(Luận văn tốt nghiệp) thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty tnhh minh hòa thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN

h

tế
H

uế

-------------------

cK

in

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ

họ

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY

NGUYỄN THỊ TÝ

Tr

ườ

ng

Đ
ại

TNHH MINH HỊA – THỪA THIÊN HUẾ

KHÓA HỌC: 2016 - 2020

Luan van


ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN

in

h

tế
H

uế

-------------------

cK

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ

họ

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY

ng

Đ
ại

TNHH MINH HỊA – THỪA THIÊN HUẾ

Giảng viên hướng dẫn:

Nguyễn Thị Tý

ThS. Trần Thị Thanh Nhàn

ườ

Sinh viên thực hiện:

Tr

Lớp: K50C – Kế tốn
Niên khóa: 2016 - 2020

Huế, tháng 01 năm 2020

Luan van


LỜI CẢM ƠN
Trong suốt quá trình học tập và rèn luyện tại Trường Đại học Kinh tế - Đại học
Huế, dưới sự giảng dạy nhiệt tình của các quý thầy cơ, đặc biệt là các q thầy cơ
Khoa Kế tốn – Kiểm toán đã nhiệt huyết truyền tải những kiến thức vơ cùng bổ ích

uế

khơng chỉ là những kiến thức lý thuyết sn mà kèm theo đó là những kiến thức thực

tiễn vơ cùng q giá. Những kiến thức có được trong suốt q trình học tập tại trường

tế
H

khơng chỉ là nền tảng về chuyên ngành cho quá trình nghiên cứu làm bài khóa luận mà

cịn là hành trang bổ ích để tơi bước vào đời với cái ngành mình đã chọn. Để tỏ lòng
biết ơn sâu sắc đến các quý thầy cô tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả quý
thầy cô trong suốt thời gian qua đã đồng hành, tận tình, dìu dắt chúng tơi.

h

Đồng thời cho tôi gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đặc biệt đến Thạc sĩ Trần

in

Thị Thanh Nhàn đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi trong suốt q trình hồn thành bài

cK

khóa luận này. Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Cơng ty
TNHH Minh Hịa đã tạo điều kiện cho tôi được trải nghiệm thực tập tại Công ty trong
suốt ba tháng. Đặc biệt là chú dì, anh chị phịng Kế tốn, Kinh doanh đã tận tình dìu

họ

dắt, chỉ bảo, hướng dẫn, tạo điều kiện vô cùng thuận lợi để tôi tiếp cận thực tiễn,
nghiên cứu, áp dụng những kiến thức đã học ở trường vào thực tế và dạy cho tôi những
kiến thức thực tế khác mà ở trường chưa được học; đồng thời biết được những nhược

Đ
ại

điểm để khắc phục, sửa đổi và hồn thành tốt bài khóa luận này. Tuy vậy, do thời gian
hạn hẹp cũng như kiến thức chưa đủ chuyên sâu nên khó tránh khỏi những sai sót và
hạn chế nhất định.

ng

Vì vậy, tơi rất mong nhận được sự chỉ dạy, đóng góp ý kiến của q thầy cơ để
tơi có điều kiện bổ sung, chỉnh sửa và cung cấp thêm kiến thức phục vụ cho công việc

ườ

sau này. Cuối cùng, tôi chúc các quý thầy cơ Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung,
q thầy cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn nói riêng dồi dào sức khỏe và thành cơng trong

Tr

sự nghiêp. Đồng kính chúc Ban lãnh đạo Cơng ty cùng các chú dì,anh chị dồi dào sức
khỏe, thành công và chúc Công ty ngày càng phát triển.
Huế, tháng 01 năm 2020
Sinh viên
Nguyễn Thị Tý

Luan van


Báo cáo tài chính

BĐSĐT

Bất động sản đầu tư

GTGT

Giá trị gia tăng

NLĐ

Người lao động

SXKD

Sản xuất kinh doanh

TK

Tài khoản

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ

Tài sản cố định

h

in

Tài sản ngắn hạn
Xây dựng cơ bản

Tr

ườ

ng

Đ
ại

XDCB

cK

TSNH

Tài sản dài hạn

họ

TSDH

tế
H

BCTC

uế

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

i

Luan van


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng .............................................................15
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán phải trả người bán .................................................................19

uế

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán phải trả người lao động .........................................................21

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................................33

tế
H

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty...........................................................35
Sơ đồ 2.3: Tổ chức chứng từ kế tốn.............................................................................38

Tr

ườ

ng

Đ
ại

họ

cK

in

h

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính .............................39

ii

Luan van

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản sử dụng của Cơng ty TNHH Minh Hịa ........................37

uế

Bảng 2.2: Tình hình lao động của Cơng ty qua 03 năm 2016-2018 .............................40

tế
H

Bảng 2.3: Tình hình tài sản, nguồn vốn của Cơng ty từ năm 2016 – 2018...................43

Bảng 2.4: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2016-2018
.......................................................................................................................................45
Bảng 2.5: Thực trạng tình hình hình cơng nợ của Cơng ty TNHH Minh Hịa qua 03

h

năm 2016-2018 ..............................................................................................................85

in

Bảng 2.6: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình cơng nợ của công ty qua .......................88

cK

03 năm 2016-2018 .........................................................................................................88

Tr

ườ

ng

Đ
ại

họ

Bảng 2.7: Phân tích khả năng thanh tốn của Cơng ty qua 3 năm 2016-2018..............91

iii

Luan van


DANH MỤC BIỂU MẪU

Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT bán hàng.......................................................................50

uế

Biểu mâu 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 131.........................................................................53
Biểu mâu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 51111.....................................................................54

tế
H

Biểu mẫu 2.4: Hóa đơn GTGT bán hàng.......................................................................55
Biểu mẫu 2.5: Phiếu thu ................................................................................................56
Biểu mẫu 2.6: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 1111.....................................................57
Biểu mấu 2.7: Lệnh thanh tốn- Lệnh Có .....................................................................60

h

Biểu mấu 2.8: Sổ tiền gửi ngân hàng ............................................................................61

in

Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 131.........................................................................62

cK

Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 632.......................................................................63
Biểu mẫu 2.11: Sổ cái tài khoản 131.............................................................................64
Biểu mấu 2.12: Hóa đơn GTGT mua hàng ...................................................................66

họ

Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 331.......................................................................69
Biểu mẫu 2.14: Hóa đơn dịch vụ viễn thông (GTGT) ..................................................71

Đ
ại

Biểu mẫu 2.15: Phiếu chi...............................................................................................72
Biểu mẫu 2.16: Giấy Ủy nhiệm chi ...............................................................................73

Biểu mẫu 2.17: Sổ tiền gửi ngân hàng ..........................................................................75

ng

Biểu mẫu 2.18: Số chi tiết tài khoản 331.......................................................................76
Biểu mẫu 2.19: Số cái tài khoản 331.............................................................................77

ườ

Biểu mẫu 2.20: Bảng thanh toán tiền lương ..................................................................80
Biểu mẫu 2.21: Phiếu chi...............................................................................................82

Tr

Biểu mẫu 2.22: Sổ cái tài khoản 334.............................................................................83

iv

Luan van


MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT......................................................................................i
DANH MỤC SƠ ĐỒ .................................................................................................... ii
DANH MỤC BẢNG BIỂU ......................................................................................... iii

uế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1

tế
H

I.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu .........................................................................1
I.2/ Mục tiêu của đề tài nghiên cứu ................................................................................2
I.3/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.............................................................................3
I.3.1/ Đối tượng nghiên cứu.........................................................................................3

h

I.3.2/ Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................3

in

I.4/ Phương pháp nghiên cứu...........................................................................................4
I.5/ Kết cấu của khóa luận ...............................................................................................5

cK

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................7
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ

họ

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP .......................7
1.1/ Một số lý luận chung về kế tốn cơng nợ.................................................................7
1.1.1/ Một số khái niệm về cơng nợ ............................................................................7

Đ
ại

1.1.2/ Ngun tắc hạch tốn kế tốn cơng nợ ..............................................................9
1.1.3/ Vai trị và nhiệm vụ của kế tốn cơng nợ ........................................................10
1.1.4/ Mơ tả cơng việc chung của kế tốn cơng nợ ...................................................11

ng

1.2/ Nội dung kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp ..........................11
1.2.1/ Kế toán nợ phải thu của khách hàng................................................................11

ườ

1.2.2/ Kế toán khoản phải trả cho người bán.............................................................16
1.2.3/ Kế toán phải trả người lao động .....................................................................20

Tr

1.3/ Cơ sở lý luận về phân tích tình hình cơng nợ trong doanh nghiệp ........................22
1.3.1/ Khái niệm phân tích tình hình cơng nợ ...........................................................22
1.3.2/ Một số chỉ tiêu phân tích tình hình cơng nợ ....................................................22

v

Luan van


CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG
NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH MINH
HỊA ..............................................................................................................................30
2.1/ Tổng quan về Cơng ty TNHH Minh Hịa...............................................................30

uế

2.1.1/ Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Minh Hịa ....30
2.1.2/ Chức năng, nhiệm vụ , lĩnh vực hoạt động của công ty ..................................31

tế
H

2.1.3/ Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty ................................................................32
2.1.4/ Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty................................................34
2.1.4.1/ Tổ chức bộ máy kế tốn....................................................................................34
2.1.4.2/ Chế độ, chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty ..............................................36

in

h

2.1.5/ Tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn và hoạt động sản xuất kinh doanh của
Cơng ty qua 03 năm 2016-2018.................................................................................40

cK

2.1.5.1/ Tình hình lao động của Cơng ty qua 03 năm 2016-2018 .................................40
2.1.5.2/ Tình hình tài sản, nguồn vốn của Cơng ty........................................................41
2.1.5.3/ Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty qua 3 năm 2016-2018: 44

họ

2.2/ Thực trạng công tác kế tốn cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa .....................47

2.2.1/ Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu của khách hàng..........................47

Đ
ại

2.2.2/ Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải trả cho người bán............................65
2.2.3/ Thực trạng công tác kế tốn phải trả cho người lao động ...............................78
2.3/ Phân tích tình hình cơng nợ của Cơng ty qua 3 năm 2016-2018 ...........................84

ng

2.3.1/ Thực trạng tình hình cơng nợ của Cơng ty TNHH Minh Hịa qua 03 năm
2016-2018 ..................................................................................................................84

ườ

2.3.2/ Phân tích tình hình cơng nợ của Cơng ty.........................................................87
2.3.3/ Phân tích tình hình thanh tốn của Cơng ty.....................................................91

Tr

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...............................................................101
III.1/ Kết luận ..............................................................................................................101
III.2/ Kiến nghị ............................................................................................................101
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................103

vi

Luan van

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
I.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế Việt Nam không ngừng phát triển, nắm bắt

uế

xu hướng và dần dần từng bước tham gia hội nhập nền kinh tế thị trường trong khu

vực và thế giới. Chính vì thế, một thành phần đóng vai trị quan trọng đối với nền kinh

tế
H

tế, là bộ phận chủ yếu tạo ra tổng sản phẩm trong nước (GDP) đó là doanh nghiệp.
Khơng những thế doanh nghiệp cịn góp phần giải phóng và phát triển sức sản xuất,
huy động và phát triển nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, tăng thu ngân sách và

h

tham gia giải quyết hiệu quả các vấn đề xã hội như: tạo việc làm, xóa đói, giảm

in

nghèo… Để đạt được điều đó thì mỗi doanh nghiệp đều phải tự thân vận động, tự mình
phấn đấu khơng ngừng trên tất cả mọi hoạt động để tồn tại và phát triển. Trong đó,

cK

cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng đối với doanh nghiệp.

Tổ chức tốt công tác kế tốn thì sẽ phát huy đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ kế

họ

tốn và giảm được chi phí đạt mức thấp nhất. Tuy nhiên, để đạt được điều đó thì doanh
nghiệp cần có một số vốn nhất định và điều quan trọng là việc quản lý số vốn đó sao

Đ
ại

cho hợp lý để đạt hiệu quả cao.

Bất cứ doanh nghiệp nào cũng tồn tại khoản vốn từ những khoản nợ của khách
hàng và đối tác, nhà cung cấp, có cơng nợ đơn giản, có cơng nợ phức tạp và cần có kế
tốn cơng nợ. Sự tăng hay giảm các khoản phải thu, các khoản phải trả có tác động rất

ng

lớn đến việc bố trí cơ cấu nguồn vốn sao cho đảm bảo tình hình hoạt động kinh doanh

ườ

của doanh nghiệp được diễn ra bình thường cũng như tác động đến hiệu quả kinh
doanh. Việc bố trí cơ cấu nguồn vốn cho ta thấy được sức mạnh tiềm năng tài chính

Tr

của doanh nghiệp. Khi tỷ lệ nợ cao thì có nghĩa là mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp chịu sự tác động bởi các nguồn lực từ bên ngoài, phụ thuộc vào các
chủ nợ. Đối với các khoản phải thu cao thì vốn của doanh nghiệp bị các đối tác chiếm

dụng lớn sẽ gây khó khăn cho việc chi trả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Cịn đối với các khoản phải trả cao thì doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn với các đối tác
cao, sử dụng số vốn đó để đầu tư, chi các hoạt động khác. Điều này sẽ ảnh hưởng đến
1

Luan van


khả năng thanh toán các khoản nợ cũng như uy tín của doanh nghiệp. Việc nắm rõ tình
hình cơng nợ phải thu, phải trả thì sẽ biết được tình hình hoạt động của doanh nghiệp
về khả năng thanh toán, khả năng huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn và đi chiếm
dụng vốn. Để từ đó các nhà quản trị sẽ có những chính sách, chiến lược, kế hoạch điều

uế

chỉnh tài chính hợp lý và đưa ra các biện pháp hiệu quả nhất để thu hồi công nợ, hạn
chế nợ q hạn, nợ khó địi tăng cao.

tế
H

Hoạt động kinh doanh thương mại, sản xuất nói chung và nói riêng trên địa bàn
Thừa Thiên Huế của các doanh nghiệp không ngừng phát triển và cạnh tranh mạnh

mẽ. Chính vì thế, Cơng ty TNHH Minh Hòa phải chịu sự cạnh tranh cao trên thị

h

trường, đặc biệt là về vấn đề hàng nội thất, địi hỏi doanh nghiệp cần chú trọng đến

in

cơng tác kế tốn cơng nợ. Việc phân tích tình hình cơng nợ có vai trị quan trọng đối
với các nhà quản lý và chủ sở hữu.

cK

Nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn cơng nợ đến tình hình hoạt
động của doanh nghiệp nên tôi đã chọn đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ
làm khóa luận tốt nghiệp.

họ

và phân tích tình hình cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hòa- Thừa Thiên Huế”

Đ
ại

I.2/ Mục tiêu của đề tài nghiên cứu

Đề tài thực hiện nhằm đạt được 02 mục tiêu chính sau đây:
- Nắm rõ thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa.

ng

- Nắm được tình hình cơng nợ của Cơng ty TNHH Minh Hịa.
Để đạt được 02 mục tiêu chính đó thì cần phải lần lượt làm rõ 03 mục tiêu cụ thể

ườ

sau:

Tr

 Một là, tổng hợp các vấn đề, cơ sở lý luận liên quan đến kế tốn cơng nợ phải

trả, phải thu và phân tích tình hình cơng nợ của cơng ty.
 Hai là, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ tại cơng ty:
- Đầu tiên là phải nắm rõ tổng quan về công ty như: quá trình hình thành và
phát triển; chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động; tổ chức bộ máy quản lý; đặc điểm
cơng tác kế tốn; tình hình hoạt động của công ty.
2

Luan van


- Thứ hai là tìm hiểu về thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ của cơng ty qua
các khoản phải thu, phải trả như: tài khoản sử dụng, chứng từ kế tốn, sổ sách kế tốn,
quy trình ln chuyển chứng từ; cách hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thứ ba là phân tích tình hình cơng nợ của cơng ty qua việc làm rõ tình hình

uế

cơng nợ và khả năng thanh tốn của cơng ty.

 Ba là, trên cơ sở đó thì so sánh, tổng hợp, đối chiếu để thấy được những ưu

tế
H

điểm, nhược điểm về phần hành kế tốn cũng như tình hình cơng nợ của cơng ty. Từ

đó, đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn cơng nợ và tình hình cơng
nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa.

cK

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là:

in

I.3.1/ Đối tượng nghiên cứu

h

I.3/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đi sâu tìm hiểu và đánh giá nội dung, phương pháp, đặc điểm quy trình kế

họ

tốn cơng nợ các khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty TNHH Minh Hịa.
 Tính tốn và phân tích một số chỉ tiêu để thấy được tình hình cơng nợ tại Cơng
ty TNHH Minh Hịa.

Đ
ại

I.3.2/ Phạm vi nghiên cứu

 Phạm vi về không gian: Số liệu thu thập từ phịng kế tốn của Cơng ty TNHH
Minh Hịa.

ng

 Phạm vi về thời gian: Khái quát tình hình tài chính của Cơng ty qua 03 năm

ườ

2016-2018, đặc biệt chú trọng nghiên cứu phần kế tốn cơng nợ vào năm 2018 và phân
tích tình hình cơng nợ qua 03 năm.

Tr

 Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu đánh giá công tác kế tốn cơng nợ và phân

tích tình hình cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa qua các khoản mục: kế toán
khoản phải thu của khách hàng, kế toán khoản phải trả cho người bán và kế toán khoản
phải trả người lao động.

3

Luan van


I.4/ Phương pháp nghiên cứu
Để hồn thành bài khóa luận tơi đã sử dụng 02 phương pháp nghiên cứu chính
sau:
 Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập, tìm hiểu các thông tin liên quan đến

uế

đề tài như: Thông tư 133/2016/TT-BTC; giáo trình “Kế tốn tài chính của PGS.TS Võ

Văn Nhị (2010), Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội”; giáo trình “Kế tốn tài chính của

tế
H

Nguyễn Tấn Bình (2011), Nhà xuất bản Tài chính Tổng hợp TP.HCM”; giáo trình
“Phân tích báo cáo tài chính của GS.TS Nguyễn Văn Cơng (2010), Nhà xuất bản Đại
học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội”; internet về trang thơng tin cơng ty… nhằm hệ thống

h

hóa cơ sở lý luận về cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ tại cơng

in

ty.

 Phương pháp quan sát, phỏng vấn trực tiếp: Trong quá trình thực tập tại

cK

cơng ty, tơi đã phỏng vấn để biết được tình hình nhân sự của cơng ty, quan sát quy
trình làm việc, tổ chức cơng tác kế tốn; các hóa đơn, chứng từ, sổ sách; cách thức thu
thập và lập hóa đơn chứng từ, cách xử lý khi hóa đơn sai, cách hạch tốn các nghiệp

họ

vụ phát sinh vào phần mềm và lưu giữ chứng từ. Ngoài ra, trực tiếp hỏi các cán bộ
phịng kế tốn là dì Nguyễn Thị Huê, chị Đặng Thị Quý và phòng kinh doanh là chú

Đ
ại

Lê Xuân Hải về những vấn đề còn thắc mắc liên quan đế kế tốn cơng nợ cũng như
tình hình cơng nợ tại cơng ty.

 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Sau khi thu thập được tài liệu thì nghiên

ng

cứu nhằm hệ thống hóa lại các cơ sở lý luận về cơng tác kế tốn cơng nợ, từ đó để thấy
sự khác biệt giữa cơ sở lý thuyết với thực tế tại cơng ty.

ườ

 Phương pháp phân tích xử lý số liệu:

 Phương pháp so sánh: Để đánh giá sự biến động tăng, giảm của các chỉ tiêu

Tr

trong giai đoạn 03 năm 2016- 2018 như biến động tài sản, nguồn vốn, biến động về
các khoản phải thu, phải trả.
 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu: Dựa vào bảng Báo cáo tài chính cơng ty

qua 03 năm 2016- 2018, tôi đã tổng hợp và xử lý số liệu để lập thành bảng tình hình tài

sản, nguồn vốn, tình hình cơng nợ và khả năng thanh tốn. Từ đó, phân tích số liệu để

4

Luan van


thấy rõ tình hình hoạt động của cơng ty thơng qua bảng tình hình hình tài sản, nguồn
vốn, đặc biệt là tình hình cộng nợ, khả năng thanh tốn và rút ra nhận xét, kết luận.
 Phương pháp thống kê, mô tả: Thống kê, sắp xếp những chứng từ, số liệu theo
một trình tự hợp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tiện hiểu rõ, so sánh và phân

uế

tích.

I.5/ Kết cấu của khóa luận

tế
H

Khóa luận gồm có 03 phần:
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

h

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ trong

in

doanh nghiệp

tại Cơng ty TNHH Minh Hịa

cK

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn cơng nợ
và tình hình cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa

họ

Phần III: Kết luận và kiến nghị

I.6/ Các đề tài nghiên cứu trước:

Đ
ại

Đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ” là
một đề tài không phải quá xa lạ, được nhiều sinh viên, các anh chị khóa trước lựa chọn
làm đề tài khóa luận tốt nghiệp. Một số đề tài khóa luận trong trường Đại học Kinh tế

ng

Huế gần đây như:

Khóa luận “Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ

ườ

tại Cơng ty Cổ phần Cấp nước Thừa Thiên Huế” của tác giả Nguyễn Trần Minh Thư
(năm 2018). Trong quá trình tìm hiểu thì đề tài này đã nêu đầy đủ, chi tiết các cơ sở lý

Tr

luận cơ bản, sự cần thiết của cơng tác kế tốn cơng nợ cũng như tình hình cơng nợ tại
doanh nghiệp, qua đó đưa ra một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác cơng nợ và
tình hình hình cơng nợ. Tuy nhiên theo nghiên cứu của đề tài này thì cơng ty áp dụng
chế độ chính sách kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày
22/12/2014 của Bộ Tài chính, cịn đối với cơng ty hiện tại của tơi thực tập thì lại áp
dụng theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính.
5

Luan van


Do đó, việc nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng nợ tại Cơng ty TNHH Minh Hịa được
xem là có sự khác biệt về chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. Ngồi ra, đối với
bài khóa luận của tác giả Nguyễn Trần Minh Thư thì thực trạng cơng tác kế tốn cơng
nợ chưa nêu rõ quy trình hạch tốn nghiệp vụ trên phần mềm máy tính diễn ra như thế

uế

nào, trong khi đề tài tôi nghiên cứu sau đây thì lại đề cập đến vấn đề đó.
Khóa luận “Kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ tại Công ty Cổ phần

tế

H

Tư vấn xây dựng số 1 Thừa Thiên Huế” của tác giả Trương Thị Thanh Thảo (năm
2018). Đề tài này cũng nêu ra được các cơ sở lý luận, sự cần thiết, quy trình hạch tốn
của kế tốc cơng nợ cũng như tình hình cơng nợ. Đề tài này cũng áp dụng chế độ chính
sách kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC, trình bày được quy trình hạch tốn trên

in

h

phần mềm máy tính Misa. Tuy nhiên, ở đề tài này tác giả đã nêu các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh liên quan đến việc trả tiền sau để ghi nhận vào tài khoản cơng nợ. Cịn đối

cK

với đề tài tơi thực hiện thì có trình bày thêm quy trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế mua
hàng, bán hàng theo hình thức trả tiền ngay. Tuy thực chất hình thức thanh tốn ngay
này sẽ khơng ghi nhận vào công nợ nhưng tôi muốn đưa vào để hiểu rõ hơn về phần

họ

mua hàng, bán hàng sẽ có những hình thức thanh tốn nào, hình thức nào sẽ ghi nhận
cơng nợ, hình thức nào sẽ khơng ghi nhận cơng nợ. Đây cũng có thể được xem là tính

Đ
ại

mới của đề tài.

Hai khóa luận mà tơi dẫn chứng trên cho thấy đề tài này rất nhiều người đã lựa
chọn. Tuy vậy tính mới của đề tài khơng chỉ đề cập đến số lượng nhiều hay ít người

ng

lựa chọn mà thể hiện ở mức độ quan trọng đối với doanh nghiệp, sự cần thiết ở thời
điểm và sự khác biệt về đề tài nghiên cứu trong doanh nghiệp. Việc đề cập tơi nói ở

ườ

đây là đề tài thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình cơng nợ đã cũ,
tuy nhiên tại công ty mà tôi thực tập – Cơng ty TNHH Minh Hịa đã từng có người

Tr

thực tập ở vị trí kế tốn nhưng chưa ai đi sâu tìm hiểu về đề tài cơng nợ này. Cho nên
việc nghiên cứu đề tài này vừa là tính mới trong doanh nghiệp, vừa giúp tôi hiểu biết
thêm nhiều kiến thức cũng như các kỹ năng xử lý chứng từ.

6

Luan van


PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG
NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ

uế

TRONG DOANH NGHIỆP

tế
H

1.1/ Một số lý luận chung về kế tốn cơng nợ
1.1.1/ Một số khái niệm về cơng nợ

Trong q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn phát sinh nhiều
mối quan hệ khác nhau từ quá trình mua sắm các loại vật tư, hàng hóa, cơng cụ dụng

h

cụ, TSCĐ đến quá trình thực hiện các kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay

in

cung cấp dịch vụ… Đặc biệt là các mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người

cK

bán, thanh toán với cơ quan quản quản lý Nhà nước, thanh tốn với cơng nhân viên,….
Căn cứ vào nội dung kinh tế, các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp được chia
thành 02 loại: các khoản phải thu và các khoản phải trả. Kế toán các khoản phải thu và

họ

các khoản phải trả gọi chung là kế toán công nợ.

Như vậy, “Công nợ là một thuật ngữ kinh tế thể hiện quyền lợi và nghĩa vụ của

Đ
ại

doanh nghiệp đối với các khoản vốn đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối
tượng bên ngoài doanh nghiệp.” (PGS.TS Võ Văn Nhị, 2010). Kế tốn cơng nợ là một
phần hành kế tốn có nhiệm vụ hạch tốn các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra

ng

liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (Nguyễn Tấn
Bình, 2011).

ườ

a/ Kế tốn các khoản phải thu

Trong q trình SXKD, khi doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách

Tr

hàng mà khách hàng chưa thanh tốn thì sẽ phát sinh khoản phải thu. Các khoản phải
thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng
hóa, dịch vụ…mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai. Các khoản phải thu là một
loại tài sản của cơng ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán
hoặc bất kỳ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho
7

Luan van

cơng ty. Các khoản phải thu được kế tốn của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng
cân đối kế tốn, bao gồm tất cả các khoản nợ cơng ty chưa địi được, tính cả các khoản
nợ chưa đến hạn thanh tốn (Ngơ Thế Chi, Trường Thị Thủy, 2010).
Theo điều 17 Thông tư 133/2016/TT – BTC về “Nguyên tắc kế tốn các khoản

uế

phải thu” thì các khoản phải thu được hạch toán chi tiết theo đối tượng, từng nội dung
phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi. Việc phân loại các khoản phải thu thì chia

tế
H

phân loại theo 02 cách sau:

- Phân loại theo thời hạn thanh toán, khoản phải thu chia làm 02 loại: khoản phải
thu ngắn hạn (khoản thu dưới một năm) và khoản phải thu dài hạn (khoản thu trên một

h

năm).

in

- Phân loại theo nội dung, khoản phải thu bao gồm: phải thu của khách hàng,

cK

phải thu nội bộ, phải thu khác. Trong đó, khoản phải thu của khách hàng thường phát

sinh nhiều nhất và chịu nhiều rủi ro nhất.

họ

b/ Kế toán các khoản phải trả

Theo VAS 01- Chuẩn mực chung (2002), nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của
doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như mua hàng hóa chưa trả

Đ
ại

tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh tốn, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết
nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp
phải thanh toán từ nguồn lực của mình .

ng

Khoản phải trả được định nghĩa là trách nhiệm hiện tại của doanh nghiệp đối các

đơn vị khác và trách nhiệm đó là kết quả của những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong

ườ

quá khứ của doanh nghiệp. Nghĩa vụ của doanh nghiệp là sẽ dùng tài sản của mình
đơn vị mình để hồn thành trách nhiệm đối với tổ chức khác. Các doanh nghiệp

Tr

thường vay vốn ngân hàng, các nhà cung cấp vì nhu cầu huy động vốn cũng như khi

gặp khó khăn về tài chính. Trên Bảng cân đối kế tốn, khoản phải trả được gọi là
khoản nợ của doanh nghiệp.
Dựa vào thời hạn thanh toán mà phân loại nợ phải trả thành 02 loại : nợ ngắn hạn
và nợ dài hạn.
8

Luan van


 Nợ ngắn hạn: là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh tốn
trong vịng 12 tháng kể từ ngày lập BCTC như: nợ vay, phải trả người bán, thuế và các
khoản phải nộp Nhà nước,…
 Nợ dài hạn: là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán trên

uế

một năm, bao gồm các khoản: vay dài hạn, phát hành trái phiếu, nhận ký quỹ, ký cược
dài hạn,…

tế
H

c/ Quan hệ thanh toán

Theo PGS.TS Võ Văn Nhị, 2010, quan hệ thanh toán là mối quan hệ kinh doanh
mà khi doanh nghiệp thực hiện các mối quan hệ mua bán và có sự trao đổi về một số

h

khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Và trong mọi mối quan hệ thanh tốn này ln

in

tồn tại những cam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một số khoản tiền theo thỏa

cK

thuận giữa hai bên và có hiệu lực trong một khoảng thời gian vay nợ nhất định.
Quan hệ thanh tốn có rất nhiều loại khác nhau nhưng chung quy lại thì có 2 hình
thức thanh tốn chính, đó là: thanh tốn trực tiếp và thanh toán trung gian.

họ

 Thanh toán trực tiếp: Khi phát sinh các hoạt động mua bán thì người mua và
người bán thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản trực tiếp đối với các

Đ
ại

khoản nợ phát sinh đó.

 Thanh tốn trung gian: Là việc thanh tốn giữa người mua và người bán
không diễn ra trực tiếp với nhau mà phải thông qua một bên thứ ba ( ngân hàng hay tổ

ng

chức tài chính khác) đứng ra để thanh tốn các khoản nợ phát sinh đó thơng qua ủy
nhiệm thu, ủy thu chi, séc, thư tín dụng,…

ườ

1.1.2/ Nguyên tắc hạch tốn kế tốn cơng nợ
Kế tốn cơng nợ gồm kế toán các khoản phải thu và khoản phải trả được theo dõi

Tr

chi tiết theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc
thanh toán các khoản phải thu, khoản phải trả kịp thời.
Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu,

phải trả phát sinh; số đã thu, đã trả; số còn phải thu, số còn phải trả. Đặc biệt là đối với
các đối tượng có quan hệ mua bán thường xuyên, đối tượng tiềm năng thì có số dư
phải thu, phải trả lớn. Cịn đối với các đối tượng khác thì cần chú ý theo dõi thường
9

Luan van


xuyên các khoản phải thu, phải trả để có kế hoạch thu và thanh toán kịp thời, tránh
trường hợp trở thành nợ khó địi.
Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như
theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán. Phải chi tiết theo cả chỉ

uế

tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đá quý. Cuối kỳ, phải đối
chiếu số dư theo giá thực tế.

tế
H

Đối với các khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi
theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái
thực tế. Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) các tài khoản phải thu,

h

phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế tốn, tuyệt đối khơng

in

được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau. Cuối kỳ, đối chiếu lập bảng thanh
tốn bù trừ. Nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh ngay.

cK

1.1.3/ Vai trị và nhiệm vụ của kế tốn cơng nợ
 Vai trị của kế tốn cơng nợ

họ

Trong tồn bộ cơng tác kế tốn của doanh nghiệp thì kế tốn cơng nợ là một phần
hành kế toán khá quan trọng liên quan đến các khoản nợ phải thu và phải trả, ảnh

Đ
ại

hưởng trực tiếp đến tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, việc quản
lý cơng nợ tốt khơng chỉ là u cầu mà cịn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn
tại và phát triển của doanh nghiệp. Ngoài ra, việc tổ chức tốt các cơng tác kế tốn cơng

nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp.

ng

Nếu các khoản nợ phải thu và nợ phải trả được theo dõi một cách chặt chẽ, hợp lý nó

ườ

sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng ứ đọng, chiếm dụng vốn và đồng thời
tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn của các doanh nghiệp, các tổ chức khác nhưng vẫn

Tr

đảm bảo một khả năng thanh toán hợp lý, góp phần quan trọng trong việc giữ uy tín
trong sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp
 Nhiệm vụ của kế tốn cơng nợ
Nhiệm vụ của kế tốn cơng nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu với
nhà quản trị để nhà quản trị có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh
nghiệp. Cụ thể:
10

Luan van


 Phản ánh và ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ
thanh tốn phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh tốn có kết hợp với thời
hạn thanh tốn, đơn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.
 Đối với những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xun

uế

hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra

cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.

tế
H

đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh tốn và số cịn nợ. Nếu cần có thể u

 Giám sát việc thực hiện chế độ thanh tốn cơng nợ và tình hình chấp hành kỷ
luật thanh tốn…

h

1.1.4/ Mơ tả cơng việc chung của kế tốn cơng nợ

in

 Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng,

cK

thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đơn đốc việc thu và thanh tốn một cách
kịp thời.

Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh,

họ

số phải thu, phải trả và số còn phải thu, số còn phải trả.
 Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu

Đ
ại

bằng vàng, bạc, đá quý. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế.
 Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng
như theo từng đối tượng.

ng

 Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một số tài khoản thanh toán như 131,
331... để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.

ườ

 Báo cáo tình hình cơng nợ theo định kỳ và chủ động nhắc nhở thanh tốn cơng nợ
 Đề xuất mức thanh tốn và lịch thanh tốn cơng nợ đối với khách hàng, nhà

Tr

cung cấp, cũng như đề xuất các trường hợp thanh tốn khi có vướng mắc.

1.2/ Nội dung kế tốn công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp
1.2.1/ Kế toán nợ phải thu của khách hàng
a/ Khái niệm:
Nợ phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng đã mua nợ doanh nghiệp do
11

Luan van


đã được cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền. Đây là
khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều
rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp (PGS.TS Võ Văn
Nhị, 2010).

uế

b/ Ngun tắc hạch tốn:

Theo Điều 17, Thơng tư số 133/2016/TT – BTC về tài khoản 131- Phải thu của

tế
H

khách hàng như sau:

 Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh tốn
các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng

h

hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn

in

dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu

nghiệp vụ thu tiền ngay.

cK

về khối lượng cơng tác XDCB đã hồn thành. Khơng phản ánh vào tài khoản này các

 Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối

họ

tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay
không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối

Đ
ại

tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản
phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài
chính.

 Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản

ng

phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch

ườ

bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường.
 Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các

Tr

khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó địi hoặc có khả năng khơng thu
hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi hoặc có biện
pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu khơng địi được. Khoản thiệt hại về nợ phải thu
khó địi sau khi trừ dự phịng đã trích lập được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh
nghiệp trong kỳ báo cáo. Khoản nợ khó địi đã xử lý khi địi được, hạch tốn vào thu
nhập khác.
12

Luan van


 Trong quan hệ bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa
doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm hàng hóa, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã
cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể u
cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

uế

c/ Chứng từ kế toán sử dụng

tế
H

- Hợp đồng kinh tế ( Hợp đồng bán háng)

- Biên bản giao nhận hàng/ Biên bản nghiệm thu – thanh lý hợp đồng

- Biên bản thừa thiếu hàng, Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán trả
lại

- Phiếu xuất kho

cK

- Phiếu thu/ Giấy báo Có của ngân hàng

in

h

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản bù trừ cơng nợ/ Biên bản xóa nợ

họ

d/ Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng” để theo dõi nợ phải thu khách
hàng. Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu

Đ
ại

hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp.
Ngồi ra, kế tốn có thể sử dụng thêm các tài khoản liên quan khác như: TK 511,
TK 711, TK 111, TK 112, TK 3331,… để hỗ trợ tốt hơn cho việc theo dõi trên TK 131

ng

Bên Nợ

Tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng”

Bên Có

ườ

- Số tiền phải thu của khách hàng phát - Số tiền khách hàng đã trả nợ;
sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hoá, - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của

Tr

BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu khách hàng;
tư tài chính;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;

hàng trừ vào nợ phải thu của khách hàng.

- Đánh giá lại các khoản phải thu của - Doanh thu của số hàng đã bán bị người
khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc khơng có

13

Luan van


ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường thuế GTGT);
hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết
sổ kế toán).
khấu thương mại cho người mua;
- Đánh giá lại các khoản phải thu của

uế

khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc

ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường

sổ kế toán).

tế
H

hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi

Số dư Có:

- Số tiền cịn phải thu của khách hàng.

- Số tiền nhận trước của khách hàng.

h

Số dư Nợ:

in

- Số đã thu nhiều hơn số phải thu của

cK

khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ
thể.

của Bảng cân đối Kế tốn.

họ

Tùy vào số dư Nợ hay số dư Có mà phản ánh vào phần Tài sản hay Nguồn vốn

Đ
ại

e/ Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Cái TK 131

- Sổ chi tiết bán hàng

ng

- Sổ chi tiết các tài khoản 131

ườ

- Sổ chi tiết thanh toán người mua

Tr

f/ Phương pháp hạch toán

14

Luan van


TK 131 – Phải thu của khách hàng
511, 515

635

Doanh thu

Tổng giá

Chiết khấu thanh toán

chưa thu tiền

phải thanh toán

33311

511

Thuế GTGT

hàng bán, hàng bán bị trả lại

tế
H

(nếu có)

uế

Chiết khấu thương mại, giảm giá

711

33311

Thu nhập do

Tổng số tiền khách
hàng phải thanh tốn

(nếu có)

h

thanh lý,

Thuế GTGT

111, 112

in

nhượng bán
TSCĐ chưa thu tiền

Khách hàng ứng trước

111, 112

cK

hoặc thanh toán tiền
331

Bù trừ nợ với người bán ( cùng

họ

Các khoản chi hộ khách hàng

2293
Nợ khó địi xử lý xóa sổ

Đ
ại

337

một đối tượng khách hàng)

Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐKD

642

dự phòng

ng

3331

Phần chưa lập

Thuế GTGT

152, 153, 156, 611

Tr

ườ

413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá

Khách hàng thanh toán nợ

các khoản phải thu của khách hàng

bằng hàng tồn kho

bằng ngoại tệ cuối kỳ

133

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đáng giá các khoản

Thuế GTGT

phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

(nếu có)

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng
15

Luan van


g/ Trình bày trên BCTC
Chỉ tiêu Phải thu khách hàng nằm ở mục Phải thu ngắn hạn của khách hàng (Mã
số 131) trên Bảng cân đối kế toán và được lấy số liệu từ:

- Hoặc Số dư Nợ cuối kỳ TK 131 trên Bảng cân đối phát sinh

uế

- Số dư Nợ trên Sổ Cái TK 131

tế
H

- Hoặc Số phải thu của khách hàng trên Sổ theo dõi công nợ phải thu
1.2.2/ Kế toán khoản phải trả cho người bán
a/ Khái niệm

h

Theo Điều 40 Thơng tư 133/2016/TT- BTC thì khoản phải trả cho người bán

in

phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người

cK

bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản
đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
b/ Nguyên tắc hạch toán

họ

 Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được
hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả,

Đ
ại

tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người
nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, khối lượng xây
lắp hồn thành bàn giao.

 Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người

ng

bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả
người bán thông thường.

ườ

 Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn

chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế

Tr

khi nhận được hóa đơn hoặc thơng báo giá chính thức của người bán.
 Khi hạch tốn chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành

mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của
người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.
c/ Chứng từ kế toán sử dụng
16

Luan van