 0%.
2. Hoạt động mua vào:
- Ngày 05/10/2020, công ty nhập khẩu từ nước Ukraine 10.000 sản phẩm A, giá tính
thuế nhập khẩu cho cả lơ hàng 10.000.000.000 đồng; tiền thuế nhập khẩu cho cả lô hàng
1.000.000.000 đồng, công ty đã thanh tốn tồn bộ bằng chuyển khoản. Biết rằng sản
phẩm A không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.
- Mua 900 sản phẩm B có hóa đơn GTGT điện tử số 86 ngày 12/10/2020, giá mua chưa
thuế GTGT: 800.000 đồng sản phẩm. Công ty đã thanh tốn tồn bộ bằng chuyển
khoản.
- Mua cơng cụ, dụng cụ của cơng ty Z có hóa đơn GTGT điện tử số 99 ngày
25/10/2020, trên hóa đơn khơng ghi tách riêng tiền thuế GTGT mã chỉ ghi tổng giá
thanh tốn là 220.000.000 đồng. Cơng ty đã thanh tốn tồn bộ bằng chuyển khoản.
3. Thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm A là 5% sản phẩm B và hàng hóa dịch vụ

khác là 10%.
4. Số thuế cịn được khấu trừ từ tháng 09/2020 chuyển sang tháng 10/2020 280.000.000
đồng
5. Ngày 26/10/2020, phát hiện trong kì tính thuế GTGT tháng 09/2020, đã kê khai 2 lần
hóa đơn đầu ra số 586 ngày 20/09/2020 với giá trị bán chưa thuế GTGT là 70.000.000
đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đã thực hiện khai bổ sung vào ngày
26/10/2020 (cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa thanh tra kiểm tra kỳ tính thuế
tháng 09/2020)
Yêu cầu: Anh (chị) hãy xác định số thuế GTGT mà công ty PQ phải nộp cho kỳ kê khai
tính thuế tháng 10/2020?
Cơng thức xác định:
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1) Thuế giá trị gia tăng đầu ra
+ Bán sản phẩm A cho công ty Y trong nước:
Thuế GTGT đầu ra = 8.000 x 3.500.000 x 5% = 1.400.000.000 đồng
+ Trả lương cho cán bộ nhân viên bằng sản phẩm A:
Thuế GTGT đầu ra = 5.000 x 3.500.000 x 5% = 875.000.000 đồng
+ Xuất khẩu sản phẩm B sang Hồng Kông:
TGTGT đầu ra = 2.000 x 1.500.000 x 0% = 0
 Tổng thuế giá trị gia tăng đầu ra:
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 4


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

1.400.000.000 + 875.000.000 + 0 = 2.275.000.000 đồng
2) Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
+ Sản phẩm A nhập khẩu:
Giả sử công ty đã nộp thuế GTGT của sản phẩm A nhập khẩu.
Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ

= (10.000.000.000 + 1.000.000.000) x 5% = 550.000.000 đồng
+ Sản phẩm B mua vào:
Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ
= 900 x 800.000 x 10% = 72.000.000 đồng
+ Mua công cụ, dụng cụ của công ty Z: thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ vì hóa
đơn khơng ghi tách riêng tiền thuế giá trị gia tăng mà chỉ ghi tổng giá thanh toán.
 Tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào đựợc khấu trừ:
550.000.000 + 72.000.000 = 622.000.000 đồng
3) Thuế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế tháng 10/2020:
= 2.275.000.000 - 622.000.000 = 1.653.000.000 đồng
4) Thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế tháng 9/2020 chuyển sang kì sau
khấu trừ tiếp: 280.000.000 đồng
5) Thuế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế tháng 10/2020 trước khi khai bổ sung,điều
chỉnh số liệu sai sót của kỳ tính thuế tháng 9/2020:
= 1.653.000.000 – 280.000.000 = 1.373.000.000 đồng
6) Xác định số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng
9/2020:
+ Do kì tháng 9/2020 kê khai 2 lần thuế giá trị gia tăng đầu ra nên thuế giá trị gia tăng đầu
ra của
kỳ tính thuế tháng 9/2020 giảm đi so với số đã kê khai: 70.000.000/2 x 10% = 3.500.000
+ Công ty đã thực hiện khai bổ sung vào ngày 26/10/2020 trc khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền chưa thanh tra kiểm tra kỳ tính thuế tháng 09/2020 nên thuế giá trị gia tăng phải
nộp của kỳ tính thuế tháng 10/2020 sau khi khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế tháng
9/2020 vào ngày 26/10/2020:
= 1.373.000.000 – 3.500.000 = 1.369.500.000 đồng
Vậy TGTGT phải nộp của kì tính thuế T10/2020 là 1.369.500.000 đồng
Đề bài 4:
Cơng ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính ACER cho Cơng ty
Hải Nam, với giá bán 10.000.000/ chiếc. Nhân dịp khai trương công ty đã giảm giá
hàng bán (chiết khấu thương mại) 5%, TS TGTGT 10%

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn.
Hướng dẫn giải:
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 5


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

- Giá tính thuế của 1 máy tính sau khi giảm giá:
= 10.000.000 – (10.000.000 x 0,05 ) = 9.500.000đ
- Giá tính thuế của 10 máy tính sau khi giảm giá:
=9.500.000đ x 10 = 95.000.000đ
- Thuế GTGT của lô hàng 10 chiếc: = 95.000.000 x 10% = 9.500.000
Bài 5
CT cồ phần M là công ty sản xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thuế. Trong kỳ tỉnh thuế T 11/2019, CT M có các sô liệu như sau:
1) Bán 3 tấn cá basa nguyên con do Công ty mua của các hộ dân cho Cơng ty A với giá bán
chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg, Công ty A đã ứng trước 22.000.000 đồng bằng tiền mặt
để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số cịn lại thanh tốn đầy đủ qua ngân hàng.
2)Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho CT của Nhật Bàn với giá bán FOB là 3USD/kg.
3)Bán 5.000 nồi cả basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị với glá chưa có thuế
GTGT là 25.000 đồng/nồi. Phía người mua mới thanh tốn trước 70.000.000 đồng, số cịn
lại sẽ thanh tốn tiếp vào hợp đồng sau.
4)Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy
đủ theo quy định của pháp luật
5)Mua 3 tấn thức ăn cho cá của CT thức ăn H để phục vụ hoạt động nuôi cá, gỉá chưa có
thuế GTGT là 2.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy
định của pháp luật
6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định của pháp luật cho CT điện lực, giá
chưa có thuế GTGT là 280 triệu đồng
7) Cơng ty mua vào nhiên liệu của CT xăng dầu N từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuẻ

GTGT là 40 trđ nhưng chưa kẽ khai. Cơng ty dã thanh tốn qua ngân hàng. Công ty kê khai
vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019.
8) Bán philê cá basa do CT tự nuôi cho Cơng ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 trđ.
Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa công ty này trong kỳ tính thuế tháng 11/2019.
Biết rằng:
-Cơng ty khơng cịn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tháng 10/2019 chuyển sang;
-Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 23.000 đồng.
-Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật
ĐVT: triệu đồng
1) Công thức xác định :
Thuế GTGT phải nộp = TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra :
- Nghiệp vụ 1 : Bán 3 tấn (3.000 kg) cá ba sa nguyên con cho CT A
+ Do CT M mua của các hộ dân bán cho công ty A ở khâu kinh doanh thương mại→ đây là
trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
+ Doanh thu bán 3 tấn cá ba sa là : 3.000 x 0.015 = 45
- Nghiệp vụ 2 : Xuất khẩu 4 tấn (4.000 kg) phi lê cá ba sa cho cơng ty Nhật Bản
+ Giá tính thuế GTGT : 4.000 x 3 x 0.023 = 276
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 6


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

+ Thuế GTGT đầu ra : 276 x 0% = 0
- Nghiệp vụ 3 : Bán 5000 nồi cá basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị :
+ Giá tính thuế GTGT : 5.000 x 0.025 = 125
+ Thuế GTGT đầu ra : 125 x 10% = 12,5
- Nghiệp vụ 8 : Bán phi lê cá basa do công ty tự nuôi cho công ty B :
→ + Phi lê cá ba sa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
+ Doanh thu bán phi lê cá ba sa là : 80

→ Thuế GTGT đầu ra là : 0 + 12,5 = 12,5 triệu đồng
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Nghiệp vụ 4 : Mua 50 tấn cá basa nguyên con của hộ dân
→ Cá ba sa thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ.
- Nghiệp vụ 5 : Mua 3 tấn thức ăn cho cá của cty H
→ Thức ăn cho cá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu
vào dc khấu trừ
- Nghiệp vụ 6 : Thanh tốn hóa đơn tiền điện
+ Giá tính thuế GTGT : 280
+ Thuế GTGT đầu vào là : 280 x 10% = 28
- Nghiệp vụ 7 : Mua nhiên liệu của công ty xăng dầu N
+ Giá tính thuế GTGT : 40
+ Thuế GTGT đầu vào là : 40 x 10% = 4
→ Tổng thuế GTGT đầu vào dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và không
chịu thuế GTGT là 28 + 4 = 32. Do không tách riêng được phần thuế GTGT đầu vào dc
khấu trừ và không được khấu trừ nên để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cần
phân bổ theo tỷ lệ trên doanh thu giữa mặt hàng chịu thuế và không phải kê khai so với tổng
doanh thu.
- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT và không phải kê khai nộp thuế GTGT là :
45 + 276 + 125 = 446
- Doanh thu mặt hàng ko chịu thuế là : 80
- Tổng doanh thu là : 446 + 80 = 526
→ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 32 x 446/526 = 27,1 triệu đồng
➔ Thuế GTGT phải nộp là : 12,5 – 27,1 = - 14,6
Vậy DN không phải nộp thuế GTGT tháng 11/2019 và được chuyển 14,6 triệu đồng thuế
GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sang kỳ tháng 12/2019
Bài 6.
Trong tháng 8/2020 cơng ty H có các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Xuất khẩu một lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng.

2. Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho CT T, giá bán theo qui
định chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 7


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

thuế GTGT, trong kỳ tiêu thụ được 10.000sp và đã được CT T thanh toán tiền hoa hồng cho
số sản phẩm bán được trong kỳ.
3. Nhận xuất khẩu ủy thác một lơ hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá là 600 triệu
đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB.
4. Bán cho DN L 1 lô hàng H với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đồng, thuế GTGT là
10%, nhưng khi viết hóa đơn, kế toán chỉ ghi giá thanh toán là 220 triệu đồng. (hóa đơn
khơng ghi tách riêng giá chưa thuế và thuế GTGT).
5. Dùng 100sp E để trao đổi với CT M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT của sản
phẩm E cùng thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp. CT nhận về số sản
phẩm F có tổng giá trị là 15 triệu (giá chưa thuế GTGT). Phần chênh lệch đã thanh toán cho
CT M bằng tiền chuyển khoản. Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm F là 5%.
6. Bán trả góp cho CT X một lơ hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng,
trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT).
Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng (bao gồm luôn số thuế
nộp hộ nếu có).
Biết rằng:
– Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
– Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là 10%.
– Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 50 triệu đồng
ĐVT: triệu đồng
1) Công thức xác định :
TGTGT phải nộp = TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Nghiệp vụ 1 : Xuất khẩu một lô hàng A :
+ Giả sử không phát sinh chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm lơ hàng A →Doanh thu xuất
khẩu : 500
+ Thuế GTGT đầu ra = 500 x 0% = 0
- Nghiệp vụ 2 : Làm đại lí tiêu thụ sản phẩm B :
+ Doanh thu hoa hồng được hưởng = 10.000 x 0.05 x 5% = 25
+ Thuế GTGT đầu ra = 25x 10% = 2.5
- Nghiệp vụ 3 : Nhận xuất khẩu ủy thác lô hàng C :
+ Doanh thu hoa hồng được hưởng = 600 x 3% = 18
+ Thuế GTGT đầu ra = 18 x 10% = 1.8
- Nghiệp vụ 4 : Bán cho DN L lô hàng H :
+ Thuế GTGT đầu ra = 220 x 10% = 22
- Nghiệp vụ 5 : Dùng 100 sản phẩm E trao đổi với CT M lấy sản phẩm F
+ Giá tính thuế đối với sản phẩm E = 100 x 0.12 = 12
+ Thuế GTGT đầu ra = 12 x 10% = 1.2
- Nghiệp vụ 6 : Bán trả góp cho cty CP X
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 8


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

+ Giá tính thuế GTGT = 250
+ Thuế GTGT đầu ra = 250 x 10% = 25
→ Thuế GTGT đầu ra = 0 + 2.5 + 1.8 +22 + 1.2 + 25 = 52.5 tr
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nghiệp vụ 5 : Dùng 100 SP E trao đổi CT M lấy sản phẩm F
+ Giá tính thuế đối với SP F = 15
+ Thuế GTGT đầu vào = 15 x 5% = 0.75
- Nghiệp vụ cuối : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kì = 50
→ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 0.75 + 50 = 50.75 tr

→ Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp
= TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ = 52.5 – 50.75 = 1.75 tr
Vậy : DN phải nộp thuế GTGT tháng 8/2020 là 1.75 triệu đồng
Bài 7
Một nông trường chè trong tháng 10/2020 có tình hình hoạt động như sau:
( Đvt: triệu đồng)
1. Doanh thu bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt: 100
2. Doanh thu bán chè hộp trong nước: 240
3. Doanh thu xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nông trường trồng trọt: 60
4. Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên các hóa đơn GTGT ghi
chép đúng quy định: 30
5. Hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.
6. Thuế suất thuế GTGT đối với chè hộp là 10%, chè sơ chế ở khâu kinh doanh thương mại
5%.
7. Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
8. Tính thuế GTGT nông trường phải nộp liên quan đến hoạt động trong tháng.
Đvt : triệu đồng
1) Công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra
- Bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt →thuộc đối tượng không
chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu ra
- Bán chè hộp trong nước:
+ Giá tính thuế: 240
+ Thuế GTGT đầu ra : 240 x 10% = 24
- Xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nơng trường trồng trọt
+ Giá tính thuế GTGT: 60
+ Thuế GTGT đầu ra: 60 x 0% = 0
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 9

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

→Tổng thuế GTGT đầu ra là : 24 + 0 = 24
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào sử dụng SXKD chè hộp và chè qua sơ chế là: 30 →Do nông
trường không tách riêng được thuế GTGT đầu vào sử dụng riêng để SXKD chè hộp và
chè qua sơ chế nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải được phân bổ theo tỷ lệ
doanh thu hàng hóa chịu thuế trên tổng doanh thu.
- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán chè hộp và chè sơ chế
xuất khẩu là: 240 + 60 = 300
- Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT là doanh thu bán chè qua sơ chế do nông
trường tự trồng bán trong nước: 100
=> Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 30 x 300/400 = 22,5
Thuế GTGT phải nộp trong kì là: 24 – 22,5 = 1,5
Vậy thuế GTGT phải nộp trong kì là : 1,5
Bài 8:
Cơng ty cổ phần A sản xuất và kinh doanh nông sản và các loại máy móc,thiết bị phục vụ
nơng nghiệp. Cơng ty kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ và theo q. Trong
kỳ tính thuế q I/2020 có tình hình sau:
1. Mua 50 tấn hạt cà phê của các hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/ tấn.
2. Mua một xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển của công ty giá mua chưa thuế
GTGT là 500 triệu đồng.
3. Mua 5 máy tính lắp đặt tại văn phịng dùng chung cho các hoạt động của cơng ty,giá mua
chưa có thuế giá trị gia tăng là 5 triệu đồng/chiếc.
4. Bán lại cho công ty cổ phần B 10 tấn hạt cà phê đã thu mua, giá bán chưa có thuế giá trị
gia tăng 300 triệu đồng/ tấn .
5. Cơng ty chế biến thành sản phẩm cà phê hịa tan. Trong kỳ, công ty xuất bán cho các
công ty trong nước 140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp.
6. Xuất khẩu 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất khẩu theo hợp đồng là 4

USD/hộp. Tỷ giá tại ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản là 1USD=22.000
VNĐ.
7. Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ông Q, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT
là 4 triệu đồng/ chiếc.
8. Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ khác mua vào dùng chung cho hoạt động của
công ty trong kỳ là 20 triệu đồng.
Yêu cầu:
Xác định số thuế giá trị gia tăng công ty công ty cổ phần A phải nộp hoặc còn được khấu
trừ trong quý I năm 2020.
Biết rằng:
-Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 10 triệu đồng.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 10


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

-Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định. Các nghiệp vụ có giá trị
thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT được thực hiện thanh tốn qua
ngân hàng theo đúng quy định.
-Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất
nhập khẩu
Đvt : triệu đồng
1) Công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra :
+ Nghiệp vụ 4 : Bán lại cho công ty cổ phần B 10 tấn hạt cà phê đã thu mua, giá bán chưa
có thuế giá trị gia tăng 300 triệu đồng/ tấn : → Thuộc trường hợp không phải kê khai tính
nộp thuế GTGT
→Giá tính thuế: 300 x 10 = 3.000
+ Nghiệp vụ 5 : công ty xuất bán sản phẩm cà phê hịa tan cho các cơng ty trong nước

140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp.
- Giá tính thuế: 140.000 x 0,075 = 10.500
- Thuế GTGT đầu ra: 10.500 x 10% = 1.050
+ Nghiệp vụ 6 : Xuất khẩu 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất khẩu theo
hợp đồng là 4 USD/hộp. Tỷ giá tại ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản là
1USD=22.000 VNĐ.
- Giá tính thuế : 20.000 x 4 x 0,022 = 1.760
- Thuế GTGT đầu ra = 1.760 x 0% = 0
+ Nghiệp vụ 7 : Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ơng Q, giá bán chưa bao gồm
thuế giá trị gia tăng là 4 triệu đồng/ chiếc→ Máy thu hoạch cà phê là đối tượng không chịu
thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu ra
- Giá tính thuế: 50 x 4 = 200
→ Tổng thuế GTGT đầu ra = 1.050 + 0 = 1.050
2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
+ Nghiệp vụ 1 : Mua 50 tấn hạt cà phê của các hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/
tấn → trường hợp này thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT →Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ bằng 0
- Giá tính thuế: 50 x 250 = 12.500
+ Nghiệp vụ 2 : Mua một xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển của công ty giá mua
chưa thuế giá trị gia tăng là 500 triệu đồng.
→Do xe tải phục vụ cho cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT,
CT khơng hạch tốn riêng dc thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ và không được khấu trừ nên
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phân bổ theo tỷ lệ trên doanh thu của mặt hàng
chịu thuế GTGT và trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế so với tổng doanh thu.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 11


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

- Giá tính thuế: 500

- Thuế GTGT đầu vào: 500 x 10% = 50
+ Nghiệp vụ 3 : Mua 5 máy tính lắp đặt tại văn phịng dùng chung cho các hoạt động của
cơng ty, giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng là 5 triệu đồng/chiếc →Do máy tính văn
phòng dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và khơng chịu thuế GTGT, cty ko
hạch tốn riêng được thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ và không được khấu trừ nên thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ phải được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế và
trường hợp khơng phải kê khai tính nộp
thuế trên tổng doanh thu.
- Giá tính thuế: 5 x 5 =25
- Thuế GTGT đầu vào: 25 x 10% = 2,5
+ Nghiệp vụ 8 : Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ khác mua vào dùng chung cho
hoạt động của công ty trong kỳ là 20 → CT khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ và không được khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải được
phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế và trường hợp khơng phải kê khai tính nộp
thuế trên tổng doanh thu.
* Phân bổ TGTGT đầu vào dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và mặt hàng
không chịu thuế GTGT :
-Tổng Doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT bán ra và DT của HHDV không phải kê khai
nộp thuế trong kỳ: 3.000+10.500+1.760=15.260
-Tổng DT bán hàng hóa trong kỳ của CT là: 3.000+10.500+1.760+200=15.460
- Tổng thuế GTGT đầu vào cần phân bổ của các nghiệp vụ 2, 3 và 8 là : 50+2,5+20 = 72.5
→ Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các nghiệp vụ 2, 3 và 8 là
=72.5 x 15.260/15.460=71,56
3) Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
- Thuế GTGT đầu ra: 1.050
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 71,56
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10
=> Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = 1.050 – 71,56 – 10 = 968,44
Vậy Số thuế GTGT công ty A phải nộp trong quý I/2020 là 968,44 triệu đồng.
Bài 9:

Doanh nghiệp A sản xuất kinh doanh 2 sản phẩm A, B nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ,
trong kỳ khai thuế có các số liệu như sau:
I. Hàng hóa dịch vụ mua vào
1. Mua 3200kg nguyên liệu từ công ty X giá chưa thuấ GTGT là 50.000đ/kg.
2. Mua nguyên liệu từ công ty Y, căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế là 37 triệu
3. Mua nguyên liệu từ công ty M, giá trị mua vào chưa có thuế GTGT là 120 triệu
4. Mua nguyên liệu từ công ty N, giá tị mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 12


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

5. Tập hợp các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT là 510 triệu
II. Hàng hóa bán ra
1. Bán cho cơng ty thương mại K 1200 sp A giá chưa thuế GTGT là 130.000đ/sp
2. Trực tiếp xuất khẩu 2400 sp A với giá FOB là 135.000đ/sp
3. Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp B với gái 120.000đ/sp
4. Bán lẻ cho cá nhân với số lượng 1200 sp B với gái bán chưa có thuế GTGT là
132.000đ/sp. Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thanh tốn đã bao gồm thuế,
khơng ghi tiền thuế GTGT
5. Bán cho công ty XNK X 5000 sp A với gái chưa có thuế GTGT là 150.000đ/sp
6. Ủy thác xuất khẩu 3500 sp B với giá FOB là 150.000đ/sp
Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT cảu sp A là 10%, sp B là 5%, nguyên vật liệu và hàng hóa phục vụ
cơng tác quản lý, bán hàng là 10%
Trong các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55 triệu đã bao gồm thuế GTGT ) khơng thanh
tốn qua ngân hàng, các hóa đơn cịn lại điều đủ điều kiện được khấu trừ.

ĐVT : Triệu đồng
1) Cơng thức tính :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra :
- Nghiệp vụ 1: Bán cho công ty TM K 1200 sản phẩm A :
+ Giá tính thuế GTGT: 1200 x 0.13 = 156
+ Thuế GTGT đầu ra: 156 x 10% = 15,6
- Nghiệp vụ 2: Trực tiếp xuất khẩu 2400 sản phẩm A, giá FOB 135.000 đ/sp
+ Giá tính thuế GTGT: 2400 x 0.135 = 324
+ Thuế GTGT đầu ra: 324 x 0% = 0
- Nghiệp vụ 3: Bán cho DN chế xuất
+ Giá tính thuế GTGT: 5000 x 0.12 = 600
+ Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = 0
- Nghiệp vụ 4: Bán lẻ cho các nhân với số lượng 1200 sản phẩm B, giá bán chưa thuế
132.000 đ/sp, hóa đơn chỉ ghi giá thanh tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT
+ Giá tính thuế GTGT: 1200 x 0.132 +1.200 x 0.132 x 5% = 166,32 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 166,32 x 5% = 8,32 triệu đồng
- Nghiệp vụ 5: Bán cho công ty XNK X 5000 sản phẩm A với giá chưa thuế là 150.000
đồng /sp
+ Giá tính thuế GTGT: 5000 x 150.000 = 750 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 750 x 10% = 75 triệu đồng
- Nghiệp vụ 6: Ủy thác xuất khẩu 3.500 sản phẩm B với giá FOB là 150.000
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 13


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

+ Giá tính thuế GTGT: 3.500 x 150.000 = 525 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 525 x 0% = 0
→ Tổng thuế GTGT đầu ra: 15,6 + 8,32 + 75 = 98,92 triệu đồng

3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nghiệp vụ 1: Mua 3200 kg NVL từ cơng ty X
+ Giá tính thuế GTGT: 3200 x 50.000 = 160 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào : 160 x 10% = 16 triệu đông
- Nghiệp vụ 2: Thuế GTGT đầu vào mua NVL từ công ty Y là 37 triệu đồng
- Nghiệp vụ 3: Mua NVL từ cơng ty M
+ Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng
+ Thuế GTGT Đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng
- Nghiệp vụ 4: Mua NVL từ CT N
+ Giá tính thuế GTGT: 330/(1+ 10%) = 300 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là: 300 x 10% = 30 triệu đồng
- Nghiệp vụ 5:
- Thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn mua vào phục vụ cơng tác quản lý DN là
+ Giá tính thuế GTGT: 510 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là: 510 x 10% = 51 triệu đồng
Trong các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng có hóa đơn trị giá 55 triệu đã bao gồm thuế GTGT khơng thanh
tốn qua ngân hàng, do đó thuế GTGT đầu vào của hóa đơn này khơng được khấu trừ
+ Giá tính thuế GTGT của hóa đơn trị giá 55 triệu: 55/(1+10%) = 50 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ của hóa đơn 55 triệu là: 55 – 50 = 5 triệu
đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hóa đơn mua vào phục vụ công tác quản lý DN
và bán hàng là: 51 – 5 = 46 triệu đồng
→Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 16 + 37 + 12 + 30 + 46 = 141 triệu đồng
→Thuế GTGT phải nộp là: 98,92 – 141 = - 42,08 triệu đồng
Vậy DN không phải nộp thuế GTGT và được chuyển số thuế GTGT chưa đươc khấu
trừ hết sang kỳ sau là 42,08 triệu đồng
Bài 10:
Công ty cổ phần A, sản xuất, kinh doanh và xuất nhập khẩu trong lĩnh vực thủy sản; kê khai
nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ và theo q.

Kỳ tính thuế q IV/2019, cơng ty có phát sinh các nghiệp vụ sản xuất, kinh doanh sau:
1. Thu mua 20 tấn mực tươi của ngư dân đánh bắt bán ra để sản xuất, chế biến các sản phẩm
mực xuất khẩu và tiêu thụ trong nước, giá mua 90 triệu đồng/tấn.
2. Bán 10 tấn cá ba sa của công ty tự nuôi cho CT B, giá bán là 20 triệu/tấn.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 14


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

3. Xuất khẩu 04 tấn mực sơ chế đông lạnh cho doanh nghiệp nước ngồi, trị giá lơ hàng
xuất khẩu chưa có thuế GTGT là 40.000 USD.
4. Bán 500 hộp chả mực cho CT C để tiêu thụ tại thị trường trong nước, giá bán chưa có
thuế GTGT là 250.000 đồng/hộp.
5. Nhận ủy thác xuất khẩu cá đóng hộp cho CT D, trị giá hàng xuất khẩu là 100.000 USD.
Hoa hồng ủy thác cơng ty nhận được chưa có thuế GTGT là 7% trên trị giá hàng xuất khẩu.
6. Mua xăng dầu phục vụ xe vận tải hàng hóa của cơng ty, tổng trị giá đã có thuế GTGT 220
triệu đồng (trong đó có 2 hóa đơn GTGT ghi tên cơng ty mua hàng vào ngày 10/11/2019 tại
cửa hàng xăng dầu số 3 thuộc CT xăng dầu P được thanh toán bằng tiền mặt: 1 hóa đơn có
trị giá bao gồm thuế GTGT là 11 triệu đồng và 1 hóa đơn có trị giá bao gồm thuế GTGT là
16,5 triệuđồng).
7. Bán 500 hộp chả cá trong thời gian đăng ký chương trình khuyến mại theo hình thức
giảm giá 15% so với giá niêm yết (biết giá bán niêm yết chưa cóthuế GTGT tại thời điểm
đăng ký chương trình khuyến mại của sản phẩm là200.000 đồng/hộp).
8. Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ hoạt độngcủa công ty trong kỳ
là 25 triệu đồng.
Yêu cầu: Anh/chị hãy xác định số thuế GTGT CT A phải nộp hoặc còn được khấu trừ kỳ
tính thuế q IV/2019.
Biết rằng:
Số thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 12,25triệu đồng.Các nghiệp
vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ, đối với nghiệpvụ có giá trị từ 20 triệu đồng

trở lên theo giá đã có thuế GTGT thực hiện thanhtốn qua ngân hàng theo đúng quy định.
Hoạt động xuất khẩu, ủy thác xuất khẩucó đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định. Tỷ giá
giao dịch tại thời điểm xuất khẩutrong tháng tại ngân hàng TMCP nơi công ty mở TK là
1USD = 22.000 VND.
Đvt: triệu đồng
Công thức:
TGTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ:
- NV2. Bán 10 tấn cá ba sa của cty tự nuôi:
Doanh thu:10 tấn x 20tr = 200tr → Đối tượng không chịu thuếGTGT → GTGT đầu ra = 0
- NV3. Xuất khẩu 04 tấn mực sơ chế đông lạnh
Doanh thu: 40.000USD x 22.000đ = 880tr
Số thuế GTGT: 880 x 0% = 0đ
- NV4. Bán 500 hộp chả mực
Doanh thu: 500 hộp x 0,25tr = 125tr
Số thuế GTGT: 125tr x 10% = 12,5tr
- NV5. Nhận ủy thác xuất khẩu:
Doanh thu: 100.000USD x 22.000đ x 7% = 154tr
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 15


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

Số thuế GTGT: 154tr x 10% = 15,4tr
- NV7. Bán 500 hộp chả cá:
Doanh thu: 500 hộp x 0,2tr x (100% - 15%) = 85tr
Số thuế GTGT: 85tr x 10% = 8,5tr
→ Tổng số thuế GTGT của hàng hóa bán ra trong kỳ:
12,5tr + 15,4tr + 8,5tr = 36,4tr
2. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ:

- NV1: Mua mực tươi của ngư dân:
20 tấn x 90tr = 1.800tr => không chịu thuế GTGT
- NV6: Tổng số thuế GTGT: {220tr/(1+10%)} x 10% = 20tr
2 hóa đơn mua hàng cùng 1 ngày của cùng 1 cửa hàng mà tổng 2 hóa đơn có trị giá
27,5tr (11tr + 16,5tr) > 20tr được thanh toán bằng tiền mặt do vậy 2 hóa đơn này khơng đủ
điều kiện được khấu trừ TGTGT đầu vào
Số thuế GTGT không đủ điều kiện được khấu trừ là :{27,5/(1+10%)}x10%=2,5tr
Số thuế GTGT của các hóa đơn còn lại là: 20tr – 2,5tr = 17,5tr → do xăng dầu dùng
chung cho HĐ SXKD hàng hóa vừa chịu thuế GTGT vừa SXKD hàng hóa khơng chịu thuế
GTGT nên để tính Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cần phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh
thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán ra trong kỳ.
- NV8: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ khác mua vào: 25tr → phần Thuế GTGT đầu vào
này dùng chung cho HĐ SXKD hàng hóa vừa chịu thuế GTGT vừa SXKD hàng hóa khơng
chịu thuế GTGT nên để tính TGTGT đầu vào dc khấu trừ cần phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh
thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán ra trong kỳ.
* Tỷ lệ phân bổ doanh thu giữa HHDV bán ra chịu thuế GTGT so vớitổng doanh thu
HHDV bán ra trong kỳ:
880tr + 125tr + 154tr + 85tr/880tr + 125tr + 154tr + 85tr + 200tr =0,86
→ Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là:
(17,5tr + 25tr) x 0,86 = 36,55tr
Số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang: 12,25đ
Số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ của cty trong kỳ tính thuếquý IV/2019 là:
36,4tr – (36,55tr + 12,55tr) = -12,4tr
Vậy kỳ tính thuế q IV/2020,CT có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau
là 12,4tr.
Bài 11.
Công ty A, sản xuất và kinh doanh xuất, nhập khẩu hàng may mặc; kê khai, nộp thuế GTGT
theo PP khấu trừ và theo quý. Kỳ tính thuế quý I/2021, A có phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Mua 1 xe ô tô 4 chỗ ngồi, phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa có thuế GTGT là
1.700 triệu đồng.

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 16


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

2. Mua vào 1 lô nguyên phụ liệu may (chỉ, khuy, khóa) của CT B, tổng giá trị lơ hàng chưa
bao gồm thuế GTGT là 19 triệu đồng. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt cho bên bán
hàng.
3. Nhập khẩu 5.000m vải từ công ty X để sản xuất áo jacket, giá trị lô hàng đã bao gồm thuế
Nhập khẩu và thuế GTGT tại khâu nhập khẩu là 550 triệu đồng.
4. Nhận xuất khẩu ủy thác lô hàng áo jacket cho CT may C, trị giá lô hàng xuất khẩu là
1.800 triệu đồng. Hoa hồng ủy thác công ty nhận được là 7% trên trị giá hàng xuất khẩu.
5. Bán 100 áo khoác jacket cho tổ chức quốc tế để viện trợ theo chương trình viện trợ nhân
đạo cho tỉnh K, giá bán là 300.000 đồng/áo.
6. Gia công xuất khẩu 1.000 áo jacket , đơn giá gia công theo hợp đồng chưa có thuế GTGT
là 5USD/áo. Trong kỳ cơng ty đã thực hiện xong và xuất trả hàng theo đúng thời hạn của
hợp đồng. (tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi công ty cổ phần may mặc Việt
Phát mở tài khoản tại thời điểm xuất khẩu là: 1USD = 20.000VND).
7. Bán 2.300 bộ đồng phục học sinh cho trường M, giá bán chưa có thuế GTGT là 230.000
đồng/bộ.
8. Thuế GTGT của HHDV khác mua vào sử dụng chung cho hoạt động của công ty trong
quý I/2021 là 25,8 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng Cơng ty A phải nộp hoặc cịn được khấu trừ trong
kỳ tính thuế quý I/2021.
Biết rằng:
- Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 9,25 triệu đồng.
- Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ theo quy định. Đối với nghiệp
vụ có giá trị thanh tốn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT được thực hiện
thanh toán qua ngân hàng đúng quy định, trừ nghiệp vụ mua hàng của công ty B.

- Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định về thủ tục xuất
khẩu, nhập khẩu hàng hóa. Cơng ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế
phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu. Tổ chức quốc tế đã cung cấp đầy đủ hồ sơ mua
hàng viện trợ được cơ quan nhà nước có thẩm quyềncấp theo quy định của pháp luật.
Đvt: triệu đồng
Công thức:
Thuế GTGT phải nộp = TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấutrừ
1. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ:
- NV4. Nhận ủy thác xuất khẩu:
1.800tr x 7% x 10% = 12,6tr
- NV5. Bán 100 áo jacket cho tổ chức quốc tế =100 x 300.000đ = 30tr
→ ĐT không chịu thuế nên TGTGT đầu ra = 0 ( nhưng nằm bán cho tổ chức quốc tế để
viện trợ theo chương trình viện trợ nhânđạo cho VN nên Thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ)
- NV6. Nhận gia công 1000 áo jacket : 1.000 x 5USD x 20.000 x 0% = 0đ
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 17


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

- NV7.Bán 2.300 bộ đồng phục học sinh:2.300 x 230.000đ x 10% = 52,9tr
→Tổng số thuế GTGT của hàng hóa bán ra trong kỳ: 12,6tr + 52,9tr = 65,5tr
2. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ:
- NV1. Mua ơ tơ 4 chỗ ngồi thì phần thuế GTGT tương ứng với nguyên giávượt trên 1,6 tỷ
đồng sẽ không được khấu trừ:
→ Thuế GTGT đầu ra = 1.700 x 10% = 170tr
→ Thuế GTGT đầu vào theo quy định được khấu trừ 160tr đồng (1.600 x 10% = 160tr)
- NV2: Mua 1 lô nguyên phụ liệu:19tr x 10% = 1,9tr
→ không được khấu trừ do tổng giá trị thanh tốnlà 19tr + 1,9tr = 20,9tr khơng thanh tốn
qua ngân hàng theo đúng quy định.

- NV3: Nhập khẩu 5.000m vải:550/(1 + 10%) x 10% = 50tr → được khấu trừ tồn bộ
- NV8: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ khác mua vào được khấu trừ toàn bộ là: 25,8tr
→ Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là: 160tr + 50tr + 25,8tr = 235,8tr
Số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang: 9,25đ
Số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ của cty trong kỳ tính thuế quý
I/2020 là: 65,5tr – (235,8tr + 9,25tr) = -179,55tr
Vậy kỳ tính thuế quý I/2020, số thuế GTGT chưa khấu trừ hếtchuyển kỳ sau là
179,55tr
Bài 12:
CT A, sản xuất và kinh doanh sản phẩm phân bón,thuốc trừ sâu; kê khai, nộp thuế giá trị gia
tăng theo PP khấu trừ thuếvà theo quý. Kỳ tính thuế q 1/2020, cơng ty có các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh như sau:
1. Mua 50 thùng bao bì để đóng gói chung các sản phẩm của cơng ty, giá lơ hàng chưa có
thuế GTGT 90 triệu đồng.
2. Mua 10 tấn quặng apatit để sản xuất phân bón, giá mua chưa có thuếGTGT 30tr đồng/
tấn.
3. Mua 10.000 chai đựng thuốc trừ sâu, trị giá lơ hàng chưa có thuế GTGT 50 triệu đồng.
4. Bán 2 tấn quặng apatit cho CT B, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 40 triệu đồng/tấn.
5. Bán 200 bao phân bón cho CT C, giá bán 200.000đồng/ bao.
6. Bán 500 chai thuốc trừ sâu cho CT D, giá bán chưacó thuế giá trị gia tăng 100.000
đồng/chai
7. Thuế GTGT của HHDV mua vào khác phục vụ chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh
của CT A 15 triệu đồng
Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng cơng ty A phải nộp hoặccịn được khấu trừ trong
quý 1/2020.
Biết rằng: số thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 5 triệu đồng. Các nghiệp
vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ và thực thanh toán qua ngân hàng đúng quy
định.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 18

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

Đvt: triệu đồng
Công thức xác định:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
A/ Xác định thuế GTGT đầu ra:
Nghiệp vụ 4: Bán 2 tấn quặng apatit cho công ty cổ phần B, giá bán chưa có thuế giá trị gia
tăng 40 triệu đồng/tấn.
+ Giá tính thuế = 2 x 40 = 80
+ TGTGT đầu ra= 80 x 5% = 4
Nghiệp vụ 5: Bán 200 bao phân bón cho CT C giá bán200.000 đồng/ bao.→ Phân bón
thuộc đối tượng khơng chịu thuế nên khơng phải tính thuế GTGT đầu ra.
Doanh thu tính thuế = 200 x 0.2 = 40
Nghiệp vụ 6: Bán 500 chai thuốc trừ sâu cho CT D,giá bán chưa có thuế GTGT 100.000
đồng/chai
+ Giá tính thuế: 500 x 0.1 = 50
+ Thuế GTGT đầu ra: 50 x 5% = 2.5
→Tổng Thuế GTGT đầu ra = 4 + 2.5 = 6.5
B/ Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Nghiệp vụ 1: Mua 50 thùng bao bì để đóng gói chung các sản phẩm của công ty, giá trị lô
hàng chưa có thuế GTGT 90 triệu đồng.
Do mua bao bì để đóng gói chung các SP nên ta thực hiện phân bổ
+ TGTGT đầu vào = 90 x 10% = 9
+ TGTGT đầu vào được khấu trừ = 9 x (80 + 50)/(40+80+50) = 6.88
Nghiệp vụ 2: Mua 10 tấn quặng apatit để sản xuất phân bón, giá mua chưa có thuế GTGT
30 triệu đồng/ tấn.
+ Giá tính thuế = 10 x 30 = 300
+ Thuế GTGT đầu vào = 300 x 5% = 6 → ko dc khấu trừ do quặng apatit là đầu vào để
SXKD HHDV không chịu thuế ( phân bón)

Nghiệp vụ 3: Mua 10.000 chai đựng thuốc trừ sâu, trị giá lơ hàng chưa có thuế GTGT 50
triệu đồng
+ Giá tính thuế = 50
+ Thuế GTGT đầu vào = 50 x 10% = 5 → được khấu trừ
Nghiệp vụ 7: Thuế GTGTcủa hàng hóa, dịch vụ mua vào khác phục vụ chung cho hoạt
động sản xuất kinh doanh của công ty 15 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ = 15 x (80+ 50)/(40+80+50)= 11.47
→Tổng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 6.88 + 5 + 11.47 = 23.35
C/ Số thuế GTGT dc khấu trừ kì trước chuyển sang là 5tr
D/ Thuế GTGT phải nộp = 6.5 – 23.35 - 5 = -21.85
Vậy công ty A không phải nộp thuế GTGT trong quý 1/2020 mà chuyển sang quý 2/2020 để
khấu trừ tiếp 21.85trd
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 19


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

Bài 13:
CT A hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thu mua, phân phối chè; đăng ký kê khai,
nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ và theo quý. Trong kỳ tính thuế q I/2018 có
nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Thu mua 30 tấn chè của các hộ trồng chè, giá thu mua là 150 triệu đồng/tấn.
2. Trong kỳ công ty bán lại cho CT B 10 tấn chè đã thu mua, giá bán chưa có thuế giá trị gia
tăng 180 triệu đồng/tấn.
3. Bán 20.000 hộp chè loại 1 vào khu chế xuất, giá xuất khẩu theo hợp đồng là 15USD/ hộp
( tỷ giá tại ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản là 1USD=22.000 VNĐ).
4. Ủy thác xuất khẩu cho CT C sang thị trường Pháp 1000 hộp chè loại 1, trị giá xuất khẩu
chưa có thuế giá trị gia tăng là 3.300 triệu đồng. Hoa hồng ủy thác trả cho B là 10% trên trị
giá hàng xuất khẩu chưa có thuế GTGT.
5. Bán trong nước cho CT D 2.000 hộp chè loại 1, giá bán chưa có thuế GTGT 250.000

đồng/ hộp.
6. Tặng 200 hộp chè loại 1 cho nhân viên kỷ niệm 20 năm thành lập cơng ty.
7. Cơng ty đang có chương trình khuyến mại giảm giá đã được đăng ký theo đúng quy định.
Trong thời gian thực hiện chương trình khuyến mại, công ty bán được 200 hộp chè loại 1
với giá chưa có thuế GTGT là 200.000 đồng/ hộp.
8. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ sản xuất, kinh doanh
trong kỳ là 20 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng của CT A phải nộp hoặc còn được khấu trừ quý
I/2018.
Biết rằng:
- Số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang 5 triệu đồng.
- Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định. Đối với nghiệp vụ có
giá trị thanh tốn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT được thực hiện thanh
toán qua ngân hàng theo đúng quy đinh.
- Hoạt động xuất nhập khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định về thủ tục xuất nhập
khẩu hàng hóa.
- Cơng ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất
nhập khẩu.
Đvt : Triệu đồng
Công thức xác định:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
A/ Xác định thuế GTGT đầu ra:
NV 2. Bán lại cho CT B 10 tấn chè đã thu mua
- Giá tính thuế: 10 x 180 = 1.800
→Ko phải kê khai tính nộp thuế → TGTGT đầu ra = 0
NV 3. Bán 20.000 hộp chè loại 1 vào khu chế xuất
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 20


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

- Giá tính thuế: 20.000 x 15 x 0,022 = 6.600
- Thuế GTGT: 6.600 x 0% = 0
NV 4. Ủy thác xuất khẩu cho CT C
- Giá tính thuế: 3.300
- Thuế GTGT: 3.300 x 0% = 0
NV 5. Bán trong nước cho CT D 2.000 hộp chè loại 1
- Giá tính thuế: 2.000 x 0,25 = 500
- Thuế GTGT: 500 x 10% = 50
NV 6. Tặng 200 hộp chè loại 1 cho nhân viên
- Giá tính thuế: 200 x 0,25 = 50
- Thuế GTGT: 50 x 10% = 5
NV 7. Trong thời gian thực hiện chương trình khuyến mại, cơng ty bán được200 hộp chè
loại 1
- Giá tính thuế: 200 x 0,2 = 40
- Thuế GTGT: 40 x 10% = 4
→ Tổng thuế GTGT đầu ra: 50 + 5 +4 = 59
B/ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
NV 1. Thu mua 30 tấn chè của các hộ trồng chè, giá thu mua là 150 triệu đồng/tấn → Đối
tượng ko chịu thuế, nên ko có thuế GTGT đầu vào của30 tấn chènày.
NV 4. Hoa hồng ủy thác trả cho công ty Minh Long là 10% trên trị giá hàng xuất khẩu chưa
có thuế giá trị gia tăng
- Giá tính thuế: 3.300 x 10% = 330
- Thuế GTGT: 330 x 10% =33
NV 8. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của HHDV khác là 20
→ Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 33+20=53
C/ Xác định thuế GTGT phải nộp
- Thuế GTGT đầu ra: 59
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 53
- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 5

→ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 59-53-5=1
Vậy trong kỳ công ty phải nộp tiền thuế GTGT là 1 triệu đồng
Bài 14:
Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế GTGT theo tháng,
chuyên kinh doanh máy vi tính và phần mềm máy tính, trong kỳ tính thuế tháng 07/2020 có
tình hình kinh doanh như sau:
1. Hàng hóa bán ra:
- Bán 100 bộ máy vi tính cho cơng ty K trong nước, đã lập hóa đơn GTGT số 582 ngày
02/07/2020, giá bán chưa thuế GTGT: 30.500.000 đồng/bộ.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 21


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

- Bán một bộ máy chủ gồm máy chủ và các phần mềm máy tính, giá bán chưa thuế GTGT
là 150.000.000 đồng; trong đó, giá trị phần mềm máy tính là70.000.000 đồng. Cơng ty lập
hóa đơn số 583 ngày 10/07/2020 trên hóa đơn khơng ghi tách riêng giá trị phần máy tính và
máy chủ.
- Bán phần mềm máy tính cho cơng ty XYZ ở Việt Nam, đã lập hóa đơn GTGT số 584 ngày
20/07/2020, bán ra: 200.000.000 đồng.
2. Hoạt động mua vào:
- Mua 150 bộ máy vi tính của cơng ty G, có hóa đơn GTGT số 5896 ngày 01/07/2020, giá
mua chưa thuế GTGT: 25.500.000 đồng/bộ. Tồn bộ số máy tính này đưa vào kho để bán
dần.
- Mua phần mềm máy tính cảu cơng ty K, có hóa đơn GTGT số 1267 ngày05/07/2020, giá
mua: 50.000.000 đồng.
- Mua phụ kiện máy tính( chuột, ơ cứng, bàn phím...) của cơng ty Z, có hóa đơn GTGT điện
tử số 562 ngày 06/07/2020, giá mua chưa thuế GTGT:120.000.000 đồng. Khi tra cứu hệ
thống quản lý thuế của Cơ quan thuế, hóa đơn 562 chưa được thông báo phát hành.
3. Thuế suất thuế GTGT của máy vi tính, hàng hóa dịch vụ khác là 10%. Phần mềm máy

tính thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT. Tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra đều
được thanh tốn qua ngân hàng.
4. Số thuế GTGT cịn được khấu trừ tháng 06/2020 chuyển sang tháng07/2020:
250.000.000 đồng.
1) Xác định số thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp cho kỳ kê khai thuế tháng 7/2020?
2) Giả sử, ngày 30/7/2020 công ty ABC đã thực hiện khai bổ sung cho kỳ kê khai thuế
tháng 02/2020. Sau khi khai bổ sung và đã nộp tờ khai bổ sung ngày30/07/2020, số thuế
GTGT được khấu trừ tăng thêm 20.000.000 đồng.
Xác định lại số thuế GTGT mà côngty ABC phải nộp cho kỳ khai thuế tháng 7/2020?
1/ Xác định số thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp cho kỳ kê khai thuế tháng 7/2020
Đvt : Triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1.Xác định thuế GTGT đầu ra :
+ Bán 100 bộ máy vi tính cho cơng ty K trong nước
- Giá tính thuế: 100 x 30,5 = 3.050
- Thuế GTGT: 3.050 x 10% = 305
+ Bán một bộ máy chủ gồm máy chủ và các phần mềm máy tính,trên hóa đơn khơng ghi
tách riêng giá trị phần máy tính và máy chủ.
- Giá tính thuế: 150
- Thuế GTGT: 150 x 10% = 15
+ Bán phần mềm máy tính cho cơng ty XYZ ở Việt Nam. → Đối tượng ko chịu thuế GTGT
nên thuế GTGT = 0
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 22


MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE

→Tổng thuế GTGT đầu ra:305+15=320
2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
+ Mua 150 bộ máy vi tính của cơng ty G

- Giá Tính thuế: 150 x 25,5 = 3.825
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 3.825 x 10% = 382,5
+ Mua phần mềm máy tính của cơng ty K→ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nên
thuế GTGT đầu vào = 0
+ Mua phụ kiện máy tính( chuột, ơ cứng, bàn phím...) của cơng ty Z
- Giá Tính thuế: 120
- Thuế GTGT đầu vào: 120 x 10% = 12
Tuy nhiên do hóa đơn bên bán chưa phát hành hóa đơn nên thuế GTGT đầu vào này khơng
được khấu trừ
→Tổng số thuế gtgt đầu vào được khấu trừ là : 382,5
3. Xác định thuế GTGT phải nộp
- Thuế GTGT đầu ra: 320
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 382,5
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 250
→ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 320-382,5-250 = -312,5
Kết luận: Vậy trong kỳ tính thuế tháng 7/2020 cty khơng phải nộp thuế GTGT,số thuế
cịn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 312,5 triệu đồng
2. Giả sử, ngày 30/7/2020 công ty ABC đã thực hiện khai bổ sung cho kỳ kê khai thuế tháng
02/2020. Sau khi khai bổ sung và đã nộp tờ khai bổ sung ngày 30/07/2020, số thuế GTGT
được khấu trừ tăng thêm 20.000.000 đồng
Ta có khi kê khai bổ sung, dẫn đến số thuế GTGT được khấu trừ của tháng 02/2020 tăng
thêm 20 triệu đồng
→Số thuế được khấu trừ tăng lên này này sẽ chuyển sang kỳ của tháng 7/2020
→Xác định lại số thuế GTGT phải nộp cho kỳ tháng 7/2020
- Thuế GTGT đầu ra: 320
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 382,5
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 250+20 = 270
→ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 320-382,5-270= 332,5
Vậy sau khi kê khai bổ sung, thì số tiền thuế GTGT cty cũng khơng phải nộp thuế
GTGT, số thuế cịn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 332,5 triệu đồng.

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 23