Phân Tích Điểm Mới Trong Thông Tư Số 119.Doc

Điểm mới trong thông tư số 119/2014/TTBTC
 
 

Ngày 25 tháng 8 năm 2014, Bộ tài chính đã ban hành thơng tư số 119/2014/TT- BTC Sửa
đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông
tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thơng tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,¬¬
Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.
Theo đó, có những điểm mới Kế tốn cần chú ý như sau:
I. ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 156/2013/TT-BTC
1. Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng” trên bảng kê bán ra
(mẫu số 01-1/GTGT)
Theo đó, khi kê khai bảng kê bán ra, khơng cần phải kê khai ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu
hóa đơn, và mặt hàng.
2. Bỏ dịng “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” trên bảng kê bán
ra (mẫu số 01-1/GTGT)
Theo đó, đối với những hóa đơn bán ra của người nộp thuế là đại lý bán hàng hố, dịch vụ
theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng và người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập
khẩu uỷ thác hàng hố sẽ khơng phải kê khai trên phụ lục bảng kê bán ra
3. Bỏ các cột  “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)” trên
bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT)
Theo đó, khi kê khai trên bảng kê mua vào, khơng cần phải kê khai ký hiệu mẫu hóa đơn,
mặt hàng, thuế suất (%)
4. Bỏ dịng “Hàng hóa, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ” trên bảng kê mua vào (mẫu số
01-2/GTGT)
Theo đó, đối với những hóa đơn khơng đủ điều kiện khấu trừ, như: Hóa đơn mua vào dùng
cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hóa đơn mua
vào có tổng giá thanh tốn trên 20 triệu nhưng thanh tốn bằng tiền mặt,…..sẽ khơng phải
kê khai trên bảng kê mua vào

5. Bỏ dịng “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” trên bảng kê mua
vào (mẫu số 01-2/GTGT)
Theo đó, sẽ khơng phải kê khai trên phụ lục bảng kê mua vào đối với những hóa đơn mua
vào của người nộp thuế là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo
hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng khơng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với
hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý. NNT thực hiện kê khai vào chỉ tiêu
này các hoá đơn GTGT của hàng hoá nhận bán đại lý. NNT có hoạt động xuất, nhập khẩu
uỷ thác hàng hố: không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập
khẩu ủy thác. Hóa đơn đầu vào của hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác được khai vào
chỉ tiêu này nhưng không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng. NNT
kinh doanh dịch vụ cho thuê tài chính không phải nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với
dịch vụ cho thuê tài chính, mà chỉ nộp Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo
mẫu số 01-2/GTGT, trong đó chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng mua vào chỉ ghi tiền thuế giá trị gia
tăng của tài sản cho thuê phù hợp với hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu của dịch vụ
cho thuê tài chính trong kỳ kê khai.
6. Bỏ bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số
01-3/GTGT) trong hồ sơ khai thuế GTGT
Theo đó, đối với doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất thuế GTGT 0% sẽ
không phải kê khai trên phụ lục 01-3/GTGT
7. Bỏ bảng kê phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ
trong kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT) và Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ
được khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) trong hồ sơ khai thuế GTGT
Vậy sẽ kê khai thuế đối với những doanh nghiệp có hóa đơn đầu vào vừa dùng cho hoạt
động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế, vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh
thuộc đối tượng chịu thuế như thế nào? Phân bổ số thuế đầu vào ra làm sao? Phần này các
bạn sẽ phải chờ hướng dẫn của Tổng cục thuế.Theo đó, đối với doanh nghiệp có hàng hóa,
dịch vụ mua vào vừa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT, và vừa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế

GTGT sẽ không phải chọn hai bảng kê này.
8. Bổ sung hướng dẫn nguyên tắc khai thuế đối với hộ, cá nhân có tài sản cho thuê, cụ thể


như sau: Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê
trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình
một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì khơng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế
TNCN và cơ quan thuế khơng thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này”
Theo đó, đối với những doanh nghiệp thuê tài sản của hộ, cá nhân, mà tổng số tiền thuê
trong năm từ 100 triệu trở xuống, doanh nghiệp chỉ cần làm bảng kê theo mẫu số 01/TNDN
ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC, mà không cần phải yêu cầu cá nhân lên mua
hóa đơn của cơ quan thuế (cơ quan thuế khơng cấp hóa đơn trong trường hợp này)

II.ĐIỂM MỚI THƠNG TƯ 219/2013/TT-BTC
1. Sửa đổi, bổ sung về giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng
nội bộ: Hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt
động kinh doanh thì khơng phải tính, nộp thuế GTGT.
Theo đó, đối với những hàng hóa doanh nghiệp xuất ra để phục vụ hoạt động sản xuất kinh
doanh thì khơng phải tính, nộp thuế GTGT. Ví dụ: Học viện kế tốn Việt Nam là doanh
nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để
phục vụ hoạt động kinh doanh của Học viện thì Học viện khơng phải tính nộp thuế GTGT đối
với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
2. Sửa đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn:
Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, khn mẫu dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc
hồn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh
doanh khơng phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Theo đó, đối với những hàng hóa xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn, hoặc hồn trả sẽ
khơng phải lập hóa đơn.
3. Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, mua sắm của
doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu

trừ thuế
Theo đó, đối với những doanh nghiệp mới thành lập, chỉ cần có thực hiện đầu tư, mua sắm,
nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng
thuê địa điểm kinh doanh là được đăng ký tự nguyện phương pháp tính thuế GTGT. Khi


đăng ký với cơ quan thuế, không phải mang theo hồ sơ, chứng từ để chứng minh, và sẽ lưu
giữ và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
4. Bỏ quy định phải ghi chú thời hạn thanh toán trả chậm trên phần ghi chú của phụ lục bảng
kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) đối với trường hợp mua hàng trả chậm
Theo đó, đối với các trường hợp mua hàng theo phương thức trả chậm, kế tốn sẽ khơng
phải ghi chú thời hạn trả chậm vào phần ghi chú trên phụ lục bảng kê mua vào (01-2/GTGT).
5. Bỏ quy định phải ghi chú hình thức thanh tốn bù trừ trên phần ghi chú của phụ lục bảng
kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) đối với trường hợp thanh tốn bù trừ cơng nợ
Theo đó, đối với trường hợp thanh tốn theo hình thức bù trừ cơng nợ, kế tốn sẽ khơng
phải ghi chú hình thức thanh tốn là bù trừ vào phần ghi chú trên phụ lục bảng kê mua vào
(01-2/GTGT)
6. Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế
tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh tốn cho nhà cung cấp”.
Theo đó, các doanh nghiệp chỉ phải đăng ký tài khoản tiền gửi với cơ quan thuế
III.    ĐIỂM MỚI THƠNG TƯ 39/2014/TT-BTC
1. Bỏ hướng dẫn hóa đơn dùng trong hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra
nước ngồi
Theo đó, đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngồi, sẽ khơng
phải lập hóa đơn (bao gồm cả Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, và
doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp), mà dùng ln hóa đơn thương mại
(invoice).
2. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn đối với tiêu thức “đơn vị tính”:
Theo đó, đối với những doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, thì trên hóa đơn khơng nhất thiết
phải có tiêu thức “đơn vị tính”

3. Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp mới thành lập phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo
tháng
Theo đó, doanh nghiệp mới thành lập vẫn được báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo
quý
IV.ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 78/2014/TT-BTC
1. Bỏ quy định về ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với trường hợp xuất tiêu dùng nội


bộ để tiếp tục quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo đó, khi xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình hoạt động sản xuất kinh
doanh thì khơng phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN. Ví dụ: Học viện kế tốn là doanh
nghiệp sản xuất máy tính. Trong năm có xuất một số máy tính do chính Học viện sản xuất
cho cán bộ cơng nhân viên để dùng  làm việc tại doanh nghiệp thì các sản phẩm máy tính
này khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.