HỌC PHẦN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KIỂM TOÁN VÀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT VĨNH LONG</b>

<b>KHOA KINH TẾ - LUẬT</b>

<b>BÁO CÁO</b>

<b>CHƯƠNG I : KIỂM TỐN VÀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN</b>

<b>GIẢNG VIÊN THÀNH VIÊN TRONG NHÓM</b>

Lê Minh Triết

1. Nguyễn Ngọc Pha Lê - 20017077 2. Huỳnh Thị Thúy Hằng - 20017046 3. Nguyễn Thị Thanh Nhàn - 20017112 4 Nguyễn Thị Yến Nhi – 20017122 5. Phạm Minh Quang – 20017148 6. Phan Thanh Trúc Quỳnh – 20017158 7 Nguyễn Thị Cẩm Tiên – 20017185

<b>CHƯƠNG I: KIỂM TỐN</b>

<b>VÀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

1 Tổng quan về kiểm tốn và các dịch vụ đảm bảo: 1.1 Khái niệm kiểm toán

_ Theo An.Intergraed approach (2012) thì: Kiểm tốn là q trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin đc kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thơng tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập.

1.2 Vai trò của kiểm toán

Trong cơ chế kinh tế mới, vai trò của KT ngày càng được thể hiện rõ rệt và đang dần tiếp cần dần với các nguyên tắc, chuẩn mực của kế toán KT các nước. Sựlành mạnh của hệ thống tài chính phụ thuộc nhiều vào chất lượng các thông tin về các hoạt động kinh tế, quản trị kinh doanh do kế toán cung cấp và do KT xem xét, đánh giá.

KT ngày càng khẳng định được vai trò của mình đối với các tổ chức, doanhnghiệp và cơ quan Nhà nước, cụ thể:

- Đối với cơ quan Nhà nước:

+ KT phản ánh, kiểm soát ngân quỹ nhà nước và sự vận động của toàn bộ ngân quỹ và tài sản quốc gia

+ Hỗ trợ Nhà nước đưa ra các quyết định và các giải pháp để quản lý kinh tế –tài chính hiệu quả

- Đối với doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế : KT ngồi việc thực hiện vai trị kiểm tra, đánh giá các thơng tin tài chính – kế tốn cịn thực hiện cơng tác tạo lập căn cứ và đưa ra những tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp đưa ra những quyết định kinh doanh kịp thời, chính xác về đầu tư và kinh doanh

1.3 Chức năng của kiểm toán

Kiểm tốn có 2 chức năng là chức năng xác mình và chức năng bày tỏ ý kiến:- Chức năng xác minh :

Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lí của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các báo cáo tài chính. Xác minh là chức năng cơ bản nhất gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của hoạt động

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

kiểm tốn. Bản thân chức năng này khơng ngừng phát triển và được thể hiện khác nhau tuỳ đối tượng cụ thể của kiểm toán. Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, việc xác minh được thực hiện theo 2 mặt:

Tính trung thực của các con số.

Tính hợp thức của các biểu mẫu phản ánh tình hình tài chính. Đối với các thơng tin đã được lượng hố: Thơng thường, việc xác minh được thực hiện trước hết qua hệ thống kiểm soát nội bộ. Kết quả cuối cùng khi đã xác minh được điều chỉnh trựctiếp để có hệ thống thơng tin tin cậy và lập các bảng khai tài chính. Theo đó, kiểm tốn trước hết là xác minh thơng tin. Đối với các nghiệp vụ (hoạt động), chức năngxác minh của kiểm tốn có thể được thực hiện bởi hệ thống ngoại kiểm hay nội kiểm. Sản phẩm của hoạt động xác minh này thường là những biên bản. Ở lĩnh vựcnày, kiểm toán hướng vào việc thực hiện chức năng thứ hai là bày tỏ ý kiến.

- Chức năng bày tỏ ý kiến :

Bày tỏ ý kiến là đưa ra ý kiến nhận xét của kiểm tốn viên về tính trung thực, mức độ hợp lí của các thơng tin tài chính kế tốn. Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu rộng với ý nghĩa cả kết luận về chất lượng thông tin và cả pháp lí, tư vấnqua xác minh

2.Phân loại theo chức năng, mục đích kiểm tốn

Căn cứ theo chức năng kiểm tốn có thể chia cơng việc kiểm tốn thành ba loại:- Kiểm tốn báo cáo tài chính

- Kiểm tốn hoạt động- Kiểm tốn tn thủ

2.1 Kiểm tốn báo cáo tài chính

Khái niệm: Kiểm tốn báo cáo tài chính là việc xác định xem tồn bộ báo cáo tài chính của một đơn vị đã cơng bố có phù hợp với các tiêu chuẩn đã được chỉ ra hay không.

Hay là việc kiểm tra và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính của 1 đơn vị.

Báo cáo tài chính của đơn vị bao gồm:

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

+Bảng cân đối kế toán

+Bảng báo cáo kết quả kinh doanh +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+Thuyết trình các báo cáo tài chính

Ngồi ra là các báo cáo, tài liệu, số liệu kế toán.

Đối tượng kiểm toán: là các báo cáo tài liệu kế tốn: báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán, báo cáo kế toán...

Chuẩn mực dùng để đánh giá: kiểm toán báo cáo tài chính trước hết là các ngun tắc kế tốn được chấp nhận phổ biến, lấy các chuẩn mực kế toán hay chế độ kế toán hiện hành làm thước đo chủ yếu.

Chủ thể tiến hành: kiểm tốn báo cáo tài chính thường được thực hiện bởi các kiểm tốn từ bên ngồi chủ yếu là kiểm toán độc lập

Kết quả: để phục vụ cho những người quan tâm tới báo cáo tài chính của đơn vị các cổ đông các cơ quan quản lý nhà nước các nhà đầu tư, các TCTD, các nhà cungcấp...

2.2 Kiểm toán hoạt động

Khái niệm: Kiểm toán hoạt động là quá trình kiểm tra và đánh giá về hiệu quả và tín hiệu lực của một hoạt động để từ đó đề xuất phương án cải thiện.

Hay kiểm toán hoạt động là sự xem xét lại các thủ tục và phương pháp hoạt động của bất kỳ một bộ phận nào trong một tổ chức nhằm mục đích đánh giá về hiệu quả và hiệu lực từ đó đề xuất phương án cải thiện

Vd : Đánh giá hiệu quả và tính chính xác về chính lương của một hệ thống chương trình máy vi tính mới cài đặt.

Đối tượng có thể bao gồm:

+Rà soát lại hệ thống kế toán và các quy chế kiểm soát nội bộ để giám sát và tăng cường hiệu quả của hệ thống này

+Kiểm tra việc huy động phân phối sử dụng các nguồn lực như: nhân, tài, vật lực, thông tin...

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

+Kiểm tra tín hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối và sử dụng thu nhập, bảo toàn và phát triển vốn...

+Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả của hoạt động từng bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp

+Đánh giá hiệu quả của một quy trình sản xuất. Tiêu chuẩn đánh giá

Tiêu chuẩn đánh giá được tùy theo từng đối tượng cụ thể => khơng có chuẩn mực chung và việc lựa chọn chuẩn mực thường mang tính chủ quan tùy theo nhận thức của kiểm toán viên.

Chủ thể tiến hành: thường được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ nhưng cũng có thể do kiểm tốn viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành Kết quả: chủ yếu phục vụ cho lợi ích của chính bản thân đơn vị được kiểm toán

2.3 Kiểm toán tuân thủ

Khái niệm: Làm việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật pháp chính sách chế độ quản lý hay các văn bản quy định nào đó của đơn vị.

Đối tượng

Làm việc tuân thủ pháp luật các quy định hiện hành có thể bao gồm:

+Luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế tốn, chế độ quản lý của Nhà nước.+Nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị, ban giám đốc, nội quy cơ quan.

+Các quy định về nguyên tắc quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý của tồn bộ hay từng khâu cơng việc của từng bộ phận.

Tiêu chuẩn dùng để đánh giá: là các văn bản có liên quan, như: luật thuế, các văn bản pháp qui, các nội qui, chế độ, thể lệ...

Cụ thể tiến hành: được thực hiện chủ yếu bởi kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập.

Kết quả: chủ yếu phục vụ cho các cấp thẩm quyền có liên quan các nhà quản lý.

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

3. Phân loại theo chủ thể kiểm toán

+ Kiểm toán độc lập + Kiểm toán nhà nước + Kiểm toán nội bộ

3.1 Kiểm toán độc lập

Khái niệm: là hoạt động kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập họ chủ yếu thực hiện các cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính; ngồi ra và tùy theo các yêu cầu của khách hàng kiểm tốn độc lập cịn thực hiện kiểm tốn hoạt động kiểm toán tuân thủ và cung cấp cácdịch vụ tốt nhất để kiểm tốn, thuế và tài chính

Kiểm toán viên: là những người hoạt động chun nghiệp, có chun mơn, có kỹ năng có đủ các điều kiện để được cấp chứng chỉ kiểm toán viên.

Tính chất của cuộc kiểm tốn: do kiểm tốn độc lập tiến hành làm anh tính tự nguyện trên cơ sở thư mời kiểm toán và hợp đồng kiểm tốn đã ký kết giữa cơng tykiểm tốn với đơn vị mời kiểm tốn. Do các cơng ty kiểm tốn độc lập là loại hình tổ chức cung ứng dịch vụ nên tổ chức mời kiểm toán phải trả phí kiểm tốn.

Chuẩn mực nghề nghiệp: là hệ thống chuẩn mực kiểm toán của ủy ban chuẩn mực kiểm toán quốc gia và quốc tế xây dựng cơng bố. Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam do ủy ban chuẩn mực thuộc Bộ Tài chính xây dựng và cơng bố chuẩn mực kiểm tốn quốc tế do ủy ban chuẩn mực kiểm toán quốc tế thuộc IFAC xây dựng và công bố.

Đối tượng phục vụ của kiểm toán độc lập: chủ yếu là những người sử dụng báo cáo tài chính (bên thứ ba) ngồi ra tùy theo u cầu của cơ quan nhà nước hay của chủ doanh nghiệp mà đối tượng phục vụ của cơ quan quản lý nhà nước hay thủ trưởng đơn vị.

Tổ chức: các tổ chức kiểm toán độc lập hiện nay xét về mặt quy mô và phạm vi hoạt động có thể là cơng ty kiểm tốn quốc tế ,công ty Quốc gia ,công ty địa

phương và khu vực các công ty nhỏ. Xét về sở hữu có cơng ty đa quốc gia ,cơng ty thuộc sở hữu Nhà nước, công ty cổ phần ,công ty đối nhân, cơng ty tư nhân, văn phịng, kiểm tốn...

Các dịch vụ mà công ty kiểm tốn độc lập có thể cung ứng:

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

- Dịch vụ kiểm toán và xác nhận - Dịch vụ thu

- Dịch vụ kế toán

- Dịch vụ tư vấn quản lý

- Dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư - ...

3.2 Kiểm toán Nhà nước

Khái niệm: là hoạt động kiểm toán do cơ quan kiểm toán nhà nước ( cơ quan kiểm tra tài chính nhà nước độc lập) tiến hành. kiểm toán nhà nước thường tiến hành kiểm toán tuân thủ kết hợp với kiểm toán báo cáo tài chính, xem xét hiệu quả hoạt động, tình hình chấp hành các chính sách, luật lệ, chế độ quản lý kinh tế của các đơn vị có sử dụng vốn, kinh phí, tài sản của nhà nước.

Chức năng và đối tượng

Chức năng của kiểm toán nhà nước: kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với cơ quan, đơn vị, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước, tiền và tài sản nhà nước.

Hoạt động của kiểm toán nhà nước: kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu quảvà hiệu lực trong quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước.

Đối tượng trực tiếp và thường xuyên của kiểm toán nhà nước: là các tổ chức, cá nhân và các hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước.

Nguyên tắc và chuẩn mực của kiểm toán nhà nước Nguyên tắc: theo luật kiểm toán nhà nước Việt Nam

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

+Chỉ tuân theo pháp luật +Trung trực khách quan Chuẩn mực:

+ Chuẩn mực quốc tế: do tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao xây dựng và công bố.

+ Chuẩn mực quốc gia: thường vụ quốc hội quy định tổng kiểm toán nhà nước xây dựng và ban hành.

Kiểm toán viên nhà nước

Kiểm tốn viên nhà nước là cơng chức nhà nước do nhà nước trả lương => đơn vị được kiểm toán khơng phải trả phí kiểm tốn

Các chức danh kiểm toán nhà nước: + Kiểm toán viên cao cấp

+ Kiểm tốn viên chính + Kiểm toán viên

+ Kiểm toán viên dự bị

Tính chất hoạt động của kiểm toán nhà nước

- Tính chất của cuộc kiểm tốn là mang tính bắt buộc - Báo cáo kiểm toán của kiểm toán nhà nước là căn cứ để:

+ Quốc hội xem xét quyết định dự toán ngân sách nhà nước phân bổ ngân sách trung ương quyết định dự án và cơng trình quan trọng quốc gia được đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước xem xét phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước giámsát thực hiện ngân sách nhà nước, chính sách tiền tệ quốc gia..

+ Chính phủ và cơ quan quản lý nhà nước sử dụng trong quản lý nhà nước- Báo cáo kiểm toán của kiểm toán nhà nước là căn cứ:

• Hội đồng nhân dân xem xét dự toán phân bổ giám sát thực hiện và quyết toán ngân sách địa phương

• Tịa án và các cơ quan pháp luật sử dụng để xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về kinh tế tài chính

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

Các hoạt động kiểm toán nhà nước • Kiểm tốn báo cáo tài chính • Kiểm tốn tn thủ

• Kiểm tốn hoạt động

• Tổ chức và hoạt động của kiểm toán nhà nước Việt Nam

3.3 Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là hoạt động đảm bảo & tư vấn mang tính độc lập & khách quan liên quan tới các công việc quản trị, quản lý rủi ro, và kiểm sốt trong doanh nghiệp, theo đó góp phần giúp doanh nghiệp đạt các mục tiêu của mình.

Kiểm toán nội bộ phải làm gia tăng giá trị cho doanh nghiệp (lợi ích đem lại khi thực hiện kiểm toán nội bộ phải nhiều hơn những chi phí bỏ ra để triển khai nó)và cải thiện các hoạt động của doanh nghiệp (hiệu lực và hiệu quả được nâng cao). Kiểm tốn nội bộ có tính ngun tắc và hệ thống cao. Các quy trình làm việc, chương trình thực hiện, những đánh giá và kết luận của kiểm toán nội bộ đều phải được liên kết chặt chẽ và hợp lý với nhau.

Mục đích: Kiểm tốn nội bộ nhắm tới mục đích là đem lại giá trị và cải thiện hoạt động của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ (trách nhiệm): Kiểm tốn nội bộ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các hoạt động đảm bảo & tư vấn mang tính độc lập & khách quan liên quan tới các công việc quản trị, quản lý rủi ro, và kiểm sốt trong doanh nghiệp, theo đó góp phần giúp doanh nghiệp đạt các mục tiêu của mình (Về chiến lược, hoạt động, tài chính, và tn thủ).

4. Các dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

5.1 Khái niệm :

Chuẩn mực kiểm toán là những quy định và hướng dẫn về yêu cầu, nguyên tắc,thủ tục kiểm toán và việc xử lý các mối quan hệ phát sinh trong hoạt đọng kiểm toán mà thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ. Như vậy, chuẩn mực kiểm toán trước hết là những nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ chuyên môn và việc xử lý các mối quan hệ phát sinh trong q trình kiểm tốn.

Hiểu theo nghĩa rộng hơn, chuẩn mực kiểm toán bao gồm cả những hướng dãnvà giải thích về nguyên tắc cơ bản để kiểm tốn viên có thể áp dụng trong thực tế, cũng như để đo lường và đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn.

5.2 Khái qt hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế là tiêu chuẩn chun nghiệp để kiểm tốn thơng tin tài chính. Các tiêu chuẩn này được ban hành bởi Liên đồn kế tốn quốc tế thơng qua Hội đồng tiêu chuẩn kiểm toán và đảm bảo quốc tế.

Các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận chung : + Trình độ và hạnh kiểm chung

+ Thực hiện công việc đánh giá tại hiện trường + Báo cáo kết quả

5.3 Khái quát Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã ban hành

Gồm 39 chuẩn mực kiểm toán Việt nam và các chuẩn mực có liên quan

Số 1. Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1- Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác (VSQC1).

Số 2. Chuẩn mực kiểm toán 200 – Mục tiêu tổng thể của Kiểm toán viên và Doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.

Số 3. Chuẩn mực số 210 – Hợp đồng kiểm toán.

Số 4. Chuẩn mực số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính.

Số 5. Chuẩn mực số 230 – Tài liệu, hồ sơ kiểm toán.

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Số 6. Chuẩn mực số 240 – Trách nhiệm của kiểm tốn viên liên quan đến gian lận trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính.

Số 7. Chuẩn mực số 250 – Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trongkiểm toán báo cáo tài chính.

Số 8. Chuẩn mực số 260 – Trao đổi các vấn đề với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán.

Số 9. Chuẩn mực số 265 – Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ với Ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

Số 10. Chuẩn mực số 300 – Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính. Số 11. Chuẩn mực số 315 – Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông

Số 12. qua hiểu biết về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường của đơn vị.

Số 13. Chuẩn mực số 320 – Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểmtoán.

Số 14. Chuẩn mực số 330 – Biện pháp xử lý của kiểm toán viên đối với rủi ro đãđánh giá

Số 15. Chuẩn mực số 402 – Các yếu tố cần xem xét khi kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài

Số 16. Chuẩn mực số 450 – Đánh giá các sai sót phát hiện trong q trình kiểm tốn.

Số 17. Chuẩn mực số 500 – Bằng chứng kiểm toán.

Số18. Chuẩn mực số 501 – Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt.

Số 19. Chuẩn mực số 505 – Thơng tin xác nhận từ bên ngồi.

Số 20. Chuẩn mực số 510 – Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu kỳ. Số 21. Chuẩn mực số 520 – Thủ tục phân tích.

Số 22. Chuẩn mực số 530 – Lấy mẫu kiểm toán.

Số 23. Chuẩn mực số 540 – Kiểm tốn các ước tính kế tốn.

Số 24. Chuẩn mực số 560 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán.

</div>