Quyết Toán Thuế 2014 Quyết Toán Thuế Năm 2014.Pdf

QUYẾT TỐN THUẾ 2014
1.NHỮNG THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN
2. HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ 2014

QUYẾT TOÁN THUẾ

3. THẢO LUẬN – GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC

NĂM 2014
Bùi thị Lệ Ph
Phươ
ương
ng-- Chuyên gia cao cấp

2

1

THUẾ
THU
Ế TNDN
1. Thông tư 39/2014/TT-BTC
2. Thông tư 78/2014/TT-BTC
3. Thuế GTGT & TNDN : TT số 119/2014 sửa đổi TT
111/2013 ; TT số 156/2013;TT 219/2013; TT 78/2014;
TT39/2014: cải cách, đơn giản các thủ tục về thuế
4. TT 151/2014 bổ sung, sửa đổi một số điều của các thông
tư trên
5. Hoá đơn: TT số 39/2013 thay thế TT 64/2013
6. TT 166/2013 (hiệu lực 2014): xử phạt vi phạm hành
chính

7. TT 10/2014 : Phạt về hố đơn
3


Thơng tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ 2/8/2014, áp dụng
cho quyết toán năm 2014 thay thế TT 123/2012


Thông tư 119, Thông tư 151, bổ sung sửa đổi

4

1


Phương pháp tính thuế

Kỳ tính thuế


1/ Kê khai

Đối với những cơ sở xác định được doanh thu, chi phí, thực hiện chế độ sổ
sách kế toán đầy đủ
Thuế TNDN
Thu nhập
Phần trích lập quỹ
Thuế suất
phải nộp
= tính thuế - KH&CN (nếu có)
x
thuế TNDN

- Kỳ tính thuế năm dương lịch

- Kỳ tính thuế khác năm dương lịch

- Kỳ tính thuế của năm đầu tiên

- Kỳ tính thuế năm cuối cùng


2/ Tính theo tỷ lệ %/ doanh thu ( Nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp)

Đối với những cơ sở khơng xác định được chi phí, thực hiện chế độ sổ sách
kế tốn khơng đầy đủ

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.
5

DT để tính thu nhập chịu thuế
một số trường hợp đặc biệt

Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao











6


- Trả chậm, trả góp

quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành
việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa
đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra
trước thời điểm dịch vụ hồn thành thì thời điểm xác định
doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung
ứng dịch vụ.
c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.


- Trao đổi

- Gia công

- Đại lý đúng giá hưởng hoa hồng

- Cho thuê tài sản

- Vận tải hành khách hoặc hàng hoá

- Hoạt động xây lắp ( có bao tiêu nguyên liệu, máy
móc, thiết bị)

- Hợp đồng hợp tác kinh doanh

Lưu ý : Tiêu dùng nội bộ
7

8

2


THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)

THU NHẬP CHỊU THUẾ
 Bổ sung một số khoản thu nhập mới phát sinh trong

①

thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu
tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khống sản; thu nhập từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư.
 Bỏ quy định khoản "hồn nhập dự phịng" là thu
nhập khi xác định thu nhập chịu thuế

9

THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)

③ Bổ sung quy định miễn thuế đối với thu nhập thực
④

hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát
triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội.
Bổ sung quy định miễn thuế đối với phần lợi nhuận
không chia của các cơ sở xã hội hoá trong lĩnh vực
giáo dục, y tế và các lĩnh vực XHH khác để lại để
đầu tư phát triển cơ sở XHH đó theo quy định của
các luật chuyên ngành (hiện tại có Luật giáo dục đại
học). Miễn thuế cho phần lợi nhuận của HTX hình
thành tài sản không chia
11

②

Bổ sung quy định miễn thuế cho thu nhập từ hoạt
động sản xuất muối của HTX; thu nhập của HTX
hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp,
ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn kinh tế - xã hội
khó khăn và đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh
nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản ở
địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập
từ hoạt động đánh bắt hải sản
Bổ sung quy định miễn thuế đối với TN của DN từ
chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải CERs.

10

Về xác định TN tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển
nhượng BĐS và một số khoản mới PS

Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển
nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm
dò, khai thác, chế biến khống sản; TN từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu
nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, được bù
trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau;

Sau khi bù trừ mà vẫn bị lỗ thì số lỗ từ BĐS được
bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh

Sau khi bù trừ mà vẫn cịn lỗ thì được chuyển lỗ sang
các năm tiếp theo

12

3


Chi phí được trừ/khơng được trừ

Điều kiện xđ chi phí được trừ
1/ Phục vụ hoạt động SXKD
2/ Có đủ hố đơn chứng từ hợp pháp
3/ Thanh tốn khơng dùng tiền mặt với những hố đơn có
giá trị từ 20tr trở lên
- Tại thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh tốn hay chưa
có c từ thanh tốn ko dùng tiền mặt thì vẫn được tính vào
chi phí được trừ
- Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh tốn
bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thơng tư này có
hiệu lực thi hành thì khơng phải điều chỉnh lại theo quy
định tại Điểm này.

Khấu hao tài sản trên đất đi thuê theo mức quy định,
khi:
- Có hợp đồng th đất
- Hóa đơn thanh tốn khối lượng cơng trình xây dựng bàn
giao kèm theo hợp đồng xây dựng cơng trình, thanh lý
hợp đồng, quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng mang
tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
- Cơng trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo
quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.

13

14

Chi phí được trừ/khơng được trừ
Khấu hao tài sản với TSCĐ dừng hoạt động:

Do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng;

Để sửa chữa, di dời di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng
theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố
định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động SXKD

Được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố
định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế.

Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do
của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế u cầu.

15

Chi phí được trừ/khơng được trừ


Khấu hao của ơ tơ dưới 9 chỗ ngồi có ngun giá
trên 1.6 tỷ dùng làm mẫu, lái thử cho kinh doanh ơ
tơ được tính vào chi phí được trừ



DN KHƠNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về
định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,
năng lượng,… DN (DN tuân thủ những định mức

chung đã được Nhà nước ban hành)

16

4


Chi phí được trừ/khơng được trừ

Chi phí được trừ/khơng được trừ


Những chí phí được phép lập bảng kê :


- Mua hàng hóa là nơng sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất,












đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ cơng làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây,
rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông
nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán
ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp
bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

- Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân khơng kinh
doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh
(khơng bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới
ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
17

Chi phí được trừ/không được trừ


Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến phải có quy chế, và
hội đồng nghiệm thu



Tiền tầu xe nghỉ phép theo quy định của Bộ luật lao
động



Tiền công tác phí theo thực tế, hoặc mức khốn ( có
quy định trong quy chế tài chính của DN, khơng
vượt q 2 lần quy định đối với viên chức nhà
nước)

19

① Các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền nhà cho
người lao động được ghi cụ thể điều kiện được
hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ

sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập
thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng
Tiền lương thực chi
Quỹ dự phòng tiền lương 17% ( không lỗ, chi trong
6 tháng đầu năm kiền kề)

②
③

18

Chi phí được trừ/khơng được trừ

Nâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến mại

lên 15%, khơng phân biệt DN mới, cũ; Loại bỏ một số
khoản chi ra khỏi diện chi phí khống chế như chiết
khấu thanh tốn, chi báo biếu, báo tặng.( Bỏ từ 2015)

Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí

được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với
các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối
với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
20

5


Chi phí được trừ/khơng được trừ
 Khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện hoặc
quỹ mang tính an sinh xã hội cho người lao động của

DN được tính vào chi phí được trừ tối đa khơng q 1
tr/ tháng ( năm 2015: 3 tr)
 Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số
lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán,
xổ số,...) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch,
nâng cao tính pháp lý.

21

Chi phí được trừ/khơng được trừ
- Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống
HIV/AIDS tại nơi làm việc của doanh nghiệp

- Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc
phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng
dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an
ninh khác theo quy định của pháp luật.

- Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức
chính trị xã hội trong doanh nghiệp.

- Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù
hợp theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản
hướng dẫn của Bộ Tài chính
23

Chi phí được trừ/khơng được trừ
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người
lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình
người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ
trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ
gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch
họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao

động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi
lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có
tính chất phúc lợi khác.
- Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên khơng q 01
tháng lương bình qn thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của doanh nghiệp.
22

PHẦN II – QUYẾT TOÁN THUẾ 2014

Các loại thuế phải quyết toán

Chuẩn bị cho quyết toán thuế

DN cần làm gì ?

Lựa chọn nào cho năm nay ?

Các nội dung cần chú ý trong văn bản 2013

24

6


CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN



Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư
cách là Người nộp thuế.



Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách là

người chi trả thu nhập cho cá nhân, Người “mặc
nhiên” được uỷ quyền thu thuế khấu trừ tại nguồn,
cũng là Người nộp thuế.



Các loại thuế khác trong quá trình kinh doanh, 
Tuy khơng phải quyết tốn nhưng DN cần phải xử lý
vào chi phí trước khi xác định thuế TNDN .

CHUẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ
DN cần phải chắc chắn :









Pháp luật, chính sách thuế có gì mới trong năm qua ?
Quy định nào tác động tới hoạt động của DN mình ?
DN đã làm gì khi quy định mới đó có hiệu lực?
So với quy định mới, DN có gì thiếu sót khơng ?
Nếu có vấn đề xảy ra thì xử lý hậu sự thế nào ?
Khả năng bị áp dụng chế tài do vi phạm, sai sót ?
Các tình huống thực tiễn tương tự như hoạt động của ta
(được cơng khai trên các mạng xã hội)

25

26

QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2014

QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2014

Kế tốn của doanh nghiệp cần làm gì ?



Rà sốt lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp và đối tác
tiêu thụ để xác định các việc hoàn thành, việc dở dang,
hướng làm tiếp 2015 .



Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào. Chứng từ,
hoá đơn đi theo các cam kết trong Hợp đồng, Phụ lục,
Thanh lý hợp đồng



Triển khai lập báo cáo tài chính, quyết tốn thuế. Một số chỉ
tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi phí,
XỬ LÝ THUẾ QUA RÀ SỐT dự phịng, thu nhập
27

Lựa chọn nào trong năm nay ?









Khấu hao
Chi phí trích trước, trả trước
Trích lập Dự phịng
Đánh giá lại cơng nợ bằng ngoại tệ
Trích lập Quỹ khoa học, cơng nghệ của DN
Lợi nhuận của DN và lãi trả nhà đầu tư
DN CÓ DOANH THU NĂM TRƯỚC DƯỚI 20 TỶ CẦN
CHÚ Ý THUẾ SUẤT THUẾ TNDN 22% VÀ 20%
28

7


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2014

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ


Theo thơng lệ, TCT có CV hướng dẫn gửi Cục

DN CẦN NẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ VÀ
TÀI CHÍNH DN ÁP DỤNG TRONG NĂM 2014





thuế các tỉnh thành phố như các năm trước


Năm 2014 dự kiến hướng dẫn quyết tốn thuế

Tài chính doanh nghiệp:
Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009),

TNDN và thuế TNCN do có thay đổi chính sách

Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) đối với phần vốn Nhà


Thuế nhà thầu là một nội dung được quan tâm

nước tại DN – Áp dụng đối với tập đồn, tổng cơng ty có

trong kiểm tra quyết toán thuế: Tạm nộp khi

phần vốn Nhà nước  TT số 187/2013



chuyển tiền và thanh toán, xác định số chính thức

Thuế : GTGT, TNDN, TNCN

khi kết thúc Hợp đồng.
29

1.

30

Thông tư số 16/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị quyết số

6.

Thuế TNCN : Nghị định 65/2013, TT số 111/2013 ngày

02/2013/NQ-CP  đến kỳ hạn trả nợ và xử lý quyết

15/8/2013 thay đổi về mức giảm trừ gia cảnh và quy

toán năm 2013

định mới về thuế chuyển nhượng chứng khoán và các

2.

TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 về khấu hao

trường hợp quyết toán thuế TNCN.

3.

TT số 89/203 sửa đổi bổ sung TT 228/2009

7.

4.

Thuế GTGT : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/2012

8.

5.

Thuế TNDN + Thuế GTGT: Nội dung mới áp dụng từ
tháng 7/2013: Nghị định 92/NĐ-CP, TT 141/TT-BTC

Hoá đơn: TT số 39/2014 thay thế TT 64/2013
Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi
hành Luật quản lý thuế - Thông tư số 156/2013

9. Mẫu biểu : TT 156/2013, TT 119/2014, TT 151/2014

NGÀY 16/10/2013 về thuế GTGT & TNDN theo Luật mới
sửa đổi tháng 6/2013
31

32

8


QUYẾ

QUY
ẾT TOÁN THUẾ
THUẾ TNCN 2014

Luật số 26
26/
/2012
2012/QH
/QH13
13 ngày 20
20//12
12//2012 về
sửa đổi,
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
TNCN số 04
04//2007,
2007, với hiệu lực áp dụng từ
01
01//07
07//2012.
2012.


Chính

phủ

ban

hành

Nghị

định

số

65
65//2013/NĐ
2013/NĐ--CP ngày 27
27//6/2013 quy định chi
tiết thi hành (thay thế Nghị định số 100/
100/2008)
2008).


Bộ Tài chính ban hành Thơng tư hướng dẫn
số 111/
111/2013/TT
2013/TT--BTC ngày 15
15//8/2013
33

Cá nhân cư trú: Nộp thuế đối với thu nhập toàn cần
(phát sinh tại Việt Nam và phát sinh tại nước ngồi)



Cá nhân khơng cư trú chỉ phải nộp thuế đối với thu
nhập phát sinh tại Việt Nam



Xác định cư trú theo 1 trong 2 tiêu chí : (i) Thời gian
có mặt tại VN trong năm từ 183 ngày trở lên hoặc (ii)
Có NƠI Ở tại VN (bao gồm nơi ở đăng ký thường trú
hoặc có Hợp đồng thuê nhà nhà để ở tại Việt Nam)

35

①
②
③
④
⑤

Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế - tiêu chí xác
định là đối tượng cư trú
Thu nhập chịu thuế, TN không chịu thuế
(khoản không tính vào thu nhập chịu
thuế)
Thu nhập được miễn thuế
Căn cứ tính thuế một số loại thu nhập
Quy định về khấu trừ, khai thuế
34

① Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế


THUẾ TNCN

② Thu nhập chịu thuế - Đ3. NĐ, Đ2 TT.111

Các khoản phụ cấp được trừ ra, khơng tính vào

thu nhập chịu thuế về tiền lương, tiền công


Một số khoản lợi ích khơng tính vào thu nhập

Một số khoản tiền cá nhân nhận được mang tính
bù đắp chi phí, khơng tính vào thu nhập chịu thuế


Quy định về thu nhập chịu thuế đối với chuyển
nhượng bất động sản

36

9


③ Quy định thu nhập được miễn thuế
Bổ sung quy định mới :



Tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự
nguyện (lương hưu từ Quỹ BHXH đã và đang miễn)



Chuyển nhượng BĐS giữa những người thân thuộc, bao

④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN
Thu nhập từ kinh doanh và tiền cơng



trừ ra (khơng phải tính thuế) tối đa là 1 triệu đồng/tháng



Tiền bồi thường bảo hiểm sức khoẻ (Luật kinh doanh bảo
hiểm quy định loại này, trước đây thuộc bảo hiểm nhân

(tương tự như đóng BHXH bắt buộc của ta)



người phụ thuộc thực tế nuôi dưỡng, cấp dưỡng).

37

38

④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN

④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn



Giá mua của phần vốn được chuyển nhượng gồm trị giá

Điều 23 NĐ 65/2013 quy định : Nộp thuế 25% trên thu nhập
(Xác định = Giá bán trừ (-) Giá mua và chi phí chuyển

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

nhượng; Hoặc nộp thuế 2% trên giá chuyển nhượng nếu

Điều 16 hướng dẫn thu nhập = giá bán trừ giá mua và chi
Điều 23 quy định nộp thuế 20% trên thu nhập hoặc 0,1% trị
giá chuyển nhượng (kể cả cổ phiếu cty CP)



Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS



phần vốn góp lần đầu, các lần góp hoặc mua bổ sung

phí chuyển nhượng



Giảm trừ gia cảnh: Quy định lại điều luật (9 triệu
đồng/tháng đối với cá nhân, 3,6 triệu đồng/tháng với mỗi

thọ)



Cá nhân nước ngồi, đóng bảo hiểm bắt buộc theo luật của
họ thì tiền đóng BH cũng được trừ ra khơng tính thuế

gồm cả nhà ở, cơng trình XD trong tương lai



Khoản cá nhân đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện được

Nộp 20% TN thì khai quyết tốn thuế trước 31/3 năm sau
không cần phải đăng ký trước.
39

không xác định được giá mua.



Trước đây: Chưa có quy định giá mua của BĐS chuyển
nhượng mà trước đó có nguồn gốc từ hợp thức hoá.



Nay quy định về Giá mua theo chứng từ xác định nghĩa vụ
tài chính (cá nhân tự khai) – Điều 12 , TT số 111



Cá nhân không xác định được giá mua  Áp thuế 2%
40

10

④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN

⑤ Quy định về khấu trừ, khai thuế


Quy định cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để

Trúng thưởng casino (điều 15 TT số 111)



Luật thuế TNCN quy định cá nhân trúng thưởng nộp thuế

giám sát chéo, tránh lợi dụng

10% trên trị giá trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng/lần




Quy định rõ các trường hợp phải khấu trừ, bao gồm

Thực tế việc xác định thu nhâp trúng thưởng/lần không hề

cả thù lao, hoa hồng môi giới, Đại lý bảo hiểm, Xổ số,

đơn giản (khơng muốn nói là khơng thể)



Đại lý bán hàng đa cấp

Đề xuất áp dụng phương thức khoán thuế theo tỷ lệ % trên


Khai theo quý để giảm thủ tục cho cơ quan trả thu

số tiền trả lại cho khách  Bộ Tài chính sẽ có Thơng tư

nhập (thuế ≥50 tr./tháng thì khai nộp theo tháng)

hướng dẫn riêng về thuế casino


Quy định quyết toán thuế thuận lợi cho cá nhân,
một số trường hợp không phải quyết tốn.

41

42

CHÚ Ý TRONG QUYẾT TỐN THUẾ TNCN 2014






CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014

Thủ tục uỷ quyền của cá nhân

-

Quyết tốn thuế TNCN:

Đối tượng quyết tốn: Người chỉ có 1 nguồn thu
nhập nhận tại DN. Nếu có thu nhập từ 2 nơi thì cá
nhân phải tự quyết tốn, DN chỉ cấp chứng từ
khấu trừ thuế TNCN (mẫu số CTT56)

-

Quyết toán thuế TNCN tại đơn vị chi trả

-

Quyết toán thuế TNCN của người có thu nhập

-

Đối với đơn vị chi trả

Xác định thu nhập tính thuế : TN thực nhận cả
năm chia 12 tháng ra TN bình quân tháng

-

Xác định cá nhân cư trú hay không cư trú

-

Xác định hợp đồng dài hạn hay ngắn hạn

43

44

11


CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014

-

CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014
Đối với đơn vị chi trả

Hợp đồng ngắn hạn:
- Nếu thu nhập dưới 2 tr/ lần chi trả: Không phải khấu
trừ thuế
- Khấu trừ 10% thuế

1/ Kê khai
- Nếu khơng có thuế khấu trừ thì khơng kê khai
- Khấu trừ thuế TNCN ≥50 tr./tháng thì khai nộp theo
tháng ( Mẫu 02/KK-TNCN)
2/ Quyết tốn:
Có thuế TNCN hay khơng cũng phải quyết tốn tại
nguồn ( Mẫu 05/KK-TNCN)
Khơng có chi trả thu nhập thì khơng phải quyết tốn
- Nếu cá nhân có 1 nguồn thu nhập có uỷ quyền mới
được đơn vị chi trả quyết toán thay

-Tiền thưởng, lương tháng 13, các khoản phụ cấp khác

- Nếu có 1 nguồn thu nhập, có MST, có làm mẫu 23, thì
khơng khấu trừ
Hợp đồng dài hạn
- Thu nhập từ bao nhiêu nguồn cũng khấu trừ thuế
theo biểu thuế luỹ tiến từng phần
- Người lao động sẽ đk giảm trừ gia cảnh ở từng nơi
45

46

CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014

CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014

-

Những thu nhập chịu thuế: Tiền lương, tiền công, phụ
cấp, thưởng...

-

Thu nhập miễn thuế (quy định trong quy chế) :

-

- Ăn trưa, Trang phục

-

- Điện thoại ( dùng cho HĐ SXKD)

Cá nhân khơng có MST vẫn được giảm trừ gia cảnh cho
bản thân và quyết toán tại nguồn chi trả:

-

- Phụ cấp nghỉ phép, cơng tác phí

-

Khơng được hồn thuế, chuyển thuế sang kỳ sau

-

- Chi cho hoạt động phúc lợi

-

Không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

-

- Thưởng sáng kiến

-

Không được làm mẫu 23

47

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN
-

Chi trả trong kỳ tính thuế TNDN

-

Chi trả sau kỳ tính thuế TNDN

48

12


Địa chỉ trợ giúp
Web: www https//:tava.vn
Mail: Taichinhketoanthue.com.vn
Chuyên gia cao cấp
Bùi Thị Lệ Phương
ĐT : 091 334 0354

TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !
49

13