(Luận Văn Thạc Sĩ Quản Lý Kinh Tế) Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tại Chi Cục Thuế Khu Vực 6, Tỉnh Đồng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (2.08 MB, 146 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O

<b>QUÀN LÝ THU¾ THU NHÀP CÁ NHÂN T¾I CHI CèC THU¾ KHU VĀC 6 </b>

<b>TâNH ĐìNG THÁP </b>

<b>NGÀNH: QN LÝ KINH T¾ - 8310110 </b>

Tp. Há Chí Minh, tháng 05/2023 Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O

<b>NGÀNH: QUÀN LÝ KINH T¾ - 8310110 </b>

Tp. Há Chí Minh, tháng 05/2023

<b>TR£àNG Đ¾I HỉC S£ PH¾M KĀ THT THÀNH PHê Hì CHÍ MINH </b>

<b>QUÀN LÝ THU¾ THU NHÀP CÁ NHÂN </b>

<b>T¾I CHI CèC THU¾ KHU VĀC 6, TâNH ĐìNG THÁP.</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

iii

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

vii

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

viii

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Đề tài luÁn vn: <QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp= do chính tơi thāc hián.

Tơi xin cam đoan tồn bá nái dung sò liỏu, d liỏu lun vn trỡnh by dÔòi đây ngồi nhÿng phÅn có trích ngn thì đều do chính tơi thāc hián. Trên c¢ sã các lý thut liên quan và nhÿng trích d¿n trong luÁn vn đều có ghi ngn tham khÁo tć sách, t¿p chí, các nghiên cąu, các báo cáo hay bài báo. Quá trình xử lý dÿ liáu, phân tích do chính tơi thāc hiỏn. Kt qu ny chÔa Ôc trỡnh by hay cụng bò ti bt c nghiờn cu no trÔòc õy.

<i>Tp. H Chớ Minh, ngy thỏng nm 2023 </i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

TrÔòc ht tụi xin gi tòi Thy TS. Hong Vn Long vßi tÃt cÁ tình cÁm chân thành và lũng bit Ân sõu sc nht, ngÔỏi ó trc tip nh hÔòng v úng gúp ý kin cho kt q ci cùng để tơi hồn thành ln vn này.

Tụi chõn thnh cm Ân cỏc thy, cụ giỏo trÔỏng Đ¿i học SP kỹ ThuÁt TP. Há Chí Minh v trÔỏng Cao ng Cỏng ỏng tónh ỏng Thỏp ó trāc tiÁp giÁng d¿y và t¿o điều kián, giúp đỡ tơi trong st q trình học tÁp và nghiên cąu.

Cho phộp tụi Ôc gi lỏi cm Ân tòi Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6, các Chi cāc ThuÁ trāc thuỏc Cc Thu tónh ỏng Thỏp, cỏc Doanh nghiỏp, NgÔỏi náp thuÁ trên địa bàn huyán Tân Háng tãnh Đáng Tháp đã t¿o điều kián và cung cÃp thông tin giúp tơi hồn thành ln vn.

CÁm ¢n sā đáng viên và giúp đỡ căa tÃt cÁ b¿n bè, đáng nghiáp và gia đình đã làm điểm tāa về tinh thÅn và vÁt chÃt cho tơi trong st thái gian học tÁp và nghiên cąu để tơi hồn thành ln vn này.

Xin trân trọng cÁm ¢n!

<i>Tp. Hồ Chí Minh, ngày.…tháng …năm 2023 </i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

xii

LuÁn vn đề cÁp đÁn khái niám, đặc điểm và vai trò căa ThuÁ thu nhÁp cá nhân (TNCN), các lo¿i thu nhÁp chịu thuÁ TNCN, nái dung qun lý TNCN v cỏc yu tò nh hÔóng n quÁn lý TNCN. Tác giÁ cũng đánh giá các nghiên cąu liên quan để cung cÃp c¢ sã cho các gii phỏp Ôc xut trong ChÔÂng 2.

Tỏc gi nghiên cąu tình tr¿ng quÁn lý TNCN t¿i chi cāc ThuÁ khu vāc 6 dāa trên sáu khía c¿nh quÁn lý: lÁp kÁ ho¿ch, đng ký, tính tốn, thanh tốn, kiểm tra và thi hành pháp luÁt. Ngoài ra, tác gi phõn tớch cỏc yu tò cú th nh hÔóng đÁn quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân và tiÁn hnh kho sỏt 200 ngÔỏi nỏp thu v 198 chuyờn gia để đánh giá mąc đá hài lòng căa họ. Sau khi ỏnh giỏ, tỏc gi xỏc nh Ôc nguyờn nhân và gißi h¿n trong q trình qn lý TNCN ti chi cc Thu khu vc 6.

Trong ChÔÂng 3 căa luÁn vn, tác giÁ đề xuÃt mát sß giÁi pháp để giÁi quyÁt các vÃn đề hián có trong quÁn lý TNCN, nhằm nâng cao quÁn lý TNCN t¿i huyán Tân Háng trong điều kián hián t¿i. Nhÿng giÁi pháp Ôc xut bao gỏm ci thiỏn qun lý thu, tng cÔỏng khai bỏo và kÁ tốn th, kiểm tra và kiểm tra, hß tr v to iu kiỏn cho ngÔỏi nỏp thu, khuyn khích ho¿t đáng kinh doanh để thāc hián nghĩa vā thuÁ, cÁi thián c¢ sã h¿ tÅng và hián đ¿i hóa kinh tÁ để tích hÿp vßi kinh tÁ khu vc v ton cu. t Ôc qun lý TNCN hiáu quÁ và đÁm bÁo nguán thu cho ngân sách nh nÔòc, cn thc hiỏn cỏc gii phỏp Ôc xuÃt mát cách m¿ch l¿c.

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

xiii

<b>ABSTRACT </b>

The author of the thesis discusses the concept, characteristics, and role of Personal Income Tax (PIT), the types of income subject to PIT, the content of PIT management, and the factors affecting PIT management. The author also reviews related studies to provide a basis for the solutions proposed in Chapter 2.

The author studied the current status of PIT management at the Tax Department of District 6 based on six management aspects: planning, registration, calculation, settlement, inspection, and law enforcement. In addition, the author analyzed the factors that could affect the management of personal income tax and surveyed 200 taxpayers and 198 experts to assess their satisfaction levels. After the evaluation, the author identified the causes and limitations in the process of managing personal income tax at the Tax Department of District 6.

In Chapter 3 of the thesis, the author proposes several solutions to address the existing issues in PIT management, aiming to enhance PIT management in Tan Hong district under current conditions. The proposed solutions include improving tax administration, strengthening tax declaration and accounting, inspection and examination, supporting and facilitating taxpayers, promoting business activities to fulfill tax obligations, improving infrastructure, and modernizing the economy to integrate with regional and global economies. To achieve effective PIT management and ensure revenue for the state budget, it is necessary to implement the proposed solutions in a coherent manner.

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

2. Tổng quan tình hình nghiên cąu có liên quan đÁn đề tài ... 3

2.1 Nghiên cu trong nÔòc ... 3

2.2. Nghiờn cu nÔòc ngoi ... 5

3. Māc tiêu nghiên cąu ... 6

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

NàI DUNG ... 9

CH£¡NG 1. C¡ Sâ LÝ LUÀN QUÀN LÝ THUÀ THU NHÀP CÁ NHÂN ... 9

1.1. Tổng quan về ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 9

1.1.1. Khái niám ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 9

1.1.2. Vai trò căa ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 10

1.1.2.1. Đßi vßi nền kinh tÁ - xã hái ... 10

1.1.2.2. Đßi vßi há thßng thuÁ ... 12

1.1.3. Đặc điểm ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 13

1.1.4. Các khoÁn thu nhÁp chịu ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 14

1.1.5. Nái dung ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 17

1.2. QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 19

1.2.1. Khái niám quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân... 19

1.2.2. Nguyên tÃc quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 20

1.2.3. Đặc điểm, vai trò căa quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 21

1.2.4. Nái dung công tác QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 23

1.2.4.1. LÁp kÁ ho¿ch quÁn lý thu thuÁ ... 23

1.2.4.2. Đng ký, kê khai và tính thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 23

1.2.4.3. QuyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 24

1.2.4.4. Hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 25

1.2.4.5. Kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 25

1.2.4.6. Xử lý vi ph¿m pháp luÁt về thuÁ. ... 26

1.2.5. Tiêu chí đánh giá kÁt q cơng tác Qn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 27

1.2.5.1. Kê khai thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 27

1.2.5.2. Náp thuÁ, quyÁt toán thuÁ và hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân: ... 28

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

xvi

1.2.5.3. Công tác kiểm tra ... 29

1.2.6. Cỏc yu tò nh hÔóng n Qun lý Thu thu nhÁp cá nhân ... 30

1.2.6.1. Ý thąc chÃp hành pháp luÁt thuÁ căa NNT ... 30

1.2.6.2. Trình đá và phẩm chÃt đ¿o đąc căa đái ngũ công chąc, cán bá thuÁ ... 30

1.2.6.3. C¢ sã vÁt chÃt ngành thuÁ ... 30

1.2.6.4. Nng lāc căa c¢ quan quÁn lý thuÁ: ... 31

1.2.6.5. Hiáu lāc và hiáu quÁ căa ho¿t đáng kim tra thu TNCN ... 31

1.3. SÂ lÔc cỏc nghiờn cąu có liên quan đÁn QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ... 32

1.4. Kinh nghiám QuÁn lý ThuÁ thu nhp cỏ nhõn ó mỏt sò a phÔÂng ... 35

1.4.1. Kinh nghiám về quÁn lý thu thuÁ TNCN căa mát sò a phÔÂng ... 35

1.4.2. Bi hc kinh nghiỏm cho Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp. ... 36

2.1.4. Các vÃn đề về thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 ... 44

2.2. Thāc tr¿ng công tác quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp giai đo¿n 2017-2021 ... 47

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

xvii

2.2.1. LÁp kÁ ho¿ch quÁn lý thu thuÁ ... 47

2.2.2. Đng ký, kê khai và tính thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 47

2.2.2.1. Đng ký MST ... 47

2.2.2.2. QuÁn lý kê khai thuÁ TNCN ... 48

2.2.3. QuyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 50

2.2.4. Hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 51

2.2.5. Kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 52

2.2.6. Xử lý vi ph¿m pháp luÁt về thuÁ. ... 57

2.3. Các yÁu tò nh hÔóng n cụng tỏc qun lý thu thu TNCN t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp... 57

2.3.1. Ý thąc chÃp hành pháp luÁt thuÁ căa ngÔỏi nỏp thu ... 57

2.3.2. Trỡnh ỏ v phm cht đ¿o đąc căa đái ngũ công chąc, cán bá thuÁ ... 58

2.3.3. C¢ sã vÁt chÃt ngành thuÁ. ... 58

2.3.4. Nng lāc căa c¢ quan quÁn lý thuÁ ... 58

2.3.5. Hiáu lāc và hiáu quÁ căa ho¿t đáng kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân ... 60

2.4. KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa cán bá thuÁ về công tác quÁn lý thuÁ TNCN đßi vßi Doanh nghiáp, há cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 ... 61

2.4.1. Mô tÁ m¿u khÁo sát ... 61

2.4.2. KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa Cán bá thuÁ ... 61

2.4.3. KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa Các Doanh nghiáp, há cỏ nhõn ... 65

2.5. Kt qu t Ôc, nhng hn ch v nguyờn nhõn ... 68

2.5.1. Kt qu t Ôc: ... 68

2.5.2. Nhÿng vÃn đề tán t¿i ... 69

2.5.3. Nguyên nhân và h¿n chÁ ... 70

KÀT LUÀN CH£¡NG 2 ... 71

</div><span class="text_page_counter">Trang 19</span><div class="page_container" data-page="19">

xviii

CH£¡NG 3. GIÀI PHÁP HOÀN THIàN CÔNG TÁC QUÀN LÝ THUÀ THU

NHÀP CÁ NHÂN TắI CHI CC THU KHU VC 6 ... 72

3.1. CÂ sã đề xuÃt giÁi pháp. ... 72

3.2. Mát sß giÁi pháp quÁn lý thu thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 ... 72

3.2.1. Nâng cao hiáu tổ chąc bá máy quÁn lý t¿i chi cāc thu Khu vc 6 ... 72

3.2.2. Tng cÔỏng cụng tỏc thanh tra, kim tra òi tÔng nỏp thu thu nhp cá nhân t¿i chi cāc thuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp ... 73

3.2.3. Đẩy m¿nh công tác tuyên truyền, hò tr ngÔỏi nỏp thu ti chi cc thu Khu vc 6, tónh ỏng Thỏp... 77

3.2.4. u tÔ cÂ só h¿ tÅng, tin học hố cơng tác qn lý thu thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Thỏp ... 79

3.2.5. Tng cÔỏng ụn òc thu n v cÔng ch n thu ti chi cc thu Khu vc 6, tãnh Đáng Tháp ... 82

3.2.6. Xử lý nghiêm các trÔỏng hp vi phm ti chi cc thu Khu vc 6, tãnh Đáng Tháp ... 83

3.2.7. Các giÁi pháp khác ... 83

3.3. Mát sß kiÁn nghị ... 87

3.3.1. Đßi vßi CācThuÁ tãnh Đáng Tháp - Tổng cāc ThuÁ ... 87

3.3.2. Đßi vßi Bá Tài chính ... 94

3.3.3. Ăy ban nhân dân các cÃp ... 94

</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">

xix

4.1 Nâng cao hiáu quÁ tổ chąc bá máy quÁn lý t¿i chi cāc thuÁ Khu vc 6 ... 64.2 Tng cÔỏng cụng tỏc thanh tra, kim tra òi tÔng nỏp thu thu nhp cỏ nhõn t¿i chi cāc thuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp ... 64.3 Đẩy m¿nh cơng tác tun truyền, hß trÿ ngÔỏi nỏp thu ti chi cc thu Khu vc 6, tónh ỏng Thỏp... 84.4 u tÔ cÂ só h tng, tin học hố cơng tác qn lý thu th t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp... 9Triển khai chÔÂng trỡnh ng dng qun lý n cp Chi cāc; xây dāng phÅn mềm hß trÿ viác thßng kê, theo dõi sß liáu giÁm, mißn thuÁ, gia h¿n náp thuÁ ... để cÁp nhÁt thông tin kịp thái, đÁm bo viỏc phõn loi n Ôc chớnh xỏc. Tp trung thc hiỏn cú hiỏu qu cỏc biỏn phỏp cÔng ch n thu ... 94.5 Tng cÔỏng ụn òc thu n v cÔng ch n thu ti chi cc thu Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp ... 9

</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21">

</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22">

xxi

<b>Hình 2.1.</b>C¢ cÃu tổ chąc bá máy Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 ... 41

<b>Hình 2.2. S</b>ß thu NSNN t¿i Chi cāc Th Khu vāc 6 giai đo¿n 2017 – 2021 ... 45

</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23">

2017-2021... 53

Khu vāc 6 giai đo¿n 2017-2021 ... 54

</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24">

QuÁn lý thuÁ TNCN đÁm bÁo nguán thu t thu phi Ôc tp trung, huy ỏng mỏt cỏch chính xác, đẩy đă và kịp thái cho ngân sách nh nÔòc, trờn cÂ só khụng ngng nuụi dÔng v phỏt trin nguỏn thu. ThuÁ TNCN chiÁm tỷ trọng chă yÁu

trong sß thu ngân sách nh nÔòc ó hu ht cỏc quòc gia trờn th gißi. Vì vÁy làm tßt cơng tác qn lý th thu nhÁp nói chung và thuÁ TNCN nói riêng s¿ có tác dāng lßn trong viác tÁp trung, huy đáng đÅy đă và kịp thái sß thu cho ngân sỏch nh nÔòc. Viỏc m bo nguỏn thu t thu là māc tiêu quan trọng hàng đÅu căa công tác qn lý th. Tuy nhiên, điều này khơng có nghĩa l Nh nÔòc cn tng thu thu bng mi giỏ v ci cỏch thu cng khụng cú ngha l Ôa ra các bián pháp để tng thu thuÁ. Mát tỷ lá thu thuÁ hÿp lý và ổn định s¿ tng tính c¿nh tranh và kích thích nền kinh tÁ phát triển hiáu quÁ mà v¿n đÁm bÁo nhu cÅu chi tiờu ca Nh nÔòc.

Trong thỏi gian qua,cụng tỏc qun lý thÁ TNCN trên địa bàn tãnh Đáng Tháp đã t Ôc nhng kt qu nht nh, sò thu hng nm hon thnh vÔt mc d toỏn Ôc giao: thāc hián nghiêm các quỵ định căa LuÁt thuÁ, các Quy trình nghiáp vā

căa ngành Th, các chính sách nhằm tháo gỡ khó khn cho NNT và cÁi cách đ¢n giÁn hóa thă tāc hành chính về th TNCN; chú trọng cơng tác tun truyền hß trÿ NNT: xây dāng c¢ sã dÿ liáu NNT; triển khai thāc hián khai th đián tử, náp th đián tử; bß trí sÃp xÁp công chąc tham gia quÁn lý thuÁ TNCN phù hÿp vßi yêu cÅu thāc thi nhiám vā căa thu TNCN. Bờn cnh nhng kt qu ó t Ôc: v¿n cịn nhiều h¿n chÁ trong cơng tác qn lý thu TNCN, ú l: chÔa ỏp ng Ôc yờu cu 100% NNT có mà sß th (MST); trùng MST cá nhân v¿n cịn nhiều; tình tr¿ng náp

</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25">

chm hỏ sÂ khai thu, khai khòng lao ỏng, thu nhp nhm tng chi phớ nhõn cụng thÔỏng xuyờn xy ra; chÔa kim soỏt Ôc mi nguỏn thu nhÁp căa tćng cá nhân; công tác quÁn lý thuÁ òi vòi ngÔỏi nÔòc ngoi cũn hn ch;cÂ quan thu (CQT) chÔa x lý vi phm triỏt . Do vy cn tng cÔỏng v nõng cao hiỏu qu cụng tỏc quÁn lý thuÁ TNCN trên địa bàn tãnh.

Qußc hái thông qua LuÁt thuÁ TNCN ngày 21 tháng 11 nm 2007, có hiáu lāc tć ngày 01 tháng 01 nm 2009 và LuÁt sửa đổi, bổ sung mát sß Điều căa LuÁt thuÁ TNCN nm 2012 có hiáu lāc thi hành tć ngày 01 tháng 7 nm 2013, LuÁt sửa đổi mát sß điều căa các luÁt về thuÁ 2014, có hiáu lāc kể tć ngày 01 tháng 01 nm 2015, nhằm māc đích đÁm bÁo cơng bằng trong điều tiÁt thu nhp ca cỏc tng lòp dõn cÔ, gúp phn hn chÁ khoÁng cách về thu nhÁp trong xã hái và khuyÁn khích các cá nhân lao đáng, sÁn xuÃt kinh doanh, gia tng thu nhÁp. Tuy nhiên, để luÁt thuÁ TNCN phát huy tính hiáu quÁ và māc tiêu ban u ó Ôc t ra thỡ yu tò quyt nh chính là cơng tác qn lý th TNCN.

Trên thc t, lut thu TNCN ó Ôc trin khai thc hiỏn trong hÂn mÔỏi nm qua, vòi rt nhiu nhng quy nh mòi v òi tÔng nỏp thu, hay thu nhp chu thu TNCN, Ôc c th hoỏ trong lut theo hÔòng hon thiỏn hÂn, ỏp ng Ôc nhu cu căa xã hái. Ąng vßi nhÿng điểm mßi căa luÁt th TNCN, cũng cÅn phÁi có nhÿng quy định mßi trong viác quÁn lý thuÁ TNCN, sao cho viác quÁn lý thu t Ôc hiỏu qu tòt nht, trỏnh tỡnh tr¿ng <thÃt thu= đã và đang dißn ra trong thāc tiòn. Bờn cnh ú, t sau khi chuyn sang cÂ chÁ tā khai – tā náp thuÁ, QLT đã phát sinh nhÿng h¿n chÁ nhÃt định: tuyên truyền hß trÿ ngÔỏi nỏp thu (TT HT NNT) chÔa Ôc thc hiỏn mỏt cỏch sõu sỏt, lm cho ngÔỏi nỏp thu (NNT) gặp khó khn trong viác tiÁp nhÁn thơng tin v chớnh sỏch thu, Qun lý n v cÔng ch n thu (QLN & CCNT) chÔa tht s hiỏu qu, các khn nÿ th khơng có khÁ nng thu đang cú chiu hÔòng tng lờn. Cụng tỏc kờ khai k toán thuÁ (KK – KTT) đang là mát trong nhÿng nhiỏm v Ôc Cc Thu tónh ỏng Thỏp c biỏt quan tâm bãi v¿n còn mát bá phÁn các cá nhân, doanh nghiáp biÁt luÁt v¿n ph¿m luÁt, không tā

</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26">

nguyán thāc hián các thă tāc về thuÁ khi phát sinh ho¿t đáng kinh doanh trên địa bàn tãnh, chÁm náp hoặc không náp tá khai thuÁ đúng quy định, khi c¢ quan thuÁ liên hỏ, xỏc minh a chó thỡ khụng liờn lc Ôc do các cá nhân, doanh nghiáp bỏ trßn hoặc cß tình né tránh, tć đó, gây ra nhiều trã ng¿i cho c¢ quan thuÁ trong viác theo dõi, quÁn lý NNT trên địa bàn; Bên c¿nh đó, cơng tác Kiểm tra Thanh tra Thu (KT - TTT) Ôc xem là mát trong nhÿng khâu chă chßt căa QLT, khi các cá nhân, doanh nghiáp có nguán thu tć nhiều nguán khác nhau không ngćng tng lên. Mát mặt t¿o ngn thu cho Ngân sách căa tãnh. Qua đó, c¢ quan thu cng phn no thy Ôc nhng im cũn h¿n chÁ trong chính sách thuÁ để nghiên cąu kiÁn nghị sÿa đổi, bổ sung kịp thái nhằm phát huy mát cách hiáu q nhÃt vai trị căa cơng cā thuÁ.

<b>Tć nhÿng vÃn đề trên, tôi đã chọn đề tài: < QuÁn lý thu¿ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi céc Thu¿ Khu vāc 6 tãnh Đíng Tháp= đã Ôc tỏc gi la chn lm lun vn </b>

ca mỡnh. Tác giÁ kỳ vọng nghiên cąu này s¿ giúp cho Chi Cc Thu Khu vc 6 ci thiỏn Ôc viỏc qun lý thu TNCN ti a phÔÂng.

<b>2. Tùng quan tình hình nghiên cíu có liên quan đ¿n đÁ tài 2.1 Nghiên cứu trong nước </b>

<i>TrÅn Qc Hồn, (2016) Bàn về định hướng cải cách mức thuế TNCN ở Việt </i>

<i>Nam. </i>Nghiên cąu nhằmđ¢n giÁn hóa biểu thuÁ thu nhÁp cá nhân đã trã thành mát trong nhÿng xu thÁ trong cÁi cách thuÁ căa các nÔòc trờn th giòi. Ân gin húa biu thu thu nhÁp cá nhân giúp dß triển khai, dß áp dāng, giúp nng ngća khÁ nng lÿi dāng để tránh thuÁ hoc tròn thu. Mt khỏc, Ân gin húa biu thu thu nhÁp cá nhân v¿n đÁm bÁo sā điều tiÁt lũy tiÁn đßi vßi thu nhÁp, qua đó góp phÅn tái phân phßi thu nhÁp, đÁm bÁo cơng bằng xã hái.

<i>Sử Đình Thành và các cáng sā, (2015) Cải cách thuế Việt Nam theo cam kết hội </i>

<i>nhập quốc tế đến năm 2020. Nghiên cąu phát hián rằng tng quy mụ thu thu gõy </i>

bt li cho tng trÔóng kinh tÁ. Do vÁy, thái gian tßi Viát Nam cÅn vÔt qua nhiu thỏch thc trong quỏ trỡnh ci cỏch thuÁ, cā thể là: Mã ráng c¢ sã thuÁ, đ¢n giÁn

</div><span class="text_page_counter">Trang 27</span><div class="page_container" data-page="27">

hoá quÁn lý thuÁ theo tiêu chuẩn qc tÁ, và hài hồ há thßng th giÿa các thành viên.

<i>Ngun Bá Hồng, (2017) Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của người </i>

<i>nộp thuế thu nhập cá nhân. Mơ hình chuẩn hóa tuân thă thuÁ TNCN chịu nh </i>

hÔóng nhiu nht t nhõn tò nhn thc v tính cơng bằng th và nhân tß hiểu biÁt th. Nâng cao tính cơng bằng khi đánh th TNCN thì cụng tỏc tuyờn truyn thu TNCN cn Ôc thc hiỏn mát cách sâu ráng, có sā phßi hÿp chặt ch¿ giÿa c¢ quan thuÁ và c¢ quan đ¿i chúng, các t chc xó hỏi. Tng cÔỏng tớnh minh bch v th là cơng khai thơng tin về cÁi cách chính sỏch thu ngÔỏi nỏp thu t khai, t nỏp, tā chịu trách nhiám về sß thuÁ đã kê khai. Mi ngÔỏi u phi hiu Ôc mc ớch, ý ngha, nghĩa vā căa bÁn thân đßi vßi viác náp thuÁ TNCN. T ú ngÔỏi nỏp thu cú ý thc t giác tā kê khai, náp thuÁ theo đúng quy định, hn ch Ôc s tht thu ngõn sỏch Nh nÔòc. Cn xem xột ỏnh giỏ cỏc chớnh sỏch Ôu ói về thuÁ TNCN để tránh lÿi dāng chính sách gây thÃt thu ngân sách. Hoàn thián cn cą pháp lý hÔòng dn v thu TNCN hÔòng tòi mc tiờu Ân giÁn, minh b¿ch, khoa học, đÁm bÁo thơng lá qc tÁ và phù hÿp vßi thāc tißn. CÅn xây dāng mát chính sách th có tính chÁ tài đă rn e nhng ngÔỏi cò tỡnh tròn thu. Cụng khai thụng tin nhÿng cá nhân trßn thuÁ, nÿ thuÁ trên các phÔÂng tiỏn thụng tin a chỳng.

<i>Tòng Quòc Bo, (2015) Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến thu nhập của người </i>

<i>lao động trong khu vực dịch vụ tại Việt Nam. Nghiên cąuchã ra sā khác biát trong </i>

thu nhp gia ngÔỏi lao ỏng l lónh o, lao đáng bÁc cao, lao đáng bÁc trung và lao đáng có kỹ tht đßi vßi các lao đáng khác. Mát bąc tranh tổng quát về thu nhÁp căa lao đáng ã khu vāc dịch vā t¿i Viỏt Nam v chó ra cỏc yu tò nh hÔóng n thu nhp ca ngÔỏi lao ỏng trong khu vc dch v. Mỏt cÂ ch phòi hp gia Doanh nghiỏp v ngÔỏi lao ỏng sao cho phự hp kh nng t¿o viác làm trên tồn qc chą khơng chã ã ụ th. Theo xu hÔòng phỏt trin kinh t - xó hỏi cng nhÔ s tin bỏ ca vn minh nhân lo¿i, dịch vā phát triển ã tÃt cÁ các lĩnh vāc sÁn xuÃt, đái sßng vÁt chÃt, tinh thÅn, lnh vc qun lý cng nhÔ cỏc cụng viỏc cú tớnh cht riờng tÔ.To mụi trÔỏng thun li cho cỏc doanh nghiáp thuác mọi thành phÅn kinh tÁ

</div><span class="text_page_counter">Trang 28</span><div class="page_container" data-page="28">

tham gia và c¿nh tranh bình ng trờn th trÔỏng dch v, phỏt trin v nõng cao cht lÔng cỏc ngnh dch v truyn thòng, mó ráng các dịch vā mßi nhÃt là dịch vā cao cp, dch v cú hm lÔng trớ tuỏ cao. Khụng ngćng nâng cao trình đá để cÁi thián thu nhÁp, thu nhp ca ngÔỏi lao ỏng cú liờn quan cht ch n trỡnh ỏ hc vn ca ngÔỏi lao ỏng. Bờn cnh ú, muòn cú thu nhp cao, ngÔỏi lao đáng phÁi tham gia vào các ngành nghề cÅn bỏ ra nhiều chÃt xám. Viác nhÁn d¿ng các yÁu tß nh hÔóng n thu nhp (thu nhp t tin lÔÂng tin cụng) ca ngÔỏi lao ỏng khu vc dch v thỡ phi xem xột cỏc yu tò nh hÔóng nhÔ thÁ nào đÁn thu nhÁp để có chÁ đá chính sỏch tin lÔÂng hp lý nhm khuyn khớch ngÔỏi lao đáng cÁi thián trình đá để nâng cao hiáu suÃt lao đáng.

<i>Vũ Thị Bích Huỳnh, (2016) Chống thất thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển </i>

<i>nhượng bất động sản,bài viÁt chã ra nhÿng hành vi tránh thuÁ chă yÁu, giÁi pháp </i>

chßng thÃt thu thuÁ trong giao dch chuyn nhÔng bt ỏng sn Cỏc khon thu nhp t chuyn nhÔng chng khoán, bÃt đáng sÁn và các khoÁn thu nhÁp khác khụng Ôc kờ khai thu y . Trờn thc t khụng ớt trÔỏng hp li dng k hó ca phỏp luÁt để trßn thuÁ, gây thÃt thu cho ngân sách nh nÔòc.

<b>2.2. Nghiờn cu nc ngoi </b>

<i>Gale and Samwick, (2014) Effects of Income Tax Changes on Economic Growth, </i>

tác giÁ cho rằng giÁm thuÁ thu nhÁp cá nhân s¿ lm cỏc khon thu nhp sau thu Ôc ci thiỏn, ngÔỏi lao ỏng cú khuynh hÔòng tng lm viỏc, tit kiỏm v u tÔ. Tuy nhiờn, sau mỏt thỏi gian khi thu nhp tng lờn thỡ ngÔỏi lao ỏng cú khuynh hÔòng gim lm viỏc, tit kiỏm v u tÔ. Ngoài ra, tác giÁ cũng chã ra rằng cÁi cách thuÁ thu nhÁp s¿ tng quy mô nền kinh tÁ trong di hn. Tuy nhiờn iu m ớt Ôc chỳ ý là: giÁm mąc thu nhÁp bÃt đÅu đánh thuÁ bằng cách cÃt giÁm hoặc xóa bỏ ho¿t đáng mißn, giÁm th đßi vßi nhÿng nhóm cá nhân hoặc ho¿t đáng nhÃt định s¿ tng mąc thuÁ hÿu hiáu, do vÁy i ngÔc vòi chớnh sỏch giÁm thuÁ. Tuy nhiên, giÁm mąc thu nhÁp bÃt đÅu đánh thuÁ giúp phân bổ l¿i nguỏn lc t cỏc khu vc Ôc Ôu tiờn thu n nhng khu vc cú li tc kinh t (trÔòc thuÁ) cao nhÃt. John

</div><span class="text_page_counter">Trang 29</span><div class="page_container" data-page="29">

<i>R. Graham and others, (2011) Research in accounting for income taxes, Bài báo </i>

nghiên cąu về AFIT (Accounting for Income Taxes - Qut tốn th thu nhÁp) vßi viác chã ra 4 khía c¿nh và các quy tÃc căa AFIT. Bài nghiên cąu nhÃn m¿nh mát sß vÃn nghiờn cu ó Ôc gii quyt liờn quan n viác quyÁt toán thuÁ thu nhÁp để quÁn lý các khoÁn thu nhÁp và xem các khoÁn thu Ôc nh giỏ bói nhng ngÔỏi tham gia th trÔỏng chng khoỏn.

<b>3. Mộc tiờu nghiờn cớu 3.1. Mc tiêu tổng quát </b>

Trên c¢ sã lý luÁn về hiáu quÁ quÁn lý thuÁ thu nhÁn cá nhân, tác giÁ tiÁn hành đánh giá thāc tr¿ng công tác quÁn lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh ỏng Thỏp vòi nhng Ôu im, hn ch, t ú đề xuÃt nhÿng giÁi pháp cā thể nhằm thāc hián tßt trong viác quÁn lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc thu Khu vc 6.

<b>4. ởi tÔỗng nghiờn cớu </b>

<b>ởi tÔỗng nghiờn cớu cởa ti: Nỏi dung ti nghiên cąu về công tác quÁn </b>

lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp.

<b>5. Ph¿m vi nghiên cíu </b>

<b>Ph¿m vi vÁ khơng gian: đề tài tÁp trung nghiên cąu công tác quÁn lý thu thuÁ </b>

TNCN t¿i Chi cāc thuÁ khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

</div><span class="text_page_counter">Trang 30</span><div class="page_container" data-page="30">

<b>Ph¿m vi vÁ thái gian: để thu thÁp sß liáu cho cơng tác nghiên cąu đề tài, tác giÁ </b>

tÁp trung nghiên cąu giai đo¿n tć nm 2017-2021.

<b>Ph¿m vi vÁ nói dung: đề tài nghiên cąu, đánh giá viác thāc hián và công tác </b>

quÁn lý thuÁ Thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tónh ỏng Thỏp

LuÁn vn sau khi thāc hián cú nhng úng gúp d kin nhÔ sau:

<i>- V khoa học: Đề tài s¿ góp phÅn há thßng hóa và làm sáng tỏ thêm mát sß vÃn </i>

đề lý luÁn c¢ bÁn về thuÁ thu nhÁp cá nhân.

<i>- Về thực tiễn: KÁt quÁ nghiên cąu căa đề tài làm tài liáu tham khÁo có ý nghĩa </i>

cho các c¢ quan qn lý th nói chung và th thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6, Tãnh Đáng Tháp nói riêng. Các c¢ quan qn lý nh nÔòc v thu cú th vn dng hoch nh và tổ chąc thāc hián, góp phÅn thāc hián quÁn lý cơng tác thu th có hiáu q trên địa bn.

<b>7. PhÔÂng phỏp nghiờn cớu </b>

- PhÔÂng phỏp thu thÁp sß liáu:

<b>+ Thu thÁp së liáu thí cÃp: Thu thÁp dÿ liáu tć báo cáo căa Bá Tài chính, </b>

Tổng cāc ThuÁ, Cāc ThuÁ, Chi cāc ThuÁ khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp trong 5 nm (tć nm 2017 đÁn 2021); Đề tài có tiÁp thu và kÁ thća có chọn lọc kÁt quÁ căa các đề ti nghiờn cu cú liờn quan ó Ôc cụng bò; Các báo cáo tổng hÿp tình hình phát triển kinh tÁ - xã Hái căa Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, giai đo¿n 2017-2021; Các báo cáo tình hình thu thuÁ và quÁn lý thuÁ TNCN căa Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6; Các báo cáo quyÁt toán căa NNT.

<b>+ Thu thÁp së liáu s¢ cÃp: Thu thÁp dÿ liáu bằng cách phỏng vÃn trên địa bàn </b>

huyán Tân Háng và hun Tam Nơng bao gám:

(i) Nhóm thą nhÃt là phỏng vÃn công chąc Chi cāc ThuÁ khu vc 6 tónh ỏng Thỏp. Cỏc òi tÔng liờn quan đÁn công tác quÁn lý thu thuÁ TNCN bao gám các bá

</div><span class="text_page_counter">Trang 31</span><div class="page_container" data-page="31">

phÁn: công tác Kê khai-KÁ tốn th, cơng tác Kiểm tra-Thanh tra th, Cụng tỏc qun lý n v CÔng ch n thu, cơng tác Tun truyền- Hß trÿ NNT Nái dung điều tra liên quan đÁn đánh giá căa cán bá thuÁ về các qui trình, quy định trong viác quÁn lý thu TNCN.

(ii) Nhúm th hai l ngÔỏi nỏp thu t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

* HÔòng x lý v phõn tớch d liỏu nh tớnh:

S dng phÔÂng phỏp thòng kờ thu thp sò liỏu, so sỏnh kt hp vòi phÔÂng phỏp phõn tớch sß liáu tć điều tra tổng hÿp sß liáu để đánh giá tình hình thu thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tć nm 2017 đÁn nm 2021. Ôa ra cỏc gii phỏp t ú rỳt ra nhÿng điểm h¿n chÁ và nguyên nhân, làm cã sã đề xt các giÁi pháp để hịan thián cơng tác quÁn lý thuÁ TNCN.

Ngoài phÅn mã đÅu, māc lāc, kÁt luÁn, danh māc tài liáu tham khÁo và các phā lāc, luÁn vn Ôc chia thnh 3 chÔÂng, c th:

ChÔÂng 1: C¢ sã lý luÁn quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhõn.

ChÔÂng 2: Thc trng cụng tỏc qun lý thu thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tónh ỏng Thỏp

ChÔÂng 3: Gii phỏp hon thiỏn công tác quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp.

</div><span class="text_page_counter">Trang 32</span><div class="page_container" data-page="32">

Cn c theo òi tÔng ỏnh thu, ngha l thu ỏnh trờn cỏi gỡ, thu Ôc chia thnh:

+ ThuÁ thu nhÁp cá nhân, thuÁ thu nhÁp doanh nghiỏp ...

+ Thu ti sn nhÔ thu s dng ti sn nh nÔòc (thu s dng t nụng nghiỏp, thu ti nguyờn ...), thu chuyn nhÔng ti sn (thu chuyển giao quyền sử dāng đÃt, thuê mua, bán các ti sn nhÔ nh, xe cỏ ...).

+ Thu tiêu dùng đánh vào hàng húa, dch v lÔu thụng trờn th trÔỏng trong nÔòc v xut nhp khu nhÔ thu giỏ tr gia tng, thu tiêu thā đặc biát...

Cn cą theo tính chÃt chuyển giao ca thu thỡ thu Ôc chia thnh hai loi là thuÁ trāc thu và thuÁ gián thu:

+ ThuÁ giỏn thu l cỏc th thu m ngÔỏi nỏp th giỏn tip nỏp thu cho ngÔỏi tiờu dựng, h khụng phi l ngÔỏi chu thu. c im cÂ bn ca thu giỏn thu l Ôc cu thnh trong giỏ c hành hóa, dịch vā để bán ra. â đây có s chuyn giao gỏnh nng thu t ngÔỏi nỏp thu theo lut nh sang ngÔỏi tiờu dựng qua cÂ ch giỏ c. õ nÔòc ta, ú l cỏc th thu giá trị gia tng, thuÁ tiêu thā đặc biát, thuÁ xuÃt khẩu, thuÁ nhÁp khẩu ...

</div><span class="text_page_counter">Trang 33</span><div class="page_container" data-page="33">

+ ThuÁ trāc thu là các thą thuÁ trāc tiÁp huy đáng mát phÅn thu nhÁp căa các đßi tÔng cú ngha v nỏp thu. c im cÂ bn ca thu trc thu l òi tÔng nỏp thu v òi tÔng chu thu l mỏt. Nú ỏnh trc tip vo ngÔỏi nỏp thu, tc l ngÔỏi cú thu nhp chịu thuÁ làm giÁm phÅn thu nhÁp căa họ. â õy khụng cú hiỏn tÔng chuyn giao gỏnh nng thu cho ngÔỏi khỏc chu, ó nÔòc ta, ú l cỏc th thu nhÔ thu thu nhp doanh nghiỏp, thu thu nhÁp cá nhân, thuÁ sử dāng đÃt nông nghiáp.

Trong các lo¿i thuÁ trāc thu, thuÁ thu nhÁp cá nhân ngày càng đóng vai trị quan trọng trong viác t¿o nguỏn thu òi vòi ngõn sỏch nh nÔòc.

Thu thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu đánh vào thu nhÁp căa tćng cá nhân trong mát khoÁng thái gian nht nh, thÔỏng l mỏt nm hoc tng ln phát sinh.

<i>Theo Giáo trình Nghiáp vā thuÁ (2009) căa Học vián Tài chính thì: <Thuế thu </i>

<i>nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế.= </i>

ThuÁ thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu ỏnh vo nhng ngÔỏi cú thu nhp cao, bao gỏm cụng dõn Viỏt Nam ó trong nÔòc hoc i cụng tỏc, lao ỏng ó nÔòc ngoi cú thu nhp, cỏ nhõn l ngÔỏi khụng mang quòc tch Viỏt Nam nhÔng nh cÔ khụng thỏi hn ó Viỏt Nam cú thu nhp v ngÔỏi nÔòc ngoi cú thu nhp ti Viỏt Nam.

TrÔòc bòi cnh y mnh hỏi nhp kinh t quòc tÁ và nhÿng sā biÁn đổi lßn căa điều kián kinh t - xó hỏi ó nÔòc ta hiỏn nay, viỏc ban hnh Lut thu TNCN ó nÔòc ta là hÁt sąc cÅn thiÁt và có vai trị quan trọng về nhiều mặt. Là mát bá phÁn căa há thßng th nên th TNCN vća mang vai trị chă yÁu căa thuÁ nói chung, vća có các vai trũ riờng m cỏc loi thu khỏc khụng cúÔc.

</div><span class="text_page_counter">Trang 34</span><div class="page_container" data-page="34">

ThuÁ thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu, ỏnh trc tip vo thunhp ca tng ngÔỏi, do ú phÁi đÁm bÁo tính cơng bằng, cÁ cơng bằng theo chiều dọc và chiều ngang. Công bằng trong điều tiÁt thu nhp theo chiu dc cú ngha l: ngÔỏi cú thu nhp cao phi nỏp thu nhiu hÂn ngÔỏi cú thu nhÁp thÃp. Công bằng trong điều tiÁt thu nhÁp theo chiu ngang cú ngha l ngÔỏi cú thu nhp v iu kiỏn hon cnh nhÔ nhau thỡ nỏp mc thu nhÔ nhau v ngÔc li, ngÔỏi cú thu nhp ngang nhau nhÔng iu kiỏn gia cnh sòng khỏc nhau thì náp thuÁ khác nhau. Về lý luÁn, nÁu chã cú cụng bng ngang thỡ vn chÔa phi l cụng bằng hồn hÁo mà phÁi kÁt hÿp giÿa cơng bằng ngang và cơng bằng dọc. Điều đó có nghĩa là, ngÔỏi cú thu nhp thỡ phi nỏp thu, ngÔỏi cú thu nhp cao thỡ phi nỏp thu nhiu, ngÔỏi cú thu nhÁp thÃp thìnáp th ít cn cą vào biểu thu ly tin tng phn; ngÔỏi cú thu nhp dÔòi mc chu thu thỡ khụng phi nỏp thu; ngÔỏi khụng có khÁ nng t¿o ra thu nhÁp hoặc thu nhÁp q thÃp thì khơng nhÿng khơng phÁi náp th mà cũn Ôc tr cp thờm.

Trong nn kinh t th trÔỏng, ngÔỏi ó giu li cng cú nhiu iu kiỏn giu thờm, cũn ngÔỏi nghốo cú nhiu khú khn l¿i có nguy c¢ ngày càng nghèo h¢n. Thơng qua biểu lũy tiÁn tćng phÅn, thuÁ TNCN đáng viên m¿nh nhÿng khoÁn thu nhÁp cao căa tÅng lßp khá giÁ. Có thể nói, điều hịa thu nhÁp xã hái tng bÔòc m bo cụng bng v thu nhp, ỏi sòng gia cỏc tng lòp dõn cÔ Ôc xem là vai trị quan trọng nhÃt mà chính sách th TNCN đặtra.

<i>Góp phần điều tiết vĩ mơ nền kinhtế </i>

ThuÁ TNCN là mát trong nhÿng bá phÁn quan trọng cÃu thành thuÁ nói chung nên cũng góp mát phÅn quan trọng để t¿o nguán tài chính cho nh nÔòc. Thu TNCN Ôc tớnh vòi dián ráng, khÁ nng t¿o nguán thu cho ngân sách rÃt lßn. Bên c¿nh đó, th TNCN tác đáng trāc tip vo thu nhp ca dõn cÔ m ngÔỏi dõn căa bÃt kỳ qußc gia nào cũng đều mong mußn và cß gÃng có thu nhÁp ngày càng cao để nâng cao đái sßng vÁt chÃt tinh thÅn. ThuÁ TNCN ln có sā gia tng nhanh chóng cùng vßi sā tng lờn ca thu nhp bỡnh quõn u ngÔỏi.

</div><span class="text_page_counter">Trang 35</span><div class="page_container" data-page="35">

<i>Góp phần quản lý thu nhập dâncư </i>

Thāc tÁ đã chąng minh nhiều khoÁn thu nhÁp ca mỏt sò cỏ nhõn nhn Ôc t viỏc thc hián các hành vi bÃt hÿp pháp hoặc bằng cách lÿi dāng nhÿng k¿ hã căa pháp luÁt mà nhà nÔòc khụng kim soỏt Ôc nhÔ tham ụ, nhn hòi lá, bn bán hàng qc cÃm, trßn tránh th, lća o chim ot ti sn ca nh nÔòc v cụng dõn... Nhng hnh vi ny nh hÔóng rt xu n đái sßng kinh tÁ-xã hái căa mßi qußc gia. QuÁn lý tßt th TNCN cịn kịp thái phát hián các khon thu nhp chÔa nỏp thu hoc cò tỡnh tròn thu, qua ú giỏm sỏt Ôc thu nhp v ý thąc chÃp hành luÁt thuÁ căa tćng côngdân.

<i>1.1.2.2. Đối với hệ thống thuế </i>

<i>Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác. </i>

Mát sß thuÁ giỏn thu nhÔ thu giỏ tr gia tng, thu tiờu th c biỏt u cú nhÔc im l cú tớnh lu thoỏi v nh hÔóng n ngÔỏi nghốo nhiu hÂn ngÔỏi giu vỡ khi tiờu th cựng mỏt lÔng hng hoỏ mi ngÔỏi khụng phõn biỏt giu nghốo v u phi chu thu nhÔ nhau. Nu tớnh thu thu nhp cỏ nhõn theo phÔÂng phỏp lu tin tng phn s gúp phn khc phc Ôc nhÔc im ny.

<i>Gúp phn hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp </i>

Trong doanh nghiỏp thÔỏng tỏn ti c thu thu nhp doanh nghiáp và thuÁ TNCN Giÿa hai lo¿i thuÁ này ln ln tán t¿i mßi quan há gÃn bó vßi nhau. Th TNCN cịn góp phÅn khÃc phāc sā thÃt thu th thu nhÁp doanh nghiáp khi có sā thơng đáng giÿa các doanh nghiáp hay giÿa doanh nghiáp vßi cỏ nhõn. Trong trÔỏng hp doanh nghiỏp kờ khai cao h¢n thāc tÁ nhÿng chi phí phÁi trÁ cho các cá nhân để làm giÁm thu nhÁp tính thuÁ căa doanh nghiáp hịng trßn th thu nhÁp doanh nghiáp thì cỏc cỏ nhõn nhn Ôc nhng khon tr núi trờn s¿ phÁi náp thêm thuÁ thu nhÁp cá nhân đßi vòi phn thu nhp nhn Ôc kờ khai tng thờm ú. Thu nhp ca doanh nghiỏp tng thÔỏng kéo theo sā tng lên căa thuÁ TNCN và thuÁ thu nhÁp doanhnghiáp.

</div><span class="text_page_counter">Trang 36</span><div class="page_container" data-page="36">

<i>Góp phần hồn thiện hệ thống chính sáchthuế </i>

Xây dāng và phát triển, hồn thián chính sách th TNCN là góp phÅn hồn thián há thßng chính sách th, đáp ąng yêu cÅu phát triển bền vÿng và hái nhÁp vßi kinh tÁ thÁ gißi. Viác ban hành LuÁt thuÁ TNCN l bÔòc th ch hoỏ Ôỏng lòi chớnh sỏch căa ĐÁng về lĩnh vāc tài chính tiền tá đáng thỏi l bÔòc i phự hp lỏ trỡnh ci cỏch thu theo mc tiờu chin lÔc Chớnh ph ó hoch định.

NhÁn thąc đúng vai trị vị trí hián t¿i cng nhÔ hÔòng phỏt trin hon chónh ca chớnh sỏch thuÁ TNCN, quán triát đÅy đă nái dung yêu cÅu căa LuÁt thuÁ thu nhÁp cá nhân mßi ban hành để tuyên truyền, giáo dāc pháp luÁt thuÁ, vÁn đáng toàn dân hiểu biÁt, chÃp hành là nghĩa vā và trách nhiám căa các tổ chąc, c¢ quan, đ¢n vị và cán bá, công chąc, công dân theo quy định căa LuÁt QuÁn lý thuÁ, ban hành ngày 29/11/2006.

<i>Tóm lại, Th TNCN đóng vai trị rÃt quan trọng đßi vßi sā phát triển căa mßi </i>

qußc gia, ngày càng trã thành nguán thu quan trọng căa ngân sách nhà nÔòc. Dự khụng phi l mc tiờu ch yu, song thāc hián phát triển chính sách th trāc thu nói chung, th TNCN nói riêng chính là viác t¿o lÁp và phát triển nguán thu vÿng chÃc cho ngân sách nh nÔòc. Cựng vòi xu hÔòng tng trÔóng kinh t ngày càng cao, hái nhÁp và phát triển, thu nhÁp qußc dõn u ngÔỏi ngy cng lßn thì khÁ nng huy đáng ngn thu cho ngõn sỏch nh nÔòc thụng qua thu thu nhp cá nhân s¿ ngày càng tng.

<i>Một là, thuÁ TNCN là thuÁ trc thu ỏnh vo thu nhp ca ngÔỏi nỏp thu, ngÔỏi </i>

nỏp thu ỏng nht vòi ngÔỏi chu thu nờn khú chuyn gỏnh nng thu sang cho ngÔỏi khỏc.

<i>Hai là, </i>thuÁ TNCN là lo¿i thuÁ có đá nh¿y cÁm cao vì nó liên quan trāc tiÁp đÁn lÿi ích c th ca ngÔỏi nỏp thu v liờn quan n hÅu hÁt mọi cá nhân trong xã hái. Đặc điểm này xuÃt phát tć tính trāc thu căa thuÁ TNCN.

</div><span class="text_page_counter">Trang 37</span><div class="page_container" data-page="37">

<i>Ba là, </i>ThuÁ TNCN là lo¿i th ln gÃn liền vßi chính sách xã hái căa mßi qußc gia mặc dù các qußc gia hián nay vn luụn hÔòng tòi mỏt hỏ thòng chớnh sỏch th mang tính trung lÁp. Khi tính th TNCN có xem xột n hon cnh cỏ nhõn ca ngÔỏi nỏp thu bng viỏc quy nh mỏt sò khon Ôc khu tr cú tớnh cht xó hỏi trÔòc khi tớnh thu.

<i>Bn l, Thu TNCN thÔỏng Ôc tớnh theo biu thu lu tin tng phn do Ôc </i>

ỏnh theo nguyờn tc <khÁ nng náp thuÁ= và cũng xuÃt phát tć vai trò chă yÁu căa thuÁ TNCN là điều tiÁt m¿nh ngÔỏi cú thu nhp cao, ỏng viờn s úng gúp ca nhng ngÔỏi cú thu nhp thp, thu nhp trung bình trong xãhái.

<i>Năm là, th TNCN khơng bóp méo giá cÁ hàng hoá, dịch vā. ThuÁ thu nhÁp cá </i>

nhân không cÃu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hoá, dịch vā nên nó khơng t¿o ra sā sai lách giá cÁ hàng hố, dịch vā.

<i>Sáu là, </i>th TNCN có dián thu thuÁ rÃt ráng, tÃt cÁ các cá nhân có thu nhp bao gỏm: cụng dõn nÔòc só ti v ngÔỏi nÔòc ngoi cÔ trỳ thÔỏng xuyờn hay khụng thÔỏng xuyờn ti nÔòc ú v hu nhÔ tt c sò thu nhp cú Ôc ca cỏc cỏ nhõn u phi tớnh thu khụng k nguỏn thu nhp phỏt sinh trong nÔòc hay nÔòc ngoi. Chớnh vỡ vy kh nng to nguỏn thu cho ngân sách căa thuÁ TNCN rÃtcao.

<b>1.1.4. Các khoÁn thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân </b>

Thu nhÁp chịu thuÁ TNCN gám các khoÁn sau đây: Thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lÔÂng, tin cụng, thu nhp t u tÔ vòn, thu nhp t chuyn nhÔng vòn, thu nhp t chuyn nhÔng bt ỏng sn, thu nhp t trỳng thÔóng, thu nhp t bn quyn, thu nhp t nhÔng quyn thÔÂng mi, thu nhp tć nhÁn thća kÁ, thu nhÁp tć nhÁn quà tặng

<i>Thu nhập từ kinh doanh </i>

Thu nhÁp tć kinh doanh l thu nhp cú Ôc t hot ỏng sn xut, kinh doanh trong các lĩnh vāc sau: thu nhÁp tć sÁn xuÃt, kinh doanh hàng hoá, dịch vā thuác tÃt cÁ các lĩnh vāc, ngành nghề kinh doanh theo quy nh ca phỏp lut nhÔ: sn xut,

</div><span class="text_page_counter">Trang 38</span><div class="page_container" data-page="38">

kinh doanh hàng hoá; xây dāng; vÁn tÁi; kinh doanh n ußng; kinh doanh dịch vā, kể cÁ dịch vā cho thuê nhà, quyền sử dāng đÃt, mặt nÔòc, ti sn khỏc; Thu nhp t hot ỏng hnh nghề đác lÁp căa cá nhân trong nhÿng lĩnh vāc, ngnh ngh Ôc cp giy phộp hoc chng chó hnh nghề theo quy định căa pháp luÁt.

<i>Thu nhập từ tiền lương, tiền công </i>

Thu nhÁp chịu thu t tin lÔÂng, tin cụng: Ôc xỏc nh bng tng sò tin lÔÂng, tin cụng, tin thự lao, các khn thu nhÁp khác có tính chÃt tiền lÔÂng, tin cụng m òi tÔng nỏp thu nhn Ôc trong kỳ tính thuÁ.

Thu nhp t u tÔ vòn l nhng khon thu nhp nhn Ôc dÔòi cỏc hỡnh thc: Tin lói nhn Ôc t viỏc cho vay, tr lói tin gi nhn Ôc t cỏc t chc tớn dng, chi nhỏnh ngõn hng nÔòc ngoi; C tc; Li tc; Phn tng thờm ca giỏ tr vòn gúp nhn Ôc khi gii thể doanh nghiáp, chuyển đổi mơ hình ho¿t đáng, chia, tách, sáp nhÁp, hÿp nhÃt doanh nghiáp hoặc khi rút vòn; Thu nhp nhn Ôc t lói trỏi phiu, tớn phiÁu và các giÃy tá có giá khác do các t chc trong nÔòc phỏt hnh; Cỏc khon thu nhp nhn Ôc t u tÔ vòn.

<i>Thu nhp t chuyn nhng vn </i>

Thu nhp t chuyn nhÔng vòn l khon thu nhp cỏ nhõn nhn Ôc bao gỏm: Thu nhp t chuyn nhÔng vòn gúp trong cụng ty; Thu nhp t chuyn nhÔng chng khoỏn.

<i>Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn </i>

Thu nhp t chuyn nhÔng bt ỏng sn l khon thu nhp nhn Ôc t viỏc chuyn nhÔng bt ỏng sn bao gỏm: Thu nhp t chuyn nhÔng quyn s dng t; Thu nhp t chuyn nhÔng quyền sử dāng đÃt và tài sÁn gÃn liền vßi t; Thu nhp t chuyn nhÔng quyn só hu nh ó, k c nh ó hỡnh thnh trong tÔÂng lai; Thu nhp t chuyn nhÔng quyn thuờ t, quyn thuờ mt nÔòc; Thu nhp khi gúp vòn bng bt ỏng sÁn để thành lÁp doanh nghiáp hoặc tng vßn sÁn xuÃt kinh

</div><span class="text_page_counter">Trang 39</span><div class="page_container" data-page="39">

doanh căa doanh nghiáp theo quy định căa pháp luÁt; Thu nhÁp tć viỏc u quyn qun lý bt ỏng sn m ngÔỏi Ôc u quyn cú quyn chuyn nhÔng bt ỏng sn hoc cú quyn nhÔ ngÔỏi só hu bt ỏng sn theo quy định căa pháp luÁt; Các khoÁn thu nhÁp khỏc nhn Ôc t chuyn nhÔng bt ỏng sn dÔòi mọi hình thąc.

<i>Thu nhập từ trúng thưởng </i>

Thu nhp t trỳng thÔóng l cỏc khon tin hoc hiỏn vt m cỏ nhõn nhn Ôc dÔòi cỏc hỡnh thc sau õy: Trỳng thÔóng x sò do cỏc cụng ty x sò phỏt hnh tr thÔóng; Trỳng thÔóng trong cỏc hình thąc khuyÁn m¿i khi tham gia mua bán hàng hoỏ, dch v theo quy nh ca Lut ThÔÂng mi; Trỳng thÔóng trong cỏc hỡnh thc cỏ cÔc, t cÔc Ôc phỏp lut cho phộp; Trỳng thÔóng trong cỏc casino Ôc phỏp lut cho phộp hot ỏng; Trỳng thÔóng trong cỏc trũ chÂi, cuỏc thi cú thÔóng v cỏc hỡnh thc trỳng thÔóng khỏc do cỏc t chc kinh t, c¢ quan hành chính, sā nghiáp, các đồn thể và các tổ chąc, cá nhân khác tổ chąc.

<i>Thu nhập từ bản quyền </i>

Thu nhÁp tć bÁn quyền là thu nhp nhn Ôc khi chuyn nhÔng, chuyn giao quyn só hu, quyn s dng cỏc òi tÔng ca quyn só hÿu trí tuá theo quy định căa LuÁt Sã hÿu trí t; thu nhÁp tć chuyển giao cơng nghá theo quy định căa LuÁt Chuyển giao công nghá.

NhÔng quyn thÔÂng mi l hot ỏng thÔÂng mi, theo ú bờn nhÔng quyn cho phép và yêu cÅu bên nhÁn quyền tā mình tiÁn hành viác mua bán hàng hóa, cung ąng dịch vā theo các điều kián căa bên nhÔng quyn ti hp ỏng nhÔng quyn thÔÂng mi.

Thu nhp t nhÔng quyn thÔÂng mi l cỏc khon thu nhp m cỏ nhõn nhn Ôc t cỏc hp ỏng nhÔng quyn thÔÂng mi nờu trờn, bao gỏm c trÔỏng hp nhÔng li quyn thÔÂng mi theo quy nh ca phỏp lut v nhÔng quyn thÔÂng mi.

</div><span class="text_page_counter">Trang 40</span><div class="page_container" data-page="40">

Lut thu thu nhp cỏ nhõn ó Ôc Quòc hỏi nÔòc Cỏng hũa xó hỏi ch ngha Viỏt nam khúa XII, kỳ họp thą 2 thông qua ngày 21 tháng 11 nm 2007và có hiáu lāc thi hành tć 01/01/2009. Lut ny gỏm 4 chÔÂng 35 iu, l mỏt vn bn lut Ôc son tho <cụng phu= nht t trÔòc đÁn nay, phÁn ánh khá đÅy đă ý chí, nguyán vọng căa nhân dân vßi nhiều điểm mßi so vßi Phỏp lỏnh thu thu nhp òi vòi ngÔỏi cú thu nhp cao (gỏm 8 chÔÂng, 34 iu) v phự hp hÂn vòi iu kiỏn kinh t - xó hỏi nÔòc ta hián nay. Nái dung căa LuÁt thuÁ TNCN gám:

<i>- Đối tượng nộp thuế - Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Giảmthuế </i>

</div>