Khoá luận kế toán hoạt động cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh bình minh

Bị GIO DC V O TắO
TR¯âNG Đ¾I HâC CĈU LONG
KHOA TÀI CHÍNH – K¾ TỐN

KHểA LUắN TịT NGHIặP
TI

Kắ TON HOắT ịNG CHO VAY TắI NGN HNG
NễNG NGHIặP VÀ PHÁT TRIÂN NÔNG THÔN
CHI NHÁNH THà XÃ BÌNH MINH

GVHD: ThS NGUYÄN HĊU THANH TÙNG
SVTT: NGUYN NGõC NH QUỵNH
LàP: K¾ TỐN
MSSV: 1811044026

Vĩnh Long, năm 2021

NH¾N XÉT CĂA GIÁO VIÊN
***

...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

XÁC NH¾N

NH¾N XÉT CĂA Đ¡N Và THČC T¾P
***

...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

XÁC NH¾N

LâI CÀM ¡N

Tr°ßc tiên tơi xin bày tß lịng biÁt ¡n đÁn Ths. Nguyßn Hữu Thanh Tùng, th¿y đã
trực tiÁp h°ßng dẫn và truyÃn đ¿t những kiÁn thăc quý báo cho tơi trong st thái gian
qua để tơi có thể hồn thành đ°āc bài luận vn này.

Tôi xin chân thành cÁm ¡n quý th¿y cô cāa Khoa Tài chính - KÁ Tốn trun đ¿t
những kiÁn thăc bå ít cho tơi trong cách lý luận và cách thăc vận dÿng các kiÁn thăc lý
thuyÁt mà bÁn thân đã học đ°āc trong st tồn bá khóa học để có thể áp dÿng vào
trong thực tÁ .

Xin cÁm ¡n các th¿y, cô trong hái đãng đánh giá đã dành chút thái gian quý báo
cāa mình để đọc và đ°a ra những l°ái nhận xét giúp tơi hồn thián tát nhÃt cāa bài
luận vn này. Vßi l°āng kiÁn thăc h¿n hẹp cùng thái gian có h¿n khơng khßi cịn
nhiÃu thiÁu xót vì vậy tơi rÃt mong nhận đ°āc những ý kiÁn đóng góp trong hái đãng.

Xin cÁm ¡n chân thành đÁn Ngân hàng Nông nghiáp và Phát triển Nơng thơn chi
nhánh thá xã Bình Minh đã t¿o điÃu kián cho tôi trong suát thái gian thực tập t¿i c¡
quan và giúp đÿ tơi trong q trình thu nhập sá liáu cāa Ngân hàng.

Cuái cùng xin gửi lái cÁm ¡n đÁn gia đình cha mẹ, anh chá đã quan tâm và giúp
đÿ tơi trong st q trình hồn thành bài luận vn tát nghiáp.

Bình Minh, ngày… tháng…nm 2021
Sinh viên thực tập

Nguyßn Ngọc Nh° Quỳnh

DN CÁC TĆ VI¾T TÀT SĈ DĀNG
HĐTD
KT : Doanh nghiáp
KH : Hāp đãng tín dÿng
NH : Kinh tÁ
ARGIBANK: : : Khách hàng
Nam : Ngân hàng
NHTM : Ngân hàng Nông nghiáp và Phát triển Nông thôn Viát
GĐ
PGĐ : Ngân hàng th°¡ng m¿i
TK : Giám đác
TS : Phó giám đác
TSCĐ : Tài khoÁn
TSĐB : Tài sÁn
TG : Tài sÁn cá đánh
TCTD : Tài sÁn đÁm bÁo
VNĐ : TiÃn gửi
SXKD : Tå chăc tín dÿng
VCSH : Viát Nam đãng
TSTC : SÁn xuÃt kinh doanh
KD : Ván chā sã hữu
TKTT : Tài sÁn thÁ chÃp
KQHĐKD : Kinh doanh
: Tài khoÁn thanh toán
: KÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh

i

DANH SÁCH CÁC BÀNG SĈ DĀNG

BÀNG 2-1: BÀNG KÀT QUÀ HO¾T ĐàNG KINH DOANH CĀA NGÂN
HÀNG ............................................................................................................................ 46

ii

DANH SÁCH HÌNH, S¡ Đà

Hình 1.1 S¡ đã giai đo¿n giÁi ngân cho vay ....................................................... 16
Hình 1.2: S¡ đã giai đo¿n thu nā cho vay.......................................................... 17
Hình 1.3: S¡ đã giai đo¿n thu lãi trực tiÁp .......................................................... 18
Hình 1.4: S¡ đã dự thu lãi sau khi cho vay ......................................................... 19
Hình 1.5: S¡ đã thu lãi vay trÁ sau ...................................................................... 19
Hình 1.6: S¡ đã các khoÁn lãi đánh giá khơng thu hãi đ°āc ............................. 20
Hình 1.8: S¡ đã dự phịng bù đắp khn lãi khơng thu và đ°āc ........................ 21
Hình 1.9: S¡ đã giÁi ngân cho vay ...................................................................... 22
Hình 1.10: S¡ đã thu lãi trực tiÁp khi cho vay .................................................... 23
Hình 1.11: S¡ đã giai đo¿n giÁi ngân cho vay theo dự án đ¿u t° ....................... 24
Hình 1.12: S¡ đã giai đo¿n thu nā cho vay theo dự án đ¿u t°........................... 24
Hình 2.1: S¡ đã c¡ cÃu tå chăc cāa ngân hàng agribank.................................... 30
Hình 2.2: S¡ đã tå chăc cơng tác kÁ tốn ........................................................... 34
Hình 2.3: S¡ đã hình thăc kÁ tốn t¿i ngân hàng................................................ 35
Hình 2.4: Đã thá kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh cāa ngân hàng.......................... 48
Hình 2.5: L°u đã l°u chuyển chăng tą giai đo¿n giÁi ngân ............................... 53
Hình 2.6: L°u đã l°u chuyển chăng tą giai đo¿n thu lãi cho vay ...................... 54
Hình 2.7: L°u đã l°u chuyển chăng tą giai đo¿n giÁi ngân ............................... 76
Hình 2.8: L°u đã l°u chuyển chăng tą giai đo¿n thu lãi cho vay ...................... 78

iii

MĀC LĀC

PHÄN Mä ĐÄU ............................................................................................................1
1. Lý do chãn đÁ tài.................................................................................................1
2. Māc tiêu nghiên cąu ...........................................................................................1
3. Ph°¢ng pháp nghiên cąu ...................................................................................2
4. Ph¿m vi và đßi t°ÿng nghiên cąu......................................................................3
5. CÃu trúc khóa lu¿n .............................................................................................3

CH¯¡NG 1 C¡ Sä LÝ LU¾N VÀ K¾ TỐN HOắT ịNG CHO VAY TắI
NHTM .......................................................................................................4

1.1 VAI TRỊ VÀ NHIỈM VĀ CĂA K¾ TỐN NGÂN HÀNG TH¯¡NG
M¾I ............................................................................................................................. 4

1.1.1 Vai trò căa k¿ tốn ngân hàng th°¢ng m¿i .............................................4
1.1.2 NhiÇm vā căa k¿ tốn ngân hàng thÂng mi ........................................5
1.2 KHI NIặM, VAI TRề, NHIặM V CA Kắ TON CHO VAY
TRONG NGÂN HÀNG TH¯¡NG M¾I ................................................................5
1.2.1 Khái niÇm căa k¿ tốn cho vay .................................................................5
1.2.2 Vai trị căa k¿ tốn cho vay.......................................................................5
1.2.3 NhiÇm vā căa k¿ toán cho vay ..................................................................6
1.3 CÁC PH¯¡NG THĄC CHO VAY ..................................................................6
1.3.1 Cho vay tćng lÅn ( cho vay ngÁn h¿n theo món thơng th°ãng ) ...........6
1.3.2 Cho vay theo h¿n mąc tín dāng................................................................7
1.3.3 Cho vay theo dč án đÅu.............................................................................8
1.3.4 Cho vay trÁ góp ..........................................................................................8
1.3.5 Cho vay thơng qua nghiÇp vā phát hành và sĉ dāng thẻ tín dāng .......9

1.3.6 Cho vay theo h¿n mąc tín dāng dč phịng ..............................................9
1.3.7 Cho vay đáng tài trÿ ( cho vay hÿp vßn ) ................................................9
1.3.8 Cho vay theo ph°¢ng thąc khác.............................................................10
1.4 Kắ TON NGHIặP V CHO VAY ..............................................................10
1.4.1 Chąng tć sĉ dāng ....................................................................................10
1.4.2 Tài khoÁn sĉ dāng ...................................................................................11

iv

1.4.3 Sã sách sĉ dāng ........................................................................................15
1.4.4 Ph°¢ng thąc h¿ch tốn cỏc nghiầp v cho vay .....................................15

CHĂNG 2 THC TRắNG Kắ TON HOắT ịNG CHO VAY TắI NGN

HÀNG NƠNG NGHIỈP VÀ PHÁT TRIÂN NƠNG THƠN CHI
NHÁNH BÌNH MINH...........................................................................28

2.1 TâNG QUAN VÀ NGÂN HÀNG ...................................................................28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triÃn căa Ngân hàng Nơng nghiÇp &
Phát triÃn Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh ............................................................28

2.1.2 C¢ cÃu tã chąc..........................................................................................29
2.1.3 Chąc năng chính căa NHNNo&PTNT chi nhánh thá xã Bình Minh ..31
2.1.4 Các ho¿t đßng chính căa ngân hàng ......................................................32
2.1.5 Tã chąc cơng tác k¿ tốn t¿i ngân hàng ................................................34

2.1.6 K¿t quÁ kinh doanh căa Ngân hàng Nơng nghiÇp & Phát triÃn
Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh (2018-2020) .........................................................46

2.1.7 Thu¿n lÿi, khó khăn, ph°¢ng h°áng và k¿ ho¿ch phát triÃn căa

Ngân hàng Nơng nghiÇp và Phát triÃn Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh trong

nm 2021 ....................................................................................................................48

2.2 THC TRắNG Kắ TON HOắT ịNG CHO VAY TắI NGN
HNG NễNG NGHIặP & PHT TRIN NễNG THƠN CHI NHÁNH
BÌNH MINH ............................................................................................................51

2.2.1 Đặc điÃm k¿ toán cho vay t¿i ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thá
xã Bình Minh................................................................................................................51

2.2.2 Thčc tr¿ng k¿ tốn cho¿t đßng cho vay t¿i Ngân hàng Nơng nghiÇp
và Phát triÃn Nơng thơn cho nhánh thá xã Bình Minh.............................................51

CH¯¡NG 3 GIÀI PHÁP HỒN THIỈN Kắ TON HOắT ịNG CHO VAY

T¾I NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỈP & PHÁT TRIÂN NƠNG
THÔN CHI NHÁNH THà XÃ BÌNH MINH ....................................100
3.1 C¡ Sä ĐÀ XT GIÀI PHÁP .....................................................................100
3.1.1 C¢ så hình thành giÁi pháp chung .......................................................100

3.1.2 C¢ så vÁ k¿ tốn ho¿t đßng cho vay t¿i NHNNo&PTNT chi nhánh

thá xã Bình Minh ........................................................................................................102

v

3.1.3 C¢ så vÁ cơng tác kiÃm sốt nßi bß căa NH.........................................103

3.2 Hặ THịNG CC GII PHP.....................................................................104

3.2.1 GiÁi pháp chung .....................................................................................104
3.2.2 GiÁi pháp vÁ k¿ tốn ho¿t đßng cho vay t¿i NHNNo&PTNT chi
nhánh thá xã Bình Minh ............................................................................................104
3.2.3 GiÁi pháp vÁ kiÃm soát nòi bò...............................................................105
PHN KắT LUắN V KIắN NGH ......................................................................108
TI LIặU THAM KHÀO.........................................................................................111

vi

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

PHÄN Mä ĐÄU

1. LÝ DO CHâN ĐÀ TÀI
Là mát đÃt n°ßc cháu Ánh h°ãng nặng nà cāa chiÁn tranh nên Viát Nam vẫn cịn là

mát n°ßc nghèo và l¿c hậu so vßi khu vực và thá tr°áng quác tÁ. Mặc dù đi lên bằng
xuÃt phát điểm không thuận lāi nh° vậy nh°ng vßi sự nå lực khơng ngąng cāa tÃt cÁ
các ngành, lĩnh vực và các thành ph¿n kinh tÁ, Viát Nam đã v°¡n lên là mát n°ßc có
tác đá tng tr°ãng khá và ån đánh tÿ lá há nghèo đói giÁm đáng kể, đái sáng cāa ng°ái
dân đ°āc cÁi thián. KÁt quÁ này có đ°āc c¿n phÁi kể đÁn sự đóng góp khơng nhß cāa
ngành NH. Ln gắn liÃn cùng q trình cÁi cách và đåi mßi cāa nÃn kinh tÁ Viát
Nam, ngành NH đã b°ßc qua những thng tr¿m lách sử và khẳng đánh đ°āc vai trị cāa
mình vào sự phát triển cāa xã hái.

Giáng nh° tÃt cÁ các tå chăc kinh tÁ khác trong nÃn kinh tÁ, NHTM cũng là mát
chā thể kinh doanh đác lập và cũng thực hián cơng tác ho¿ch tốn kÁ tốn ho¿t đáng
kinh doanh cāa mình, kÁ tốn NHTM hián nay đã đ¿t đ°āc những thành tựu đáng kể,

góp ph¿n đÁm bÁo ván, kinh phí cho ho¿t đáng, thúc đÁy tng tr°ãng kinh tÁ cāa đÃt
n°ßc và thực hián đ°āc an tồn há tháng cāa các NHTM. Tuy nhiên vßi t° cách là kÁ
tốn các đái t°āng thc mát DN thì kÁ tốn NHTM vẫn cịn rÃt no trẻ, mặt khác là kÁ
tốn ã mát DN ho¿t đáng kinh doanh tiÃn tá và làm dách vÿ NH nên kÁ tốn NHTM
ván dĩ có nhiÃu đặc thù l¿i thêm những phăc t¿p do môi tr°áng vĩ mơ ch°a ån đánh
vững chắc, nÃn hành chính qc gia ch°a hồn thián.

Trong kÁ tốn NHTM thì kÁ tốn ho¿t đáng cho vay là mát mÁng vơ cùng quan
trọng vì nó phÁn ánh nghiáp vÿ mang l¿i thu nhập chā yÁu cho NHTM là c¡ sã cho sự
tãn t¿i và phát triển cāa các nghiáp vÿ khác, vì nó là nghiáp vÿ phăc t¿p và đang trong
q trình chuyển ho¿t đáng theo h°ßng thá tr°áng nên KT ho¿t đáng cho vay còn
nhiÃu bÃt cập c¿n đ°āc tháo gÿ.

Chính vì vậy trong q trình học tập t¿i Tr°áng Đ¿i Học Cửu Long và thái gian
thực tập t¿i AGRIBANK chi nhánh thá xã Bình Minh em quyÁt đánh chọn đà tài:” Kế

toán hoạt động cho vay tại Ngân Hàng Nông nghiệp và Phát triển Nơng thơn chi
nhánh Bình Minh.”
2. MĀC TIÊU NGHIÊN CĄU

a. Mÿc tiêu chung

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 1

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

Đà tài nghiên cău và kÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i Ngân hàng Nông nghiáp và
Phát triển Nơng thơn chi nhánh thá xã Bình Minh. Tą đó đà xt giÁi pháp và kiÁn nghá
nhằm hồn thián cơng tác kÁ tốn ho¿t đáng cho vay t¿i Ngân hàng Nông nghiáp và
Phát triển Nông thôn chi nhánh thá xã Bình Minh

b. Mÿc tiêu cÿ thể:
- Há tháng hoá l¿i những vÃn đà c¡ bÁn và kÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i NHTM
- Đánh giá thực tr¿ng kÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i Ngân hàng Nông nghiáp và

Phát triển Nông thôn chi nhánh thá xã Bình Minh
- Qua đó đà xuÃt giÁi pháp và kiÁn nghá và kÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i Ngân

hàng
3. PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CĄU

3.1 Phương pháp thu thập tài liệu:
- ĐÃ tài đ°āc thực hián trên sá liáu thă cÃp – sá liáu có sẵn đã đ°āc thu thập,

tháng kê, tång hāp, xử lý tą NHNo & PTNT Chi nhánh thá xã Bình Minh qua 3
nm tą 2018 – 2020. Cÿ thể:
+ Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh.
+ BÁng báo cáo tháng kê doanh sá cho vay, doanh sá thu nā, d° nā…
- Trao đåi v¡i cán bá tín dÿng, vßi khách hàng có giao dách vßi ngân hàng…
- Tång hāp các thông tin sách, báo, internet…

3.2 Phương pháp phân tích số liệu:
Trong quá trình nghiên cău đà tài nhằm đánh giá kÁt quÁ nghiên cău mát cách

khoa học, các ph°¡ng pháp đ°āc sử dÿng:
- Ph°¡ng pháp so sánh sá liáu: ph°¡ng pháp tuyát đái và t°¡ng đái,…
+ Ph°¡ng pháp so sánh bằng sá tuyát đái: là ph°¡ng pháp phân tích dựa trên kÁt

quÁ so sánh cāa phép trą giữa trá sá cāa nm sau so vßi nm tr°ßc.
Công thăc: Y= Y1 – Y0

Trong đó:
Y0: chß tiêu nm tr°ßc
Y1: chß tiêu nm sau
Y: là ph¿n chênh lách tng, giÁm cāa các chß tiêu

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 2

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

Ph°¡ng pháp này đ°āc sử dÿng để so sánh sá liáu nm tính vßi sá liáu nm tr°ßc
cāa các chß tiêu xem có biÁn đáng khơng và tìm ra ngun nhân biÁn đáng cāa các chß
tiêu kinh tÁ, tą đó đà ra bián pháp khắc phÿc.

+ Ph°¡ng pháp t°¡ng đái: là ph°¡ng pháp phân tích dựa trên kÁt quÁ so sánh cāa
phép chia giữa trá sá cāa nm sau so vßi nm tr°ßc

Cơng thăc:

Trong đó:
Y0: chß tiêu nm tr°ßc
Y1: chß tiêu nm sau
Y: là ph¿n chênh lách tng, giÁm các chß tiờu
4. PHắM VI VA DịI TỵNG NGHIEN CU
4.1 Đối tượng nghiên cāu
Đà tài nghiên cău và KÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i Ngân hàng Nno & PTNN
Chi nhánh Bình Minh

4.2 Phạm vi nghiên cāu
Phạm vi không gian

Khóa luận tát nghiáp này đ°āc nghiên cău t¿i Ngân hàng Nông Nghiáp và Phát
triển Nông thôn Chi nhánh Bình Minh

Phạm vi thời gian
Đà tài sử dÿng sá liáu cāa Ngân hàng trong khoÁn thái gian tą nm 2018 đÁn
2020
Thái gian thực hián khóa luận tą 22/3/2021 đÁn 8/5/2021
5. CÂU TRÚC KHĨA LU¾N
Ngoài ph¿n mã đ¿u và ph¿n kÁt luận – kiÁn nghá, khóa luận có kÁt cÃu đà tài gãm
3 ch°¡ng:
Ch°¡ng 1: C¡ sã lý luận và KÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i NHTM
Ch°¡ng 2: Thực tr¿ng KÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i NH NNo & PTNN Chi
nhánh thá xã Bình Minh
Ch°¡ng 3: GiÁi pháp và kiÁn nghá và kÁ toán ho¿t đáng cho vay t¿i NH NNo &
PTNT Chi nhánh thá xã Bình Minh

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 3

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

CH¯¡NG 1
C¡ Sọ Lí LUắN V Kắ TON HOắT ịNG CHO VAY T¾I

NHTM

1.1 VAI TRề V NHIặM V CA Kắ TON NGN HNG THĂNG M¾I
1.1.1 Vai trị căa k¿ tốn ngân hàng th°¢ng m¿i
KÁ toán ngân hàng là mát bá phận trong hÁ tháng kÁ tốn cāa nÃn kinh tÁ nên nó

cũng phát huy vai trị cāa kÁ tốn nói chung. Tuy nhiên, xt phát tą những đặc điểm

cāa ho¿t đáng ngân hàng nên vai trị cāa kÁ tốn ngân hàng có khác vßi vai trò cāa các
ngành khác.

- Cung cÃp thông tin tång hāp để phÿc vÿ quÁn lý nÃn kinh tÁ: KÁ tốn ngân hàng
có quan há mật thiÁt vßi ho¿t đáng cāa nÃn kinh tÁ. Mọi ho¿t đáng và kinh tÁ, tài chính
cāa doanh nghiáp điÃu đ°āc phÁn ánh thông qua các tài khoÁn mã t¿i ngân hàng. Vì
cậy sá liáu ghi chép cāa kÁ tốn vąa phÁn ánh đ°āc ho¿t đáng nghiáp vÿ cāa ngành,
vąa phÁn ánh đ°āc ho¿t đáng cāa ngành khác và tình hình kinh tÁ, tài chính, sự biÁn
đáng cāa vật t°, lao đáng, tiÃn ván, thu nhập, chi phí, lāi nhuận,… tą đó các đ¡n vá có
đ¿y đā thơng tin để ra quyÁt đánh điÃu hành káp thái, góp ph¿n nâng cao chÃt l°āng
hiáu quÁ kinh doanh. Mặc khác, các c¡ quan qn lý Nhà n°ßc trong lĩnh vực tài
chính, kÁ tốn, tháng kê cũng c¿n đ°āc cung cÃp thông tin kÁ tốn ngân hàng để xây
dựng các chß tiêu kÁ ho¿ch, xây dựng chÁ đá quÁn lý tài chính.

- BÁo vá an toàn tài sÁn: BÁo vá tài sÁn là nhiám vÿ kÁ tốn bÃt kì ngành nào,
song kÁ tốn ngân hàng có vai trị quan trọng h¡n vì ngồi viác bÁo vá tài sÁn Nhà
n°ßc, cāa khách hàng gửi t¿i ngân hàng.

- Đáp ăng yêu c¿u lãnh đ¿o, chß đ¿o, quÁn trá ngân hàng: KÁ toán đ°āc tiÁn hành
trên c¡ sã ho¿t đáng cāa các mặt nghiáp vÿ nh°: nghiáp vÿ tiÃn tá, tín dÿng, thanh
tốn… do vậy sá liáu cāa kÁ toán đã phÁn ánh đ°āc kÁt quÁ các mặt ho¿t đáng nghiáp
vÿ cāa tąng đ¡n vá cũng nh° cāa tąng ngành ngân hàng. Qua há tháng sá liáu này có
thể chß ra những kÁt quÁ đ¿t đ°āc cũng nh° những tãn t¿i trong q trình ho¿t đáng, tą
đó các lãnh đ¿o, điÃu hành, quÁn trá ngân hàng có hiáu quÁ. Nh° vậy, vai trị to lßn cāa
kÁ tốn ngân hàng là không thể phā nhận đ°āc. Thông qua các ho¿t đáng cāa mình, kÁ

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 4

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

toán ngân hàng giúp cho các giao dách trong nÃn kinh tÁ đ°āc tiÁn hành mát cách
nhanh chóng, chính xác, káp thái h¡n.

1.1.2 NhiÇm vā căa k¿ tốn ngân hàng th°¢ng m¿i
KÁ tốn ngân hàng khi thực hián những công viác phÁi đÁm bÁo những nhiám vÿ sau:

- TiÁp nhận và phÁn ánh chính xác, đ¿y đā mọi thông tin và các nghiáp vÿ kinh tÁ
phát sinh trong ngân hàng káp thái và đúng chuÁn mực các dách vÿ ngân hàng. Qua đó
bÁo vá tài khoÁn ngân hàng cũng nh° tài sÁn cāa toàn xã hái gửi t¿i ngân hàng đ°āc an
toàn.

- Phân tích và tång hāp sá liáu kÁ tốn theo đúng ph°¡ng pháp kÁ tốn nhằm
cung cÃp tßi ban lãnh đ¿o thơng tin chính xác, cÿ thể nhÃt phÿc vÿ công tác lãnh đ¿o
ho¿t đáng kinh doanh ngân hàng hiáu quÁ.

- Kiểm trÁ và giám sát chặt ch¿ quá trình sử dÿng ván tą các khn thu tài chính,
q trình sử dÿng tài sÁn cāa ngân hàng nhằm nâng cao hiáu quÁ sử dÿng ván ã mßi
đ¡n vá ngân hàng cũng nh° tồn há tháng.

- Tå chăc tát công tác kÁ tốn nói chung và kÁ tốn tài chính nói riêng cāa tąng
đ¡n vá cũng nh° toàn há tháng.

1.2 KHÁI NIặM, VAI TRề, NHIặM V CA Kắ TON CHO VAY TRONG
NGÂN HÀNG TH¯¡NG M¾I
1.2.1 Khái niÇm căa k¿ tốn cho vay
KÁ toán cho vay là công viác ghi chép, phÁn ánh mát cách đ¿y đā, chính xác các

khoÁn cho vay, thu nā, theo dõi d° nā thuác nghiáp vÿ tín dÿng cāa ngân hàng, trên c¡
sã đó cung cÃp thơng tin phÿc vÿ lãnh đ¿o, chß đ¿o, qn lý tín dÿng đ¿t kÁt q cao và
bÁo vá an toàn tài sÁn cāa ngân hàng.

1.2.2 Vai trị căa k¿ tốn cho vay
KÁ toán cho vay có vai trị rÃt quan trọng trong tồn bá nghiáp vÿ KT cāa NH

vì nó qn lý mát khái l°āng lßn TS có cāa NHTM, mặt khác những thơng tin nó cũng
cÃp là cơng cÿ quan trọng để các nhà quÁn trá nâng cao hiáu quÁ ho¿t đáng và h¿n chÁ
rāi ro cho NH. Vai trò cāa KT cho vay đ°āc thể hián ã những khía c¿nh sau đây:
Một là, KT cho vay phÁn ánh mát cách rõ ràng, chính xác nghiáp vÿ cho vay, đái
t°āng vay và phÁn ánh trung thực chÃt l°āng tín dÿng tą đó phái hāp những bá phận
khác trong NHTM bÁo vá tát h¡n nguãn ván cāa NH.

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 5

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

Hai là, kÁ toán cho vay phÁn ánh tình hình đ¿u t° ván vào các ngành kinh tÁ.
Thơng qua KT cho vay, NH có thể biÁt đ°āc ph¿m vi ho¿t đáng, ph°¡ng h°ßng đ¿u
t°, theo dõi hiáu quÁ sử dÿng ván vay cāa các nhà đ¿u t° tą đó có chiÁn l°āc đ¿u t°
phù hāp và hiáu quÁ. Đãng thái các b¿n hàng cāa DN cũng đánh giá đ°āc tình hình tài
chính, khÁ nng hÃp thÿ ván vay, hiáu quÁ sử dÿng ván, vòng quay ván cāa DN, đánh
giá đ°āc xu thÁ vận đáng cāa DN để đ°a ra các chính sách kinh doanh phù hāp.

Ba là, kÁ toán cho vay là cơng cÿ đÁm bÁo an tồn ván cho vay cāa NH đãng thái
h¿n chÁ rāi ro, góp ph¿n ån đánh thu nhập cāa NH.

Bốn là, thông qua nghiáp vÿ KT cho vay NH đã đ°a mát khái l°āng lßn ván l°u
thơng để phÿc vÿ cho ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh, luân chuyển hàng hóa cho tồn
bá nÃn kinh tÁ, thăc đÁy sự nghiáp đåi mßi và phát triển nÃn kinh tÁ cāa đÃt n°ßc.
Năm là, KT cho vay phÿc vÿ đắc lực cho cơng viác chß đ¿o, chÃp hành chính sách tín
dÿng, tiÃn tá cāa nhà n°ßc trong nÃn kinh tÁ thá tr°áng đánh h°ßng xã hái chā nghĩa.

1.2.3 NhiÇm vā căa k¿ tốn cho vay
- Tå chăc ghi chép phÁn anh đ¿y đā, chính xác, káp thái các khoÁn cho vay, thu
nā, theo dßi d° nā, các nhóm nā, trích lập dự phịng rāi ro qua đó cung cÃp thơng tin
kê tốn phÿc vÿ cho cơng tác qn lý ho¿t đáng tín dÿng, bÁo vá an tồn ván cho
vay.
- QuÁn lý hã s¡ cho vay, theo dßi kì h¿n nā để thu hãi nā đúng h¿n, kể cÁ nā quá
h¿n khi ng°ái vay không đā khÁ nng trÁ nā đúng h¿n.
- Tính và thu lãi cho vay chính xác, đÁy đā, kijo thái.
- Giám sát tình hình tài chính cāa khách hàng thơng qua ho¿t đáng cāa tài khoÁn
đÁn gửi và tài khoÁn cho vay. Phát hián káp thái những khách hàng có khÁ nng tài
chính khơng lành m¿nh, trên c¡ sã đó thơng tin cho cán bá tín dÿng để có bián pháp
xử lý káp thái.
- Thông qua sá liáu cāa kÁ toán cho vay để phát huy vai trị tham m°u cāa kÁ
tốn trong qn lý nghiáp vÿ tín dÿng.
1.3 CÁC PH¯¡NG THĄC CHO VAY
1.3.1 Cho vay tćng lÅn ( cho vay ngÁn h¿n theo món thơng th°ãng )

Mßi l¿n vay ván khách hàng và tå chăc tín dÿng thực hián thā tÿc vay ván c¿n
thiÁt và ký kÁt hāp đãng tín dÿng.

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 6

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

Ph°¡ng thăc này áp dÿng đái vßi khách hàng có nhu c¿u và đà nghá vay ván tąng
l¿n, khách hàng có nhu c¿u vay ván khơng th°áng xuyên hoặc khách hàng mà ngân
hàng xét thÃy c¿n thiÁt phÁi áp dÿng cho vay tąng l¿n để giám sát kiểm tra quÁn lý
viác sử dÿng ván vay chặt ch¿ an toàn.

Khách hàng lựa chọn vay ngắn h¿n s¿ có những °u điểm và h¿n chÁ nh°:
 ¯u điểm: Ít rāi ro và khÁ nng thanh tốn và chuyển đåi kỳ h¿n. Bên c¿nh đó,

giúp doanh nghiáp káp thái có nguãn ván để đáp ăng nhu c¿u chi trÁ, giÁi quyÁt
khó khn t¿m thái.
Các điÃu kián trong vay ngắn h¿n s¿ t¿o đáng lực cho doanh nghiáp kích thích
yÁu tá sÁn xuÃt/kinh doanh, giúp viác kinh doanh có hiáu quÁ.
 H¿n chÁ: khi vay ngắn h¿n, buác ng°ái vay phÁi chÃp nhận lãi suÃt cao. Lãi
suÃt vay ngắn h¿n th°áng cao h¡n so vßi vay dài h¿n.
1.3.2 Cho vay theo h¿n mąc tín dāng
Là cách thăc cho vay bằng cách ngân hàng xác đánh cho khách hàng cāa mình
mát h¿n măc tín dÿng trong mát khoÁng thái gian nhÃt đánh để làm cn că cho viác
phát tiÃn vay
Ph°¡ng thăc này chß áp dÿng đái vßi những khách hàng có tình hình sÁn xt
kinh doanh ån đánh vay ván trÁ nā th°áng xun, có tín nhiám vßi ngân hàng. Trách
nhiám cāa kÁ toán phÁi theo dõi chặt ch¿ d° nā cāa tài khoÁn cho vay để d° nā cāa tài
khn cho vay khơng v°āt q h¿n măc tín dÿng đã kí kÁt
 ¯u điểm: Tr°ßc hÁt nó tiÁt kiám ván tái đa cho ng°ái vay vì khi mua nguyên
liáu hàng hố thì vay, bán hàng là ghi thẳng vào bên Có để trÁ nā khơng phÁi
vąa vay vąa đọng tiÃn gửi nh° lái cho vay tąng l¿n
Thă hai là cán bá ngân hàng dß nắm tình hình đ¡n vá vay vì doanh sá cho vay thể
hián doanh sá mua vào, doanh sá thu nā thể hián doanh sá bán ra. Tą đó biÁt tình hình
ho¿t đáng kinh doanh cāa khách hàng t°¡ng đái chính xác đặc biát là khÁ nng tài
chính cāa khách hàng
 Nh°āc điểm: Do ngân hàng và khách hàng cùng thoÁ thuận h¿n măc tín dÿng
duy trì trong thái h¿n nhÃt đánh nên ngân hàng luôn phÁi duy trì mát sá ván
nhÃt đánh để sẵn sàng giÁi ngân cho ng°ái vay làm cho ngân hàng bá đọng ván
sử dÿng, nÁu khoÁn vay lßn có thể dẫn đÁn tình tr¿ng ă đọng ván cāa ngân hàng

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 7

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

bãi đó là những khoÁn ván chÁt đã không đem l¿i lāi nhuận cho ngân hàng mà

ngân hàng còn phÁi trÁ lãi huy đáng cho những khoÁn ván đó.
1.3.3 Cho vay theo dč án đÅu

Tå chăc tín dÿng cho khách hàng vay ván để thực hián các dự án đ¿u t° phát
triển sÁn xuÃt, kinh doanh, dách vÿ và các dự án đ¿u t° phÿc vÿ đái sáng.

Ph°¡ng thăc cho vay này áp dÿng cho các tr°áng hāp cho vay ván trung và dài
h¿n

1.3.4 Cho vay trÁ góp
Khi vay ván, tå chăc tín dÿng và khách hàng xác đánh và thoÁ thuận sá lãi tiÃn

vay phÁi trÁ cáng vßi sá nā gác đ°āc chia ra để trÁ nā theo nhiÃu kỳ h¿n trong thái kỳ
cho vay. Tài sÁn mua bằng ván vay chß thuác sã hữu cāa bên vay sau khi trÁ đā nā gác
và lãi.

 Những °u điểm cāa cho vay trÁ góp:
– Ng°ái vay không c¿n thÁ chÃp tài sÁn đÁm bÁo: Khác hồn tồn vßi vay thÁ

chÃp, khách hàng không phÁi thÁ chÃp bÃt că tài sÁn cá đánh nào: giÃy tá xe h¡i, så đß
nhà đÃt.

– Thā tÿc hã s¡ đ¡n giÁn: Khách hàng chß c¿n cung cÃp cho ngân hàng những
giÃy tá tùy thân, thā tÿc nhanh gọn h¡n nhiÃu so vßi vay thÁ chÃp.

– Ngân hàng không c¿n quan tâm đÁn chi tiÁt mÿc đích vay: mà họ chß quan đÁn
đÁn khÁ nng thanh tốn, trÁ lãi st ngân hàng cāa b¿n có đúng h¿n hay khơng. Để
xác nhận điÃu đó ngân hàng s¿ kiểm tra thu nhập, viác làm kinh doanh cāa b¿n.

– Sá tiÃn vay cao: B¿n dß dàng vay mát khn có thể lên tßi 500 triáu đãng để
phÿc vÿ cho mÿc đích cāa mình

 Nh°āc điểm cāa cho vay trÁ góp:
– Điểm tín dÿng là điÃu mà ngân hàng đánh giá xem khách hàng có đ°āc vay hay

khơng. Do vậy khi b¿n có mát điểm tín dÿng xÃu thì nguy c¡ bá ngân hàng tą chái cho
vay là điÃu khó tránh khßi.

– Mßi ngân hàng l¿i có những thā tÿc vay tiêu dùng khác nhau nh° thái h¿n vay,
cách thăc vay, sá tiÃn vay… nên c¿n nhiÃu thái gian tìm hiểu và nó.

– Đa sá các khoÁn vay tiêu dùng không thÁ chÃp đÃu có các lo¿i phÿ phí đi kèm.
Nên tr°ßc khi vay b¿n phÁi tßnh táo để tìm hiểu các khoÁn này.

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 8

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

– Khi vay b¿n nên xác đánh khÁ nng trÁ nā theo tąng tháng. Khi xác đánh rõ
khn tiÃn mà b¿n có thể trÁ hàng tháng, thì c¿n báo cho ngân hàng xác đánh khoÁn
vay thái h¿n trÁ nā hāp lí.

– Những khoÁn trÁ phí các lãi suÃt là t°¡ng đ°¡ng nhau, tuy nhiên sự khác nhau
là ã giá trá lãi st. Do đó c¿n tìm hiểu kā cách tính các khoÁn lãi suÃt.

1.3.5 Cho vay thông qua nghiÇp vā phát hành và sĉ dāng thẻ tín dāng
Tå chăc tín dÿng chÃp thuận cho khách hàng đ°āc sử dÿng sá ván vay trong

ph¿m vi h¿n măc tín dÿng để thanh tốn tiÃn mua hàng hoá, dách vÿ và rút tiÃn mặt t¿i
máy rút tiÃn tự đáng hoặc điểm ăng tiÃn mặt là đ¿i lý cāa tå chăc tín dÿng. Khi cho
vay phát hành và sử dÿng thẻ tín dÿng, tå chăc tín dÿng và khách hàng phÁi tuân theo
các quy đánh cāa Chính phā và Ngân hàng Nhà n°ßc Viát Nam và phát hành và sử
dÿng thẻ tín dÿng.

1.3.6 Cho vay theo h¿n mąc tín dāng dč phòng
Cho vay theo h¿n măc cho vay dự phòng đ°āc đánh nghĩa t¿i KhoÁn 5 ĐiÃu 27

Thông t° 39/2016/TT-NHNNquy đánh và ho¿t đáng cho vay cāa tå chăc tín dÿng, chi
nhánh ngân hàng n°ßc ngồi đái vßi khách hàng do Ngân hàng Nhà n°ßc Viát Nam

ban hành nh° sau:
Cho vay theo h¿n măc cho vay dự phòng: Tå chăc tín dÿng cam kÁt đÁm bÁo sẵn

sàng cho khách hàng vay ván trong ph¿m vi măc cho vay dự phịng đã thßa thuận. Tå
chăc tín dÿng và khách hàng thßa thuận thái h¿n hiáu lực cāa h¿n măc cho vay dự
phịng nh°ng khơng v°āt q 01 (mát) nm.

 ¯u điểm : Đây là ph°¡ng thăc cho vay nng đáng, linh ho¿t đáp ăng đ°āc káp
thái nhu c¿u cāa ng°ái vay bãi thā tÿc vay ván đ¡n giÁn, thuận tián.

1.3.7 Cho vay đáng tài trÿ ( cho vay hÿp vßn )
Cho vay hāp ván đ°āc đánh nghĩa t¿i KhoÁn 2 ĐiÃu 27 Thông t° 39/2016/TT-

NHNN quy đánh và ho¿t đáng cho vay cāa tå chăc tín dÿng, chi nhánh ngân hàng
n°ßc ngồi đái vßi khách hàng do Ngân hàng Nhà n°ßc Viát Nam ban hành nh° sau:

Cho vay hāp ván: Là viác có tą hai tå chăc tín dÿng trã lên cùng thực hián cho
vay đái vßi khách hàng để thực hián mát ph°¡ng án, dự án vay ván.

Đánh nghĩa khác:

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 9

Khúa lun tòt nghiầp GVHD: ThS. NguyÅn Hċu Thanh Tùng

Cho vay hāp ván(cho vay đãng tài trā) là hình thăc cÃp tín dÿng thơng qua viác
tham gia tài trā ván cāa tą hai tå chăc tín dÿng trã lên, trong đó có mát tå chăc tín
dÿng đăng ra làm đ¿u mái.

Thực hián theo quy chÁ đãng tài trā cāa Ngân hàng Nhà n°ßc và h°ßng dẫn cāa
Tháng đác Ngân hàng Nhà n°ßc.

Lāi ích cho vay hāp ván: nhiÃu ngân hàng cho vay lßn h¡n hẳn măc cho vay cāa
mát ngân hàng. Khi c¿n rút ván vay ngân hàng làm đ¿u mái đÁm bÁo khoÁn vay và thu
xÁp các ngân hàng khác tham gia. GiÁi quyÁt các thā tÿc vay đ¡n giÁn, thuận lāi, hiáu
quÁ.

1.3.8 Cho vay theo ph°¢ng thąc khác
Là những hình thăc cho vay mà pháp luật khơng cÃm, phù hāp vßi quy đánh t¿i

Quy chÁ này và điÃu kián ho¿t đáng kinh doanh cāa tå chăc tín dÿng và đặc điểm cāa
khách hng vay.

1.4 Kắ TON NGHIặP V CHO VAY
1.4.1 Chąng tć sĉ dāng

Chăng tą dùng trong kÁ toán cho vay là những lo¿i giÃy tá, vật mang tin đÁm bÁo

và mặt pháp lý cho các khoÁn cho vay cāa Ngân hàng. Mọi sự tranh chÃp và các khoÁn
cho vay hay trÁ nā giữa ngân hàng và ng°ái vay đÃu phÁi giÁi quyÁt trên c¡ sã các
chăng tą cho vay hāp lá, hāp pháp.

Chăng tą kÁ toán cho vay bao gãm nhiÃu lo¿i để phÿc vÿ cho cơng viác h¿ch
tốn và theo dõi thu hãi nā:

– Chăng tą gác:
+ GiÃy đà nghá vay ván.
+ Hāp đãng tín dÿng
+ GiÃy nhận nā.
+ Các lo¿i giÃy tá xác nhận tài sÁn thÁ chÃp, c¿m cá.

+ V.v….
Trong sá các chăng tą gác thì hāp đãng tín dÿng (cịn đ°āc sử dÿng d°ßi hình
thăc khÁ °ßc vay tiÃn, så cho vay) và giÃy nhận nā là giÃy tá xác đánh trách nhiám
pháp lý và khoÁn nā ng°ái vay nhận nā vßi ngân hàng và phÁi hoàn trÁ trong ph¿m vi
kỳ h¿n nā. Lo¿i giÃy tá này c¿n đ°āc kÁ toán quÁn lý tuyát đái an toàn.

SVTH: NguyÅn Ngãc Nh° Quÿnh Trang 10