Hoàn thiện công tác lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán với hai chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến có vai
trò đặc biệt quan trọng trong lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia. Nhất là
trong nền kinh tế thị trường với xu hướng quốc tế hoá mạnh mẽ như ngày nay
thì vai trò của kiểm toán càng được khẳng định. Chính vì vậy, ở các nước
phát triển kiểm toán đã xuất hiện từ rất sớm với hệ thống chuẩn mực hành
nghề ngày càng được hoàn thiện. được hình Tại Việt Nam, trong những năm
gần đây,cùng với sự phát triển mạnh mẽ của đất nước thì kiểm toán đang dần
thể hiện vai trò to lớn của mình. Nhất là sau khi là thành viên chính thức của
tổ chức Thương mại thế giới - WTO, Việt Nam trở thành một sân chơi mới
với nhiều thời cơ cũng như thách thức. Chính vì vậy, hàng loạt các công ty
kiểm toán đã được hình thành và phát triển, trong đó phải kế đến Công ty
Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC. Được coi là một trong
những công ty ra đời sớm nhất và hoạt động có uy tín đối với khách hàng,
AASC đã không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình nhằm nâng
cao hơn nữa chất lượng hoạt động.
Hoạt động kiểm toán là một hoạt động độc lập dựa trên các nguyên tắc
trung thực khách quan và tuân thủ pháp lý và tuân thủ các chuẩn mực đạo đức
nghề nghiệp. Điều đó đòi hỏi các cuộc kiểm toán phải tuân theo một quy trình
chung nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Trong đó, lập kế hoạch
là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc
kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết
khác cho cuộc kiểm toán.
Trong thời gian thực tập tại AASC, nhận thấy vai trò quan trọng của
công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính, em xin
lực chọn đề tài cho chuyên đề thực tập của mình: " Hoàn thiện công tác lập
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn tài
chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện".

Mục đích nghiên cứu:
Mục đích của em trong việc nghiên cứu đề tài này là nhằm hiểu rõ hơn lý
luận về công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính, tìm hiểu thực tiễn
lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm
toán - AASC đồng thời bổ xung thêm kiến thức học tại trường, từ đó, đưa ra một
số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch tại Công ty
AASC.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu : Đó chính là thực tiễn của công tác lập kế hoạch
kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và
Kiểm toán – AASC.
Phạm vi nghiên cứu: cùng với việc nghiên cứu tổng quan về AASC,
trong đề tài em có nêu lên 2 ví dụ về 2 Công ty : Công ty Trách nhiệm hữu
hạn A chuyên kinh doanh khí đốt và Công ty Cổ phần Dược phẩm B để góp
phần làm rõ hơn những vấn đề được đưa ra trong chuyên đề.
Kết cấu chuyên đề của em gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và
Kiểm toán AASC
Chương 2: Tình hình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công
ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán – AASC.
Chương 3: Một số kiển nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch
kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và
Kiểm toán – AASC.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian cũng như
hiểu biết nên chuyên đề không tránh khỏi những khiếm khuyết, em rất mong
nhận được sự góp ý của các thấy cô để bài viết thêm hoàn thiện. Em xin chân
thành cảm ơn Ban Giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên
trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa qua. Đồng

thời em xin trân trọng cảm ơn các thầy cô trong khoa đã tạo điều kiện để em
hoàn thành tốt đợt thực tập đặc biệt là Thạc sĩ Bùi Minh Hải người đã trực
tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, Ngày 25 tháng 04 năm 2007
Sinh viên
Phạm Thị Minh Huyền
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN – AASC
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Kiểm toán tuy con là một ngành non trẻ ở Việt Nam nhưng qua thời gian
và những đóng góp của mình, nó đã chứng tỏ được vai trò quan trọng trong
nền kinh tế của Việt nam, đặc biệt sau khi là thành viên chính thức của tổ
chức Thương mại thế giới – WTO. Hàng loạt các công ty kiểm toán đã được
hình thành và phát triển trong đó phải kế đến Công ty Dịch vụ Tư vấn tài
chính Kế toán và Kiểm toán AASC.
Công ty dịch vụ kế toán Việt Nam được thành lập ngày 13 tháng 5 năm
1991 với tên giao dịch là ASC, là một trong 2 hợp pháp lớn nhất và đầu tiên
tại Việt Nam. Chức năng chủ yếu của công ty là cung cấp dịch vụ kế toán,
dịch vụ thuế cho doanh nghiệp.
Đến ngày 14 tháng 9 năm 2003, Bộ Tài chính cho phép công ty bổ xung
thêm loại hình dịch vụ kiểm toán theo quyết định số 164 - TC/QĐ/TCCB.
Công ty đổi tên thành Công ty dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán với tên giao dịch là AASC.
Trụ sở chính của Công ty tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà
Nội. Công Ty có chi nhánh sau: Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Chi
nhánh Vũng Tàu, Chi nhánh Đà Nẵng, Chi nhánh Quảng Ninh, Chi nhánh
Thanh Hoá.

Năm 1995, hai chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng tách
thành 2 công ty: Công ty Kiểm toán và Tư vấn Sài Gòn ( tên giao dịch là AFC
) và công ty kiểm toán Đà Nẵng
1.2. Phương châm và mục tiêu hoạt động của Công ty
Với phương châm: '' Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật'' AASC
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
luôn tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà Nước liên quan đến hoạt động
nghề nghiệp, cũng như các quy định, chuẩn mực Kiểm toán và đạo đức nghề
nghiệp nhằm đảm bảo cung cấp các dịch vụ có chất lượng tốt nhất.
Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động
của AASC là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán và các thông
tin đáng tin cậy đồng thời tư vấn tài chính kế toán cho các doanh nghiệp và
các tổ chức kinh tế xã hội nhằm giúp khách hàng đưa ra các quyết định quản
lý, tài chính kế toán một cách có hiệu quả. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực
tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, thông thạo các nghiệp vụ,
AASC am hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến
hành kinh doanh tại Việt Nam. Dựa trên cơ sở này, AASC tiến hành hỗ trợ
khách hàng giải quyết các vấn đề một cách tốt nhất có thể.
1.3. Phương hướng phát triển của Công ty
Để tăng sức cạnh tranh cũng như phù hợp với xu thế phát triển hiện tại,
AASC đang dần dần chuyển mình. Trong năm 2007, AASC chuyển đổi được
mô hình doanh nghiệp Kiểm toán Nhà nước sang Công ty TNHH 2 thành viên
trở lên.
Với phương châm hoạt động như đã nói ở trên, cùng với uy tín được xây
dựng lâu năm của Công ty và thị trường hoạt động ngày càng được mở rộng,
Công ty đã đề ra phương hướng phát triển như sau:
Đa dạng hoá các loại hình doanh nghiêp, trong đó chú trọng phát triển các
dịch vụ tư vấn.
Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương xứng với trình độ khu vực và

quốc tế
Mở rộng hợp tác và xây dựng các mối quan hệ thành viên với các hãng kiểm
toán quốc tế như: E&Y, KPMG, PWC…
Là thành viên thực tập của INPACT, hãng kiểm toán - kế toán quốc tế mạng.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
1.4. Thị trường hoạt động của Công ty
1.4.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp
Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ tư vấn
Dịch vụ công nghệ thông tin
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
1.4.1.1.Dịch vụ kiểm toán
Là một trong các hoạt động chính của AASC do đội ngũ kiểm toán viên
có kinh nghiệm thực hiện.
Với bề dày 15 năm kinh nghiệm hoạt động cung cấp các dịch vụ kiểm toán
cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các dự án hoạt động tại
Việt Nam, AASC đã và đang được khách hàng đánh giá cao về chất lượng
kiểm toán cũng như ý kiến tư vấn.
Mục tiêu của dịch vụ kiểm toán là nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra
thông tin hữu ích nhằm phục vụ cho các mục đích của khách hàng thông qua
thư quản lý và lời tư vấn đi cùng báo cáo kiểm toán.
Dịch vụ kiểm toán bao gồm các loại hình sau:
 Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các
đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội.
 Kiểm toán hoạt động của các dự án
 Kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản
 Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp
 Kiểm toán tuân thủ luật định.

1.4.1.2. Dịch vụ kế toán
AASC đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như:
Lập và ghi sổ kế toán
Lập các báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu của cơ quan Nhà Nước
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
và cơ quan cấp trên.
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản
lý của khách hàng và các quy định của Chê độ Kế toán Việt Nam, trợ giúp
việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với quy định
của Nhà Nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận phổ
biến.
Hướng dẫn các khách hàng trong việc áp dụng chế độ kế toán và tư vấn,
trợ giúp việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán cho phù hợp với yêu cầu quản
lý của doanh nghiệp.
AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động cho các doanh
nghiệp. Dịch vụ kế toán của AASC luôn giúp khách hàng đảm bảo được thời
gian thực hiện, tiết kiệm được chi phí cũng như công tác quản lý và kinh
doanh có hiệu quả. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm cũng như chất
lượng dịch vụ mà công ty đã cung cấp, AASC luôn đem lại cho khách hàng
sự tín nhiệm tuyệt đối.
1.4.1.3. Dịch vụ tư vấn
AASC đang cung cấp các dịch vụ tư vấn có giá trị cao và rất phù hợp với
yêu cầu hiện nay. Bao gồm:
Tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư.
Tư vấn về cổ phần hóa giá trị doanh nghiệp.
Tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ mòi thầu.
 Tư vấn rà soát chuẩn đoán hoạt động của các DNNN.
Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các Tổng công ty Nhà Nước.
Tư vấn quản trị doanh nghiệp.

Tư vấn thuế.
Tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh, đầu tư.
AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp
xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị kinh
doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện
các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với
từng loại hoạt động của doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài.
Các dịch vụ tư vấn của AASC đã cung cấp những giải pháp tốt nhất, giúp
khách hàng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh
cũng như chất lượng sản phẩm dịch vụ, doanh thu tăng lên không ngừng.
1.4.1.4. Dịch vụ công nghệ thông tin
AASC là một công ty có thế mạnh lớn trong lĩnh vực công nghệ thông
tin, đã cung cấp các phần mềm kế toán, phần mềm quả trị mạng đáp ứng được
yêu cầu quản lý và hoạt động của khách hàng.
Các phần mềm kế toán như:
A-ASPLUS 3.0 Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp.
A-ASPLUS 3.0 Kế toán doanh nghiệp.
P-ASPLUS 2.0 Kế toán đơn vị chủ đầu tư.
Các phần mềm quản lý như:
Phần mềm quả lý nhân sự.
Phần mềm quản lý Tài sản cố định.
 Phần mềm quả lý công văn.
Phần mềm quản lý doanh nghiệp.
1.4.1.5. Dịch vụ đào tại hỗ trợ và tuyển dụng.
Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng là một trong những chiến lược của Công
ty nhằm nâng cao nguồn nhân sự cả về chất lượng lẫn số lượng, xây dựng một

đội ngũ kiểm toán viên lớn mạnh và giàu kinh nghiệm.
AASC có độ ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong việc nghiên cứu và
giảng dạy, xây dựng chương trình đào tạo có hiệu quả. Dịch vụ này còn giúp
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
cho khách hàng lựa chọn những nhân viên phù hợp, thực hiện chức năng công
việc được giao một cách tốt nhất.
1.4.1.6. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa.
Năm 2003, 2004 là năm đánh dấu bước phát triển của AASC trong hoạt
động cung cấp, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. AASC
đã cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Nông
nghiệp và phát triển nông thôn, các thành viên của Tổng Công ty lương thực
miền Nam, Tổng công ty Xuất Nhập Khẩu xây dựng Vinaconex, UBND
Thành phố Hà Nội,… và được đông đáo khách hàng trên cả nước tín nhiệm.
Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đều tín
nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp
đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa.
1.4.2. Khách hàng của AASC
Do uy tín cũng như chuyên cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, thị
phần của AASC ngày càng chiếm tỷ trọng lớn. AASC có hơn 1500 khách
hàng trong mọi lĩnh vực và thuộc các thành phần kinh tế khác. Bao gồm:
Khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực:
Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính.
Năng lượng, dầu khí.
Viễn thông, điện lực.
Công nghiệp, nông nghiệp.
Giao thông, thuỷ lợi.
Hàng không, hàng hải.
Khách sạn, du lịch và thương mại.
Than, thép, xi măng.

Khách hàng của AASC thuộc các thành phần kinh tế như:
Các doanh nghiệp nhà nước.
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Các Công ty cổ phần, công ty TNHH, công ty tư nhân.
Dự án tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB, ADB,
IMF,SIDA…
Cơ quan Nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức
kinh tế xã hội.
Các công trình, dự án đầu tư xây dựng cơ bản.
Thị phần chủ yếu của AASC được biểu hiện qua biểu đồ sau:
Bảng 1 : Biểu đồ khách hàng sử dụng dịch vụ
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2 : Thị phần dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản
Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất
lượng dịch vụ cung cấp, AASC luôn giữ được chữ tín với khách hàng của
mình đồng thời tăng thêm thị trường khách hàng .
1.5. Tổ chức bộ máy của Công ty
1.5.1. Cơ cấu tổ chức.
Bộ máy của AASC bao gồm: Ban giám đốc, các phong ban chức năng,
các phòng nghiệp vụ và các chi nhánh.
Ban giám đốc gồm: 1 giám đốc và 5 phó giám đốc. Trong đó, có 4 phó
giám đốc tại Hà Nội và 1 phó giám đốc tại chi nhánh Thành phố Hồ Chí
Minh, các chi nhánh khác chỉ có trưởng phòng đại diện.
Giám đốc: Là người đại diện toàn quyển của AASC, chịu trách nhiệm
trước Bộ tài chính và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty.
Phó giám đốc: Thực hiện chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi
nhánh và đưa ra ý kiến giải pháp nhằm hỗ trợ tư vấn cho Giám đốc Công ty.

Tại Hà Nội, AASC có 5 phòng:
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Các phòng chức năng:
Phòng hành chính tổng hợp.
Phòng kế toán.
- Các phòng nghiệp vụ:
Phòng kiểm toán dự án.
Phòng đào tạo hợp tác quốc tế.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản.
Phòng tư vấn và kiểm toán.
Phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ.
Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất.
Phòng công nghệ thông tin.
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức các phòng ban của Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế
toán và kiểm toán AASC
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
BAN GIÁM ĐỐC
Chi
nhánh
Quảng
Ninh
Chi
nhánh
Thanh
Hoá
Chi nhánh
Vũng Tàu
Trụ sở
chính tại

Hà Nội
Chi nhánh
Thành phố
Hồ Chí
Minh
Phòng
Hành
chính
Tổng
hợp
Phòng
kiểm
toán
ngành
TM-DV
Phòng
kiểm
toán
ngành
vật chất
Phòng
Tài
chính kế
toán
Phòng
kiểm
toán xây
dựng cơ
bản
Phòng

kiểm
toán
dự án
Phòng
kiểm
toán
và tư
vấn
Phòng
công
nghệ
thông
tin
Phòng
đào
tạo
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
1.5.2. Đội ngũ nhân viên
AASC có đội ngũ nhân viên hùng hậu và lớn mạnh. Tính tại thời điểm
30/6/2006, AASC có khoảng hơn 300 cán bộ trong đó 118 kiểm toán viên
được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước. Đội ngũ kiểm toán viên
của AASC đều tốt nghiệp các trường đại học chính quy tại Việt Nam, được
đào tạo một cách chuyên nghiệp, luôn được nâng cao trình độ chuyên môn.
Các nhân viên có năng lực đều được gửi đi đào tạo trong và ngoài nước. Các
chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm, có khả năng tư vấn cho khách hàng đem
lại hiệu quả cao trong kinh doanh cũng như quản lý doanh nghiệp.
Hàng năm công ty luôn tổ chức thi nghiệp vụ: Tài chính, kế toán, kiểm
toán, ngoại ngữ, tin học nhằm đánh giá nâng cao tay nghề của nhân viên.
Các vị trí cán bộ từ trên xuống dưới được phân cấp rõ ràng:
Ban giám đốc

Phụ trách phòng
Kiểm toán viên chính: Được phân nhỏ thành 3 cấp: KTV1, KTV2,
KTV3 (Kiểm toán viên cao cấp).
Trợ lý kiểm toán.
Những người đảm nhiệm hành chính.
Bảng 3: Đội ngũ kiểm toán viên của 10 công ty lớn
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 4: Đội ngũ kiểm toán viên hành nghề tại AASC từ 2001- 2005
1.6. Tổ chức và bộ máy kế toán tại Công ty
1.6.1. Chế độ kế toán tại công ty
Trước đây Công ty áp dụng chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo quyết
định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 197/2000/QĐ-BTC
ngày 25/10/2000, các chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo
quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 30/12/2002 có sửa đổi, bổ sung hướng dấn
kèm theo.
Hiện nay, theo quyết định của Bộ Tài chính, Công ty áp dụng theo Quyết
định 15/2006/QĐ-BTC.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng
12 năm dương lịch.
Kỳ lập báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập khi niên độ kế
toán kết thúc.
Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Phương pháp hạch toán:
Hạch toán tài sản cố định: Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được phản
ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Công ty hạch toán tài
sản cố định theo giá gốc. Công ty áp dụng phương pháp đường thẳng để tính

khấu hao TSCĐ.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Đối với Công ty, doanh thu được ghi
nhận khi kết quả của việc giao dịch được xác định một cách tin cậy. Trong
một số trường hợp, việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu
thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo phân công đã hoàn thành vào ngày
lập bảng cân đối kế toán.
Phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế được phân phối theo quy định
199/2004/NĐ-CP ngày 30/12/2004 của Chính phủ ban hành theo quy chế tài
chính của Công ty Nhà nước và quản lý vốn Nhà nước đầu tư vào doanh
nghiệp khác.
Một số chính sách kế toán thay đổi: Hạch toán chênh lệch tỉ giá hối đoái,
nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo thông tư số 105/2003/TT-BTC
ngày 04/11/2003.
1.6.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ phận kế toán của Công ty gọn nhẹ được tổ chức phù hợp với tình
hình và đặc điểm của Công ty. Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy và tuân
theo chuẩn mực, nguyên tắc kế toán để thực hiện công tác kế toán, lập kế
hoạch, thống kê tài chính. Bộ phận kế toán bao gồm 3 nhân viên:
Kế toán trưởng: phụ trách chung giúp Giám đốc Công ty thực hiện công
tác kế toán, lập kế hoạch và đảm bảo hệ thống kế toán hoạt động theo đúng
chuẩn mực và nguyên tắc đã định.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Kế toán tổng hợp: Hạch toán các nghiệp vụ đã phát sinh, căn cứ vào sổ
cái, sổ chi tiết, chứng từ, tập hợp chi phí và lập báo cáo tổng hợp.
Thủ quỹ: Quản lý hiện vật, thu chi tiền mặt và vào sổ quỹ.
Cuối kỳ kế toán, các chi nhánh nộp báo cáo về Công ty, sau đó Công ty
tổng hợp lập báo cáo hợp nhất.
1.7. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty.
Với bề dày 15 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các

doanh nghiệp, các tổ chức xã hội và dự án hoạt động tại Việt Nam, AASC đã
và đang được khách hàng đánh giá cao cả về chất lượng hoạt động kiểm toán
cũng như ý kiến tư vấn.
Ta có thể thấy được tình hình hoạt động của Công ty thông qua các chỉ
tiêu một số năm gần đây như sau:
Bảng 5: Kết quả kinh doanh của AASC trong giai đoạn 2001-2005
( Đơn vị: triệu đồng)
STT Chỉ tiêu
Năm
2001
Năm
2002
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
1 Doanh thu 19.352 21.174 25.972 32.274 41.005
2 Lợi nhuận 2.871 2.033 1.92 1.977 2.756
3 Nộp ngân sách Nhà nước 2.741 2.904 3.039 3.309 3.7
4 Thu nhập bình quân tháng 2,1 2,5 2,7 3,3 4,2

Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 6: Doanh thu qua các năm của AASC
Qua các chỉ tiêu trên ta thấy doanh thu của AASC tăng dần qua các năm,
đồng thời thu nhập bình quân hàng tháng của Công ty ngày càng cao, chứng
tỏ đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện (tăng gấp đôi
trong cùng kỳ 5 năm), thu hút đông đảo nhân viên đến với AASC. Bên cạnh

đó AASC luôn thực hiện tốt nhiệm vụ của mình đối với Nhà nước.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN - AASC
2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC
2.1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC
Đối tượng trực tiếp của kiểm toán Báo cáo tài chính là báo cáo tài chính
nhưng khách thể của mỗi cuộc kiểm toán là khác nhau. Do vậy kiểm toán báo
cáo tài chính không phải lúc nào cũng có trình tự giống nhau, đặc biệt là các
khách thể phức tạp.
Công ty AASC đã sáng tạo trong việc xây dựng trình tự kiểm toán báo
cáo tài chính, căn cứ trên chuân mực Kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực
Kiêm toán quốc tế.
Quy trình chung của kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC vẫn bao gồm
6 bước có liên quan chặt chẽ với nhau:
Bước 1: Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán.
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể.
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo.
Bước 6: Công việc thực hiện sau kiểm toán.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Sơ đồ 2: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC
Công tác lập kế hoạch kiểm toán được chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn
chuẩn bị trước kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, lập kế hoạch
kiểm toán cụ thể.
2.1.2 Vai trò của công tác lập kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính

tại AASC.
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần
thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng
như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Lập kế hoạch có vai trò quan
trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán. Kế
hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán
đầy đủ và có giá trị để làm cơ sở đưa ra các ý kiến xác đáng về Báo cáo tài
chính, từ đó giúp kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách
nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững uy tín nghề nghiệp
với khách hàng. Bên cạnh đó, kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối
hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên
quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài…Đồng thời qua sự phối
hợp hiệu quả đó, kiểm toán viên có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Giai đoạn 1:
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
Giai đoạn 2:
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn 3:
Hoàn thiện kiểm toán và công bố báo cáo kiểm
toán
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức mạnh cạnh
tranh cho công ty AASC và giữ vững uy tín với khách hàng trong mối quan
hệ làm ăn lâu dài. Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ dể công ty kiểm
toán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Trên cơ sở kế hoạch kiểm
toán đã lập, kiểm toán viên thống nhất với khách hàng về nội dung công việc
đã thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như trách nhiệm mỗi bên.
Điều này tránh xảy ra hiểu lầm đáng tiếc giữa hai bên. Ngoài ra, căn cứ vào
kế hoạch kiểm toán đã được lập, kiểm toán viên có thể kiểm soát và đánh giá

chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất
lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó thắt chặt hơn mối quan hệ giữa
AASC và khách hàng.
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động điều kiểm toán nói chung
và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ.
Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội
dung , quy trình cũng như phương pháp vận dụng trong các cuộc kiểm toán
mới ở trong giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ
và hạn chế về mặt chất lượng. Do đó, kế hoạch kiểm toán cần được coi trọng
để đảm bảo chất lượng và hiệu quả chất lượng cuộc kiểm toán. Thực tiễn tại
AASC cho thấy kế hoạch kiểm toán được lập đầy đủ và chu đáo là những
nhân tố hàng đầu dẫn đên sự thành công của cuộc kiểm toán cũng như dẫn
đến sự thành công của doanh nghiệp.
2.2 Tổ chức thực hiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do Công
ty AASC thực hiện.
AASC đã xây dựng việc lập kế hoạch kiểm toán theo một quy trình
chung. Tuy nhiên với ý thức vận dụng linh hoạt và sáng tạo kế hoạch kiểm
toán Báo cáo tài chính, AASC xây dựng kế hoạch kiểm toán đối với từng
mảng khách hàng và đặc biệt là khách hàng mới. Để hiểu rõ hơn về công tác
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty AASC, em xin đưa ra
hai ví dụ về hai công ty đã được kiểm toán Báo cáo tài chính bởi AASC.
Công ty TNHH Thương mại A là một công ty hoạt động trong lĩnh vực
buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là máy móc thiết bị
nghành xây dựng, giao thông, hàng điện tử, điện lạnh, tin học, phương tiện
vận tải). Công ty được thành lập từ ngày 20/01/2004 theo Giấy phép hoạt
động kinh doanh số 0102001223 (đăng ký lần thứ 6) do Sở kế hoạch và Đầu
tư Thành phố Hà Nội cấp. Đây là lần đầu tiên công ty A ký hợp đồng kiểm
toán Báo cáo tài chính với công ty AASC và cũng là lần đầu tiên công ty A

thực hiện kiểm toán.
Công ty Cổ phần B là một công ty Nhà nước, thành lập theo Quyết định
số 8103/QĐ-UB ngày 27/11/2002 của chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội về
việc chuyển doanh nghiệp nhà nước xí nghiệp Dược phẩm B thành Công ty
Cổ phần Dược phẩm B. Công ty đang hoạt động kinh doanh theo giấy đăng
ký kinh doanh số 0103001695 (Đăng ký thay đổi lần 3 ngày 04/10/2006).
Công ty B từng là khách hàng của AASC những năm trước.
2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
2.2.1.1. Gửi thư chào hàng
Thị trường kiểm toán Việt Nam còn mới mẻ nhưng đã có sự cạnh tranh
gay gắt giữa các hãng kiểm toán nước ngoài như PWC, E&Y, KPMG với
các công ty kiểm toán Việt Nam như VACO, AASC. Việc thu hút khách hàng
được AASC quan tâm, chú trọng và đặt lên hàng đầu.
Hàng năm, bộ phận chăm sóc khách hàng của công ty soạn thảo thư
mời kiểm toán gửi đến khách hàng của AASC (bao gồm cả khách hàng
thường xuyên và khách hàng tiềm năng). Thư chào hàng kiểm toán cung cấp
các thông tin về dịch vụ mà AASC cung cấp cũng như quyền lợi và trách
nhiệm khi sử dụng dịch vụ đó.
Thư chào hàng bao gồm:
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
• Thư ngỏ của Ban Giám đốc
• Giới thiệu về công ty
• Khách hàng của công ty AASC
• Dịch vụ mà AASC cung cấp
Khi khách hàng chấp nhận sẽ ký vào thư mời kiểm toán và gửi lại bản
sao của thư mời kiểm toán cho AASC kèm theo sự chấp thuận lời mời kiểm
toán của AASC. Sau đó, AASC sẽ thực hiện các công việc của một cuộc kiểm
toán. Công việc mà AASC sẽ thực hiện ngay sau khi khách hàng chấp nhận
kiểm toán bao gồm:

• Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán (hay có thể nói là rủi ro khi
chấp nhận hợp đồng)
• Lựa chọn nhóm kiểm toán
• Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng
2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán là việc chấp nhận một khách hàng mới hay tiếp tục
một khách hàng cũ gây ra những hậu quả bất lợi cho kiểm toán viên hay làm
tổn hại đến uy tín của công ty. Theo quan điểm của AASC, bất kỳ một cuộc
kiểm toán nào cũng đều có rủi ro, do vậy các kiểm toán viên đều cần đánh giá
rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán. Đối với nghành nghề kiểm
toán, yêu cầu thận trọng nghề nghiệp luôn được đề cao. Do đó công việc đánh
giá rủi ro kiểm toán luôn được tiến hành trong một cuộc kiểm toán. Việc đánh
giá mang tính xét đoán nghề nghiệp nên Ban Giám đốc sẽ cử một thành viên
của Ban Giám đốc (Phó Giám đốc) là người có trình độ chuyêm môn cao,
nhiều kinh nghiệm chịu trách nhiệm đánh giá rủi ro kiểm toán và xem xét khả
năng chấp nhận kiểm toán khách hàng.
Việc đánh giá dựa trên cơ sở thông tin chung như: lĩnh vực hoạt động,
cơ cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm chính của
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Ban Giám đốc để xếp loại khách hàng theo số điểm trả lời câu hỏi trong Bảng
câu hỏi đánh giá rủi ro tổng quát (Bảng số 7). Các khách hàng sẽ được xếp
thành 3 cấp độ: khách hàng có mức độ rủi ro ở mức thông thường, khách hàng
có mức độ rủi ro cao và khách hàng có mức độ rủi ro có thể kiểm soát được.
• Khách hàng có mức độ rủi ro ở mức thông thường (tương ứng với
số điểm <50). Đặc điểm của khách hàng này là:
- Hoạt động của doanh nghiệp qua các năm đứng vững và có chiến
lược cũng như khả năng phát triển dài hạn.
- Doanh nghiệp có hệ thống tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ
hiệu quả.

- Chính sách kế toán và nhân sự ít có sự thay đổi
- Báo cáo tài chính luôn được tuân thủ về nguyên tắc và thời gian
- Bộ phận quản lý của doanh nghiệp có năng lực chuyên môn, chính
trực, có sự hiểu biết về tình hình kinh doanh và hợp nhất trong các quyết định
của Ban Giám đốc.
• Khách hàng có rủi ro ở mức độ kiểm soát được (tương ứng với số
điểm nhỏ hơn 380 và lớn hơn 50). Việc đánh giá về khách hàng phụ thuộc
vào thực tế và khả năng suy đoán dựa trên sự xét đoán tổng thể và kinh
nghiệm của kiểm toán viên. Nếu khách hàng được đánh giá ở mức rủi ro
thông thường và mức rủi ro có thể kiểm soát được thì Công ty có thể chấp
nhận khách hàng này.
• Khách hàng có rủi ro ở mức cao (tương ứng với số điểm >380): Đây
là những khách hàng có khả năng gây ra tổn thất cho hãng kiểm toán hoặc
làm mất uy tín của hãng kiểm toán. Công ty không nên chấp nhận những
khách hàng này.
Đối với hai công ty đang xem xét,Công ty A là một công ty trách nhiệm
hữu hạn tư nhân kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng . Ngoài ngành
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
nghề chính là kinh doanh gas và khí đốt, các sản phẩm liên quan đến gas,
chiết nạp khí đốt hoá lỏng, Công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh của
mình như làm đại lý ký gửi, mua bán và vận chuyển hàng hoá, đại lý rượu bia,
giải khát, sản xuất lắp ráp đồ gia dụng. Tuy Công ty TNHH mới thành lập
được 3 năm nhưng đã có được uy tín trên thị trường. Thị trường của công ty
ngày càng mở rộng. Tại Hà Nội, ngoài trụ sở chính, Công ty có 3 chi nhánh
nhỏ đặt tại các vị trí thuận lợi cho ngành nghề kinh doanh của mình. Bên cạnh
đó, Công ty còn mở chi nhánh tại Nam Định, Hải Phòng, Quảng Ninh, những
địa điểm có khả năng tiêu thụ lớn về gas và khí đốt. Vốn điều lệ của Công ty
là 30 tỷ đồng. Công ty cũng đã thu hút được lượng lao động lớn khoảng trên
200 nhân viên chưa kể thuê ngoài. Cùng với nguồn vốn lớn và lực lượng lao

động hùng hậu, Công ty TNHH A đã phát triển kinh doanh, doanh thu tăng
qua các năm, tạo nên thương hiệu cho công ty mình. Tuy nhiên những năm
trước Công ty chưa thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính. Các số liệu cũng
như sổ sách, Báo cáo tài chính đều do công ty cung cấp. Qua việc xem xét
Báo cáo tài chính của công ty A cùng với những kỹ năng, tìm hiểu nghành
nghề kinh doanh, quan sát công ty, phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công
ty A để xem xét tính liêm chính của Ban Giám đốc đồng thời nhận diện lý do
kiểm toán của công ty AASC (tức là việc xem xét người sử dụng
Báo cáo tài chính và mục đích sử dụng của họ), chủ nhiệm kiểm toán
nhận thấy rằng Công ty TNHH A hoạt động có lãi và đang có sự phát triển
bền vững, mở rộng về mặt hàng và thị trường kinh doanh, Ban giám đốc có
năng lực chuyên môn, có sự nắm rõ về tình hình tài chính và lĩnh vực kinh
doanh của công ty. Như vậy, qua xem xét tông thể cho thấy rằng không có
yếu tố nào ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động của Công ty tính đến thời
điểm kiểm toán.
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Với nhận định trên, cùng với sự phân tích, chủ nhiệm kiểm toán sẽ
hoàn thành bảng câu hỏi được xây dựng sẵn để đưa ra kết quả đánh giá rủi ro
tổng quát. Chủ nhiệm kiểm toán phải xét được tầm quan trọng của các vấn đề
ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính. Rủi ro cao nhất ứng với số điểm là 380 và
thấp nhất là 0. Số điểm của từng câu trả lời tương ứng với tầm quan trọng của
các thông tin được đưa ra.
Đối với công ty Cổ phần B, trước đây là một doanh nghiệp Nhà nước,ra
đời trong thời kỳ bao cấp. Với hình thức sở hữu này cùng với sự xuống cấp
của nhà máy do thời gian mà chưa được đầu tư đúng hướng, Uỷ ban nhân dân
thành phố Hà Nội quyểt định chuyển Xí nghiệp Dược phẩm B thành Công ty
cổ phần B, trong đó Nhà nước sở hữu khoảng 30% vốn, còn lại là vốn cổ
đông khác. Từ khi thực hiện cổ phần hoá doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh
của công ty đã được mở rộng với khoảng 500 lao động và bộ phận quản lý

được tổ chức gọn nhẹ theo hướng chuyên môn hoá. Công ty có các đại lý và
cửa hàng trên cả nước, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là sản xuất
kinh doanh thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, phục vụ sức khoẻ cho con người.
Ngoài ra, Công ty còn sản xuất mỹ phẩm, dược liệu, tinh dầu, nhập khuẩ
nguyên liệu, phụ liệu, bao bì, mỹ phẩm và trang thiết bị y tế. Công ty đã được
kiểm toán những năm trước và từng là khách hàng của AASC, việc tìm hiểu
tương đối nhanh hơn thông qua hồ sơ chung được lập và liên hệ với kiểm toán
viên tiền nhiệm. Kết quả đánh giá rủi ro kiểm toán tổng quát của Công ty B
được lưu trong hồ sơ chung cùng những cập nhật mới. Sau khi xem xét của
chủ nhiệm kiểm toán.
Sau đây là Bảng kết quả tóm lược về đánh giá rủi ro kiểm toán của hai
công ty:
Phạm Thị Minh Huyền Lớp: Kiểm toán 45A