Bai Tap On Tap Mon Thue Xuat Nhap Khau 2022.Docx

lOMoARcPSD|7636866

BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ XNK


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 1:
Một cơng ty kinh doanh XNK có trụ sở ở Hà Nội trong tháng tính thuế có tình hình
sau:
1. Nhập khẩu hàng tiêu dùng, giá tính thuế NK 1.000 triệu đồng. Trong kỳ công ty
đãbán trong nước được một nửa số hàng hóa nhập về với doanh thu đã bao
gồm thuế GTGT là 1.500 triệu đồng. Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa tiêu thụ,
kế tốn chỉ ghi giá thanh toán.
Thuế nhập khẩu: 1000*0,2= 200 triệu đồng
Thuế GTGT đầu ra cho một nửa số hàng đã bán: 1500*0.1= 150 triệu đồng
2. Mua 5.000 chai rượu loại I từ một DN sản xuất để xuất khẩu theo hợp đ ồng đã
kývới nước ngồi, giá mua chưa có thuế GTGT trên hố đơn là 60.000 đ ồng/chai.
Trong kỳ, cơng ty đã xuất khẩu được 2.000 với giá FOB là 100.000 đồng/ chai. S ố
còn lại do thay đổi thời hạn giao hàng, nên doanh nghiệp chưa xuất kh ẩu mà
nhập kho chưa tiêu thụ của doanh nghiệp.
Giá trên hóa đơn : 5,000*60,000= 300,000,000
Hàng xuất khẩu nên không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. (Nếu có thì tính như sau:
Thuế
TTĐB đầu vào = 300/1.25*0.25=60)
Thuế GTGT đầu vào : 300*0.1= 30 TRIỆU ĐỒNG
Th ế xuất khẩu: 2000* 100000*0.02= 4 triệu đồng
u
3. Nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty X 2000 chai r ượu, giá tính thu ế nh ập kh ẩu
được xác định là 140.000 đồng/chai. Hoa hồng ủy thác đã nhận 3% tr ị giá nh ập
khẩu. Công ty đã giao trả hàng và các chứng từ liên quan.

Giá tính thuế NK: 2000*140000= 280 TRIỆU ĐỒNG
Thuế nhập khẩu : 2000* 140000*0.7= 196 triệu đồng
Thuế TTDB : (196+ 280)*0.3= 142.8 TRIỆU ĐỒNG
Thuế GTGT hàng nhập đầu vào: ( 196 +280+142,8)*0.1= 58.88 TRIỆU ĐỒNG


lOMoARcPSD|7636866

Thuế GTGT của hoa hồng ủy thác (thuế đầu ra): 280*0.03*0.1= 0.84 TRIỆU ĐỒNG
GTGT phải nộp = tổng VAT đầu ra – tổng VAT đầu vào = (150 + 0.84) – (30 +
58.880 + 5 triệu đầu bài)
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK và thuế NK công ty phải kê khai,
phải nộp.
Biết rằng: Thuế suất thuế NK hàng tiêu dùng 20%; Thuế suất thuế XK r ượu lo ại I
là 2%,
TTĐB 25%; Thuế suất thuế nhập khẩu rượu loại II là 70%; TTĐB
30%; - Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, hoa hồng là 10%.
Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 5.000.000đ.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đã nộp đủ thuế khi nhập
khẩu, hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh tốn qua ngân hàng


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 2:
Tại một cơ sở kinh doanh XNK A trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
1. Nhập khẩu 1000 chai rượu ngoại, giá tính thuế NK được xác định là
150.000đ/chai. Trong quá trình làm thủ tục tại khu vực Hải quan quản lý, s ố
rượu này bị vỡ hồn tồn 150 chai (đã có giám đ ịnh của phía H ải quan).
Trong kỳ, cơ sở đã tiêu thụ toàn bộ số rượu ngoại nhập khẩu với giá

600.000đ/chai.
Thuế NK = 850*150*50% = 63.75tr
Thuế TTĐB hàng NK = (850*150 + 63.75) * 50% = 95.625tr
Giá tính thuế GTGT hàng NK = 850*150 + 63.75tr + 95.625tr = 286.875tr
Thuế GTGT đầu vào = 286.875*10%=28.6875
*Khi bán hàng ra có thuế GTGT đầu ra, thuế TTĐB đầu ra
Thuế TTĐB đầu ra: 600*850*50%=255tr
Giá tính thuế GTGT đầu ra = 600*850+255tr = 765tr
Thuế GTGT đầu ra: 765*10%=76.5tr
2. Mua 9.000 chai rượu vang của 1 cơ sở sx trong nước để XK theo h ợp đ ồng kinh
tế đã ký với nước ngoài. Giá mua chưa thuế GTGT là 50.000 đ/chai. Trong kỳ, DN
đã XK được 8.000 chai theo giá FOB(Rượu mua để xu ất khẩu thì ko m ất thu ế
TTĐB) là 60.000đ/chai. Số cịn lại DN không XK mà để tiêu th ụ trong n ước v ới giá
chưa thuế GTGT là 66.000đ/chai.
Mua rượu để xuất khẩu thì ko phải chịu thuế TTĐB đầu vào
Giá tính thuế GTGT của rượu mua vào: 9000*50=450tr
Thuế GTGT đầu vào = 450 * 10% = 45tr
Thuế XK = 8000*60*5% = 24tr
Thuế TTĐB đầu ra = (1000*66)/1.5*50%=22tr (giá tính thuế TTĐB =
1000*66/1.5)
Thuế GTGT đầu ra = (1000*66)*10%=6.6tr
Giá tính thuế TTĐB là giá ko có thuế GTGT, TTĐB, bảo vệ môi trường
3. Nhận NK ủy thác 40 chiếc xe ô tô loại 4 chỗ ngồi cho công ty A, tr ị giá NK là
10.000$/chiếc. Phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính bằng 2% tr ị giá nh ập
khẩu. Cơng ty A đã trả hoa hồng ủy thác (chưa thuế GTGT) tính b ằng 4% tr ị
giá tính thuế NK.


lOMoARcPSD|7636866

Công ty đã nộp đủ thuế cho công ty A và bàn giao hàng đầy đủ.
Giá tính thuế nhập khẩu = 40*10000*1.02*23000=9384tr
Thuế NK ô tô= 9384tr * 50%
Thuế TTĐB hàng NK
Thuế GTGT hàng NK
Thuế GTGT đầu ra (từ hoa hồng ủy thác)=9384tr *4%*10%=
Yêu cầu: Xác định các loại thuế công ty Tồn Cầu phải kê khai, phải n ộp có liên
quan đến tình hình trên.
Biết rằng: Thuế suất thuế NK rượu 50%, ô tô 50%. Thuế xuất thuế XK rượu 5%.
Thuế suất thuế TTĐB của rượu ngoại, rượu vang 50%, ô tô 60%. Thuế suất thuế
GTGT của hàng hóa, hoa hồng 10%. Tỷ giá giao dịch t ại th ời đi ểm hi ện t ại. Thu ế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác được khấu trừ trong kỳ là 10 tri ệu
đồng. Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, chấp hành tốt ch ế đ ộ k ế tốn
hóa đơn, chứng từ. Đã nộp đầy đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu. VAT đầu vào đ ủ
điều kiện được khấu trừ.


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 3:
Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu trong năm N có phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Nhập khẩu một lơ linh kiện, máy móc phục vụ cho hoạt động thăm dị,
khaithác dầu khí. Tổng giá trị hàng nhập theo điều ki ện CIF là 28,4 t ỷ
đồng. Thuế suất thuế Nhập khẩu là 20%
NK giá CIF => giá tính thuế : 28.400 (tr đồng)
Thuế NK : 28400*20% = 5.680 (tr đ)

2. Nhập khẩu 3 lô hàng từ Mỹ theo điều kiện FOB, chi phí vận t ải cho c ả 3
lôhàng là 10.000 USD:
-

Lô hàng A gồm 250 sản phẩm (SP), đơn giá 300 USD/SP, bảo hiểm bằng 2%
giá FOB. Thuế suất thuế Nhập khẩu là 10%
Phân bổ chi phí vận chuyển của lơ hàng A :
(250*300*10.000)/(250*300) + (180*218) + 40.000 = 4862,55 USD
Giá FOB : 250*300 = 75000 USD
Phí bảo hiểm : 75000*2% = 1500 USD
Giá tính thuế : 75000+1500+4862,55 =81362,55 USD
Thuế NK lơ A : 12512,55*10% =8136,255 USD = 187.133.865 đ

-

Lô hàng B gồm 180 sản phẩm, đơn giá 218USD/SP, bảo hiểm bằng 3% giá
FOB. Thuế suất thuế Nhập khẩu là 30%

-

Phân bổ chi phí vận chuyển của lô hàng B:

-

(218*180*10.000)/ (250*300) + (180*218) + 40.000 = 2544,08 USD

-

Giá FOB: 180*218 = 39240 USD

-

Phí bảo hiểm: 39240*3% = 1177,2 USD

-

Giá tính thuế: 39240+2544,08+1177,2 =42961,28

-

Thuế NK lô B: 42961,28*30% =12888,38 USD = 296.432.740 đ


lOMoARcPSD|7636866

-

Lơ hàng C có tổng trị giá là 40.000 USD, bảo hiểm bằng 5% giá CIF. Thuế
suất thuế Nhập khẩu là 25%
Phân bổ chi phí vận chuyển của lơ hàng B:
(40.000*10.000)/(250*300) + (180*218) + 40.000 =2593,36 USD
Giá CIF: 44835,12 USD
Thuế NK lô C: 44835,12* 25% = 11208,78 USD = 257.801.940 đ
 Thuế NK = 12888,38+8136,26+11208,78=32233,41 USD
= 741.368.430 đ

3. Nhận ủy thác xuất khẩu một lô hàng D theo điều kiện CIF có tổng tr ị giá là
52.000USD. Chi phí vận tải bảo hiểm cho cả lô hàng bằng 2% giá FOB.
Thuế suất thuế Xuất khẩu là 5%
Thuế XK = giá FOB * thuế xuất
 Giá FOB của lô D là = 52.000/1,02 = 50980,39 USD
 Thuế XK lô D : 50980,39*5% = 2549,02 USD = 58.627.460 đ

Yêu cầu: Tính số thuế xuất khẩu, nhập khẩu mà công ty phải nộp trong năm N,
biết rằng tỷ giá giao dịch tại thời điểm hiện tại.


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 4
Cơng ty N trong kỳ tính thuế có các tài liệu sau:
1. Ký hợp đồng gia công cho nước ngồi. Theo đó, cơng ty N nhập
khẩu30.000kg ngun liệu theo giá CIF là 1,4 USD/kg. Định mức tiêu hao
nguyên liệu để gia cơng là 1,5kg/SP. Khi giao hàng, có 800 s ản ph ẩm
không đạt yêu cầu và bị phía nước ngồi trả lại. Số hàng này phải tiêu thụ
trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 63.000đ/SP.
Thuế NK NVL để gia công nên được miễn trừ . Có 800 sp bị trả lại
Số sp sản xuất: 30000/1.5=20000
Ta có chi phí thuế NK phát sinh : 800*1,4*1,5*30% = 504 USD
Thuế GTGT đầu vào : 10%* (800*1,4*1,5 + 504) =218,4 USD =5,02 tr
Thuế GTGT đầu ra : 10% * 800*63.000 = 5,04 tr
 Thuế GTGT phải nộp = 5,04 – 5,02 = 0,02 tr

2. Nhập khẩu 200.000 SP A theo điều kiện FOB là 5,6 USD/SP, chi phí v ận
tải,bảo hiểm cho cả lô hàng bằng 4% giá FOB. Tuy nhiên trong q trình
vận chuyển có 1.700 SP bị hỏng hoàn toàn do thiên tai theo giám định của
cơ quan chức năng.
Giá FOB = 5,6 *200.000 = 1.200.000 USD
Chi phí vch và bh : 4%*1.200.000 = 44800 USD
 Thuế NK = 15% * ( 1.200.000+44800-(1700*5,6))=185.292
USD
 Thuế GTGT hàng nhập = 10% * (1.200.000+44800-(1700*5,6)
+ 185.292)

= 142057,2 USD = 3.267,32 tr đ

3. Xuất khẩu 5.000 tấn SP C với giá bán xuất tại kho là 2,7triệu/tấn. Chi phí
vậnchuyển từ kho đến cảng là 300.000đ/tấn.
Thuế XK : (5.000*(2,7+ 0,3))*5% =750 tr đ


lOMoARcPSD|7636866

u cầu: Tính các loại thuế gián thu cơng ty phải nộp trong kỳ bi ết r ằng thu ế su ất
thuế NK nguyên liệu là 30%, sản phẩm A là 15%, hàng dự hội chợ là 20%; Thu ế
suất thuế xuất khẩu là 5%; Thuế suất thuế GTGT là 10%; Tỷ giá giao d ịch t ại th ời
điểm hiện tại.


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 5:
Trích tình hình sản xuất kinh doanh của một công ty trong kỳ như sau:
1.
Công ty ký hợp đồng nhận gia cơng cho nước ngồi. Theo hợp đồng công ty
nhập khẩu10 tấn nguyên liệu nhựa với giá CIF là 2 USD/kg để sản xu ất 5000 s ản
phẩm nhựa với giá tính theo điều kiện FOB là 12 USD. Tuy nhiên khi xu ất tr ả có
500 sản phẩm khơng đạt tiểu chuẩn chất lượng bên nước ngồi trả lại. Công ty X
đã bán số sản phẩm này này trong nước với giá bán chưa thu ế GTGT là 230.000
đ/SP. Cơng ty đã thỏa thuận với phía nước ngoài mua lại toàn b ộ nguyên li ệu đã
dùng để sản xuất sản phẩm khơng đúng quy cách.
Giá tính thuế NK = (10000*2/5000)*500 = 200 USD
Thuế NK = 46*10% = 4.6tr
Thuế GTGT NK = 4.6 * (1+10%) * 10% = 5.06tr

Thuế GTGT đầu ra = 500*230000*10%=11.5tr
Thuế GTGT phải nộp = 11.5-5.06=6.44tr
2.
Nhập khẩu 32.000 kg nguyên liệu đá với trị giá CIF 5 USD/kg đ ể s ản xu ất
hàng xuấtkhẩu. Trong kỳ công ty sử dụng 20.000 kg nguyên li ệu đ ể sản xu ất đ ược
50.000 sp và bán cho 1 doanh nghiệp trong khu chế xuất 30.000 s ản ph ẩm v ới giá
300.000 đồng/sp. Số sản phẩm còn lại được bán cho 1 doanh nghiệp thương m ại
trong nước với giá thanh toán là 330.000 đồng/sp.
Nguyên vật liệu tính thuế NK = 20000/50000*20000 = 8.000kg
Thuế NK = 8000*5*10%=4000 USD
Thuế GTGT khi NK = 8000*5*1.1%*10%=4400 USD
SP trong khu chế xuất chịu thuế GTGT 0%
Sp bán ra cho DNTM = 50000 – 30000 = 20000sp
Số nguyên liệu để sx = 20000/50000*20000 = 8.000kg
Thuế GTGt đầu ra = 2000*330000/1.1%*10% = 600tr
Thuế GTGT phải nộp = 600 – 8000*5*1.1%*10%*23000 = 498.8tr


lOMoARcPSD|7636866

3.
Nhập khẩu 5 tấn nguyên liệu theo giá CIF là 4 USD/kg. Theo giám định c ủa
cơ quanchức năng có 500kg nguyên liệu bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá
trình vận chuyển.
Thuế NK = (5-0.5)*4*10%*1000 = 1800USD
Thuế GTGT khi NK = (5-0.5)*1000*4*1.1%*10% = 1980 USD

4.
Nhập khẩu sợi thuốc lá trị giá theo điều kiện CIF quy đổi là 12 t ỷ đ ồng, công
ty sửdụng 60% nguyên liệu để sản xuất 200.000 cây thu ốc lá bao xu ất kh ẩu. Công

ty chỉ xuất khẩu được 120.000 cây với trị giá CIF là 4 USD/cây, phí vận chuy ển và
bảo hiểm là 5%/ giá FOB. Số thuốc lá cịn lại khơng đ ủ điều ki ện xu ất kh ẩu, công
ty bán trong nước với giá chưa thuế GTGT là 140.000 đồng/ cây.
Thuế NK = 12.000.000.000 * 30% = 3.6000.000.000 đồng
Thuế GTGT khi NK = 12.000.000.000 * (1+30%) * 10% = 1.560.000.000 đồng
Giá tính thuế XK g
Giá FOB = 4/(1+5%) = 3.81 USD = 87630 đồng
Thuế NK = 12000*87630*0% = 0
Thuế Nk được hoàn = (0.6*3600000000/200000) * 120000 = 1.296.000.000
đồng
Giá tính thuế TTĐB = 140000/(1+70%) = 82.353 đồng
Thuế TTĐB = (200000 – 120000) * 82.353 * 0.7 = 4.611.768.000 đồng
Thuế GTGT đầu ra = 80000 * 140000 * 0.1 = 1.120.000.000 đồng
u cầu: Tính các khoản thuế cơng ty phải nộp ở mỗi nghiệp vụ trên?
Biết rằng: - Các trường hợp xuất nhập khẩu đều có hợp đồng, chứng từ hợp lệ,
thanh tốn qua ngân hàng. Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
- Thuế suất thuế nhập khẩu nhựa và đá là 10%, thuốc lá là 30%; thu ế su ất
thuếxuất khẩu nhựa và thuốc lá là 0%, của đá là 10%; thuế su ất thu ế TTĐB c ủa
thuốc lá là 70%, thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng trên là 10%.


lOMoARcPSD|7636866

-

Tỷ giá hối đoái tại thời điểm hiện tại.


lOMoARcPSD|7636866

Bài tập 6:
Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đồ uống trong tháng có tình hình sau:
- Nhập khẩu 3000 hộp bia loại 0,5 lít/hộp, giá tính thuế nhập khẩu
4.500đ/hộp.Trongtháng cơ sở đã tiêu thụ hết lô hàng này với giá ch ưa có thu ế
GTGT 16.000đ/hộp.
- Nhập khẩu 200.000 chai rượu 18 độ, với giá FOB là 8USD/ chai, phí vận
chuyển vàbảo hiểm của cả lơ hàng 80.000 USD. Sau đó DN bán cho m ột DN trong
khu chế xuất 100000 chai với giá 200.000 đồng/chai, số còn lại bán cho m ột c ơ s ở
kinh doanh thương mại trong nước với giá hạch toán doanh thu là 260.000
đồng/chai
Yêu cầu: Xác định các loại thuế doanh nghiệp phải nộp ở các nghiệp vụ trên?
Giá FOB = 200.000 * 8 = 1600.000 USD
Giá CIF = 1680.000 * 23000 = 36840. Triệu đồng
Thuế nhập khẩu = 1.680.000 * 23000 . 0,4 = 15.456 triệu đồng
Giá tính thuế TTĐB đầu vào = 36.840 + 15.456= 52.296 triệu đồng
Thuế TTĐB đầu vào = 52.296 * 0,35 = 18.304 triệu đồng
Giá tính thuế GTGT đầu vào = 52.296 + 18.304 = 70.600
triệu đồng Thuế GTGT đầu vào = 70,600 * 0,1 = 70.60 triệu
đồng. Giá hạch toán = 260.000 * 100.000 = 26000 triệu
đồng thuế GTGT đầu ra = 26000 * 0,1 = 2600 triệu đồng
Giá tính thuế TTĐB = 26.000 : 1,35 = 19,259 triệu đồng
Thuế TTĐB = 19,259 * 0,35 = 6,741 triệu đồng
Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập khẩu bia hộp 35%, rượu là 40%; thuế suất thuế
TTĐB bia hộp 65%, rượu dưới 20 độ là 35%. Thuế suất thuế GTGT của các sản
phẩm nói trên là 10%. Thuế GTGT của các chi phí mua ngồi khác đ ược kh ấu tr ừ là
1 triệu đồng.
- Doanh nghiệp đã nộp các loại thuế liên quan đến hàng nhập khẩu cho cơ quan
hải quan. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấu tr ừ, th ực hi ện t ốt
chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ.