Môc lôc
Trang
Lời nói đầu .. 1
Chơng I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán hàng hóa- bán
hàng và xác định kết quả bán hàng . 3
I.Các khái niệm, sự cần thiết phải tổ chức kế toán hàng hóa- bán
hàng và xác định kết quả bán hàng . 3
1. Các doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ
doanh thu . 7
1. Doanh thu bán hàng . khái niệm
chung ……………………………………… 3
2. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán hàng hóa- bán hàng và
xác định kết quả bán hàng ……………………………………………. 4
II. C¸c kh¸i niƯm vỊ 7
2. Các khoản giảm trừ doanh thu .... 8
III. Các phơng thức bán hàng và phơng thức thanh toán .. 8
IV. Chứng từ kế toán và các phơng pháp kế toán chi tiết hàng
hóa 9
1. Chøng tõ kÕ to¸n …………………………………………. 9
2. Các phơng pháp kế toán chi tiÕt hµng hãa …… …………. 10
V. Kế toán tổng hợp hàng hóa .. 14
1. Tài khoản sư dơng: TK 156 – Hµng hãa …………………. 14
2. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u …….……. 14
VI.Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng
thức bán 17
1. Các tài khoản sử dụng ... 17
……………… 18
1.3. Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung
cÊp dÞch vơ …………………………………………… 19
1.4. Tài khoản 512 Doanh thu nội bé ……………… 21
1.5. Tài khoản 521 Chiết khấu thơng mại .... 22
1.6. Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại .. 23
1.7. Tài khoản 532 Giảm giá hàng bán . 23
2. Kế toán bán hàng theo các phơng thức bán hàng chủ
yếu 24
2.1. KÕ to¸n bán hàng theo phơng thức bán hàng
trùc tiÕp ………………………………………….. 24
2.2. KÕ toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi
cho khách hàng .. 26
2.3. Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi ®¹i lý,
ký göi ……………………………………………. 27
2.4. Kế toán bán hàng theo phơng thøc tr¶ gãp, tr¶
chËm ……………………………………………... 29
VII. Kế toán xác định kết quả bán hµng ……………………. …. 31
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng ……………………………….. 31
2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiÖp ………………….. 34
3. Kế toán xác định kết quả bán hàng .. 37
Chơng II: Thực trạng công tác kế toán hàng hóa bán hàng
và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thơng Mại và dịch vụ BNB
I. Khái quát tình hình công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ BNB
1. Quá trình hình thành và phát triển công ty ……………. 40
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu tại
công ty ... 44
3. Quy tr×nh sản xuất kinh doanh: ( mô hình chung) . 44
4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty …………………. 45
5. Tổ chức công tác kế toán tại c«ng ty ………………….. 46
II. Thùc trạng công tác bán hàng và xác định kết quả bán
hàng tại công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB ……………………. 49
1. Đặc điểm, phân loại, đánh giá hàng hóa tại công ty .. 49
2. Kế toán hàng hãa …………………………………….. 51
3. Kế toán quá trình bán hàng …………………………... 55
4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh... 64
Chơng III:Những nhận xét, đánh giá và giải pháp nhằm
hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
bán hàng tại công ty . 71
1. Những thành tích đạt đợc 71
2. Nh÷ng tån tại cần khắc phục 73
3. Những giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao
hiệu quả công tác kế toán tại công ty ... 75
Kết luËn ……………………………………………………. 77
Nhận xét của giáo viên hớng dẫn
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
…………………………………………………..
Nhận xét của đơn vị thực tập
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
………………………………………….
Hà Nội, tháng năm
Sơ đồ 1:
Phơng pháp ghi thẻ song song
1 ThỴ kho 1
Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt
3 2
2
Sæ chi tiÕt hµng
hãa
4
Bảng tổng hợp N-X-T
5
Ghi chó: Sæ tæng hỵp
Ghi hµng ngµy
Ghi hàng tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2:
Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển
1 ThỴ kho 1
PhiÕu nhËp 4 PhiÕu xuÊt
2 2
Sổ đối chiếu luân
Bảng kê nhập chuyÓn Bảng kê xuÊt
5
3 3
Sỉ kÕ to¸n tỉng hỵp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi hàng tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3: Phơng pháp ghi sổ số d
1 ThỴ kho 1
4
Chøng tõ Chøng tõ
nhËp Sæ sè d xuÊt
2 2
B¶ng giao nhËn B¶ng giao nhËn
chøng tõ nhËp chøng tõ xuÊt
Sæ tæng hỵp
6 N-X-T
5
3 B¶ng lịy kÕ 3
N-X-T
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi hàng tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 9:
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,138
Tiền lơng và các khoản Giảm chi phí bán hµng
trÝch theo l¬ng cđa thùc tÕ ph¸t sinh
nhân viên bán hàng TK 911
TK 152,153
Cuèi kú, k/c chi phÝ b¸n
Giá trị VL,CCDC hàng để xác định kết qu¶
xuất dùng cho bán hàng TK 142
TK 214 Chi phÝ BH KÕt chuyÓn
TrÝch khÊu hao TSC§ chê k/c chi phÝ BH
dïng cho b¸n hµng
TK 111,112,331
TK 133
CP d/vụ mua
ngoài, CP khác Thuế
bằng tiền
TK 521 GTGT
HH sư dơng néi bé
TK 33311 TK 133
TK 142,335
Chi phí phân bổ dần
chi phí trích trớc
Sơ đồ 10:
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,138
Tiền hàng và các khoản Giảm chi phÝ qu¶n lý doanh
Trích theo lơng của nhân nghiệp thực tÕ ph¸t sinh
viên quản lý TK 911
TK 152,153 Cuèi kú k/c chi phÝ QLDN ®Ĩ
Giá trị VL,CCDC xuất
dïng cho qu¶n lý xác định kết qu¶
TK 214 TK 142
TrÝch khÊu hao TSC§ Chi phÝ QLDN K/c chi phÝ
dïng cho toµn DN chê kÕt chun QLDN
TK 333
C¸c khoản thuế tính vào
chi phÝ QLDN
TK 111,112
Các khoản chi về lệ phí
giao thông, cầu đờng
TK 139
Trích lập dự phòng ph¶i
thu khó đòi
TK 111,331,335
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ 11:
KÕ to¸n xác định kết quả bán hàng
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuÇn
TK 641,642 TK 421
K/c chi phÝ BH, chi phÝ Lỗ
QLDN kú tríc
L·i
TK 142
Chi phÝ BH, chi phÝ
QLDN kú tríc
S¬ ®å 14:
Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng hóa
TK 156 TK 157
Trị giá thực tế hàng hóa
gửi đi bán
TK 338 ( 3381 ) TK 632
Trị giá thực tế hµng hãa
Trị giá vốn thực tế hàng hóa
thõa cha râ nguyên nhân bán, trả lơng, tặng
TK 412 TK 111,138,334,…
Đánh giá tăng tài sản Trị giá hàng hóa thiếu
Biểu mẫu số 4:
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB
Địa chỉ: 16-Tây Sơn -Hà Nôi
Bảng kê giá vốn
Th¸ng 02 năm 2005
Phßng kinh doanh XNK 3
Chøng tõ Tên khách Doanh thu Giá vốn
Số Ngày ( cha thuÕ ) Sè phiÕu Sè tiÒn
hàng
005028 02/02 Công ty cỉ phÇn 591.646.835 15 572.390.000
7 12/02
005029 c«ng nghiÖp Tù 234.405.000 21 218.778.000
6 …
Cêng …… …
… Công ty thơng
mại và tin học
Hoµng Anh
…
Tæng céng 3.785.646.00 3.624.572.00
Trëng phßng kinh doanh 0 0
Ngày 28 tháng 02 năm 2005
Kế toán trởng
Biểu mẫu số 6:
Đơn vị: công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 632
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Đơn vị tính: Đồng
Ghi có các TK đối ứng Th¸ng Th¸ng 2 … Th¸ng Cộng
Nợ với TK này 1 12
TK 1561
19.506.623.240
Tổng số phát sinh Nợ 19.506.623.240
Cã 19.506.623.240
Số d cuối tháng Nợ 0 0
Cã
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Biểu mẫu số 7:
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB.
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 1561
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Ghi có các TK đối ứng Th¸ng 1 Th¸ng 2 Đơn vị tính: Đồng
Nợ với TK này 19.876.245.000 … Th¸ng Céng
TK 1561
443.812.250 12
TK 3333 20.320.057.250
19.506.623.240
Tổng số phát sinh Nợ
Cã 813.434.010
Sè d cuèi th¸ng Nỵ
Cã
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
BiĨu mẫu số 10:
Đơn vị: công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB.
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 511
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Đơn vị: Đồng
Ghi có TK đối ứng víi Th¸ng Th¸ng2 … Th¸ng Céng
12
TK nµy 1
TK 911 20.378.512.000
Cộng phát sinh Nợ 20.378.512.000
Céng ph¸t sinh Cã 20.378.512.000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
BiĨu mẫu số 16:
Đơn vị: công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB.
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội
MÃ số thuế: 0100637000 - 1
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
( Dùng cho cơ sở tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Đơn vị tÝnh: §ång
ST ChØ tiªu kª khai Doanh sè ThuÕ GTGT
T ( cha thuÕ )
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra 20.378.512.000 958.635.615
2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 20.378.512.000
a Hµng hãa xuÊt khÈu thuÕ suÊt 0% 6.059.632.000 473.189.123
b Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5% 9.463.782.454 485.509.755
c Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10% 4.855.097.546
d Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20% 0
3 Hµng hãa, dịch vụ mua vào 0
4 Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào 18.856.873.245 887.125.860
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 487.125.860
6 Thuế GTGT phải nộp ( + )hoặc đợc thoái + 71.509.755
( - ) trong kú
7 ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn qua - 20.787.218
a Nép kh¸c 12.787.218
b Nép thừa hoặc cha đợc khấu trừ
8 Thuế GTGT đà nộp trong th¸ng 0
9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng 0
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 63.509.755
Số tiền phải nộp bằng chữ: sáu mơi ba triệu năm trăm linh chín nghìn bảy trăm
năm mơi nhăm đồng./.
Hµ Néi ngµy 28/02/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Giám đốc
Bảng 1:
Bảng thành tích của công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB
STT ChØ tiªu Năm Năm Năm Năm Năm
2000 2001 2002 2003 2004
1 Tæng doanh thu 106.73 112.654 136.18 219.203 311.421
( tr.® ) 3 105 7 130 239
2 Tỉng lỵi nhn 81 129
1.654 2.887 3.539
sau thuÕ ( tr.® ) 1.232 1.971
87 100 126
3 Nộp ngân sách 75 98
870.000 1.250.00 1.400.00
( tr.® ) 750.00 950.00 0 0
4 Tỉng c¸n bé CNV 0 42.451 0
39.045 51.368 57.895
( ngêi ) 39.145 3.406 45.786 48.756 55.682
36.452 43.561 2.612 2.212
5 TiỊn l¬ng BQ 2.713 2.225
( ®/ ngêi/ th¸ng )
6 Tỉng ngn vèn:
+ Lu ®éng:
+ Cè ®Þnh:
Sơ đồ 12: Tổ chức bộ máy quản lý của c«ng ty
Chđ tÞch héi ®ång
quản trị
( giám đốc )
Phó giám Phó giám đốc Phó giám
đốc đốc
SPơhđònồg13:Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Các
tài vTụrìnhXtNựKghi sổXkNếKtoánkcinủha hìnkhinthhức nhgiËatoký chøtỉng tõ cưa
1 6 doanh doanh nhËn vµ chøc hµng
Chứng từ gốc và các bảng phân
tæng 3 vËn hµnh
bæ
hỵp chuyển chính
Bảng kê NhËt ký chøng Thẻ và sổ kế
tõ to¸n chi tiÕt
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiĨm tra
BiĨu mÉu số 18:
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 641
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Đơn vị tính: Đồng
Ghi có các TK đối ứng Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng Céng
…
Nỵ víi TK nµy 21.054.000 … 12
TK 1111 52.675.250
TK 1121 79.654.720 … … …
TK 331 120.725.600
TK 334
… …
Céng ph¸t sinh Nỵ 461.833.452
Cã 461.833.452
Sè d cuối tháng Nợ
KÕ to¸n trëng
Cã
Ngêi lËp
BiÓu mÉu sè 20:
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB.
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 642
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Ghi cã c¸c TK đối Tháng 1 Th¸ng 2 … Đơn vị tính: Đồng
… Th¸ng 12 Céng
øng nợ với TK này
TK 1111 35.287.925 … …
TK 1121 42.563.420
…
Cộng phát sinh Nợ 376.953.764
Cã 376.953.764
Sè d cuối tháng Nợ
Cã
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
BiĨu mÉu sè 21:
Sæ chi tiÕt TK 911
Th¸ng 02 năm 2005
Chứng từ DiÔn gi¶i TK Số phát sinh có
Số Ngày §¦ Nỵ Cã
28/2 K/c doanh thu thuÇn 511
20.378.512.00
28/2 K/c doanh thu tµi 515 0
55.515.000
chÝnh
28/2 K/c thu nhËp kh¸c 711 12.850.000
28/2 K/c gi¸ vèn hàng bán 632 19.506.623.24
0
28/2 K/c chi phí bán hàng 641 461.833.452
28/2 K/c chi phÝ QLDN 642 376.953.764
28/2 K/c CP tµi chÝnh 635 49.000.000
28/2 K/c chi phÝ kh¸c 811 11.365.000
Céng 20.405.775.43 20.405.775.43
6 6
K/c l·i 421 41.101.544
Ngêi lËp Kế toán trởng
Biểu mẫu số 23:
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch Vụ BNB.
Địa chỉ: 16-Tây Sơn Hà Nội.
Sỉ c¸i
TK 911
Năm 2005
Số d đầu năm
N C
Ghi cã c¸c TK ®èi øng Th¸ng 1 Th¸ng 2 Đơn vị tính: đồng
… Th¸ng Céng
Nợ với TK này 12
TK 632 19.506.623.240
TK 641
TK 642 461.833.452
TK 635 376. 953.764
TK 811
TK 421 49.000.000
Cộng phát sinh Nợ 11.365.000
41.101.544
20.446.877.000
Cã 20.446.877.000
Số d cuối tháng Nợ KÕ to¸n trëng
Cã
Ngêi lËp
Sơ đồ 4: kế toán bán hàng theo phơng thức trực tiếp
TK 156 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532
(3)
(1) (6) (5) (2)
TK 33311
(4)
Sơ đồ 5: KÕ to¸n b¸n hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán
TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131