Hoàn thiện quy trình xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
BCTC Báo cáo Tài chính
CCDC Công cụ dụng cụ
DNNN Doanh nghiệp nhà nước
ĐTTC Đầu tư tài chính
ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản
GTDN Giá trị doanh nghiệp
GTGT Giá trị gia tăng
KTV Kiểm toán viên
SXKD Sản xuất kinh doanh
TSCĐ Tài sản cố định
TSLĐ Tài sản lưu động
UBND Ủy ban nhân dân
XĐCB Xây dựng cơ bản
XĐGTDN Xác định giá trị doanh nghiệp
DANH MỤC HỆ THỐNG BẢNG BIỂU
Trang
Biểu đồ 1.1 Doanh thu qua các năm của AASC………………… 9
Biểu đồ 1.2 Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA của 10 Công ty lớn
đến 31/12/2005……………………………………………….14
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
1
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Biểu đồ 1.3 Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA hành nghề tại
AASC từ năm 2001 đến năm 2005………………………… 14
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty………………………………….12
Sơ đố 1.2 Quy trình Kiểm toán chung tại Công ty…………………… 22
Bảng 1.1 Báo cáo Doanh thu tháng 11 năm 2006…………………… 10
Bảng 2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty A trong 3 năm

trước khi cổ phần hóa 63
Bảng 2.2 Bảng kiểm kê và xác định giá trị tài sản để cổ phần hóa…… 66
Bảng 2.3 Kết quả kiểm kê tiền mặt và đối chiếu số dư ngân hàng…… 67
Bảng 2.4 Bảng kê các khoản phải thu………………………………….67
Bảng 2.5 Bảng tổng hợp kiểm kê, đánh giá lại vật tư, hàng hóa tồn kho,
công cụ dụng cụ………………………………………………68
Bảng 2.6
Bảng kê đánh giá lại Giá trị quyền sử dụng đất…… 71
Bảng 2.7 Bảng kê đánh giá lại công nợ phải trả……………………… 73
Bảng 2.8 Giá trị phần vốn nhà nước và lợi nhuận của doanh nghiệp 3
năm trước khi cổ phần hóa………………………………… 74
Bảng 2.9 Bảng cân đối kế toán…………………………………………75
Bảng 2.10 Kết quả xác định giá trị doanh nghiệp……………………… 77
Bảng 2.11 Bảng kê công nợ chưa được đối chiếu xác nhận…………… 80
Bảng 2.12 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty B 3 năm trước khi
cổ phần hóa………………………………………………… 81
Bảng 2.13 Tổng hợp kết quả kiểm kê và đối chiếu số dư ngân hàng……82
Bảng 2.14 Bảng kê công nợ phải thu…………………………………….82
Bảng 2.15 Bảng kê đánh giá lại TSLĐ khác…………………………….82
Bảng 2.16 Bảng tổng hợp KK, đánh giá lại TSCĐ và đầu tư dài hạn… 83
Bảng 2.17 Bảng kê công nợ phải trả…………………………………… 84
Bảng 2.18 Giá trị phần vốn nhà nước và lợi nhuận của doanh nghiệp trong
3 năm trước khi cổ phần hóa…………………………………84
Bảng 2.19 Bảng cân đối kế toán…………………………………………85
Bảng 2.10 Kết quả xác định giá trị doanh nghiệp……………………… 87
Bảng 3.1
Bảng câu hỏi về hệ thống Kiểm soát nội bộ đối với xác định giá
trị doanh nghiệp để cổ phần hóa 98
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) là 1 trong
2 Công ty Kiểm toán Việt Nam đầu tiên, được Bộ tài chính thành lập năm
1991. Có thể nói, sự phát triển của AASC song hành cùng với sự phát triển của
Kiểm toán Việt Nam trong suốt 15 năm qua. Hiện nay, với hơn 300 nhân viên
và các chi nhánh đặt tại khắp các miền của đất nước, AASC đã và đang là 1
trong những Công ty hàng đầu Việt Nam trong việc cung cấp những dịch vụ
chuyên ngành đa dạng, phong phú và chất lượng cao. Những dịch vụ chủ yếu
của AASC được khách hàng trên khắp đất nước tin cậy bao gồm: Kiểm toán
báo cáo tài chính, Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần
hóa, tư vấn Kế toán, tư vấn Thuế Ngoài dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
được xem là dịch vụ truyền thống và đem lại doanh thu hàng năm lớn nhất cho
Công ty thì phải kể đến dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa
doanh nghiệp nhà nước - có thể nói AASC là 1 trong những công ty Kiểm toán
Việt Nam đi đầu trong dịch vụ khá mới mẻ này.
Những năm đầu của thế kỷ 21 cũng là những năm đánh dấu bước chuyển
biến mới trong quá trình chuyển đổi sở hữu của các doanh nghiệp nhà nước ở
Việt Nam. Để bắt kịp với xu hướng của thế giới và cũng nhằm mục đích cải tổ
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh doanh, Đảng và Nhà nước chủ trương khuyến
khích chuyển đổi các Công ty Nhà nước thành Công ty cổ phần. Sự ra đời của
các Công ty cổ phần kéo theo dịch vụ Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp
và tư vấn cổ phần hóa cũng phát triển mạnh mẽ. Thấy rõ tầm quan trọng của
việc xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa, Chính phủ đã ban hành
Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng 6 năm 2002 về việc chuyển đổi
Công ty nhà nước thành công ty cổ phần để quy định những vấn đề liên quan
đến cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước. Đến ngày 16 tháng 11 năm 2004,

Chính phủ ban hành Nghị định 187/2004/NĐ-CP để sửa đổi Nghị định 64.
Cùng với Nghị định 187, Bộ tài chính ban hành Thông tư 126/2004/TT-BTC
để hướng dẫn thực hiện các vấn đề về xác định giá trị doanh nghiệp. Thấy
được những tiềm năng trong thị trường dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp,
Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã có những
chính sách tích cực nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ này; và hiện nay, dịch
vụ xác định giá trị doanh nghiệp đóng góp 1 phần đáng kể vào doanh thu hàng
năm của Công ty.
Là 1 sinh viên năm cuối chuyên ngành Kiểm toán của trường Đại học Kinh
tế quốc dân, em may mắn có cơ hội được thực tập tại Phòng Kiểm toán Dự án
của Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC. Phòng
Kiểm toán Dự án hiện nay là phòng thực hiện nhiều hợp đồng Kiểm toán xác
định giá trị nhất so với các phòng khác trong Công ty. Qua quá trình tìm hiểu,
em thấy rằng dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tuy là 1 dịch vụ mới mẻ ở
Việt Nam nhưng có rất nhiều tiềm năng phát triển. Và cũng vì là 1 dịch vụ mới
nên bên cạnh những thành quả đạt được, thực trạng xác định giá trị doanh
nghiệp ở Việt Nam nói chung và do AASC thực hiện nói riêng cũng còn nhiều
khó khăn và thách thức. Vì những lí do trên, em quyết định chọn đề tài cho bài
báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình là:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
" Hoàn thiện quy trình xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa
doanh nghiệp Nhà nước do Công ty dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và
Kiểm toán AASC thực hiện "
Chuyên đề này gồm các nội dung chính như sau:
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH
NGHIỆP ĐỂ CỔ PHẦN HÓA DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DO CÔNG

TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC
THỰC HIỆN
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC ĐỂ CỔ PHẦN
HÓA TẠI CÔNG TY AASC
Em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn Th.S Bùi Thị Minh Hải
và các anh chị ở phòng Kiểm toán dự án của Công ty dịch vụ tư vấn tài chính
Kế toán và Kiểm toán AASC đã giúp đỡ và tạo điều kiện để em hoàn thành
báo cáo chuyên đề này.
Do hạn chế về thời gian và kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề thực tập
này còn nhiều thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp, chỉ bảo của cô giáo
và các anh chị để giúp em hoàn thiện đề tài của mình.
Hà Nội, ngày 5/4/2007
Sinh viên thực hiện:
Đào Thị Hồng Hạnh

Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
CHƯƠNG I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ
TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC
1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1.1.1. Các giai đoạn phát triển của Công ty
Ngành Kiểm toán đã xuất hiện trên thế giới từ khá lâu; và ở các nước có
nền kinh tế Tài chính và kinh tế thị trường sớm phát triển như Anh, Mỹ… thì
hoạt động Kiểm toán trở thành một trong những nội dung quan trọng của hoạt
động Tài chính, giúp quản lý Tài chính và xây dựng nền kinh tế lành mạnh.
Tuy nhiên, đối với Việt Nam thì hoạt động Kiểm toán còn khá mới mẻ. Vào
những năm đầu của thập kỷ 90, khi nền kinh tế của nước ta đổi mới từ nền

kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường- đánh dấu bằng việc nhà nước
khuyến khích thành lập hàng loạt doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu mở rộng sản
xuất kinh doanh, mở rộng thị trường (còn được gọi là các doanh nghiệp 90,
91) – thì việc quản lý Tài chính của các doanh nghiệp trở thành một nhân tố
quan trọng quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển lành mạnh của nền
kinh tế. Đó cũng là thời điểm mà Đảng và Chính phủ nhận thấy rõ sự tác động
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
tích cực của hoạt động Kiểm toán đối với công cuộc đổi mới của đất nước.
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đã được ra
đời trong thời gian này và trở thành 1 trong 2 tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn
nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn về quản trị kinh doanh, Tài
chính Kế toán và Kiểm toán.
Công ty dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (tên viết tắt là
AASC) - tiền thân là Công ty Dịch vụ Kế toán (tên viết tắt là ASC) được thành
lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài
chính. Trong thời gian đầu hoạt động, công ty chỉ cung cấp dịch vụ Kế toán, cụ
thể là: giúp các doanh nghiệp về các dịch vụ Kế toán như mở sổ, ghi sổ Kế
toán, lập bảng cân đối Kế toán, lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy
định của Nhà nước, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp; giúp các doanh
nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy Kế toán và tổ chức
công tác Kế toán; cung cấp các thông tin kinh tế Tài chính, các biểu mẫu in sẵn
về Tài chính, Kế toán theo quy định của Nhà nước…
Sau thời gian ngắn đi vào hoạt động, ban lãnh đạo công ty nhận thấy nhu
cầu ngày càng lớn của thị trường Tài chính nên đã đề nghị Bộ Tài Chính cho
phép bổ sung một số loại hình dịch vụ. Đến ngày 14 tháng 9 năm 1993 với yêu
cầu đổi mới hệ thống quản lý nền kinh tế quốc dân, thêm vào đó là sự lớn
mạnh về năng lực hoạt động nghiệp vụ, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ra Quyết
định số 639/TC/QĐ/TCCB đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài

chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao dịch quốc tế là Auditing and
Accounting Financial Consulting Service Company (viết tắt là AASC) và đó
trở thành tên giao dịch chính thức của Công ty cho đến hiện nay.
Tháng 3 năm 1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ
Chí Minh và đến tháng 3 năm 1995, được phép của Bộ Tài Chính, chi nhánh
này tách ra khỏi AASC và thành lập Công ty kiểm toán Sài Gòn (AFC). Ngày
13 tháng 3 năm 1997, Công ty tái lập văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh và
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
tháng 5 năm 1998 nâng cấp từ văn phòng đại diện lên chi nhánh lớn nhất của
Công ty.
Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại số 1 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội và 4
chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố lớn trên lãnh thổ Việt Nam: Thành phố
Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, Thanh Hóa và Quảng Ninh.
AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt
nam (VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm
toán quốc tế INPACT vào tháng 07/2005 và tháng 11/2005, AASC đã liên
danh kiểm toán với Hãng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán Nhà
nước Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho kiểm
toán Nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong
khu vực, các nước thuộc khối Liên minh Châu Âu (EU).
AASC có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ, Viện, các cơ
quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng
cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình. Đặc biệt AASC còn
có mối quan hệ chặt chẽ với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG,
PWC, vv, thông qua mối quan hệ hợp tác này giúp cho AASC tiếp cận được
với kiến thức quốc tế và trao đổi phổ biến được các kinh nghiệm hoạt động
thực tiễn tại Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế. Điều này đã góp phần
làm tăng uy tín cũng như tính chuyên nghiệp của AASC.

Trong quá trình phát triển của mình, AASC đã luôn nỗ lực không ngừng
nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng cao uy tín nghề nghiệp của
mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh. Để thấy được phần nào sự phát triển
đi lên không ngừng của AASC, chúng ta có thể theo dõi tình hình doanh thu
của Công ty qua các năm thông qua biểu đồ sau:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Nhìn vào biểu đồ trên ta có thể thấy từ năm 1991 cho đến năm 2005, doanh
thu của Công ty đã liên tục tăng lên, tốc độ tăng cũng ngày càng cao. Điều này
là do kể từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô,
mở rộng thị trường. Các hợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những
về số lượng mà còn về giá trị của hợp đồng. Hiện nay, AASC đã và đang cung
cấp dịch vụ trên toàn lãnh thổ Việt Nam, và có nhiều hợp đồng trị giá hàng
trăm triệu đồng.
Đến thời điểm này tuy rằng Công ty chưa lập Báo cáo doanh thu của năm
2006, nhưng ta có thể theo dõi Báo cáo mới nhất về tình hình doanh thu của
Công ty cho đến tháng 11 năm 2006 để xem xét tình hình thực hiện doanh thu
của Công ty trong năm 2006.
Bảng 1.1: Báo cáo Doanh thu tháng 11 năm 2006
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
9
Biểu đồ 1.1:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Báo cáo trên cho thấy, từ tháng 1 đến tháng 11 năm 2006, doanh thu của
toàn bộ Công ty đạt 33.096.603.290 đồng, trong đó phòng Kiểm toán dự án đạt
mức doanh thu lớn nhất (hơn 8 tỷ đồng). Do đặc thù của ngành Kiểm toán, vào
tháng cuối năm, số lượng hợp đồng Kiểm toán nhiều hơn, vì vậy hoàn toàn có
thể dự kiến doanh thu của công ty trong cả năm 2006 sẽ vượt năm 2005.
Qua 15 năm phát triển, với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân

viên, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã vững bước
phát triển và gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín
nhiệm của khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ
chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. Do những
thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và
Kiểm toán Việt Nam, ngày 15 tháng 8 năm 2001, Chủ Tịch nước đã có Quyết
định số 586 KT/CT tặng thương Huân chương lao động hạng Ba - AASC là
doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên lĩnh vực Kiểm toán độc
lập được Chủ Tịch nước tặng thưởng phần thưởng cao quý này. Và ngày 27
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
Phòng thực hiện
Doanh thu tháng
11 năm 2006
Luỹ kế cho đến
30/11/2006
Tổng số 2.757.746.902 33.096.063.290
1. Phòng Kiểm toán dự án 1.452.118.817 8.350.225.128
2. Phòng Kiểm toán thương mại dịch vụ 321.401.478 4.734.714.077
3. Phòng Tư vấn và Kiểm toán 217.000.000 5.494.654.755
4. Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản 121.719.700 4.353.314.022
5. Phòng Kiểm toán các ngành SXVC 635.872.727 5.341.120.845
6. Phòng Công nghệ thông tin 467.006.240
7. Cửa hàng cung cấp biểu mẫu 197.006.240
8. Phòng Hành chính tổng hợp 35.114.195
9. Phòng Đào tạo và hợp tác quốc tế 9.634.180 1.830.870.396
10. Chi nhánh Quảng Ninh 473.181.818
11. Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 877.727.272
12. Chi nhánh Hải Phòng (18.564.000)
13. Liên phòng 959.593.050
10

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
tháng 7 năm 2001, Thủ Tướng Chính phủ đã ra Quyết định số 922/QĐ/TT tặng
thưởng Cờ thi đua và bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân thuộc Công ty.
1.1.2. Nhân sự của Công ty:
1.1.2.1. Cơ cấu tổ chức của công ty:
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là doanh
nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính. Do vậy, cũng như các doanh nghiệp
nhà nước khác, bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức chặt chẽ, có hệ
thống theo mô hình chức năng gồm có Ban Giám đốc, các phòng ban chức
năng, và các chi nhánh.
• Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty, gồm có 4 thành
viên: Giám đốc và 3 phó Giám đốc.
Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài Chính
và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty. Nhiệm vụ và quyền hạn
của Giám đốc được quy định trong điều 16 - Điều lệ tổ chức và hoạt động của
Công ty.
Phó Giám đốc có nhiệm vụ tư vấn cho Giám đốc về việc điều hành hoạt
động của Công ty cũng như điều hành trực tiếp 1 số lĩnh vực hoạt động của
Công ty theo sự uỷ quyền của Giám đốc.
• Các phòng ban:
Công ty có 9 phòng ban chức năng. Mỗi phòng ban gồm có Trưởng phòng,
Phó phòng, các Kiểm toán viên, các trợ lý Kiểm toán viên và các kỹ thuật viên.
• Các chi nhánh:
Như đã nói ở trên, hiện nay công ty có 4 chi nhánh tại: thành phố Hồ Chí
Minh, Vũng Tàu, Thanh Hoá và Quảng Ninh. Tại mỗi chi nhánh cũng có Giám
đốc chi nhánh, Phó Giám đốc chi nhánh và các nhân viên. Các chi nhánh của
công ty được lập ra ở các tỉnh, thành phố lớn của Việt Nam nhằm đáp ứng nhu
cầu kiểm toán tại các địa phương đó.
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A

11
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
1.1.2.2. Đội ngũ nhân viên của Công ty:
Công ty luôn quan tâm đặc biệt đến yếu tố con người để đảm bảo dịch vụ
của công ty cung cấp đạt chất lượng cao. Kinh nghiệm và bằng cấp chuyên
môn của
cán bộ nhân viên nghiệp vụ AASC được coi là nhân tố then chốt dẫn đến sự
thành công của Công ty.
Tính đến thời điểm ngày 30 tháng 6 năm 2006, tổng số cán bộ của AASC
tại trụ sở chính và các chi nhánh là khoảng hơn 300 cán bộ, nhân viên, trong
đó có 118 người được cấp chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA).
Nhân viên chuyên nghiệp của AASC được đào tạo chính quy tại các trường đại
học hàng đầu tại Việt Nam; được tuyển chọn vào làm việc tại AASC thông qua
các vòng thi nghiêm túc, chất lượng về trình độ chuyên môn nghiệp vụ và khả
năng tiếng Anh. AASC cũng chú trọng vào việc đào tạo nâng cao trình độ của
nhân viên trong quá trình làm việc. Công ty thường xuyên tổ chức các khoá
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
12
BAN GIÁM ĐỐC
Chi
nhánh
Quảng
Ninh
Chi
nhánh
Thanh
Hoá
Trụ sở
chính

tại Hà
Nội
Chi
nhánh
Vũng
Tàu
Chi
nhánh
TP Hồ
Chí
Minh
Phòng
hành
chính
tổng
hợp
Phòng
Tài
chính
Kế
toán
Phòng
Kiểm
toán
ngành
TM
DV
Phòng
Kiểm
toán

ngành
sản
xuất
Phòng
Kiểm
toán
xây
dựng
cơ bản
Phòng
Kiểm
toán
các dự
án
Phòng
Kiểm
toán
và tư
vấn
Phòng
công
nghệ
thông
tin
Phòng
đào
tạo và
hợp
tác
quốc

tế
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
đào tạo cho các nhân viên mới để truyền đạt kinh nghiệm, giúp họ nhanh
chóng làm quen với công việc; bên cạnh đó công ty cũng tổ chức các khoá đào
tạo nội bộ để phổ biến, cập nhật thông tin và các văn bản pháp lý mới ban hành
liên quan đến hoạt động Tài chính, Kế toán và Kiểm toán. Đồng thời, hàng
năm, tất cả các nhân viên của AASC trừ các cấp lãnh đạo phòng trở lên đều
phải trải qua kỳ thi sát hạch định kỳ. AASC rất coi trọng công tác tổ chức cũng
như chất lượng của kỳ thi sát hạch này, bởi qua đó giúp cho những nhà quản lý
thấy được trình độ chuyên môn và sự tiến bộ của các nhân viên trong Công ty,
đồng thời là động lực cho các nhân viên không ngừng phấn đấu học hỏi. Các
nhân viên có năng lực chuyên môn tốt được gửi đi đào tạo ở các tổ chức đào
tạo trong và ngoài nước dưới các hình thức khác nhau.
Để thấy được sự lớn mạnh của đội ngũ Kiểm toán viên của Công ty qua
thời gian hoạt động cũng như trong mối quan hệ so sánh với các Công ty Kiểm
toán lớn khác tại Việt Nam, chúng ta xem xét 2 biểu đồ sau:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
13
Biểu đồ 1.2
Biểu đồ 1.3
Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA
của 10 Công ty lớn đến 31/12/2005
Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA
hành nghề tại AASC từ năm 2001 đến năm
2005
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Qua biểu đồ 1.2 ta thấy: AASC có số lượng kiểm toán viên lớn nhất Việt
nam hiện nay.
Qua biểu đồ 1.3 ta thấy: đội ngũ kiểm toán viên hành nghề tại AASC
không ngừng tăng lên về quy mô.

1.1.3. Định hướng phát triển của Công ty:
1.1.3.1. Mục tiêu hoạt động:
Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của
công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy
nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách
có hiệu quả. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi
với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, công ty am hiểu các yêu cầu,
các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam.
Dựa trên cơ sở này, công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề mà
ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
1.1.3.2. Phương châm hoạt động:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Để đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của
AASC luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan và bảo
mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt nam, các chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam do nhà nước ban hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế
được chấp nhận chung. Bên cạnh đó, công ty cũng luôn nhận thức việc đặt lợi
ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
1.1.3.3. Định hướng phát triển của Công ty:
Đứng trước những cơ hội và thách thức của nền kinh tế thị trường đang
ngày 1 phát triển, trước xu thế toàn cầu hoá - hợp tác quốc tế và sự cạnh tranh
không ngừng của các công ty kiểm toán Việt Nam cũng như các hãng kiểm
toán nước ngoài hoạt động tại Việt Nam, AASC đã xây dựng cho mình 1 hệ
thống các định hướng phát triển cụ thể, trong đó các định hướng chính trong
năm 2007 là:
Một là, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ, trong đó chú trọng phát triển các
dịch vụ tư vấn.
Hai là, xây dựng phương án và tiến tới chuyển đổi mô hình Công ty thành

công ty TNHH từ 2 thành viên trở lên vào năm 2007 theo Nghị định
105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 3 năm 2004 của Chính phủ về Kểm toán độc
lập và Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31 tháng 10 năm 2005 sửa đổi, bổ
sung một số điều của NĐ 105/2004/NĐ-CP.
Ba là, chú trọng phát triển các khách hàng là các dự án do các tổ chức tài
chính, tiền tệ quốc tế tài trợ cho Việt Nam và các khách hàng theo yêu cầu của
thị trường chứng khoán.
Bốn là, mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế với các công ty kiểm toán và tư
vấn nước ngoài trong việc đấu thầu và thực hiện cung cấp các dịch vụ kiểm
toán, kế toán và tư vấn cho các dự án, các chương trình lớn về kinh tế- xã hội,
từng bước tiếp thu công nghệ và quốc tế hoá đội ngũ nhân viên.
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Đặc biệt công ty mở rộng quan hệ hợp tác với INPACT nhằm khai thác
mạng lưới khách hàng của tổ chức này. Thông qua đó đào tạo nâng cao kỹ
thuật kiểm toán, tư vấn cho kiểm toán viên, nâng cao chất lượng hoạt động và
năng suất lao động tiến tới hội nhập với kiểm toán thế giới và nâng cao thương
hiệu, hình ảnh và hệ số tín nhiệm của công ty.
Mục tiêu tổng quát của công ty là trong những năm tới AASC vẫn là công
ty kiểm toán hàng đầu của Việt nam, không ngừng nâng cao chất lượng dịch
vụ và uy tín đối với các khách hàng trong nước và hội nhập với các nước trong
khu vực và thế giới.
1.2. CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ DO CÔNG TY CUNG CẤP VÀ THỊ
TRƯỜNG CỦA CÔNG TY:
1.2.1. Các loại hình dịch vụ do Công ty cung cấp:
Hiện nay, AASC đã và đang cung cấp cho các khách hàng các dịch vụ
chuyên nghiệp, bao gồm:
- Kiểm toán
- Kế toán

- Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
- Tư vấn tài chính, thuế
- Công nghệ thông tin
- Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
1.2.1.1. Dịch vụ Kiểm toán:
Dịch vụ Kiểm toán là 1 trong các hoạt động chính của AASC. Hiện nay,
Công ty có khoảng hơn 300 nhân viên Kiểm toán, trong đó có 118 nhân viên
đạt chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà nước ( CPA ) hoạt động trong lĩnh vực
này. Với bề dày hơn 10 năm kinh nghiệm hoạt đông cung cấp các dịch vụ
Kiểm toán cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các dự án hoạt
động tại Việt Nam, AASC đã và đang được khách hàng đánh giá cao về chất
lượng cũng như các ý kiến tư vấn.
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Dịch vụ Kiểm toán bao gồm các loại hình sau:
- Kiểm toán Báo cáo Tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các đơn vị
hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội.
- Kiểm toán hoạt động của các dự án
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán của các công trình xây dụng cơ bản
- Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
- Kiểm toán tuân thủ luật định
Dịch vụ Kiểm toán của công ty được thực hiện nhằm thu thập, đánh giá và
đưa ra thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách hàng
hiệu quả nhất. Những dịch vụ này cho phép đưa ra những đề xuất và tư vấn
cho khách hàng thông qua thư quản lý và lời tư vấn đi cùng với Báo cáo Kiểm
toán. Hoạt động Kiểm toán của AASC luôn tuân thủ những chuẩn mực đạo
đức, chuẩn mực nghề nghiệp của Việt Nam cũng như các chuẩn mực quốc tế
được chấp nhận tại Việt Nam.
1.2.1.2. Dịch vụ Kế toán:

AASC đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ Kế toán hướng tới việc nâng cao
chất lượng hoạt động Kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự
nghiệp… Các dịch vụ Kế toán bao gồm:
- Lập và ghi sổ Kế toán
- Lập các Báo cáo tài chính đinh kỳ theo yêu cầu của các cơ quan nhà nước và
cơ quan cấp trên
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý
của khách hàng và các quy định của chế độ kế toán Việt Nam, trợ giúp việc
chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với các quy định của
nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận.
- Hướng dẫn cho các khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài
chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp
với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là 1 đơn vị chuyên
cung cấp các dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài
Chính và khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. AASC hiện có đội ngũ các
chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn trong các
doanh nghiệp, tại các cơ quan nghiên cứu và ban hành chế độ chính sách kế
toán, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán
quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao
1.2.1.3. Dịch vụ Tư vấn:
Các dịch vụ tư vấn của AASC sẽ cung cấp cho khách hàng những giải pháp
tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao
hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động,
không ngừng tăng doanh thu…
Hiện nay AASC đang phát triển những dịch vụ tư vấn có giá trị cao và rất
phù hợp với công cuộc đổi mới của nền kinh tế nước ta như:

- Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
- Tư vấn rà soát, chẩn đoán hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước
- Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các tổng công ty nhà nước
- Tư vấn quản lý
- Tư vấn thuế

Trong mấy năm gần đây, khi xu hướng cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà
nước phát triển thì AASC là một trong những công ty uy tín nhất trong việc
cung cấp dịch vụ xác đinh giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá. Dịch vụ
tư vấn cổ phần hoá bao gồm tư vấn tất cả các vấn đề liên quan đến quy trình,
thủ tục tiến hành cổ phần hoá cũng như các vấn đề phát sinh trong và sau khi
cổ phần. Năm 2003, 2004 là năm đánh dấu bước phát triển của AASC trong
hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần
hoá. Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những
dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối
ưu giúp khách hàng gặt hái nhiều thành công hơn nữa trong hoạt động kinh
doanh.
1.2.1.4. Dịch vụ Công nghệ thông tin:
AASC có đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm được
đào tạo hệ thống theo tiêu chuẩn quốc tế sẽ trợ giúp cho khách hàng trong việc
thiết kế, phát triển, thử nghiệm và vận hành các hệ thống thông tin quản lý mới
đáp ứng yêu cầu quản lý và hoạt động của khách hàng.
Hiện nay, công ty đang cung cấp cho khách hàng những phần mềm chủ yếu
sau:
+ Phần mềm kế toán:
- A-ASPlus 3.0 Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp

- E-ASPlus 3.0 Kế toán doanh nghiệp
- P- ASPlus 2.0 Kế toán đơn vị chủ đầu tư
+ Phần mềm quản lý:
- Phần mềm quản lý nhân sự
- Phần mềm quản lý tài sản cố định
- Phần mềm quản lý công văn
- Phần mềm quản lý doanh nghiệp
1.2.1.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng, khả năng
nguồn nhân lực của doanh nghiệp. Nhằm giúp cho khách hàng có thể lựa chọn
được những nhân viên phù hợp với yêu cầu của công việc tuyển dụng, dịch vụ
hỗ trợ tuyển dụng của AASC sẽ giúp đỡ khách hàng trong việc tìm kiếm 1 ứng
cử viên tốt nhất cho công việc được giao.
AASC sử dụng 1 đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực
giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện 1
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
19
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
cách hiệu quả nhất. Công ty rất có uy tín trong việc tổ chức các khoá học bồi
dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kế toán nội bộ, quản trị
doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán…AASC đã trực tiếp tổ
chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương
ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng
cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về
phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm… cho hàng nghìn kế toán
viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao
chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC còn
thực hiện các dịch vụ giới thiệu, cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho
các doanh nghiệp trong nước và các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
1.2.2. Thị trường của Công ty:

Cùng với sự phát triển và thành công qua 14 năm hoạt động, AASC đã có
những bước tiến vững chắc và trở thành 1 trong những công ty kiểm toán hàng
đầu tại Việt Nam. Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở nhiều
tổ chức trong và ngoaì nước.
• AASC là công ty kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp
thuận là tổ chức Kiểm toán độc lập được tham gia Kiểm toán các tổ
chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số
395/UBCK- QLPH ngày 22 tháng 11 năm 2004.
• AASC được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức Kiểm
toán độc lập được phép Kiểm toán các tổ chức tín dụng theo thông báo
số 1203/NHNN-TT ngày 25 thánh 10 năm 2004.
• AASC là 1 trong 4 công ty Kiểm toán Việt Nam cùng với 4 công ty
Kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm
toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới
(WB), ngân hàng phát triển châu Á ( ADB ) và các tổ chức khác…
Ngoài ra AASC còn vinh dự là 1 Công ty kiểm toán nằm trong danh
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
sách chọn lọc được tham dự hầu hết các dự án tài trợ bởi nguồn vốn cảu
các tổ chức Chính phủ và phi chính phủ.
Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn được thừa nhận tại tất cả
các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xá hội hoạt động tại Việt Nam như các
Tổng công ty 90, 91 và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài…
Do chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC đã có hàng trăm khách
hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế và thuộc mọi thành phần
kinh tế.
• Khách hàng của AASC hoạt động trong các lĩnh vực:
- Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính
- Năng lượng, dầu khí

- Viễn thông, điện lực
- Công nghiệp, nông nghiệp
- Giao thông, thuỷ lợi
- Hàng không, hàng hải
- Khách sạn, Du lịch và thương mại
- Than, thép, xi măng
• Khách hàng của AASC thuộc các thành phần kinh tế:
- Các doanh nghiệp nhà nước
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
- Các doanh nghiệp cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn và công ty tư nhân
- Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB, ADB,
IMF, SIDA …
- Các cơ quan nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh
tế xã hội
- Các công trình, các dự án đầu tư Xây dựng cơ bản
1.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
21
Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán chung tại công ty
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán

1.3.1. Giai đoạn 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng:
Sau khi gửi thư chào hàng và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại
diện Công ty AASC sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận
và tìm hiểu các quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các
hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. Đây là những thủ tục ban đầu
để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách
hàng mà các Kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình Kiểm toán, sau đó tiến
hành đánh giá rủi ro Kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và
thoả thuận được giá phí Kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng.

1.3.2. Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung c ấp dịch vụ:
Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích của khách
hàng, công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ
quyền và nghĩa vụ của 2 bên. Về phía công ty thì có chỉ rõ loại hình dịch vụ
mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
22
Khảo sát và đánh giá khách hàng
Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch Kiểm toán và thiết kế
chương trình Kiểm toán
Thực hiện kế hoạch Kiểm toán
Hoàn tất công việc Kiểm toán, phát
hành Báo cáo Kiểm toán, thư quản
lý( nếu có )
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, phương thức phát hành báo cáo
và 1 số nội dung khác. Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định
rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế
toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toan, thời hạn và phương thức
thanh toán phí dịch vụ cho AASC, và 1 số nội dung khác.
1.3.3. Giai đoạn 3: Lập kế hoạch Kiểm toán và thiết kế chương trình
Kiểm toán:
Đây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định chất lượng cuộc
kiểm toán. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên phải thực hiện các công
việc, đó là:
1.3.3.1. Lập chiến lược Kiểm toán:
Lập chiến lược Kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán
Báo cáo Tài chính. Chiến lược Kiểm toán do người phụ trách cuộc Kiểm toán
lập ra và được Giám đốc phê duyệt. Quá trình lập chiến lược Kiểm toán giúp

cho Kiểm toán viên:
- Xem xét tới quan điểm của khách hàng, vì thế Kiểm toán viên có thể diễn đạt
những phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm.
- Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt
động, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới
mục tiêu này.
- Nhận ra tính hiệu lực của hệ thống Kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp
cận Kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Thu nhận bằng chứng Kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công việc
Kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể.
- Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các
thành viên trong nhóm Kiểm toán.
1.3.3.2. Xây dựng kế hoạch Kiểm toán:
Việc lập kế hoạch Kiểm toán bao gồm các bước công việc sau:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
23
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
• Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng:
Các Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như
giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng
số vốn kinh doanh, vốn đầu tư, số vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin
về Ban Giám đốc, các đơn vị thành viên…
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin chung về khách hàng, Kiểm toán viên sẽ
xác định rõ những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng, và rút ra những vấn
đề cần chú trọng trong cuộc Kiểm toán.
• Tìm hiểu về hệ thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng:
Đối với việc tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng, Kiểm
toán viên sẽ thu thập các thông tin về môi trường Kiểm soát, các thủ tục Kiểm
soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa
trên các nguyên tắc cơ bản hay không. Đồng thời, kiểm toán viên sẽ thu thập

các thông tin về chính sách, chế độ kế toán đối với việc hạch toán và lập Báo
cáo tài chính trong năm Kiểm toán. Ngoài ra, Kiểm toán viên cũng rất chú ý
các giao dịch và các nghiệp vụ có thể có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC; ảnh
hưởng của Công nghệ thông tin và hệ thống máy tính đến công tác kế toán của
đơn vị.
• Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách
hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, Kiểm toán viên phân
tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên Báo cáo tài chính.
AASC đã xây dựng được phương pháp cũng như căn cứ để xác định mức độ
trọng yếu thống nhất trong toàn công ty.
Sau khi tính toán ra được mức trọng yếu tuyệt đối, tùy theo khách hàng,
tùy theo bản chất của từng khoản mục mà mức trọng yếu được phân bổ cho các
khoản mục theo cách khác nhau.
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán
Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch của AASC được kiểm
toán viên thực hiện đánh giá đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng
thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.
• Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian Kiểm toán:
Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm Kiểm toán sẽ xác
định nhu cầu nhân sự và phân công công việc cho từng Kiểm toán viên và trợ
lý Kiểm toán.
• Tổng hợp kế hoạch Kiểm toán tổng thể:
Trong bước này, Kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch Kiểm toán
trong đó xác định mứ rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp Kiểm toán, các thủ
tục Kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.
1.3.3.3. Thiết kế chương trình Kiểm toán:
Chương trình Kiểm toán của Công ty được thiết kế cho từng khoản mục và

Công ty có các chương trình Kiểm toán sẵn. Khi tiến hành Kiểm toán, Kiểm
toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó. Tuy nhiên tùy vào đặc
điểm cụ thể của từng đối tượng Kiểm toán mà Kiểm toán viên có thể bổ sung
hoặc thay đổi 1 phần nào đó của chương trình Kiểm toán cho phù hợp.
1.3.4. Giai đoạn 4: Thực hiện kế hoạch Kiểm toán:
Sau khi lập kế hoạch Kiểm toán, các Kiểm toán viên được phân công thực
hiện sẽ đến đơn vị khách hang tiến hành thực hiện Kiểm toán theo kế hoạch
tổng thể đã lập. Kiểm toán viên tiến hành theo các bước đã được mô tả chi tiết
trong chương trình Kiểm toán của công ty nhằ thu thập đầy đủ các bằng chứng
Kiểm toán thích hợp.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc như sau:
• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• Thực hiện các thủ tục phân tích
• Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
1.3.5. Giai đoạn 5: Phát hành Báo cáo Kiểm toán và thư quản lý:
Đào Thị Hồng Hạnh Lớp Kiểm toán 45A
25