bài thu hoạch diễn án môn hccb 2 giải quyết khiếu kiện trong lĩnh vực quản lý nhà nước về thuế

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.16 MB, 14 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

CƠ SỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN MÔN HCCB 2

GIẢI QUYẾT KHIẾU KIỆN TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ

MINH THÁNG 4 NĂM 2023

Họ và tên: VÕ VẠN CHÂU

Sinh ngày: 07/5/1999 Số báo danh: 07

Lớp đào tạo chung nguồn Thẩm phán,kiểm sát viên, Luật sư khóa 6.1A tại TP.Hồ Chí Minh.

Mã hồ sơ: ĐTC 11/HCDiễn lần: 03

Ngày diễn: 22/4/2023

Giáo viên hướng dẫn:

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

MỤC LỤC

PHẦN 1: NGHIÊN CỨU HỒ SƠ VỤ ÁN...2

I.Tóm tắt nội dung vụ án...2

II.Đối tượng khởi kiện...3

III.Xác định tư cách đương sự...4

IV.Thời hiệu khởi kiện...4

V.Thẩm quyền của Tòa án...5

VI.Yêu cầu khởi kiện...5

VII.Các văn bản áp dụng...5

VIII.Kế hoạch xét hỏi và dự thảo các văn bản...5

1. Kế hoạch xét hỏi...5

2. Dự thảo bài phát biểu Kiểm Sát Viên...7

PHẦN 2: TẠI BUỔI DIỄN ÁN...10

1.Nhận xét về vai diễn thẩm phán...10

2.Nhận xét về vai diễn Hội thẩm nhân dân...13

3.Nhận xét về vai diễn Kiểm sát viên...15

4.Nhận xét về vai diễn luật sư...17

5.Nhận xét về vai diễn của các đương sự...20

6.Nhận xét chung về buổi diễn án...24

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

PHẦN 1: NGHIÊN CỨU HỒ SƠ VỤ ÁN

I. Tóm tắt nội dung vụ án

- Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền kinh doanh ngành: Mua bán vậtliệu xây dụng, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 40.02.000.220đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 21/3/2008 do phòng đăng ký kinh doanh cấp, địa chỉ:198 Nguyễn Văn Trỗi, thành phố B, mã số thuế: 6000314173. Đăng ký kê khai nộpthuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT và quyết toán thuế TNDN. DNTN ThúyHiền đã giải thể từ năm 2014.

- Ngày 14/1/2017, Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền bị xử phạt viphạm hành chính về thuế và truy thu thuế theo QĐ số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017của Chi cục trưởng chi cục thuế TP B, tỉnh A. Cụ Thể:

+ Hành vi bị xử phạt: sử dụng hóa đơn, chứng cứ bất hợp pháp để kê khai thuếlàm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế đượcmiễn, giảm theo Khoản 4 Điều 108 Luật quản lý thuế (20 hóa đơn do Cơng ty TânThiên xuất).

+ Hình thức xử phạt: Phạt tiền với mức phạt 436.745.869 đồng;+ Biện pháp khắc phục hậu quả: Truy thu số tiền thuế 436.745.689 đồng;+ Tổng số tiền thuế truy thu, xử phạt hành chính: 873.491.738 đồng.

- Theo bà Thúy Hiền việc truy thu thuế và xử phạt hành chính là khơng phù hợpnên Ngày 10/2/2017, bà Thúy Hiền làm đơn khiểu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy bỏQuyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017. Cụ thể, doanh nghiệp Thúy Hiền đãgiải thuể và đã nộp đầy đủ số tiền truy thu thuế và xử phạt hành chính theo quyết địnhsố 487/QĐ-XPHC ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là 1.621.769.058 đồng, trong đócó số hóa đơn Cơng ty Tân Thiên xuất cho Doanh nghiệp Thúy Hiền.

- Ngày 28/03/2017, Chi cục Thuế TP B, tỉnh A ra Quyết định số GQKN không chấp nhận yêu cầu khiếu nại của bà Thúy Hiền vì tại thời điểm giảir thể,biên bản kiểm tra căn cứ số liệu, số kế tốn và hóa đơn, chứng cư do người nộp thuếxuất trình, Chi cục thuế vẫn chấp nhận theo hồ sơ kê khai của Doanh nghiệp ThúyHiền trong đó có 20 hóa đơn GTGT do Cơng ty Tân Tiến xuất trong năm 2012-2013.

2807/QĐ-- Bà Thúy Hiền không chấp nhận nội dung giải quyết khiếu nại của Chi cụcthuế bà cho rằng như vậy là khơng có cơ sở và không đảm bảo được quyền và lợi íchhợp pháp của bà.

- Ngày 31/3/2017 bà Lê Thúy Hiền gửi Đơn khởi kiện ông Chi cục trưởng Chicục thuế thành phố B ra trước Tòa án nhân dân thành phố B về việc ra Quyết định xửphạt vi phạm pháp luật về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 đối với DNTNTM & DV Thúy Hiền là không đúng pháp luật, khơng đảm bảo quyền và lợi ích hợppháp của bà.

- Ngày 14/04/2017 Tịa án nhân dân thành phố B thơng báo về việc thụ lý vụ ánsố 01/2017/TLST-HC

- Ngày 20/08/2017 Tòa án nhân dân thành phố B, tỉnh A Quyết định đua vụ ánra xét xử số 05/2017/QĐXXST-HC.

* Những tài liệu chứng cứ chứng minh kèm theo đơn khởi kiện gồm có:- Đơn khởi kiện ngày 31/3/2017

- Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017;

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

- Quyết định số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/3/2017;- Tờ khai các đương sự với cơ quan điều tra;- Tờ khai các đương sự tại Tòa;

- Một số giấy tờ, tài liệu khác liên quan đến nội dung khởi kiện.

II. Đối tượng khởi kiện

- Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày

14/01/2017 của Chi cục thuế TP B, tỉnh A.

- Quyết định về giải quyết khiếu đơn khiếu nại số 2807/QĐ-GQKN ngày28/03/2017 của Chi cục thuế TP. B, tỉnh A.

(Quyết định hành chính của Chi cục thuế TP. B, tỉnh A theo khoản 1 Điều 30Luật tố tụng Hành chính 2015)

III. Xác định tư cách đương sự

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Luật tố tụng Hành chính 2015: “Đương sự bao gồmngười khởi kiện, người bị kiện, người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan”

Vậy nên, thành phần các đương sự trong vụ án này như sau:

- Người khởi kiện Bà Lê Thuý Hiền: (Chủ DNTN XD & TM Thuý Hiền).Địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, thành phố B, tỉnh A. (Căn cứ khoản 8, Điều 3 Luậttố tụng Hành chính 2015).

Người đại diện hợp pháp của người khởi kiện: Bà Lương Thị ThanhHuyền (theo giấy uỷ quyền ngày 13/3/2017).

- Người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B, tỉnh A.

Địa chỉ: số 27 Trường Chinh, thành phố B, tỉnh A (Căn cứ khoản 9, Điều 3 Luậttố tụng hành chính 2015).

Người đại diện hợp pháp của người bị kiện Ông Nguyễn Hổng Quân: - Độitrưởng Đội kiểm tra nội bộ.

Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan:

- Trần Văn Thảo- Huỳnh Thí Ngân

(Căn cứ khoản 10, Điều 3 Luật tố tụng hành chính 2015).

IV. Thời hiệu khởi kiện

2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017. Theo quy định tại Điều 116 Luật tố tụng Hành chính thì thời

giải quyết khiếu nại số 2807/QĐ-GQKN, tức 01 năm kể từ ngày 28/03/2017(28/03/2017 – 28/03/2018). Do đó vẫn cịn thời hiệu khởi kiện nên Tịa án thụ lý giảiquyết là có căn cứ. (Căn cứ điểm a, khoản 3, Điều 116 Luật tố tụng hành chính 2015).

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

V. Thẩm quyền của Tịa án

- Vụ án này có đối tượng khởi kiện theo quy định tại khoản 1 Điều 30 Luật Tốtụng Hành chính 2015 (thẩm quyền theo vụ việc), vậy nên vụ án này thuộc thẩm quyềngiải quyết của Tòa án.

- Đối tượng khởi kiện là Quyết định hành chính do Chi cục thuế TP. B, tỉnh A(cơ quan cấp huyện) ban hành (Giấy chứng nhận QSDĐ) nên thẩm quyền xử sơ thẩmthuộc Tòa án nhân dân thành phố B theo khoản 1 Điều 31 Luật Tố tụng Hành chính2015 ( thẩm quyền theo cấp tịa )

Tịa án có thẩm quyền giải quyết cấp sơ thẩm là Tòa án nhân dân Thành phố BNếu như có kháng cáo, kháng nghị, thì Tịa Hành Chính Tịa án nhân dân tỉnh Asẽ xử phúc thẩm.

VI. Yêu cầu khởi kiện

1.Yêu cầu khởi kiện của bà Lê Thúy Hiền;

- Tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế số

2304/QĐ-XPHC do ông Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ngày 14/01/2017.(Căn cứ Điều 193 Luật tố tụng hành chính 2015).

2. Ý kiến của người bị kiện đối với yêu cầu khởi kiện;

- Căn cứ số liệu do cơ quan cảnh sát điều tra cung cấp, hồ sơ lưu trữ tại Chi cục

thuế thành phố B, doanh nghiệp Thuý Hiền đã kê khai 20 số hoá đơn đầu vào bất hợppháp, làm tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, làm giảm số thuế giá trịgia tăng phải nộp trong năm 2006-2007 và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanhnăm 2006-2007, cụ thể số thuế tăng do kiểm tra thuế giá trị gia tăng là 430.491.319đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp là 6.254.550 đồng.

- Căn cứ các quy định của pháp luật về thuế: khoản 3 Điều 66, khoản 1 Điều 11

Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định xử lý viphạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế, việcchi cục thuế thành phố B đã ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XOHC ngày14/01/2017.

- Do đó đề nghị Toà án bác yêu cầu khởi kiện của doanh nghiệp Thúy Hiền.

VII. Các văn bản áp dụng

* Pháp luật điều chỉnh về nội dung:

- Luật quản lý thuế ngày 29/1/2016;

- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012;- Luật xử lý vi phạm hành chính ngày 20/6/2012;

- Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Luật khiếu nại 2011, hiệu lực ngày 01/7/2012;

- Nghị định 75/2012/NĐ-CP ngày 03/10/2012 hướng dẫn thi hành Luật khiếu nại;

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

* Pháp luật điều chỉnh về tố tụng:- Luật Tố tụng Hành Chính 2015.

VIII.Kế hoạch xét hỏi và dự thảo các văn bản1. Kế hoạch xét hỏi

Hỏi người khởi kiện - bà Lê Thị Thúy Hiền

- Bà cho biết doanh nghiệp tư nhân Thúy Hiền đã hoàn tồn giải thể chưa?- Có tài liệu chứng minh về việc này không?

- Lý do tại sao bà cho rằng quyết định xử phạt số 487/QĐ-XLVP ngày25/10/2014 đã xử phạt đối với 20 hóa đơn của Công ty Thiên Tân rồi?

Hỏi đại diện người bị kiện:

- Ông căn cứ vào đâu để ra quyết định xử phạt 2304 đối với DN Thúy Hiền ?- Việc xử phạt DN này thuộc trường hợp lập biên bản hay khơng lập biên bản?- Ơng cho biết tại sao cơ quan thuế không cung cấp được 2 biên bản vi phạmhành chính

- Quyết định xử phạt số 2304 dựa trên cơ sở nào?

- Thời điểm cơ quan điều tra C46 ra thông báo kết quả vụ việc và đề nghị xửphạt là ngày 10/6/2016 nhưng tại sao đến ngày 13/1/2017 CC thuế mới ra QĐ xử phạt.- Việc xác định hành vi vi phạm là sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp cóđúng quy định không?

- Chi cục thuế xác định hành vi vi phạm của DNTN Thúy Hiền dựa trên vănbản nào? Thời điểm thực hiện hành vi vi phạm là thời điểm nào?

Hỏi bà Lê Thúy Hiền

- Bà trình bày lại q trình ký hợp đồng với Cơng ty Tân Thiên ? Bà biết côngty Tổng số tiền các bên đã ký là bao nhiêu?

- Các bên mua hàng bằng hình thức nào?

- Bà và Cơng ty Tân Thiên giao nhận tiền bằng hình thức nào? Có biên nhận

hay hồ sơ thanh tốn của ngân hàng khơng?

- Đối với những hóa đơn khơng có hợp đồng mua bán và tài liệu giao nhận hàng

thì bà mua những loại hàng hóa gì? Tại sao các bên khơng ký kết hợp đồng?

- Ngồi HĐKT 18 ký ngày 20/01/2013 và hóa đơn 0080840 trị giá hàng hóa

206.090.720 triệu thì bà cịn cung cấp tài liệu mua bán nào khác cho Tịa án khơng?- Công ty bà giải thể thời gian nào? Văn bản nào thể hiện nội dung đó?

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

2. Bản luận cứ của Luật sư người khởi kiện:

BẢN LUẬN CỨ

(Khiếu kiện quyết định hành chính trong lĩnh vực thuế)

- Kính thưa Hội đồng xét xử;

- Thưa các đại diện Viện kiểm sát Tp. B, tỉnh A

- Thưa quý vị Luật sư đồng nghiệp và tồn thể mọi người có mặt tại phiên tịa.Tơi là Luật sư cho người khởi kiện Lê Thúy Hiền – Chủ doanh nghiệp tư nhânTMXD &DV Thúy Hiền trong vụ “khiếu kiện quyết định hành chính trong lĩnh vựcthuế” và được sự chấp thuận của Tịa án nhân dân Tp. B, tỉnh A. Hơm nay, tơi thamgia phiên tịa với tư cách là luật sư bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho thân chủ tôilà bà Lê Thúy Hiền.

Sau khi nghiên cứu hồ sơ, căn cứ kết quả hỏi và lắng nghe quan điểm trình bàycủa các vị Luật sư đồng nghiệp bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người bị kiên tạiphiên tịa hơm nay, tơi xin trình bày quan điểm pháp lý của mình như sau:

Thứ nhất, Căn cứ điểm d khoản 1 điều 65 Luật xử lý vp hành chính thì “Cánhân vi phạm hành chính chết, mất tích, tổ chức vi phạm hành chính đã giải thể, phásản trong thời gian xem xét ra quyết định xử phạt” thuộc trường hợp không ra quyếtđịnh xử phạt vi phạm hành chính. QĐ 2304 có chủ thể bị áp dụng phạt vi phạm hànhchính là Doanh nghiệp tư nhân Thúy Hiện đã có quyết định giải thể và hồn thành thủtục giải thể doanh nghiệp từ năm 2014. Như vậy QĐ này là không đúng quy định phápluật

Thứ hai, chi cục thuế căn cứ vào công văn 978 và kết luận điều tra của PC xácđịnh công ty Tân Thiên hoạt động trốn thuế bất hợp pháp. Không phải là là Công tyThúy Hiền, việc chi cục thuế quy chụp việc trốn thuế là không đúng pháp luật. Về thờihạn thời hiệu ra quyết định, Theo khoản 3 điều 63 Luật xử lý vi phạm hành chính thìthời hạn ra quyết định xử phạt là 30 ngày kể từ ngày có kết quả xử lý vi phạm hànhchính. Căn cứ công văn CV 228/C46 ngày 10/6/2016 xác định về việc sử dụng 20 hóađơn, chi cục thuế có lại có biên bản làm việc và ra quyết định xử phạt ngày 13/1/17 làquá thời hạn theo quy định trên. Như vậy Quyết định XP 2304 là đã quá thời hạn thờihiệu.

Thứ ba, Căn cứ theo Điều 56 Luật Xử lý vi phạm hành chính về các trường hợpxử phạt vi phạm hành chính khơng lập Biên bản: thì trường hợp của DNTN Thúy Hiềnko nằm trong trường hợp này. Vì vậy, Chi cục Thuế thành phố B cần lập Biên bản viphạm hành chính để ghi nhận hành vi vi phạm, từ đó làm căn cứ ban hành Quyết địnhxử phạt vi phạm hành chính đối với DNTN Thúy Hiền. Việc ban hành Quyết định2304 của Chi cục Thuế thành phố B dựa trên Biên bản làm việc ngày 06/01/17 làkhơng đúng quy trình.

Thứ tư, QĐ 2304 dựa trên biên bản làm việc của cán bộ thuế ngày 06/1/2017,tại mục IV Biên bản kết luận doanh nghiệp Thúy Hiền vi phạm sử dụng hóa đơn

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

khống nhằm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn giảm căn cứtheo Khoản 4 Luật quản lý thuế số 78/2006, nhưng lại xử phạt hành vi sử dụng hóađơn bất hợp pháp là sai theo quy định về thuế.

Từ những phân tích trên cho thấy QĐXP VPHC số 2304/QĐ-XPHC lập ngày14/1/2017 là sai quy định về chủ thể bị ra quyết định, sai trình tự thủ tục lập quyếtđịnh, sai thời hạn thời hiệu ra quyết định và sai về nội dung ra quyết định. Do đó, tôiđề nghị HĐXX áp dụng điểm b khoản 2 điều 193 Luật TTHC tuyên chấp nhận toàn bộyêu cầu khởi kiện của bà Hiền và tuyên hủy toàn bộ Quyết định số 2304/QĐ-XPHCngày 14/1/17 của chi cục trưởng Chi cục Thuế Tp A.

KÝ TÊN