Hướng dẫn đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối năm pot

Hướng dẫn đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối
năm đối với các khỏan mục có gốc ngọai tệ

STT

N
ộ
i
dung
chi
phí,
thu
nhập
Thông tư
130/2008/209

Thông tư
177/2009/TT-
BTC
Thông tư
201/2009/TT-
BTC
1 Khoản
lỗ
chênh
Không được
tính vào chi
phí hợp lý,
Được phép
tính 1 phần
cho các

- Không đưa
vào chi phí
đối với
lệch tỷ
giá hối
đoái
do
đánh
giá lại
các
khoản
mục
tiền tệ
có gốc
ngoại
tệ cuối
năm
hợp lệ khi
xác định thu
nhập chịu
thuế TNDN
(Chỉ tiêu B14
trong tờ khai
tự quyết
toán thuế
TNDN)
khỏan nợ
phải trả, phải
thu (không
phân biệt

ngắn hạn
hay dài hạn)
nếu thỏa
mãn điều
kiện sau: Chỉ
được phân
bổ phần chi
phí vào năm
đó với điều
kiện không
chênh lệch tỷ
giá do đánh
giá lại các
lọai tài sản
ngắn hạn
(tiền mặt)
họăc nợ phải
trả ngắn hạn
(dưới 1 năm)

- Lỗ CLTG
các khỏan
phải trả dài
hạn do đánh
giá lại được
tài
chính;
lỗ
chênh
lệch tỷ

giá
phát
sinh
trong
quá
trình
đầu tư
xây
dựng
làm doanh
nghiệp phát
sinh lỗ, phần
còn lại sẽ
phân bổ cho
năm sau
nhưng phần
phân bổ trực
tiếp cho năm
phát sinh
phải ít nhất
bằng số
chênh lệch
của khoản
đưa vào chi
phí trong kỳ
nhưng phải
đảm bảo
doanh
nghiệp không
bị lỗ. Nếu lỗ

thì phân bổ
cho các năm
sau nhưng
không quá 5
năm và phải
đảm bảo
điều kiện là
cơ bản
(giai
đoạn
trước
hoạt
động
sản
xuất
kinh
doanh)

nợ đến hạn
phải trả trong
năm đó (dù
cho có làm
KQKD của
doanh
nghiệp có bị
lỗ cũng vẫn
được tiến
hành phân
bổ vào chi
phí)

số phân bổ
tối thiểu phải
bằng số dư
nợ dài hạn
đến hạn phải
trả trong
năm.
- Lỗ CLTG
các khỏan
phải thu dài
hạn được
phép đưa
tòan bộ vào
chi phí trong
năm, không
có điều kiện
phân bổ.
2 Lãi
chênh
lệch tỷ
giá hối
đoái
do
đánh
giá lại
các
khoản
mục
Không tính
được vào thu

nhập chịu
thuế khi xác
định thu nhập
chịu thuế
TNDN (Chỉ
tiêu B21
trong tờ khai
tự quyết
toán thuế
Phải đưa vào
thu nhập chịu
thuế TNDN
đối với các
khỏan CLTG
do đánh giá
lại các khỏan
nợ phải trả
bằng ngoại
tệ, không
phân biệt
- Không đưa
vào thu nhập
đối với chênh
lệch tỷ giá do
đánh giá lại
các lọai tài
sản ngắn
hạn (tiền
mặt) họăc nợ
phải trả ngắn

hạn (dưới 1
tiền tệ
có gốc
ngoại
tệ cuối
năm
tài
chính,
lãi
chênh
lệch tỷ
giá
phát
sinh
trong
TNDN) đối
với các
khỏan đánh
giá lại chênh
lệch tỷ giá
ngắn hạn
hay dài hạn
năm)
- Lãi CLTG
các khỏan
phải thu dài
hạn phải đưa
tòan bộ vào
thu nhập
trong năm.

- Lãi CLTG
các khỏan
phải trả dài
hạn phải đưa
tòan bộ vào
thu nhập
quá
trình
đầu tư
xây
dựng
cơ bản
giai
đoạn
trước
hoạt
động
sản
xuất
kinh
trong năm.
doanh