Hướng dẫn lập Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán potx

Hướng dẫn lập Báo cáo tài chính: Bảng
cân đối kế toán
Nguyên tắc chung:
- Trước khi lập bảng CĐKT, kế toán cần phải phản ánh tất cả
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và kế
toán chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản
ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán. Đối chiếu công nợ phải thu,
phải trả; đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số
liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính
số dư các tài khoản.
- Số liệu dùng để phản ánh vào các chỉ tiêu trên bảng CĐKT là
không bù trừ. Nếu tài khoản có theo dõi chi tiết và cuối kỳ tổng
hợp dẫn đến dư cả 2 bên Nợ và Có thì vẫn giữ nguyên số dư đó
khi tham gia tính toán.
- Khi lập bảng CĐKT, những chỉ tiêu thuộc nhóm tài sản thì căn
cứ vào số dư Nợ của các tài khoản liên quan để ghi. Những chỉ
tiêu thuộc nhóm nguồn vốn thì căn cứ vào số dư Có của các tài
khoản liên quan để ghi.
- Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số
dư chi tiết của các tài khoản phải thu, tài khoản phải trả. Nếu số
dư chi tiết là dư Nợ thì ghi ở phần "TÀI SẢN", nếu số dư chi tiết
là số dư Có thì ghi ở phần "NGUỒN VỐN".
- Các chỉ tiêu liên quan đến các tài khoản điều chỉnh hoặc tài
khoản dự phòng như 214, 129, 229, 139, 159, … luôn có số dư
Có, nhưng khi lên bảng CĐKT thì ghi ở phần “TÀI SẢN” theo
số âm; các tài khoản nguồn vốn như 412, 413, 419, 421, … nếu
có số dư bên Nợ thì vẫn ghi ở phần "NGUỒN VỐN", nhưng ghi
theo số âm.
Cơ sở số liệu và phương pháp lập bảng CĐKT:
- Đối với cột "Số đầu năm": Căn cứ số liệu cột "Số cuối kỳ" của
bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi.

- Cột “Số cuối kỳ: Lấy số dư cuối kỳ của các tài khoản liên quan
trên bảng cân đối phát sinh năm nay.