Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC ) thực hiện

Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
MỤC LỤC
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
1
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty………………………… 12
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ……………………………….21
Sơ đồ 3: Quy trình đối chiếu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ………… 48
Sơ đồ 4: Khái quát quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài
chính do AASC thực hiện…………………………………………… 83
Bảng số 1: Tòm tắt tình hình biến động về cán bộ, nhân viên Công ty
trong 5 năm từ 2001-2005 ……………………………………………. 11
Bảng số 2: Kết quả kinh doanh của Công ty trong 5 năm từ 2001-200527
Bảng số 3: Chương trình kiểm toán của AASC ……………………… 33
Bảng số 4: Tìm hiểu hệ thốn KSBN với HTK ……………………… 43
Bảng số 5: Bảng đánh giá tính trọng yếu…………………………… 44
Bảng số 6: So sánh các bước công việc………………………………. 82
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
2
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. BCKT: Báo cáo kiểm toán.
2. BCTC: Báo cáo tài chính.
3. HTK: Hàng tồn kho.
4. KSNB: Kiểm soát nội bộ.
5. KTTC: Kiểm toán tài chính
6. KTV: Kiểm toán viên.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
3
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD

LỜI MỞ ĐẦU
Qua mười lăm năm hình thành và phát triển, kiểm toán nói chung và
kiểm toán độc lập nói riêng của Việt Nam đã gặt hái được những thành tựu, góp
phần vào công cuộc đổi mới đất nước đặc biệt là trong hoạt động tăng cường sự
minh bạch về tài chính của bất kỳ một tổ chức cơ quan nào.
AASC là một trong hai Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên ở Việt Nam
được thành lập năm 1991, cung cấp các dịch vụ tài chính, kế toán, tư vấn và
kiểm toán. Với bề dày kinh nghiệm cùng với sự nỗ lực không ngừng của Ban
Giám đốc và toàn bộ cán bộ, nhân viên trong Công ty, AASC đã thực sự phát
triển, đóng góp một phần đáng kể vào sự phát triển ngành nghề kế toán, kiểm
toán nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung.
Bên cạnh những đóng góp và thành tựu, Kiểm toán độc lập ở Việt Nam
vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là khi tiến hành kiểm toán khoản mục
hàng tồn kho. Bởi trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khoản mục hàng tồn
kho là khoản mục quan trọng và có giá trị lớn đặc biệt trong các doanh nghiệp
sản xuất, các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phát sinh nhiều và rất phức
tạp, gây khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán. Không những vậy, trong
doanh nghiệp luôn có xu hướng khai tăng giá trị tài sản của mình và nhiều mục
đích cụ thể khác, tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp dẫn tới khả năng sai phạm
lớn, số dư hàng tồn kho luôn được đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra
đối với hàng tồn kho ảnh hưởng nhiểu đến tỷ trọng trên báo cáo tài chính như chỉ
tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp và từ đó ảnh hưởng đến kết quả
tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được vấn đề này, bằng những kiến thức được học tại trường Đại học
và quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
4
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
toán, em đã quyết định tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện quy trình
kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán (AASC ) thực hiện.
Nội dung của chuyên đề gồm 3 phần:
Phần I: Khái quát chung về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán AASC.
Phần II: Thực trạng kiểm toán quy trình hàng tồn kho trong kiểm toán
báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
thực hiện.
Phần III: Phương hướng và giải pháp kiểm toán quy trình hàng tồn kho
trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện.
Do trình độ, thời gian và kinh nghiệm có hạn nên trong chuyên đề
không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của
quý thầy cô, anh, chị và các bạn để bài viết của em được hoàn thiện.
Em xin chân thành cám ơn!
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
5
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC.
1.1.GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AASC.
1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
Với sự tiến bộ chung của nền kinh tế thế giới, kinh tế Việt Nam đang
ngày càng phát triển và dần khẳng định được vị thế của mình trền trường quốc
tế, bằng việc gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới WTO ngày 07/11/2006. Việt
Nam là thành viên thứ 150 của tổ chức. Góp phần vào sự phát triển chung đó
phải kể đến sự thay đổi của Luật Kế toán, Kiểm toán; các chính sách; chế độ kế
toán, kiểm toán – hành lang pháp lý cho hoạt động tài chính, kế toán và kiểm
toán tại Việt Nam.
Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung kiểm toán độc lập không tồn
tại. Chỉ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường với chủ

trương đa dạng hoá các loại hình sở hữu, đa dạng hoá đầu tư, mở rộng hợp tác
quốc tế; các loại hình doanh nghiệp thành lập và phát triển không ngừng… đã
đặt ra nhu cầu cần thiết về kiểm toán độc lập. Trước yêu cầu đó, ngày
13/05/1991, theo giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng, Bộ Tài chính đã ký
quyết định thành lập Công ty Dich vụ kế toán Việt Nam với tên giao dịch ASC
(Accounting Service Company). Thời kỳ này chức năng chủ yếu của Công ty là
cung cấp dịch vụ kế toán. Sau hơn 2 năm hoạt động, cùng với sự phát triển của
nền kinh tế đất nước trong quá trình hội nhập và hợp tác quốc tế cũng như yêu
cầu đổi mới của hệ thống quản lý nền kinh tế đòi hỏi phải đa dạng hoá các loại
hình dịch vụ cung cấp, đặc biệt đó là sự gắn kết quan trọng giữa hoạt động kế
toán và hoạt động kiểm toán. Nắm bặt được nhu cầu này, Ban lãnh đạo Công ty
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
6
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
đã đề nghị Bộ Tài Chính cho phép bổ sung thêm chức năng kiểm toán và đổi tên
Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán với tên
giao dịch là AASC (Auditing and Accounting Financial Consultancy Service
Company) theo Quyết định số 164 – TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài Chính ngày
14/09/1993.
Quá trình phát triển của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và
Kiểm toán được xem xét trong các giai đoạn sau:
Giai đoạn I:Từ 01/04/1991 đến tháng 08/1993 (Giai đoạn hình thành)
Đây là giai đoạn hình thành và phát triển của Công ty với chức năng chủ
yếu là cung cấp các dịch vụ kế toán. Cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của
nền kinh tế đất nước, Công ty không ngừng tìm tòi, học hỏi, nâng cao trình độ
cũng như quy mô của mình. Tháng 03/1992 Công ty đã mở thêm một chi nhánh
tại Thành phố Hồ Chí Minh. Theo yêu cầu mới của nền kinh tế, với những thành
quả bước đầu đạt được, ngày 29/04/1993, Công ty đã được trọng tài kinh tế Hà
Nội cấp giấy phép kinh doanh số 109157 và trở thành một trong hai tổ chức hợp
pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư

vấn tài chính. Công ty không ngừng nâng cao, mở rộng chất lượng cũng như các
loại hình dịch vụ, tích luỹ được nhiều kinh nghiệm quý báu trong lĩnh vực kế
toán, kiểm toán và từng bước tạo nên uy tín cũng như sự tin tưởng của khách
hàng.
Giai đoạn II: Từ năm 1993 đến nay (Giai đoạn phát triển)
Đây là giai đoạn phát triển không ngừng của Công ty. Để đáp ứng nhu
cầu của đất nước trong thời kỳ mới, Công ty đã bổ sung thêm chức năng kiểm
toán theo Quyết định của Bộ Tài Chính và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Được sự cho phép của Bộ
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
7
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Tài Chính tháng 3/1995 chi nhánh của Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh tách
khỏi Công ty thành lập ra Công ty kiểm toán Sài Gòn (AFC). Cũng trong thời
gian đó, nhu cầu kiểm toán của các doanh nghiệp ngày càng tăng cao và Công ty
đã mở rộng qui mô bằng việc lập thành các chi nhánh tại các tỉnh như:
Ngày 14/04/1995 thành lập chi nhánh Thanh Hoá đặt tại số 25A, Đường
Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hoá.
Ngày 02/02/1995 thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hải Phòng
và đến ngày 01/01/2003 nâng cấp thành chi nhánh.
Ngày 13/03/1997 tái thiết lập chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh đặt tại
số 29 Đường Võ Thị Sáu, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
Sau đó Công ty thành lập thêm chi nhánh Vũng Tàu đặt tại số 237 Lê
Lợi, phường 6, Thành phố Vũng Tàu và chí nhánh Quảng Ninh đặt tại Cột 2,
Đường Nguyễn Văn Cừ, Phường Hồng Hải, Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng
Ninh.
Có thể thấy rằng Công ty là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong
lĩnh vực cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán do đó đặt ra
nhiệm vụ hết sức to lớn đó là: Hoạt động của Công ty phải đóng vai trò chủ đạo
của doanh nghiệp Nhà nước để góp phần định hướng dẫn dặt thị trường tài chính

và nền tài chính quốc gia, phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ cụ thể của công
cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Trước yêu cầu to lớn đó nên trong
công tác chỉ đạo, điều hành, Đảng uỷ và Ban giám đốc Công ty luôn bán sát,
nắm bắt và quán triệt nghiêm túc các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà
nước.
Là một trong hai Công ty kiểm toán đầu tiên và lớn nhất được thành lập
tại Việt Nam, với vị trí là các công ty đầu ngành tính đến này, sau 15 năm hình
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
8
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
thành và phát triển, Công ty đã có những bước tiến vượt bậc, ngày càng nâng cao
chất lượng dịch vụ và nâng cao uy tín với khách hàng. Thông qua hoạt động tư
vấn tài chính kế toán và kiểm toán, Công ty đã góp phần không nhỏ vào việc loại
bỏ các chi phí không hợp lý, tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước hàng chục tỷ
đổng, đồng thời ngăn ngừa các sai phạm trong quản lý kinh tế, tài chính. Với
những thành quả đạt được và những đóng góp tích cực của AASC đối với ngành
tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam trong quá trình hội nhập và phát triển
kinh tế, ngày 15/08/2001 Chủ tịch nước đã có quyết đinh số 586KT/CT tặng
thưởng Huân chương lao động hạng Ba cho AASC và ngày 27/7/2001 Thủ tướng
Chính phủ đã có quyết định số 922/QĐ/TB tặng thưởng cờ thi đua và bằng khen
cho nhiều tập thể và cá nhân trong Công ty. Nhân dịp tổ chức lễ kỷ niệm 15 năm
thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài
chính (AASC) (13/5/1991 – 13/5/2006), Công ty đã được Chủ tịch nước tặng
thưởng Huân chương lao động hạng Nhì.
Sau một thời gian dài hoạt động, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán đã đạt được những thành tựu đáng kể không chỉ trong việc
phát triển Công ty , mở rộng thị trường kiểm toán mà Công ty còn mở rộng quan
hệ hợp tác với nhiều Công ty kiểm toán của Việt Nam cũng như các Công ty
kiểm toán quốc tế như: KPMJ, PWC, Enst’s & Young ….trên nhiều lĩnh vực
chuyên ngành nhằm mục đích chung là không ngừng nâng cao chất lượng hoạt

động và phát triển lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam. Nhờ những sự giao lưu, hợp
tác trong nước và quốc tế AASC đã tích luỹ được những kinh nghiệm nghề
nghiệp quý báu, những thông lệ quốc tế và những phương pháp tiếp cận khoa
học hiện đại cũng như tiếp cận các kỹ năng thực hành kiểm toán quốc tế, nâng
cao trình độ nghiệp vụ và trình độ chuyên môn nghề nghiệp.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
9
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Hiện nay, AASC có đội ngũ bao gồm 300 cán bộ, kiểm toán viên được
đào tạo đại học và trên đại học, chuyên ngành tài chính – ngân hàng - kế toán và
kiểm toán ở trong nước và quốc tề.
Bảng1:Tóm tắt tình hình biến động về cán bộ, nhân viên Công ty
trong 5 năm từ 2001-2005
STT Chỉ tiêu
Năm
2001
Năm
2002
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
1 Nhân viên 241 231 254 249 300
2 Số lượng kiểm toán
viên
63 74 87 103 118
3 Thẩm định viên về giá - - - - 4
4 Tiến sỹ, thạc sỹ 1 3 3 3 8

5 Học tại ACCA - 5 5 3 6
AASC hiện là thành viên của mạng lưới kế toán và kiểm toán quốc tế
INPACT.
1.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty.
AASC là một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập và có tư cách
pháp nhân. Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, Công ty đã xây dựng bộ
máy quản lý theo chức năng.
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
10
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Theo Quyết định 556/1998/QĐ-BTC, bộ máy tổ chức AASC gồm:
Ban giám đốc
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
11
Giám đốc Công ty
Ngô Đức Đoàn
Phó Giám đốc Cty
Nguyễn Thanh Tùng
P. Giám đốc
Lê Đăng Khoa
P. Giám đốc
Bùi Văn Thảo
P. Giám đốc
Lê Quang Đức
P. Kiểm toán Dự án
P. Đào tạo và hợp
tác quốc tế
P. Kiểm toán XDCB
P. kiểm toán các

ngành TMDV
P.Tư
vấn
và
kiểm toán
P.
Kiểm toán
các
ngành SXVC
P.
Hành chính tổng hợp
P.Kế toán
P. Công nghệ thông
tin
Chi nhánh
Quảng Ninh
Chi nhánh
Vũng Tàu
Chi nhánh
Thanh Hoá
P. Giám đốc
Tạ Quang Tạo
Chi nhánh
TP. HCM
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Các phòng ban chức năng
Các phòng nghiệp vụ
Các chi nhánh
Ban Giám đốc gồm 1 giám đốc và 5 Phó Giám đốc:
Giám đốc Công ty: Ông Ngô Đức Đoàn, là người đại diện toàn quyền

của AASC, chịu trách nhiệm trước Bộ Tài Chính và trước pháp luật về toàn bộ
hoạt động của Công ty. Quyền hạn và trách nhiệm của Giám đốc:
- Tổ chức điều hành mọi hoạt động của Công ty theo đúng pháp luật
- Quyết định thành lập các chi nhánh, văn phòng đại diện tại các tỉnh,
thành, quyết định thành lập các phòng ban chức năng, phòng nghiệp
vụ của Công ty.
- Quy định nhiệm vụ, quyền hạn, biên chế của từng phòng, chi nhánh
và các văn phòng đại diện.
- Đăng ký danh sách kiểm toán viên hành nghề tại Công ty với Bộ Tài
Chính.
Phó Giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối
các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Giám
đốc Công ty.
Các phòng ban chức năng
Phòng Hành chính tổng hợp: là phòng có nhiệm vụ quyết định về công
tác tổ chức của Công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho
Công ty, quản lý công văn đến và đi, bảo vệ tài sản Công ty…
Phòng Kế toán tài chính: có nhiệm vụ trợ giúp ban Giám đốc trong việc
điều hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
12
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công
nhân viên….
Công ty có 7 phòng nghiệp vụ cung cấp các dịch vụ về chuyên môn, đảm
bảo thực hiện theo kế hoạch và mục tiêu chung của toàn Công ty. Các dịch vụ
được tiến hành kịp thời, đảm bảo chất lượng và tuân thủ các quy định pháp luật
cũng như các chế độ, Chuẩn mực kế toán và kiểm toán của Việt Nam hay Chuẩn
mực kế toán, kiểm toán được chấp nhận tại Việt Nam. Cụ thể:
Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: hiện nay có 26 cán bộ,

nhân viên trong đó gồm: 1 Trưởng phòng và 3 Phó phòng. Chức năng chính của
phòng là thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính các ngành sản xuất vật chất, cung
cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá…
Phòng Kiểm toán các ngành thương mại, dịch vụ: bao gồm 25 cán bộ,
nhân viên trong đó có 1 Trưởng phòng và 2 Phó phòng. Thực hiện cung cấp các
dịch vụ tư vấn, tài chính kế toán, kiểm toán liên quan tới các hoạt động thương
mại dịch vụ như kiểm toán các Ngân hàng, kiểm toán Bưu điện, và có thể cung
cấp dịch vụ sang lĩnh vực khác để hỗ trợ các phòng khác trong Công ty.
Phòng Kiểm toán dự án: gồm 26 người trong đó có 1 Trưởng phòng và
3 Phó phòng. Cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án cảu tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ… Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnh mẽ
đóng góp đáng kể trong tổng doanh thu của Công ty.
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: là phòng duy nhất cung cấp các
dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc hạng
mục Công trình hoàn thành… được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên cũng
như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
13
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Phòng Tư vấn và Kiểm toán: có 1 Trưởng phòng và 2 Phó phòng. Thực
hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng các vấn đề tài chính, kế toán, kiểm toán,
thẩm định giá trị tài sản trong doanh nghiệp… Ngoài ra cũng thực hiện hỗ trợ
các phòng ban khác trong việc cung cấp các dịch vụ về kiểm toán báo cáo tài
chính…
Phòng Đào tạo và hợp tác quốc tế: Gồm 10 cán bộ, nhân viên. Trong đó
có 1 Trưởng phòng và 3 Phó phòng. Nhiệm vụ của phòng là đạo tạo nhân viên
hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá định kỳ trình độ chuyên môn
nghiệp vụ cảu nhân viên, cập nhật các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm
toán… và ban hành công văn hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. Đồng thời,
phòng còn thực hiện nhiệm vụ chính là kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán

hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc. Phòng cũng bổ sung thêm chức năng
thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng Công nghệ thông tin: có nhiệm vụ lặp đặt, bảo trì mạng máy tính
của Công ty, góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán cho các phòng
ban nghiệp vụ khác. Đồng thời, phòng còn thực hiện việc thiết kế và sản xuất ra
các phần mềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu sử dụng của thị trường.
Trong những năm gần đây phòng phát triển không ngừng và thu được nhiều
thành tựu to lớn.
Với cơ cấu tổ chức khoa học như trên giúp cho công tác quản lý tại Công
ty đạt hiệu quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ lẫn nhau trong hoạt động
nhằm hướng tới mục tiêu chung của Công ty. Tại các chi nhánh của Công ty ở
các vùng trên cả nước cũng thực hiện các chức năng trên nhưng có thuận lợi hơn
trong việc cung cấp các dịch vụ ở ngay địa bàn chi nhánh, hạn chế các chi phí đi
lại, ăn ở. Các chi nhánh hoạt động độc lập có Báo cáo tài chính riêng, Báo cáo tài
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
14
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
chính của Công ty là hình thức hợp nhất của các Báo cáo bộ phận của các chi
nhánh.
1.1.3.Thị trường hoạt động của Công ty AASC.
1.1.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp.
Mục tiêu chung của Công ty là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ
chuyên ngành và những thông tin đáng tin cậy nhất nhằm giúp khách hàng đưa
ra các quyết định quản lý có hiệu quả nhất. Với kinh nghiệm lâu năm và chất
lượng dịch vụ tốt, phương châm hoạt động của Công ty là luôn đặt lợi ích của
khách hàng lên hàng đầu, luôn luôn tôn trọng các qui định nghề nghiệp về tính
bảo mật thông tin, tính độc lập, khách quan và tuân thủ các quy định chung. Xuất
phát từ việc chỉ cung cấp các dịch vụ về kế toán, Công ty đã mở rộng, đa dạng
hoá các loại hình dịch vụ cung cấp, bao gồm:
Dịch vụ kiểm toán

Đây là dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp cho khách hàng và cũng là
dịch vụ chiểm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu. Dịch vụ này được thực
hiện bởi các kiểm toán viên độc lập giàu kinh nghiệm, với năng lực và trình độ
chuyên môn tương xứng và ngày càng được nâng cao, đáp ứng phù hợp trước
những yêu cầu của công việc.
- Kiểm toán BCTC thường niên của các doanh nghiệp, đơn vị hành chính
sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội.
- Kiểm toán hoạt động các chương trình dự án.
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản: Thực hoận
nhiệm vụ chính trị của mình, theo chủ trương cảu Đảng và Nhà nước về thực
hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, từ năm 1993,
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
15
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
AASC đã tuyển chọn và đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên và các kỹ sư xây
dựng có phẩm chất tốt, trình độ chuyên môn cao để đáp ứng yêu cầu này.
- Kiểm toán xác định vốn và giá trị doanh nghiệp.
- Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng
khoán.
- Kiểm toán DNNN phục vụ cổ phần hoá.
- Kiểm toán tuân thủ luật định.
- Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng.
Các hoạt động kiểm toán của Công ty đểu tuân tuân thủ theo đúng
nguyên tắc, Chuẩn mực của kiểm toán Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm
toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Sau các cuộc kiểm toán, Công ty sẽ
phát hành Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý cùng những ý kiến của kiểm toán viên
góp phần giúp cho đơn vị khách hàng nhận biết được những yếu kém, hạn chế
còn tồn tại, đồng thời khắc phục, sửa chữa và hoàn thiện để có thể đạt được hiệu
quả cao nhất trên thư quản lý.
Dịch vụ kế toán

Tiến hành cung cấp các dịch kế toán như: lập BCTC, hướng dẫn lãnh
đạo nghiệp vụ kế toán, hướng dẫn chuyển đổi hình thức ghi sổ, ghi sổ kế toán,
lập báo cáo thuế định kỳ theo yêu cầu công ty khách hàng … Công ty luôn giữ vị
trí trọng yếu đối với dịch vụ thẩm định giá trị tài sản phục vụ cổ phần hoá doanh
nghiệp, theo chính sách mới ban hành của Nhà nước. AASC cũng trợ giúp cho
các doanh nghiệp khi chuyển đổi hệ thống kế toán, chuyển đổi BCTC lập theo
chế độ kế toán Việt Nam, sang hình thức phù hợp nguyên tắc kế toán chung
được thừa nhận.
Dịch vụ tư vấn
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
16
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
- Tư vấn thuế: lập kế hoạch thuế, xác định thuế thu nhập cá nhân, hướng
dẫn những ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp, tính toán và kê khai thuế phải nộp
với cơ quan thuế, xây dựng cơ cấu kinh doanh phù hợp với mục đích tính thuế…
- Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp nói chung, cổ phần hoá.
- Tư vấn cơ cấu mô hình hoạt động của các Tổng Công ty Nhà nước.
- Tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh, đầu tư ví dụ: cổ phần hoá, tổ
chức lại, phục hồi, tái cấu trúc doanh nghiệp; giải thể, sáp nhập, niêm yết trên thị
trường chứng khoán, đăng ký kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, đưa ra
những giải pháp nhằm nâng cao chât lượng hệ thống kiểm soát nội bộ trong sự
hài hoà giữa chi phí và lợi ích mà nó mang lại, nhằm nâng cao hiêu quả kinh
doanh, không ngừng tăng doanh thu.
- Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn,
phân tích tài chính.
- Tư vấn quyết toán vốn đầu tư.
- ….
Các dịch vụ tư vấn trên đã được Công ty cung cấp một cách có hiêu quả,
bảo đảm tuân thủ các qui định pháp luật, đạt được mục tiêu doanh nghiệp đã đặt
ra và góp phần tăng lợi nhuận cho Công ty.

Các dịch vụ khác:
Ngoài các dịch vụ chính như trên Công ty còn cung cấp dịch vụ khác đó
là các dịch vụ:
Dịch vụ Công nghệ thông tin
Xây dựng và phát triển hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý và
kế toán nhằm hỗ trợ khách hàng trong quá trình lựa chọn và sử dụng ứng dụng
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
17
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Công nghệ thông tin mới. Công ty đã xây dựng và cung cấp một số các phần
mềm kế toán và phần mềm quản lý được đánh giá chất lượng cao:
- Phần mềm kế toán
ASPlus 3.0 – Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp.
E – ASPlus 3.0 - Kế toán doanh nghiệp.
P - ASPlus 2.0 - Kế toán các dự án và đơn vị chủ đâut tư.
- Phần mềm quản lý
o Phần mềm quản lý nhân sự.
o Phần mềm quản lý tài sản cố định.
o Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp.
o Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Công ty thường mở các khoá học về ngành kế toán, kiểm toán, các khoá
học bồi dưỡng nghiệp vụ cho các kế toán viên, kiểm toán nội bộ theo yêu cầu,
với đội ngũ các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy và trong
lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm cung cấp cho các học viên có được những kiến
thức bổ ích nhất.
Đồng thời Công ty còn có các dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho các khách
hàng có nhu cầu tìm kiếm và tuyển dụng, cũng như các nhu cầu về quản lý và
hoạt động của khách hàng. Công ty sẽ đưa ra những phương pháp tuyển dụng
thích hợp với yêu cầu của các công việc để các doanh nghiệp có thể thực hiện
nhưng vẫn đạt được các yêu cầu đặt ra một cách hiệu quả.

1.1.3.2.Quan hệ với khách hàng.
Cùng với các văn phòng chính tại Hà Nội, các chi nhánh tại các tỉnh,
thành phố lớn trong cả nước, dịch vụ của Công ty đã chiếm thị phần ngày càng
cao. Có được thành tựu đó là nhờ AASC đã cung cấp cho khách hàng những
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
18
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
dịch vụ chất lượng cao, đảm bảo uy tín nghề nghiệp. Khách hàng của Công ty
bao gồm các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau:
- Doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng
Công ty Than Việt Nam, Công ty Thuốc sát trùng Việt Nam, Công ty xây lắp
điện I
- Doanh nghiệp có vồn đầu tư nước ngoài: Fafilm Việt Nam – Hoa Kỳ,
Công ty thép VINAPIPE, Công ty liên doanh xây dựng VIC
- Các dự án được tài trợ bởi tổ chức tài chính, tiền tệ Quốc tế như: Ngân
hàng thế giới (WB ), Ngân hàng phát triển Châu Á ( ADB ), IMF, SIDA, ODA,
ví dụ như: dự án nâng cấp và khôi phục quốc lộ I (WB), Dự án cải tạo và cấp
thoát nước TP HCM (ADB),
- Các Công ty cổ phần và Công ty TNHH: Công ty TNHH đèn hình
ORIONHANEL, Công ty cổ phần đại lý Ford, Ngân hàng thương mại cổ phần
quân đội, Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á,
1.1.3.3. Định hướng phát triển của Công ty.
Cùng với phương châm hoạt động: “Độc lập, Trung thực, Khách quan và
Bảo mật”, đồng thời nhận thức rõ kiểm toán là một trong những ngành nghề có
độ tin cậy cao trong xã hội. Bởi vậy, Ban lãnh đạo Công ty luôn quán triệt tính
tuân thủ quy định có liên quan đến hoạt động nghề nghiệp, cũng như những quy
định về Chuẩn mực kiểm toán, đặc biệt là Chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp.
Từ những phương châm đó, Công ty đã đưa ra định hướng phát triển trong tương
lai:
Đa dạng hoá các loại hình dịch vụ.

Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương xứng với trình độ trong
khu vực và quốc tế.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
19
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ với thành viên các hãng kiểm
toán hàng đầu thế giới, thông qua các hợp đồng hợp danh cùng thực hiện kiểm
toán bởi số lượng loại hình hợp đồng này còn thấp.
Công ty đang cân nhắc việc gia nhập thành viên hãng kiểm toán quốc tế
trong chiến lược dài hạn.
1.1.4. Chính sách kế toán chủ yếu tại Công ty.
1.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Hiện nay, bộ phận kế toán của Công ty ( Trụ sở chính tại Số 1 Lê Phụng
Hiểu – Hoàn Kiếm – Hà Nội) gồm 4 người trong đó đứng đầu là Kế toán trưởng
có trách nhiệm giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo thực hiện các công tác kế toán,
lập kế hoạch, thống kê tài chính, bảo đảm cho hệ thống kế toán hoạt động đúng
pháp luật và tuân thủ đúng các nguyên tắc kế toán.Kế toán tổng hợp có trách
nhiệm lập các Báo cáo kế toán và hạch toán tiền lương, một Kế toán viên phụ
trách hạch toán các phần hành khác như: hạch toán tài sản cố định, bảo hiểm xã
hôi, và cuối cùng là một Thủ quỹ đảm nhận chức năng quản lý quỹ, theo dõi
các chi nhánh và vấn đề tiếp thị.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
20
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Bộ máy kế toán hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thống nhất
lãnh đạo từ trên xuống dưới. Ở các chi nhánh trực thuộc tại các tỉnh, bộ máy kế

toán của Công ty cũng được tổ chức theo qui mô, thông thường ở các chi nhánh
bộ máy kế toán chỉ có một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh. Ở các chi nhánh các báo cáo được lập như một đơn vị độc
lập, cuối kỳ nộp về Công ty, sau đó Công ty hợp nhất các báo cáo lập thành Báo
cáo hợp nhất.
1.1.4.2.Tổ chức công tác kế toán.
Hệ thống kế toán.
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo
Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do
Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001,
Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2002 và văn bản sửa đổi bổ sung,
hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Niên độ kế toán.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kêt thúc vào ngày 31/12 hàng
năm, trừ năm bắt đầu thành lập thì niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 14/05/1991
đến ngày 31/12/1991.
Cơ sở lập báo cáo tài chính.
BCTC được lập bằng Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc ( giá phí,
giá thực tế ) và phù hợp với các quy định hiện hành của Chế độ Kế toán Việt
Nam.
Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ.
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi sang Đồng Việt
Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm, các khoản mục
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
21
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày lập BCTC, Chênh lêch tỷ giá
phát sinh trong kỳ hoặc đánh giá lại số dư các khoản mục tại thời điểm cuối năm
được kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí hoạt động tài

chính trong kỳ kế toán.
Hình thức sổ kế toán áp dụng.
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ
chính, Công ty thống nhất sử dụng ghi chép, hạch toán nhằm thống nhất hệ thống
chứng từ, sổ sách. Bảo đảm nguyên tắc hạch toán trong kế toán, bảo đảm chế độ
kế toán hiện hành.
Tại Công ty các kiểm toán viên thường tiến hành thực hiện kiểm toán
theo khoản mục vì vậy trong quá trình kiểm toán có rất nhiều các khoản mục
được kiểm toán, hình thức Nhật ký chung là hình thức phù hợp, đơn giản và hiệu
quả nhất đối với Công ty.
Tài sản cố định.
TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được
phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Khấu hao được trích
theo phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu.
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó
được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên
quan quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần
công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó.
Phân phối lợi nhuận.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
22
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
Lợi nhuận sau thuế thu nhập được phân phối theo quy định tại Nghị định
số 199/2004/ND-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý
tài chính của Công ty Nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh
nghiệp.
Các thay đổi trong chính sách kế toán.
Từ ngày 01/01/2004, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, nguyên
tắc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thực hiện theo các quy định mới tại

Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 do Bộ Tài Chính ban hành
hướng dẫn thực hiện 6 chuẩn mực kế toán mới.
1.1.5. Kết quả kinh doanh giai đoạn 2001-2005
AASC là một doanh nghiệp Nhà nước thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính
kế toán và hoạt động kiểm toán trong đó chủ yếu là hoạt động kiểm toán độc lập.
AASC là một trong hai tổ chức lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong
lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế.
AASC có đội ngũ cán bộ, nhân viên có trình độ chuyên môn cao kết hợp
với uy tín và vị thế của mình. Công ty có số lượng khách hàng không ngừng tăng
trưởng trong những năm qua. Theo “Đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ kiểm
toán và tư vấn tài chính kế toán giai đoạn 2001-2005” của Công ty. Từ 317 hợp
đồng năm 2001, năm 2003 số lượng hợp đồng đã tăng lên và đạt 476 hợp đồng,
năm 2004 đạt hơn 700 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các khách
hàng.
Khách hàng của Công ty hầu hết là các Tổng Công ty lớn của các Bộ,
ngành như: Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, Tổng Công ty Cao su Việt
Nam, Tổng Công ty Hoá chât Việt Nam, Tổng Công ty LILAMA, Tổng Công ty
Dệt may Việt Nam, Ngoài việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
23
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
chính cho các doanh nghiệp, đơn vị tại các trung tâm kinh tế lớn, khu công
nghiệp, các thành phố lớn, Công ty còn chú trọng phát triển và mở rộng thị
trường kiểm toán và tư vấn cho các đơn vị vùng sâu, vùng xa, các doanh
nghiệp vừa và nhỏ, các công ty cổ phần. Thêm vào đó, Công ty còn tham gia
kiểm toán cho nhiều Dự án lớn có sử dụng vốn vay của các tổ chức quốc tế.
Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được
thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên, kỹ sư xây dựng có trình độ cao và nhiều
kinh nghiệm đã đem lại những thành tích đáng kể cho Công ty trong 5 năm trở
lại đây, đóng đáng kể vào việc thực hiện chủ trương tiết kiệm, chống lãng phí

của Đảng và Nhà nước. Trung bình mỗi năm Công ty đã thực hiện gần 700 Hợp
đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư trong đó có nhiều công trình lớn,
phức tạp như: Công trình đường dây tải điện 500KV Bắc – Nam, Công trình xây
dựng nhà máy thuỷ điện Hoà Bình, Công trình xây dựng Nhà máy thuỷ điện Trị
An, Công trình APATIT Lào Cai, các công trình của văn phòng Chính phủ, Bộ
Quốc phòng,
Ngay sau khi Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 của Chính
phủ ban hành và Nghị định 18/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về
chuyển đổi công ty Nhà nước sang công ty cổ phần có hiệu lực, Ban lãnh đạo
Công ty đã nắm bắt và phát triển dịch vụ này. Năm 2003 Công ty đã thực hiện
với 38 doanh nghiệp, năm 2004 đã tăng lên 67 doanh nghiệp và năm 2005 là gần
100 doanh nghiệp. Đây là một thành công lớn, thể hiện chủ trương, chiến lược
đúng đắn của Công ty khi tham gia vào thị trường đầy tiềm năng này.
Ban lãnh đạo của Công ty cũng đã quan tâm, chỉ đạo và tổ chức thực
hiện tốt các dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hay
tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc công khai minh bạch, bảo
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
24
Chuyên đề thực tập ĐHKTQD
vệ quyền lợi và lợi ích hợp pháp của Nhà đẩu tư, tăng khả năng tiếp cận của
doanh nghiệp vào thị trường chứng khoán.
Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, Ban lãnh đạo Công ty còn rất chú trọng
đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế cho các doanh nghiệp, hoàn thiện hệ
thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và tăng cường công tác quản lý kinh tế
tài chính tại các đơn vị đó. Qua việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn tài
chính kế toán, Công ty đã tư vấn cho Nhà nước, Bộ Tài Chính ban hành các quy
định về chế độ kế toán, kiểm toán, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam,
các quy định về quản lý tài chính, quyết toán vồn đầu tư xây dựng cơ bản
Bên cạnh những thuận lợi trên, AASC cũng gặp phải nhiều khó khăn
trong quá trình hoạt động. Đó là sự xuất hiện của những công ty kiểm toán Việt

Nam cũng như các công ty kiểm toán quốc tế cung cấp các dịch vụ kiểm toán tại
Việt Nam. Chính vì vậy nên AASC phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch
vụ của mình.
Cùng với sự nỗ lực của Ban Giám đốc công ty và toàn thể đội ngũ cán
bộ, nhân viên tròn Công ty, AASC sẽ vững bước trên con đường phát triển và
ngày càng khặng định mình, trở thành một trong những công ty hàng đầu của cả
nước, khu vực và thế giới.
SV: Đỗ Thị Phượng Kiểm toán 45A
25