Thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu pot

Prepared by Pham Cong Do
1
CH
CH
Ö
Ö
ÔNG 4
ÔNG 4
THUE
THUE
Á
Á
XUA
XUA
Á
Á
T KHA
T KHA
Å
Å
U, THUE
U, THUE
Á
Á
NHA
NHA
Ä
Ä
P KHA
P KHA
Å

Å
U
U
Prepared by Pham Cong Do 2
CĂN CỨ PHÁP LÝ
- Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số
45/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
- Nghò đònh số 149/2005/NĐ-CP ngày
8/12/2005 của Chính phủ quy đònh chi tiết
thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu;
- Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với
hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
Prepared by Pham Cong Do 3
NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH
9Khái niệm, vai trò của thuế XNK
9Đối tượng chòu thuế
9Đối tượng không chòu thuế
9Đối tượng nộp thuế; đối tượng được ủy quyền,
bảo lãnh và nộp thay thuế
9PP tính thuế XNK
9Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK
9Khai báo thuế XNK và nộp thuế
Prepared by Pham Cong Do 4
I. Khái niệm và vai trò thuế XNK
1. Khái niệm
- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế gián thu,
đánh vào các hàng hóa được giao thương qua biên giới các

quốc gia hoặc một nhóm các quốc
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mậu dòch: Hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu thông qua hợp đồng ngoại thương(HĐNT)ø.
- Hàng hóa từ KCX, DN chế xuất vào thò trường trong nước
được xem là hàng hóa nhập khẩu.
- Khu phi thuế quan (PTQ) bao gồm: khu chế xuất, doanh
nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan,
khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp
và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các
ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan. Quan hệ mua bán trao
đổi hàng hoá giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất
khẩu, nhập khẩu.
Prepared by Pham Cong Do 5
I. Khái niệm và vai trò thuế XNK
2. Vai trò của thuế XNK
- Thuế XNK được tất cả các nước sử dụng làm công cụ bảo hộ
sản xuất trong nước
- Thuế XNK góp phần bảo vệ nguồn nguyên liệu thô, hạn chế
xuất khẩu khoáng sản thô đồng thời thực hiện đònh hướng
khuyến khích phát triển công nghiệp chế biến.
- Cùng với các công cụ hành chính như giấy phép, hạn ngạch;
các rào cản kỹ thuật như điều kiện kinh doanh, tiêu chuẩn
chất lượng…thuế XNK chính là hàng rào thuế quan để cản
trở hoạt động mậu dòch quốc tế
- Thuế XNK thể hiện rõ mối quan hệ xung đột lợi ích giữa nhà
xản xuất và nhà nhập khẩu mặt hàng thuộc diện chòu thuế
Prepared by Pham Cong Do 6
II. Đối tượng chòu thuế
1/ Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa
khẩu, biên giới Việt Nam

2/ Hàng hóa được đưa từ thò trường trong
nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi
thuế quan vào thò trường trong nước
3/ Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi
là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Prepared by Pham Cong Do 7
III. Đối tượng không chòu thuế
1/ Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua
cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy đònh của pháp
luật về hải quan
2/ Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không
hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp
quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế,…
3/ Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài;
hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan
và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ
khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
4/ Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà
nước khi xuất khẩu.
Prepared by Pham Cong Do 8
IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh
và nộp thay thuế
1/ Đối tượng nộp thuế
- Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
- Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu
hàng hóa
- Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
khi xuất cảnh, nhập cảnh;gửi hoặc nhận
hàng hóa qua cửa khẩu biên giới Việt Nam
Prepared by Pham Cong Do 9

IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng được ủy quyền,
bảo lãnh và nộp thay thuế
2/ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và
nộp thay thuế
- Đại lý làm thủ tục hải quan
- Doanh nghiệp cung cấp dòch vụ bưu chính,
dòch vụ chuyển phát nhanh quốc tế
- Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt
động theo quy đònh của Luật các tổ chức
tín dụng
Prepared by Pham Cong Do 10
V. PP tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Công thức tính:
Số thuế
XK hay
NK phải
nộp
=
Số lượng
từng mặt
hàng XK
hay NK
x
Giá
tính
thuế
x
Thuế suất của
từng mặt
hàng ghi

trong biểu
thuế
Prepared by Pham Cong Do 11
1. Số lượng từng mặt hàng XNK: Căn cứ vào tờ khai hàng
hóa XNK
2. Giá tính thuế(*)
+ Đối với hàng hóa XK là giá bán tại cửa khẩu xuất
theo hợp đồng(giá FOB, giá DAF) được xác đònh
theo quy đònh của pháp luật về trò giá hải quan
đối với hàng hóa XK.
+ Đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính
đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng(giá
CIF),được xác đònh theo quy đònh của pháp luật
về trò giá hải quan đối với hàng hóa NK.
+ Tỷ giá dùng để xác đònh giá tính thuế là tỷ giá
giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên
ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm tính thuế
V. PP thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Prepared by Pham Cong Do 12
V. Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
3. Thuế suất:(*)
+ Đối với hàng hóa xuất khẩu được quy đònh cụ
thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất
khẩu(
*
)
+ Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được
quy đònh cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế
suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế

suất thông thường(
*
)(*)
Thuế suất
thông
thường
=
Thuế suất
ưu đãi
x 150%
Prepared by Pham Cong Do 13
V. Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa
nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước
hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối
huệ quốc trong quan hệ với Việt Nam.(
*)
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với
hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện
đối xử tối huệ quốc trong quan hệ với Việt
Nam theo thể chế khu vực thương mại tự
do, liên minh thuế quan.(
*
)
Prepared by Pham Cong Do 14
VI. Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK
1. Các trường hợp được miễn thuế
- Hàng viện trợ không hoàn lại
- Hàng tạm xuất tái nhập, tạm nhập tái xuất

- Hàng là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt
Nam đưa ra nước ngoài trong mức quy đònh của nhà
nước và ngược lại
- Hàng xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức, cá nhân
nước ngoài được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại
giao.
- Hàng là vật tư nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho
nước ngoài rồi xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết
Prepared by Pham Cong Do 15
VI. Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK
2. Giảm thuế: Hàng hoá xuất khẩu, nhập
khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ
quan hải quan nếu bò hư hỏng, mất mát
được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám
đònh chứng nhận thì được xét giảm thuế
tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng
hoá.
Prepared by Pham Cong Do 16
VI. Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK
3. Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
• Hàng NK đã nộp thuế mà còn lưu kho, lưu bãi ở cửa
khẩu nhưng được bộ Thương mại cho phép tái xuất.
• Hàng đã nộp thuế XK nhưng sau đó lại không được Bộ
thương mại cho xuất khẩu
• Hàng đã nộp thuế theo tờ khai hàng hóa XNK nhưng
thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn
• Hàng hóa NK, nhưng chưa phù hợp về chất lượng so
với hợp đồng, giấy phép nhập khẩu. Sau khi điều chỉnh
lại cho phù hợp nếu đã nộp dư thuế thì sẽ được hoàn
lại.

Prepared by Pham Cong Do 17
3. Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
• Hàng là vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng
XK
• Hàng tạm nhập để tái xuất, hoặc tạm xuất để tái
nhập
• Hàng NK của một số doanh nghiệp VN, được phép
nhập để làm đại lí, giao bán hàng cho nùc ngoài có
đăng ký trước vớ Bộ Tài chính VN thì đựoc hoàn
thuế NK đối với số hàng thực bán để đưa ra khỏi
VN
VI. Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK
Prepared by Pham Cong Do 18
¾Mỗi lần có hàng hóa được phép XK hay NK đều
phải lập tờ khai Hải quan và nộp thuế (*)
¾ Thời điểm tính thuế XNK là ngày đăng ký tờ khai
hàng hóa XNK
¾ Thời hạn nộp thuế là 30 ngày đối với hàng xuất
khẩu mậu dòch
¾ Thời hạn nộp thuế là 30 ngày đối với hàng NK mậu
dòch phục vụ trực tiếp cho sản xuất của doanh nghiệp
¾Nộp ngay khi XK ra nước ngoài hoặc NK vào Việt
Nam đối với hàng phi mậu dòch và tiểu ngạch biên
giới
VII. Khai báo thuế XNK và nộp thuế
Prepared by Pham Cong Do 19
¾Đối với hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế
trước khi nhận hàng. Nếu có bảo lãnh của
cơ quan tín dụng thì thời hạn nộp thuế là
30 ngày

¾Thời hạn nộp thuế là 275 ngày đối với
hàng hóa là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu
để sản xuất hàng xuất khẩu.
VII. Khai báo thuế XNK và nộp thuế
Prepared by Pham Cong Do 20
Câu hỏi ôn tập
Vì sao nói chính sách thuế xuất khẩu-nhập
khẩu của một quốc gia thể hiện một phần
chính sách đối ngoại của quốc gia đó?Hãy
giải thích.