Luận văn:Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Kỹ thuật xây dựng Đăng Phong potx

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

i
Mc Lc
Trang
PHN I 1
LI M U 1
1.Tính cp thit caăđ tài 1
2.Tình hình nghiên cu 2
3. Mcăđichănghiênăcu 3
3.1. Mc tiêu chung 3
3.2. Mc tiêu c th 3
4. Nhim v nghiên cu 3
5.ăPhngăphápănghiênăcu 3
5.1. Phng pháp thu thp s liu 3
5.2. Phng pháp phân tích s liu 4
6. D kin kt qu nghiên cu 4
PHN II 5
NI DUNG 5
CHNGăI 5
Că S LÝ LUN V K TOÁN VN BNG TIN VÀ CÁC KHON
PHI THU KHÁCH HÀNG, PHI TR NGI BÁN 5
1.1. Tng quan v K toán vn bng tin 5
1.1.1. Khái nim vn bng tin 5
1.1.2. Phân loi vn bng tin theo hình thc tn ti 5
1.1.2.1 Tin Vit Nam 5
1.1.2.2 Ngoi t 5

1.1.2.3. Vàng bc, kim khí quý, đá quý 5
1.1.3. Phân loi vn bng tin theo trng thái tn ti 6
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

ii
1.1.3.1. Tin ti qu 6
1.1.3.2. Tin gi ngân hàng 6
1.1.3.3. Tin đang chuyn 6
1.1.4.ăcăđim và nhim v ca k toán vn bng tin 6
1.1.4.1. c đim vn bng tin 6
1.1.4.2. Nhim v ca k toán vn bng tin 6
1.1.5.ăQuyăđnh ca k toán vn bng tin và ca tng loi tin 7
1.1.5.1. Vn bng tin 7
1.1.5.2 Tng loi tin c th 8
a. Tin mt 8
b. Tin gi ngân hàng 8
c. Tin đang chuyn 9
1.1.6. Th tc qun lý tng loi tin 9
1.1.6.1 Tin mt 9
1.1.6.2. Tin gi ngân hàng 9
1.1.6.3.Tin đang chuyn 10
1.2. K toán Vn bng tin 10
1.2.1. Tin mt ti qu 10
1.2.1.1. Tin Vit Nam ng ti qu 10
a. Chng t s dng 10
b. Tài khon s dng 10

c. S k toán chi tit 10
1.2.1.2.Tin mt ngoi t ti qu 13
1.2.1.3.Vàng bc Kim khí đá quý ti qu 15
1.2.2. K toán tin gi ngân hàng 15
a.Chng t 16
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

iii
b.Tài khon s dng: 16
c. S k toán chi tit 16
1.2.2.1.Tin gi Ngân hàng bng Vit Nam đng 17
1.2.2.2. Tin gi Ngân hàng bng ngoi t 18
1.2.3. K toán tinăđangăchuyn 19
1.3 K toán n phi thu khách hàng, phi tr ngi bán 22
1.3.1. K toán n phi thu khách hàng 22
a. Nguyên tc hch toán 22
b. Chng t 23
c. Ghi s chi tit 23
d. Nguyên tc qun lý các khon n phi thu 23
1.3.2. K Toán n phi tr 26
a. Nguyên tc hch toán 26
b. Chng t s dng 27
c. Tài khon s dng 27
d. Phngăphápăk toán 27
1.3.3. K toán Phi tr ngiălaoăđng 30
CHNGă2 33

PHỂNă TệCHă VÀă ỄNHă GIỄă THC TRNG K TOÁN VN BNG
TIN VÀ THANH TOÁN N TI CÔNG TY TNHH K THUT XÂY
DNGăNGăPHONG 33
2.1.GII THIU TNG QUÁT V CÔNG TY TNHH KT XÂY DNG
NGăPHONG 33
2.1.1.Lch s hình thành và phát trin Công ty TNHH KT Xây Dngăngă
Phong 33
2.1.2.ăcăđim sn xut và t chc kinh doanh 34
2.1.2.1. Lnh vc hot đng, ngành ngh kinh doanh 34
2.1.2.2. Nhim v và quyn hn 35
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

iv
2.1.2.3. Quy mô hot đng ca Công ty TNHH K Thut Xây Dng ng
Phong 35
2.1.2.4. Quá trình sn xut kinh doanh 35
2.1.3. T chc b máy qun lý ca Công ty 36
2.1.3.1 C cu b máy qun lý 36
2.1.3.2. Chc nng nhim v ca các b phn trong Công ty 37
a. Hi đng thành viên 37
b. Giám c Công ty 37
c. Phòng t chc Hành chính 38
d. Phòng k thut k hoch 38
e. Phòng k toán 38
2.1.4.ăcăđim t chc công tác k toán 39
2.1.4.1. T chc b máy k toán 39

2.1.4.2.B máy k toán trong công ty 39
a. S đ b máy K toán trong công ty 40
b.Chc nng và nhim v ca tng b phn 40
2.1.4.3. Hình thc k toán đang áp dng 42
a. Hình thc k toán Nht ký chung 42
b. Trình t ghi s nh sau 43
2.1.4.4. H thng TK s dng 44
2.1.4.5. Các phng pháp k toán c bn đã thc hin 44
a.Nguyên tc ghi nhn các khon tin và các khon tng đng tin . 44
b. Nguyên tc ghi nhn hàng tn kho 45
c. Phng pháp tính khu hao 45


HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

v
2.2. THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN VN BNG TIN VÀ THANH
TOÁN N TI CÔNG TY TNHH K THUT XÂY DNGă NGă
PHONG 46
2.2.1. K toán tin mt 46
2.2.1.1. Công tác qun lý 46
2.2.1.2. Phng pháp hch toán 48
2.2.2. K toán tin gi ngân hàng 50
2.2.2.1. Công tác qun lý 50
2.2.2.2. Phng pháp hch toán 52
2.2.3. K toán n phi thu khách hàng 54

2.2.3.1. Công tác qun lý 54
2.2.3.2 Phng pháp hch toán 55
2.2.4 K toán n phi tr ngi bán 57
2.2.4.1. Công tác qun lý 57
2.2.4.2. Phng pháp hch toán 58
2.2.5. K toán phi tr choăngiălaoăđng 60
2.2.5.1. Công tác qun lý 60
2.2.5.2. Phng pháp hch toán 61
CHNGă3 63
GIÁI PHÁP NÂNG CAO HIU QU TRONG CÔNG TÁC K TOÁN
VN BNG TIN VÀ PHI THU, PHI TR TI CÔNG TY TNHH K
THUT XÂY DNGăNGăPHONG 63
3.1. Nhn xét 63
3.1.1.uăđim 63
3.1.2.ăNhcăđim 67
3.1.2.1 V k toán các khon phi thu khách hàng 68
70
3.2. Gii Pháp 70
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

vi
3.2.1.ăi vi k toán các khon phi thu khách hàng 70
3.2.2ăi vi k toán các khon phi tr ngi bán 73
3.2.3.ăi vi khon phi tr ngiălaoăđng 76
78
79

80
3.3.2. Vic phân tích báo cáo 80
3.3.3 .Vic ngun nhân lc ca công ty 81
KT LUN 81
TÀI LIU THAM KHO 83














HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

vii

DANH MCăSă, BNG BIU
Bng 2.1: S Qu Tin mt a
Bng 2.2: S cái Tài khon tin mt ti qu b

Bng 2.3: S chi tit tài khon tin mt ti qu c
Bng 2.4: S cái Tài khon tin giăngânăhàngă(VN) d
Bng 2.5: S chi tit tài khon tin giăNgânăhàngăQuânăiă(VN) e
Bng 2.6: S chi tit tài khon tin giăngânăhàngăuăTă&ăPhátătrin Vit Nam
(BIDV) f
Bng 2.7: S cái tài khon phi thu khách hàng h
Bng 2.8: S chi tit tài khon phiăthuăkháchăhàngă:ă(TSG) i
Bng 2.9: S cái Tài khon phi tr khách hàng j
Bng 2.10: S chi tit tài khon phi tr nhà cung cp (Ltrang) k
Bng 2.11: S chi tit phi tr khách nhà cung cp (DUYHUNG) l
Bng 2.12: S cái tài khon phi tr ngiălaoăđng m
Bng 2.13: S chi tit tài khon các khon phi tr ngiălaoăđng n
Să 1.1ă:ăSăđ k toán tin mtă(VN) 12
Săđ 1.2:ăSăđ k toán tin mt ( ngoi t) 14
Să 1.3:ăSăđ k toán tin giăNgânăhàngăng Vit Nam 17
Săđ 1.4:ăSăđ K toán tin gi ngân hàng bng ngoi t 19
Să 1.5:ăSăđ k toán tinăđangăchuyn 20
Să 1.6ă:ăSăđ k toán phi thu ca khách hàng 26
Săđ 2.1:ăSăđ t chc Công ty 37
Să 2.2:ăSăđ t chc phòng k toán tài chính 40
Să 2.3:ăSăđ hình thc k toán Nht Ký Chung 42
Săđ 2.4:ăSăđ luân chuyn chng t thanh toán tin mt 48
Săđ 2.5:ăSăđ luân chuyn chng t ngân hàng 51
Săđ 2.6:ăSăđ theo dõi n phi thu ca khách hàng 55
Săđ 2.7:ăSăđ luân chuyn chng t các khon phi tr ngi bán 58
Săđ 2.8:ăSăđ luân chuyn chng t các khon phi tr ngiălaoăđng 61
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

viii
DANH MC CÁC T VIT TT
TSCă:ăTàiăsn c đnh
VNă:ăVităNamăng
TK : Tài khon
Thu GTGT : Thu giá tr giaătng
PT : Phiu thu
PC : Phiu chi
BN : Báo n
BC : Báo có
MB:ăNgânăHàngăQuânăi
BIDV:ăNgânăHàngăuăTăvàăPhátătrin Vit Nam
BHXH: Bo him xã hi
BHYT: Bo him y t
BHTN: Bo him tht nghip
KPC:ăKinhăPhíăcôngăđoàn
NH: Ngc Hân
DH:ăDuyăHng
QL: Quyn Li
UNC: y Nhim Chi
DN: Doanh Nghip
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

1
PHN I

LI M U
1.Tính cp thit caăđ tài
Vnăbngătinălàăcăs,ălàătinăđăđuătiênăchoămtădoanhănghipăhìnhăthànhăvàă
tnăti,ălàăđiuăkinăcăbnăđădoanhănghipăhoànă thànhă cngă nhăthcăhinăquáă
trìnhăsnăxutăkinhădoanhăcaămình.ăDoăđó,ăquyămôăvàăktăcuăcaăvnăbngătinărtă
lnăvàăphcătp.ăVìăvy,ăvicăsădngăvàăqunălỦălàăcóănhăhngăquytăđnhăđnă
hiuăquăsnăxutăkinhădoanhăcaădoanhănghip.ă
Nu hotăđng tài chính tt DN s ít công n, kh nngăthanhătoánădi dào và
đm bo doanh nghip s ítăđiăchim dng vn.ăNgc li nu hotăđng tài chính
kém thì s dnăđn tình trng chim dng vn ln nhau, các khon n phi thu, phi
tr s kéoădài.ăiu này s không tt cho DN ch đng v vnăđ đm bo quá trình
SXKD và mang li hiu qu cao.
Mtăkhác,ăkătoánălàăcôngăcăđăđiuăhànhăqunălỦăcácăhotăđngăvăkinhătăvàă
kimătraăvicăboăvătàiăsn,ăsădngătinăvnănhmăđmăboăquynăchăđngătrongă
snăxutăkinhădoanhăcaădoanhănghip.ăTrongăcôngătácăkătoánăcaădoanhănghipăchiaă
raălàmănhiuăkhâu,ănhiuăphnăhànhănhngăgiaăchúngăcóămiăquanăhăhuăcăgnăbóă
toăthànhămtăhăthngăqunălỦ.
Thcătăăncătaătrongăthiăgianăquaăchoăthy, ăcácădoanhănghipăvic s
dngăvnăđuătănóiăchungăvàăvnăbngătinănóiăriêngăcònărtăthp,ăchaăkhaiăthácă
htăhiuăquăvàătimănngăsădngăvnătrongănnăkinhătăthătrngăđăphcăvăsnă
xutăkinhădoanh,ăcôngătácăhchătoánăbăbuôngălngăkéoădài.
Trong thi k kinh t khóăkhnănhăhin nay, lmăphátătngăcao,ăt giá hiăđoáiă
tngătheo,ălãiăsut cho vay không gim, tình hình kinh t th gii không my kh
quan, doăđóăđi vi mt doanh nghip nói chung vnăđ v vnăđ hotăđng sn
xut kinh doanh hin nay gp rt nhiuă khóă khn.ă i vi Công Ty TNHH K
Thut Xây DngăngăPhongă thì yu t này li càng quan trngăhn.ăLàămt Công
ty hotăđng trongălnhăvc Xây dng, thì Vn bng tinăđ phc v cho vic thanh
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

2
toán cho nhà cung cp ( Nguyên vt liu, tm ng cho nhà thu ph, tină lngă
nhânăviên….)ălàărt quan trng. Doăđó, các nghip v kinh t phát sinh liên quan
đn thu, chi tin mt, công n phi thu khách hàng, phi tr ngi bán là liên tc và
thng xuyên. Gii quyt tt vnăđ Vn,Phi thu, phi tr là mt cách tích ccăđ
qun lý ngun tài chính ca Doanh nghip.
Nmăvngăvn, khonăphiăthuă- phiătră nóiă chungă vàă phiă thu khách hàng,
phiătrăngiăbánănóiăriêngănhmătránhăcácăhaoăhtăngânăsách,ăđiuăchnhătìnhăhìnhă
tàiăchính,ăchăđngătrongăcácăgiaoădch,ăduyătrìăttăcácămiăquanăhăviăđiătác,ăđmă
boă khôngă viă phmă phápă lut…phátă trină đcă cácă miă quană hă trongă vàă ngoàiă
doanhănghip.ăMtăkhác,ăcnăcăvàoăcácăkhonăphiăthuăkháchăhàng,ăphiătrăngiă
bánăcùngăviăcácăkhonăphiăthuăphiătrăkhácătaăcóăthăđánhăgiáăđcătìnhăhìnhătàiă
chínhăcaădoanhănghipăvăkhănngăthanh toánăvàăkhănngăsădngăvnăvàoăhotă
đngăkinhădoanhăđtăhiuăquănhăthănào?
Xut phát t yêu cu mong munăđc nghiên cuăsâuăhnăv công tác k
gn lin vi mtăđnăv c th. Trong thi gian thc tp
ti Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong,ăemăđãăchnăđ tài: ắăK toán
Vn bng ti
-  Thut
Xây DngăngăPhongẰ đ t nghip.
2.Tìnhăhìnhănghiênăcu
iătngănghiênă cu:ă Vnă bngă tină làă că s,ălàă tină đă đuă tiênăchoămtă
doanhănghipăhìnhăthànhăvàătnăti,ălàăđiuăkinăcăbnăđădoanhănghipăhoànăthànhă
cngănhăthcăhinăquáătrìnhăsnăxutăkinhădoanhăcaămình.ăDoăđó,ăquy môăvàăktă
cuăcaăvnăbngătinărtălnăvàăphcătp.ăVìăvy,ăvicăsădngăvàăqunălỦălàăcóănhă
hngăquytăđnhăđnăhiuăquăsnăxutăkinhădoanhăcaădoanhănghip.
Cácăkhonăphiăthu,ăphiătr Phiăthuăcaăkháchăhàngălàăcácăkhonănăphiăthuă
vătinăbán snăphmăhàngăhoá,ăcungăcpălaoăv,ădchăvămàăđnăvăchaăthu.

Thôngătinăkătoánălàănhngăthôngătinăvătínhăhaiămtăcaămiăhinătng,ămiăquáă
trìnhă:ăVnăvàăngun,ătngăvàăgimă ăMiăthôngătinăthuăđcălàăktăquăcaăquáătrìnhă
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

3
cóătínhăhaiămtă:ăthông tinăvàăkimătra.ăDoăđó,ăvicătăchcăhchătoánăvnăbngătinălàă
nhmăđaăraănhngăthôngătinăđyăđănht,ăchínhăxácănhtăvăthcătrngăvàăcăcuăcaă
vnăbngătin,ăvăcácăngunăthuăvàăsăchiătiêuătrongăquáătrìnhăkinhădoanh,ăđănhàă
qunălỦăcóăthănmăbtăđcănhngăthôngătinăkinhătăcnăthit,ăđaăraănhngăquytă
đnhătiăuănhtăvăđuăt,ăchiătiêuătrongătng lai.ăBênăcnhănhimăvăkimătraăcácă
chngăt,ăsăsáchăvătìnhăhìnhăluăchuynătinăt,ăquaăđóăchúngătaăbităđcăhiuăquă
kinhădoanhăcaăđnăvămình.ă
3. Mcăđichănghiên cu
3.1. Mc tiêu chung
Tìm hiu quá trình xác lp chng t, ghi chép s sách hchătoánăvàătínhătoánăđ
xácăđnh vn và thanh toán n caăcôngăty.ăTrênăcăs đóăđ xut mt s bin pháp
nhmănngăcaoăhiu qu s dng vn bng tin ti Công ty TNHH K Thut Xây
DngăngăPhong.
3.2. Mc tiêu c th
Thu thp chng t, các s sách v các nghip v phátăsinhăđn vn và thanh
toán n ca Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong
Tìm hiu thc trng công tác k toán bng tin và thanh toán n ti Công Ty
TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.
 xut mt s bin pháp nhm nâng cao hiu qu s dng vn bng tin, phi
thu, phi tr ti Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.
4. Nhim v nghiên cu
iăsâuănghiênăcu, tìm hiu k toán vn bng tin, các khon phi thu, phi tr,

nguyên tc hch toán
5.ăPhngăphápănghiênăcu
5.1. Phng pháp thu thp s liu
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

4
+ S liu s dngă trongăđ tàiă đc thu thp ti phòng k toán ca Công ty
TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.
+ Tham kho thêm s liu và các tài liu trên báo chí và tpăchí….
5.2. Phng pháp phân tích s liu
+ă tài s dngăcácăphngăphápăthng kê mô t, so sánh binăđng và tng
hpăđ phân tích thc trng.
+ăTrênăcăs đóăs dngăphngăphápăsuyălunăđ đ xut các gii pháp.
6. D kin kt qu nghiên cu
Vi s hn ch v kin thc và thi gian. Nên khi nghiên cu trong phm vi
Công ty em ch mi dng li  gócăđ soăsánh,ăxemăxét,ăđánhăgiáătng quan v tình
hình t chc công tác k toán Vn bng tin và
- ti
Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

5
PHN II
NI DUNG
CHNGăI
CăS LÝ LUN V K TOÁN VN BNG TIN VÀ CÁC KHON PHI
THU KHÁCH HÀNG, PHI TR NGI BÁN
1.1. Tng quan v K toán vn bng tin
1.1.1.ăKháiănimăvnăbngătin
Vnăbngătinălàămtăbăphnăquanătrngăcaăvnăkinhădoanhătrongădoanhănghipă
đcăbiuăhinădiăhìnhăthcătinăt.ăVnăbngătinătrongădoanhănghipăbaoăgm:
Tin mt ti qu ca doanh nghip.
Tin gi ngân hàng.
Tinăđangăchuyn.
Viătínhăluăhotăcaoănhtăậ Vnăbngătinădùngăđăđápăngănhuăcuăthanhătoán
caădoanhănghip,ăthcăhinăvicămuaăsmăhocătrangătriăcácăchiăphíăphátăsinhăcnă
phiăthanhătoánăngay.
1.1.2.ăPhơnăloiăvnăbngătinătheoăhìnhăthcătnăti
1.1.2.1 Tin Vit Nam
LàăcácăloiăgiyăbcădoăNgânăhàngăNhàăncăVităNamăphátăhànhăvàăđcăsă
dngălàmăphngătinăgiaoădchăchínhăthcăđiăviătoànăbăăhotăđngăsnăxutăkinhă
doanhăcaădoanhănghip.ă
1.1.2.2 Ngoi t
LàăcácăloiăgiyăbcăkhôngăphiădoăNgânăhàngăNhàăncăVităNamăphátăhànhă

nhngăđcăphépăluăhànhăchínhăthcătrênăthătrngăVitănamănhăcácăđng:ăđôălaă
Mă (USD),ă Bngă Anhă (GBP),ă Phrngă Phápă (FFr),ă Yênă Nhtă (JPY),ă đôă laă Hngă
Kông (HKD),ămácăcă(DM)
1.1.2.3. Vàng bc, kim khí quý, đá quý
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

6
Làătinăthcăcht,ătuyănhiênăđcăluătrăchăyuălàăvìămcătiêuăanătoànăhocă
mtămcăđíchăbtăthngăkhácăchăkhôngăphiăvìămcăđíchăthanhătoánătrongăkinhă
doanh.
1.1.3.ăPhơnăloiăvnăbngătinătheoătrngătháiătnăti
1.1.3.1. Tin ti qu
GmăgiyăbcăVităNam,ăngoiăt,ăbcăvàng,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦ,ăngânăphiuă
hinăđangăđcăgiătiăkétăcaădoanhănghipăđăphcăvănhuăcuăchiătiêuătrcătipă
hàng ngày.
1.1.3.2. Tin gi ngân hàng
LàătinăVităNam,ăngoiăt,ăvàng,ăbc,ăkimăkhíăquỦăđáăquỦă màădoanhănghipă
đangăgiătiătàiăkhonăcaădoanhănghipătiăNgânăhàng.
1.1.3.3. Tin đang chuyn
Là tinăđangătrongăquáătrìnhăvnăđngăđ hoàn thành chcănngăphngătin
thanh toán hocă đangă trongăquáă trìnhă vnă đng t trng thái này sang trng thái
khác.
1.1.4.ăcăđim và nhim v ca k toán vn bng tin
1.1.4.1. c đim vn bng tin
Trong quá trình sn xut kinh doanh, vn bng tin vaăđc s dngăđ
đápăng nhu cu v thanh toán các khon n ca doanh nghip hoc mua sm vt
t,ăhàngăhoáăsn xut kinh doanh, va là kt qu ca vic mua bán hoc thu hi các

khon n. Vì vy, vn bng tinăđòiăhi doanh nghip phi qun lý ht sc cht ch.
Trong quá trình hch toán vn bng tin, các th tc nhm bo v vn bng tin
khi s đánhăcp hoc lm dng là rt quan trng,ănóăđòiăhi vic s dng vn bng
tin cn phi tuân th các nguyên tc ch đ qun lý tin t thng nht ca Nhà
nc.
1.1.4.2. Nhim v ca k toán vn bng tin
Xutăphátătănhngăđcăđimănêuătrên,ăhchătoánăvnăbngătinăphiăthcăhină
cácănhimăvăsau:ă
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

7
- Phnăánhăkp thiăcácăkhonăthu,ăchiăvnăbngătin.ăThcăhinăvicăkimătra,ă
điăchiuăsăliuăthngăxuyênăviăthăquăđăđmăboăgiámăsátăchtăchăvnăbngă
tin.
- Tăchcăthcăhinăcácăquyăđnhăvăchngătăthătcăhchătoánăvnăbngătin.
- Thôngăquaăvicăghiăchépăvnăbngătin,ăkătoánăthcăhinăchcănngăkimăsoátă
vàăphátăhinăcácătrngăhpăchiătiêuălãngăphí,ăsaiăchăđ,ăphátăhinăcácăchênhălch,ă
xácăđnhănguyênănhânăvàăkinănghăbinăphápăxălỦăchênhălchăvnăbngătin.
1.1.5.ăQuyăđnh ca k toán vn bng tin và ca tng loi tin
1.1.5.1. Vn bng tin
Hch toán vn bng tin k toán phi s dngăđnăv tin t thng nht là Vit
Namăng (ký hiu qucăgiaălàă“đ”,ăkỦăhiu quc t làă“VND”)
Trng hp các nghip v kinh t tài chính phát sinh là ngoi t thì phiăđng
thi theo dõi chi tiêu nguyên t vàăquyăđiăraăđng Vit Nam theo t giá giao dch
ti thiăđim phát sinh khon có gc ngoi t. Ngoi t đc hch toán chi tit theo
tng loi nguyên t đ ghi s (phiăxinăphép),ănhngăkhiălp báo cáo tài chính s
dng  Vit Nam phiăquyăđiăraăđng Vit Nam theo t giá bình quân liên ngân

hàngădoăNgânăHàngăNhàăNc công b ti thiăđim lp báo cáo Tài chính.
Cuiăniênăđ k toán, s dă cui k ca các tài khon vn bng tin có gc
ngoi t phiăđcăđánhăgiáăli theo t giá giao dch bình quân trên th trng liên
ngânăhàngădoăNgânăHàngănhàăNc công b ti thiăđim lp Báo cáo tài chính
nm.
i vi vàng bc,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦăphn ánh  nhóm tài khon vn bng
tin, ch áp dngăchoăcácăđnăv khôngăđngăkỦ kinh doanh vàng bc, kim khí quý,
đáăquỦ,ăcóăth áp dng mtătrongăcácăphngăphápătínhăgiáăhàngăxutăkhoănh:

Thc t đíchădanh.
Nhpătrc xutătrc.
Bình quân gia quyn.
Nhp sau xutătrc.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

8
Cui k hch toán phiăđiu chnh li giá tr ngoi t vàng bc, kim khí quý,
đáăquỦătheoăgiáăvàoăthiăđimătínhătoánăđ cóăđc giá tr thc t và chính xác.
1.1.5.2 Tng loi tin c th
a. Tin mt
K toán phnăánhăvàoăTKă111ă“tin mt”:ăs tin mt, ngân phiu, vàng bc,ăđáă
quý, thc nhp, xut qu tin mt.ăi vi khon tinăthuăđc chuyn ngay vào
ngân hàng thì không ghi vào n TKă111ă“tin mt”ămàăghiăvàoăTKă113ă“tinăđangă
chuyn”.
Các khon tin mt ngoi t, vàng bc,ăđáăquỦădoădoanhănghip khác và cá nhân
kỦăcc, ký qu ti doanh nghip, đc qun lý và hchătoánănhăcácăloi tài sn
bng tin.

Khi tin hành nhp, xut qu phiăcóăđyăđ các chng t theoăquiăđnh.
b. Tin gi ngân hàng
Gi tin vào ngân hàng bng ngoi t phiăđcăquyăđiăraă đng Vit Nam
theo t giá bình quân trên th trng ngoi t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà
Nc Vit Nam công b ti thiăđim phát sinh.
Mua ngoi t giăvàoăngânăhàngăthìăđc phn ánh theo t giá mua thc t phi
tr.
Rút tin gi ngân hàng bng ngoi t phiăđcăquyăđiăraăđng Vit Nam theo
t giáăđangăphn ánh trên s k toánăTKă1122ă“ngoi t”ătheoămtătrongăcácăphngă
pháp tính giá xut:
Nhp sau xutătrc.
Nhpătrc xutătrc.
Bình quân gia quyn.
Thc t đíchădanh.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

9
K toán phi m s theo dõi chi tit tng loi tin gi theo tngăngânăhàngăđ
thun li cho vic kimătra,ăđi chiu khi cn thit.
c. Tinăđangăchuyn
K toán phn ánh các khon tin ca doanh nghipăđãănp ngân hàng, kho bc Nhà
Nc,ăđãălàmăth tc chuyn tr t tài khon caăngânăhàngăđ chuyn tr cho các
đnăv khácănhngăchaănhnăđc giy báo n, báo có hay bn sao kê ca ngân
hàng.
Tinăđangăchuyn xyăraătrongăcácătrng hp c th:
Thu tin mt hoc np thng vào ngân hàng.
Chuyn tinăquaăNgânăhàngăđ tr choăđnăv khác.

Thu tin bán hàng, np thu vào kho bcăNhàăNc.
1.1.6. Th tc qun lý tng loi tin
1.1.6.1 Tin mt
Khi tin hành nhp, xut qu tin mt phi có phiu thu, phiu chi hoc chng
t nhp xut vàng bc,ăđáăquỦăcóăđ ch ký caăngi nhn, th qu,ăngi cho
phép nhp xutătheoăquiăđnh.
K toán qu tin mt phi có trách nhim m s k toán qu tin mt, ghi chép
hàng ngày, liên tc theo trình t phát sinh các khon thu, chi, nhp, xut qu tin
mt, ngân phiu, ngoi t, vàng bc,ăđáăquỦăvàătínhăraăs tn qu  mi thiăđim.
Th qu chu trách nhim qun lý và nhp, xut qu tin mt. Hàng ngày th
qu phi kim kê s tn qu tin mt thc t đi chiu s liu, s qu tin mt và s
k toán tin mt.
1.1.6.2. Tin gi ngân hàng
Khi nhnăđc chng t ca ngân hàng chuynăđn, k toán phi kimătraăđi
chiu vi chng t gc kèm theo. Nu có s chênh lch gia s liu trên s k toán
ca doanh nghip, s liu trên các chng t gc vi s liu trên các chng t ca
ngân hàng thì doanh nghip phiăthôngăbáoăngayăchoăngânăhàngăđ cùng đi chiu
xác minh và x lý kp thi.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

10
Cui tháng nuăchaăxácăđnhăđc nguyên nhân chênh lch thì k toán ghi s theo
s liu caăngânăhàngănhăgiy báo có, báo n hoc là bn sao kê. Phn chênh lch
đc ghi vào tài khon
Tài khon 138 - “phi thu khác”ăhoc bên Có tài khon 338 - “phi tr, phi np
khác”.ăSangăthángăsau,ătip tcăđi chiuăđ tìmăraănguyênănhân,ăđ kp thi x lý
vàăđiu chnh s liu.

Phi thc hin theo dõi chi tit s tin gi cho tng tài khonăngânăhàngăđ thun
li cho vic kimătraăđi chiu.
1.1.6.3.Tin đang chuyn
Trong tháng nu tinăđãăchuynăđiănhngăchaănhn giy báo có ca ngân hàng
hocă đnă v đc th hng, k toán không ghi vào tài khonă 113ă “tină đangă
chuyn”,ăvìăchaăphi thiăđim lp báo cáo. Chi vào cui tháng, nuăchaănhn
đc giy báo thì bt buc k toán phi ghi nhn vào tài khonă113,ăđ th hinăđy
đ tài sn trên báo cáo.
1.2. K toán Vn bng tin
1.2.1. Tin mt ti qu
1.2.1.1. Tin Vit Nam ng ti qu
a. Chng t s dng
 Phiu thu, phiu chi.
 Các bng sao kê ca ngân hàng.
 Biên lai thu tin.
 Bng kê vàng bc,ăđáăquỦ.
 Biên bng kim kê qu.
b. Tài khon s dng
- Tài khon: 111- Tin mt ti qu caăđnăv
c. S k toán chi tit
S tng hp tài khon tin mt
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

11
S chi tit tin mt
S qu
K toán tng hp s dng tài khonă111ă“tin mt”ăđ phn ánh s hin có và

tình hình thu, chi tin mt ti qu.
Tàiăkhonă111ăậ Tinămt,ăcóă3ătàiăkhonăcpă2:
Tàiăkhonă1111ăậ Tină VităNam:ăPhnăánhă tìnhă hìnhă thu,ă chi,ă tnăquătină
VităNamătiăquătinămt.
Tàiăkhonă1112ăậ Ngoiăt:ăPhnăánhătìnhăhìnhăthu,ăchi,ătng,ăgimătăgiáăvàă
tnăquăngoiătătiăquătinămtătheoăgiáătrăquyăđiăraăđngăVităNam.
Tàiăkhonă1113ăậ Vàng,ăbc,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦă:ăPhnăánhăgiáătrăvàng,ăbc,ă
kimăkhíăquỦ,ăđáăquỦănhp,ăxut,ătnăqu.












HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

12

S  1.1 : S đ k toán tin mt (VN)

TK 1111

1121
(1)
131, 136,138ầ

(4)
141, 144,244

(6)
121,128,221,222,223,228
(8)
511,515,711
(10)
338,344
(12)
411,441
(14)
1121
(2)
141,144,244

(3)

121, 128, 221, 222, 223, 228
(5)
152,153,156,157,211,213, 611

(7)
621,627,635,641,642,811
(9)
311,315,331,341,341
(11)
338,344
(13)
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

13
Chú thích:
(1) Rút tin mt nhp qu
(2) Gi tin mt vào tài khon ngân hàng
(3) Chi tm ng, ký qu,ăkỦăcc
(4) Thu n khách hàng, thu các khon phi thu ( ni b, khác)
(5) Mang tin mtăđiăđuătăăngn hn, dài hn
(6) Thu hi các khon tm ng, ký k,ăkỦăcc
(7) Mua hàng hóa, công c dng c,ăTSCăbng tin mt
(8) Thu hi các khonăđuătăătàiăchínhăngn và dài hn
(9) Các khon chi phí t hotăđng sn xut kinh doanh
(10) Doanh thu bán hàng, Doanh thu hotăđng tài chính, Thu nhp khác bng
tin mt
(11) Thanh toán các khon n
(12) Nhn ký qu,ăkỦăcc bng tin mt
(13) Hoàn các khon nhn ký qu,ăkỦăcc
(14) Nhn vnăđc cp, vn góp bng tin mt
1.2.1.2.Tin mt ngoi t ti qu

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

14
KătoánătinămtătiăquălƠăNgoiăt

TKă1112ă(Ngoiăt)














S đ 1.2: S đ k toán tin mt ( ngoi t)
(1) Thuănăbngăngoiăt
(1a)ăLãiăvătăgiá
(1b)ăLăvătăgiá
(2) Thanhătoánănăbngăngoiăt
(2a)ăLãiăvătăgiá
(2b)ăLăvătăgiá
(3) Doanhăthu,ăDoanhăthuătàiăchính,ăThuănhpăkhác
(4) Muaăvtătăhàngăhóa,ăTSCăbngăngoiăt

131, 136, 138
(1)

515
635

(1a)
(1b)
311, 315, 331, 334, 336, 341,
…
2)


515
635
(2a)
(2b)
511, 515, 711
(3)

152, 153, 156, 211…
(4)
T giá
ghi s
TG thc t hoc
BQLNH
515
635
(4a)
(4b)
ng thi ghi Có TK 007
ng thi ghi N TK 007
353
353
(5)
(6)

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

15
(4a)ăLãiăvătăgiá
(4b)ăLăvătăgiá
(5) Chênhălchătngădoăđánhăgiáăliăsădăăngoiătăcuiănm
(6) Chênhălchăgimădoăđánhăgiáăliăsădăăngoiătăcuiănm
1.2.1.3.Vàng bc Kim khí đá quý ti qu
Trongăcácăđnăvăsnăxută- kinh doanh,ăcácănghipăvăphátăsinhăliênăquanăđnă
vàng,ăbc,ă kimăkhíă đáăquỦă să đcă theoădõiă trênă tàiă khonă111ă (ă1113).ă Giáă caă
vàng,ăbc,ăđáăquỦăs đcăătínhătheoăgiáăthcătă(ăgiáătheoăhóaăđnăhocăgiáăđcă
thanhătoán).ăCácăloiăvàng,ăbc,ăđáăquỦănhpătheoăgiáănàoăthìăxutătheoăgiáăđó.ăKhi
tínhăgiáăvn,ăcóăthăsădngăgiáăbìnhăquânăgiaăquynăhocăgiáăthcătătngălnănhp(ă
Nhpătrcăxutătrcăhocănhpăsau,ăxutătrc).ăTuyănhiênădoăVàng,ăbc,ăđáăquỦă
cóăgiáătrăcaoăvàăthngăcóătínhătáchăbitănênăttănhtăkhiăhchătoán,ăcnăsădngă
phngăphápăđcăđimăriêng.ăTheoăphngăphápănày,ăkhiămuaăvàng,ăbc,ăđáăquỦă
cnăcóăcácăthôngătinănhăngàyămua,ăsătinăphiătr,ătênăngiăbán,ăđcăđimăvtă
cht(ăkíchăc,ătrngălng,ămuămã,ămàuăsc,ăđătuiă….)
Phngăphápăhch toán mtăsănghipăv vƠng,ăbc,ăđáăquỦătiăqu
iăviănghipăvătngăvàng,ăbc,ăđáăquỦ,ăghi:
NăTKă1113 :ăSăvàng,ăbc,ăđáăquỦătng
Có TK 1111, 1121 :Sătinăchiămuaăthcăt
Có TK 511, 512 :ăDoanhăthuăbánăhàngăthcăt
Có TK 411 :ăNhnăgópăvnăliênădoanh,ăcpăphát….
iăviănghipăvăgimăvàng,ăbc,ăđáăquỦ:
NăTKă1111,112,311,331,128,228…:ăGiáăbánăcaăvàng,ăbc,ăđáăquỦ
NăTKă353 :ăChênhălchălăgiaăgiáăgcăvàăgiáăthanhătoán

Có TK 353 :ăChênhălchălãiăgiaăgiáăgcăviăgiáăthanhătoán
Có TK 1113 :ăGiáăgcăvàng,ăbc,ăđáăquý
1.2.2. K toán tin gi ngân hàng
Các giao dch ca Công ty viăkháchăhàngăđu thông qua Ngân hàng. Nhn tin
tm ng, thu tin thanh toán hpăđng, thanh toán tin mua vtătăchoănhàăcungăcp,
thanh toán tin cho nhà thu ph, tt c đuăđc thc hin qua Ngân Hàng. Lãi t
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

16
khon tin giă ngână hàngă đc hch toán vào thu nhp hotă đng tài chính ca
doanh nghip.
a.Chng t
Chng t s dngăđ hch toán các khon tin gi là giy báo có, giy báo
n hoc bn sao kê ca ngân hàng. Kèm theo các chng t gc (y nhim thu, y
nhim chi, séc chuyn khon, séc boăchi,ă……ă).ă
b.Tài khon s dng:
Tài khonă112:ă“Tin giăngânăhàng”,ăcóă3ătàiăkhon cp 2:
Tài khon 1121 ậ Tin Vit Nam: Phn ánh s tin gi vào, rút ra và hin
đangăgi ti ngân hàng bngăđng Vit Nam.
Tài khon 1122 ậ Ngoi t: Phn ánh s tin gi vào, rút ra và hinăđangăgi
ti ngân hàng bng ngoi t các loi,ăđãăquyăđiăraăđng Vit Nam.
Tài khon 1123 ậ Vàng, bc,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦ:ăPhn ánh giá tr vàng, bc,
kimăkhíăquỦ,ăđáăquỦăgi vào, rút ra, và hinăđangăgi ti ngân hàng.
c. S k toán chi tit
S cái tin gi ngân hàng
S chi tit tin gi ngân hàng.
Phngăphápăhch toán bngăsăđ

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

17
1.2.2.1.Tin gi Ngân hàng bng Vit Nam đng
















S  1.3: S đ k toán tin gi Ngân hàng ng Vit Nam
(1) Thuănăbngăngoiăt
(2) RútăTinăgiăngânăhàngăvănhpăquătinămt
(3) Thuăhiăcácăkhonănăphiăthu
(4) ChiătmăngăkỦăcc,ăkỦăqu
TK 111
TK 111

141,144,244
131,136,138
121,128,221…


121,128,221…
152,153,156…
141,144,244
311,341
311,331,341…
411,441
511, 512, 515,711
411,42
1
627,641,642,635,811
(11)
(3)
(5)
(7)
(9)
(1)
(13)
(2)
(4)
(6)
(8)
(10)
(12)
(14)
TK 1121