Bai Ôn Gtgt.docx

BÀI TẬP THUẾ NGÀY 8/11/2022
Công ty cổ phần Thùy Lan sản xuất nước ngọt và làm đại lý nước yến, tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, trong năm có các nghiệp vụ sau:
A. Mua vào, bán ra:
A1) Nhập khẩu một máy đóng chai, giá FOB là 4.800 USD, chi phí vận chuyển và bảo
hiểm quốc tế là 250 USD.
- Trị giá tính thuế NK = (4800 + 250) x 23000 = 116.150.000đ
- Thuế GTGT= CIF x (1 + t% nk) = 116.150.000 x (1 + 9%) = 10.453.500đ
A2) Nhập khẩu 1.200 kg hương liệu, giá FOB là 20 USD/kg, chi phí vận chuyển và bảo
hiểm quốc tế bằng 10 % FOB.
CT: CIF × (1 + t%nk) × (1 + t% ttdb)
- Trị giá tính thuế (CIF) = 1200 x 20 × 23000 + 1200 × 20 × 23000 × 10% = 607.200.000
- Thuế GTGT = (1200× 20 × 23000 × (1 + 10%)) x (1+ 9%) = 66.184.800đ
CIF

(1+ t%NK)

A3) Mua 90 kg nguyên liệu với giá thanh toán trên hóa đơn GTGT là 88.000 đ/kg.
- Thuế GTGT = 90 x 88.000/ (1+10%) x 10% = 720.000đ
A4) Mua văn phòng phẩm có hóa đơn bán hàng với giá thanh tốn là 14.200.000 đ
- Hóa đơn bán hàng nên khơng tính GTGT
A5) Bán trong nước 9.000 thùng nước ngọt, mỗi thùng đựng 30 chai với đơn giá chưa
thuế GTGT của mỗi chai trên hóa đơn GTGT là 6.400 đ/chai.
- Thuế GTGT = 9000 x 6400 x 10% = 5.760.000đ
A6) Nhận làm đại lý Bán 55.000 hộp nước yến với giá bán chưa thuế GTGT được quy
định là 24.000 đ/hộp, hoa hồng đại lý được hưởng là 5 %.
- Thuế GTGT đầu ra = 55.000 x (24.000 x 5%) x 10% = 6.600.000đ
A7) Bán trong nước 1.500 thùng nước ngọt, mỗi thùng đựng 14 chai với giá có thuế
GTGT trên hóa đơn GTGT là 4.400 đ/chai.

- Giá chưa VAT = 4.400 / (1+10%) = 4000đ
- Thuế GTGT đầu ra= 1.500 x 4000 x 10% = 600.000đ
A8) Gửi đại lý bán 1.200 thùng nước ngọt, trong ky đại lý bán dc 950 thùng, giá bán đã
có thuế GTGT là 105.600/ thùng, hoa hồng đại lý: 4% giá bán chưa VAT
- Thuế GTGT đầu ra = 950 x 105.600/ (1+10%) x 10% = 9.120.000đ
- Thuế GTGT đầu vào = 950 x (105.600/ (1+10%) x 4%) x 10% = 364.800đ

Yêu cầu tính:
- Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu: NV 1, 2, 6
- Thuế GTGT đầu ra: NV 5,6,7,8
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: NV 3,4
- Thuế GTGT phải nộp
+ VAT ĐẦU VÀO
= A1 + A2 + A6 =10.453.500 + 66.184.800 + 6.600.000 = 83.238.300đ
+ VAT ĐẦU RA
= A5 + A6 + A7 + A8 = 5.760.000 + 132.000.000 + 600.000 + 364.800 = 138.724.800Đ
=>VAT PHẢI NỘP = 138.724.800 – 83.238.300 = 55.486.500đ
Biết:
-Thuế suất:
+ Thuế nhập khẩu máy đóng chai, hương liệu là 9%.
+ Thuế GTGT vật tư, nguyên liệu, hàng hóa nhập khẩu, mua trong nước, bán trong nước
là 10%.
-Tỷ giá tính thuế: 23.000 VND/USD.