Kế toán các khoản ứng trước pptx

1
Kế tốn các khoản
ứng trước
K
K
ế
ế
to
to
á
á
n
n
c
c
á
á
c
c
kho
kho
ả
ả
n
n
ứ
ứ
ng
ng
trư
trư

ớ
ớ
c
c
CHƯƠNG 3
2
Nội dung
v Khái niệm và nguyên tắc
v Kế toán các khoản tạm ứng
v Kế toán chi phí trả trước
v Ký qũy ký cược ngắn hạn
3
1. Khái niệm và ngun tắc
v Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả
trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược
v Tạm ứng là khoản tiền ứng cho nhân viên của doanh
nghiệp để thực hiện một nhiệm vụ đã được duyệt: Đi
cơng tác, đi mua hàng, …. Người tạm ứng có trách
nhiệm thanh tốn số tiền đã tạm ứng.
v Chi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh
nhưng liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ
nên chưa thể hạch tốn hết vào kết quả kinh doanh
của kỳ phát sinh.
4
Khái niệm
v Thế chấp tài sản: Là việc bên có nghóa vụ dùng tài sản
là bất động sản thuộc quyền sở hữu của mình để đảm
bảo thực hiện nghóa vụ của mình đối với bên có quyền.
Bất động sản thế chấp do bên thế chấp giữ, cũng có
trường hợp các bên có thoả thuận giao cho bên nhận

thế chấp hoặc người thứ 3 giữ.
v Cầm cố tài sản: Là việc bên có nghóa vụ giao tài sản là
động sản thuộc quyền sở hữu của mình cho bên có
quyền để đảm bảo thực hiện nghóa vụ. Bên cầm cố
phải giao tài sản của mình (cả giấy tờ bản gốc) cho bên
nhận cầm cố theo đúng thoả thuận trừ trường hợp có
thoả thuận khác.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
5
Khái niệm
v Ký cược: Là việc bên thuê tài sản (động sản) giao cho bên
cho thuê một khoản tiền, kim khí quý hoặc các vật có giá trò
khác trong một thời hạn để đảm bảo việc trả lại tài sản thuê.
v Ký quỹ: Là việc bên có nghóa vụ gửi một khoản tiền hoặc
kim khí quý, đá quý hoặc các giấy tờ trò giá được bằng tiền
vào tài khoản phong toả tại ngân hàng để đảm bảo thực
hiện nghóa vụ. Trong trường hợp bên có nghóa vụ không thực
hiện hoặc thực hiện không đúng nghóa vụ thì bên có quyền
được ngân hàng nơi ký quỹ thanh toán, bồi thường thiệt hại
do bên có nghóa vụ gây ra sau khi trừ đi chi phí dòch vụ ngân
hàng.
6
Ngun tắc đối với khoản tạm ứng
v Chi chi tạm ứng cho cơng nhân viên làm việc tại DN
v Chi một khoản tạm ứng mới cho nhân viên khi nhân
viên đó đã thanh tốn khoản tạm ứng cũ.
v Sử dụng đúng mục đích.
v Phải thanh tốn tạm ứng khi hồn thành nhiệm vụ
v Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng

cho từng nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền
đã thanh tốn và số tiền còn phải trả lại/chi thêm.
7
Ngun tắc hạch tốn đvới CP trả trước
v Việc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải
căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí. Ví
dụ hợp đồng quảng cáo 1 năm thì phải phân bổ trong 1
năm.
v Việc phân bổ chi phí trả trước phải thực hiện nhất
qn. Khi chi phí trả trước khơng phát huy được tác
dụng thì phải ghi nhận tồn bộ vào chi phí SXKD trong
kỳ.
v Phải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả
trước: Số phát sinh, số đã phân bổ và số còn phải
phân bổ.
8
Ngun tắc hạch tốn đvới khoản CC, KQ, KC
v Căn cứ vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi
nhận đúng vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn
v Khi mang đi, kế tốn ghi giảm theo giá nào thì khi nhận
về ghi nhận tăng lại theo giá đó.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
9
2. Kế tốn tạm ứng
v Chứng từ sử dụng
v Tài khoản sử dụng
v Hướng dẫn hạch tốn
10
Chứng từ sử dụng

v Giấy đề nghị tạm ứng
v Phiếu chi tạm ứng
v Giấy thanh tốn tạm ứng
v Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập
kho,…
11
Tài khoản sử dụng
Các khoản tiền, vật tư
đã tạm ứng cho người
lao động của doanh
nghiệp
- Các khoản tạm ứng đã
được thanh toán
- Số tiền tạm ứng dùng
không hết nhập lại quỹ
hoặc trừ vào lương
- Các khoản vật tư sử
dụng không hết nhập lại
kho
Số tạm ứng chưa thanh
toán
TK 141
12
Sơ đồ hạch toán
TK 141
TK 111,112
152,153,…
TK 111,112, 334
Thanh toán tạm ứng
bằng VL, CCDC…

Hoàn ứng bằng tiền, trừ
lương
Chi tiền tạm ứng
Chi tạm ứng thêm (số
thanh toán > số đã
tạm ứng)
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
13
Kế tốn chi phí trả trước
v Chứng từ sử dụng
v Tài khoản sử dụng
v Phương pháp hạch tốn
14
Chứng từ sử dụng
v Phiếu chi
v Giấy báo Nợ
v Phiếu xuất kho
v Hố đơn GTGT
v Hố đơn bán hàng thơng thường
v Bảng phân bổ chi phí trả trước
15
Tài khoản sử dụng
Chi phí công cụ dụng
cụ, chi phí sửa chữa
thường xuyên TSCĐ,….
đã phá sinh nhưng liên
quan đến nhiều kỳ kinh
doanh sau, cần phân bổ
-Chi phí trả trước đã

được phân bổ vào các
đối tượng chòu chi phí
Chi phí trả trước còn chờ
phân bổ cho các kỳ sau
TK 142
16
Sơ đồ hạch toán
TK 142
153
627, 641,642,…
Phân bổ chi phí trả
trước vào chi phí
Xuất CCDC loại pbổ
nhiều lần
Chi phí phát sinh một
lần lớn cần pbổ
111,112,331
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
17
3. Kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược
v Chứng từ sử dụng
v Tài khoản sử dụng
v Hướng dẫn hạch tốn
18
Chứng từ sử dụng
v Phiếu thu, phiếu chi
v Giấy báo Nợ, giấy báo Có
v Biên bản giao nhận tài sản
19

Tài khoản sử dụng
Giá trò tài sản đem
đi cầm cố, ký quỹ
ký cược ngắn hạn
Giá trò tài sản đã
đem đi cầm cố, ký
quỹ, ký cược ngắn
hạn đã thu hồi lại
Phản ánh giá trò tài
sản dn đã đem đi
cầm cố, ký quỹ, ký
cược cuối kỳ
TK 144
20
111, 112
144
144
111, 112
211, 213
152, 153, 156
Ký quỹ, ký cược bằng tiền
Nhận lại tiền ký quỹ, ký
cược bằng tiền
Cầm cố, ký quỹ, ký cược
bằng TSCĐ
Nhận lại bằng TSCĐ
Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằng
vật tư, hàng hóa
Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
214

211, 213
214
811
311, 331,…
Vi phạm cam kết
bò phạt tiền ký quỹ
Dùng tiền ký quỹ để
thanh toán nợ
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.