Hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán AASC

LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nước, nền
kinh tế Việt Nam có những bước phát triển nhanh chóng trên mọi mặt và đang
hòa mình với nền kinh tế Thế giới. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế
công tác tài chính, kế toán cũng có những bước phát triển vượt bậc. Đặc biệt
là sự ra đời của hoạt động kiểm toán – là một lĩnh vực mà theo từng bước
phát triển của nền kinh tế càng tỏ rõ vai trò quan trọng không thể thiếu của
mình. Nó là tiền đề để lành mạnh hóa môi trường đầu tư trong nền kinh tế
mở, đồng thời nó còn tạo dựng sự tin cậy của thông tin kinh tế trong xu
hướng công khai hóa cả một nền kinh tế đầy năng động.
Sự phát triển của một nền kinh tế mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế
giới như một lẽ kéo theo sự phát triển của tất cả các nghành mà đặc biệt là sự
phát triển của nghành kiểm toán.
Là một sinh viên chuyên nghành kiểm toán em mong muốn thông qua
đợt thực tập này em sẽ có thể bổ sung thêm kiến thức của nghành học để có
thể đóng góp một phần nhỏ bé công sức vào sự nghiệp xây dựng nghành kiểm
toán nói riêng và nền kinh tế đất nước nói chung

1

PhầnI Tổng quan về Công ty dịch vụ tài chính kế
toán và kiểm toán AASC
1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty.
Sau khi đất nước ta chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ
chế thị trường, nền kinh tế nước ta đã phát triển một cách mạnh mẽ và từng
bước mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Thập niên 90 của thế kỷ
XX đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp không những
về số lượng mà còn cả về quy mô hoạt động của các doanh nghiệp.Điều này
làm cho các tổ chức và cá nhân quan tâm đến tình hình tài chính của các

doanh nghiệp ngày càng nhiều hơn, cụ thể:
1/ Với các nhà đầu tư: Những người đang dự tính đầu tư vào một cơ sở kinh
doanh họ quan tâm đến kết quả thu được trong quá khứ và tiềm năng tạo lợi
nhuận của cơ sở kinh doanh đó trong tương lai.
2/ Với các chủ nợ: Họ quan tâm dến khả năng trả nợ của Công ty.
3/ Với các cơ quan thuế vụ: Họ quan tâm tới khả năng nộp thuế, thời hạn
nộp thuế.
Điều này đòi hỏi các báo cáo tài chính cần phải được kiểm toán để xác định
tính chính xác, trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính trước khi phát
hành. Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán đối với nền
kinh tế, ngày 13/5/1991 theo Quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam A AS C
(tiền thân của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
AASC). Ngày 14/9/1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn ban
đầu gần 300 triệu đồng và tổng số nhân viên là 8 người. Hiện nay tổng số vốn

2

kinh doanh của Công ty đã lên tới trên 20 tỷ đồng, số lượng cán bộ Công
nhân viên là 140 người, trong đó có 39 người được cấp chứng chỉ kiểm toán
viên, 12 thạc sỹ và cán bộ đang theo học cao học và ACCA.
Công ty Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là
một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính hoạt động trong lĩnh
vực kiểm toán, tư vấn tài chính và kế toán. Cùng với VACO, AASC là
một trong hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động độc
lập trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính và
thuế.
Ban đầu Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán với vai trò trợ
giúp các doanh nghiệp lập và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính. Sau đó
nhận thức được sự cần thiết và tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán, ngày

14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số
639/TC/QĐ/TCCB đã trao thêm cho Công ty Dịch vụ Kế toán ASC thêm dịch
vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành’’Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán”-AASC.
Ngày 4/10/2006, Bộ Tài chính đã phê duyệt chủ trương chuyển đổi Công ty
Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có hai
thành viên trở lên
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán được thành
lập theo hình thức chuyển đổi từ Công ty Nhà nước, được tổ chức và hoạt
động theo Luật Doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Việt Nam khóa I kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005.
Ngày 13/11/2006, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành Quyết định số
3685/QĐ-BTC về việc thành lập Ban chỉ đạo chuyển đổi Công ty Dịch vụ Tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có hai thành viên
trở lên.

3

Theo quy định Công ty đã thực hiện chuyển đổi xong vào ngày 21/4/2007.
Kể từ ngày thành lập đến nay lĩnh vực hoạt động của Công ty không ngừng
được mở rộng, ngoài các dịch vụ chính như cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm
toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế Công ty còn mở rộng sang các hoạt động
khác như đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, Công nghệ thông tin.
Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao
dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service
Company Limited, viết tắt là AASC, trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1 Lê
Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước ta trong những năm qua thì nhu
cầu của dịch vụ tư vấn, kế toán và kiểm toán ngày càng phát triển. Nhận thức
được nhu cầu đó AASC đã mở thêm nhiều chi nhánh ở các tỉnh và thành phố.

Tháng 3năm 1995, chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh tách ra
thành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn).
Cũng trong thời gian này, chi nhánh AASC tại Đà Nẵng thành lập Công ty
Tư vấn và Kiểm toán A&C
Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện ở Thành
phố Hồ Chí Minh tại 29 Võ thị Sáu, Thành phố Hồ Chí Minh.
Tại Vũng Tàu, Công ty đã thành lập một chi nhánh tại địa chỉ số 42, Đường
Thống Nhất, TP Vũng Tàu. Nhưng sau đó chi nhánh này đã giải thể.
Tháng 5 năm 1998, Công ty đã mở chi nhánh tại Quảng Ninh, tại địa chỉ cột
3 Bãi Cháy, Thành Phố Hạ Long.
Ngày 14 tháng 4 năm 1995, chi nhánh AASC tại Thanh Hoá được thành
lập và đi vài hoạt động tại địa chỉ số 25, Phan Chu Trinh, Thành Phố Thanh
Hoá.Tuy nhiên do hoạt động không hiệu quả do đó chi nhánh Thanh Hóa hiện
nay đó không còn hoạt động.

4

Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng
được nâng cấp thành chi nhánh HảI Phòng. Tuy nhiên do hoạt động không
hiệu quả nên từ ngày 31tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải Phòng không
còn hoạt động nữa.
Như vậy, tính đến thời điểm này, Công ty dịch Tư vấn, Tài chính Kế toán
và kiểm toán AASC có trụ sở chính tại Hà Nội và có chi nhánh đặt tại TP. Hồ
Chí Minh, Có văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.
Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, cùng với sự nỗ lực của ban lãnh
đạo và cán bộ Công nhân viên trong Công ty thì Công ty đã không ngừng lớn
mạnh cả về quy mô, số lượng và chất lượng dịch vụ. Công ty Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã thu được những thành tựu rất đáng tự hào,
chiếm được niềm tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ có
chất lượng.

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã có
những mối quan hệ hợp tác và phát triển với các bộ nghành, các viện nghiên
cứu, các trường đại học. Nhằm mục đích đào tạo, nâng cao trình độ chuyên
môn, tìm kiếm nguồn nhân lực có chất lượng cho Công ty.
Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán
viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm toán
quốc tế như E&Y, KPMG, PWC.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm
toán Quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT tại Việt Nam.
Do những đóng góp vô cùng to lớn cho nghành Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn
Tài chính tại Việt Nam, AAS C đã vinh dự được hai lần Chủ tịch nước trao
tặng phần thưởng cao quý là: Huân chương lao động hạng Ba ( theo Quyết
định số 586 KTCT ngày 15/8/2001) và huân chương lao động hạng Nhì (theo

5

Quyết định số 737/2005/QĐ-CTN ngày 09/07/2005). Ban giám đốc Công ty
cũng vinh dự được Nhà Nước tặng thưởng huân chương lao động. Và đồng
chí Phó giám đốc Công ty được tặng thưởng danh hiệu ‘’ Chiến sỹ thi đua
toàn quốc” (Quyết định số 860/QĐ -TTg ngày 25/08/2005). Nhiều tập thể và
cá nhân khác cũng được Thủ tướng tặng bằng khen và cờ thi đua.
Hiện nay AASC là Công ty kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà
nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức
phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 700 QĐ- UBCK
ngày 13 tháng 12 năm 2007. Ngoài ra, Công ty được Ngân hàng Nhà nước
chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tín
dụng, là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 3 Công ty kiểm
toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án
được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á

(ADB) và các dự án khác. Bên cạnh đó Công ty cũng được phép tham gia
kiểm toán các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Đạt được những thành tựu như trên là do AASC đã chú trọng vào việc đào
tạo và phát triển nguồn nhân lực. Công ty AASC đã có mối quan hệ hợp tác
với các Công ty kiểm toán quốc tế để học hỏi kinh nghiệm trong việc đào tạo
và phát triển nguồn nhân lực, Công ty cũng đã thành lập Phòng đào tạo và
hợp tác quốc tế nhằm tuyển dụng và đào tạo nhân viên một cách thường
xuyên. Công ty còn trang bị cho nhân viên của mình các trang thiết bị tốt để
phục vụ cho Công việc kiểm toán, thường xuyên cập nhật các thông tin mới
nhất để bồi dưỡng thường xuyên, đáp ứng yêu cầu của Công việc. Hàng năm,
Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho việc đào tạo và bồi dưỡng
nhân viên. Chính vì vậy đội ngũ cán bộ Công nhân viên không ngừng lớn
mạnh cả về số lượng và chất lượng, từ 8 cán bộ nhân viên đến nay Công ty đã
có 140 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó có 39 kiểm toán viên được

6

cấp chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước, 4 thẩm định viên về thẩm định giá,
10 tiến sỹ, thạc sỹ và nhiều cộng tác viên là các giáo sư, tiến sỹ chuyên gia
đầu nghành về tài chính-kế toán-kiểm toán, có mối quan hệ hợp tác và đào tạo
nguồn nhân lực với nhiều trường Đại học lớn tại Việt Nam.
1.2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty
Chức năng nhiệm vụ chính của Công ty là cung cấp các dịch vụ tư vấn tài
chính, kế toán và kiểm toán,dịch vụ thẩm định giá, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ
tuyển dụng, dịch vụ Công nghệ thông tin, dịch vụ khách hàng
Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ chuyên nghành
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
 Dịch vụ kế toán: Đây là dịch vụ có từ những ngày đầu mới thành lập,
đến nay AASC có một đội ngũ các chuyên gia hàng đầu về kế toán với
nhiều năm kinh nghiệm. Với dịch vụ này, AASC hướng dẫn các khách hàng

trong việc áp dụng chế độ kế toán- tài chính, hướng dẫn phương pháp mở và

Phần
mềm
thông tin
và kế toán

Tư
vấn
Dịch vụ
kiểm
toán
Tuyển
dụng
Dịch vụ
kế toán
Dịch vụ
chuyên
nghành
Dịch
vụ đào
tạo
7

ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế
toán , trợ giúp khách hàng trong việc vận dụng các nguyên tắc kế toán trong
và ngoài nước, lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với từng doanh
nghiệp, trợ giúp trong việc chuyển đổi phương pháp kế toán. Đặc biệt
AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế
độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ

kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của các doanh nghiệp.
 Dịch vụ kiểm toán:
Kể từ năm 1993, Công ty đã bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán bên cạnh
các dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính. Kể từ đó đến nay, kiểm toán là một
dịch vụ đem lại tỷ trọng doanh thu cao nhất cho Công ty và trở thành thế
mạnh riêng của Công ty. Qua hơn 15 năm hoạt động và phát triển dịch vụ này
ngày càng hoàn thiện hơn, chất lượng của dịch vụ tốt hơn đáp ứng được yêu
cầu ngày càng cao của khách hàng. Dịch vụ kiểm toán do AASC cung cấp
bao gồm các loại sau:
 Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên.
 Kiểm toán hoạt động của các dự án.
 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các Công trình xây
dựng cơ bản.
 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, giá trị của doanh nghiệp.
 Kiểm toán tuân thủ luật định.
 Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường
chứng khoán.
 Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá.
 Kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước phục vụ Công tác cổ
phần và giám định các tài liệu tài chính kế toán.

8

Trong các loại hình kiểm toán mà AASC cung cấp thì kiểm toán báo cáo
quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của Công
ty.
 Dịch vụ tư vấn.
Nhằm mục đích giúp các nhà quản trị doanh nghệp đưa ra được những
giải pháp hữu hiệu trong vấn đề quản lý và kinh doanh nhằm tối đa hoá doanh
thu, tối thiểu hoá chi phí, đạt được lợi nhuận cao nhất mà vẫn đảm bảo tuân

thủ đầy đủ các quy định của pháp luật Việt Nam và các nguyên tắc quốc tế
được chấp nhận.
Các dịch vụ này bao gồm:
 Tư vấn quản lý
 Tư vấn phương án đầu tư
 Tư vấn thẩm định giá trị tài sản của doanh nghiệp
 Tư vấn quyết toán vốn đầu tư
 Dịch vụ tư vấn tiến hành cổ phần hoá
 Dịch vụ tư vấn niêm yết chứng khoán
 Dịch vụ sáp nhập hay giả thể
 Dịch vụ tư vấn thuế
 Dịch vụ tư vấn quản lý tài chính
 …………….
 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hoá
 Xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp để cổ phần hoá
 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
 Dịch vụ tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển
sang Công ty cổ phần.
 Tư vấn đề xuất phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công
ty cổ phần.

9

…………………
 Dịch vụ Công nghệ thông tin.
 Xây dựng và cung cấp một số các sản phẩm phần mềm
quản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên nghành tài
chính, kế toán, các phần mềm quản lý như phần mềm nhân
sự, phần mềm quản lý sản phẩm, hàng hoá, quản lý tài sản
cố định, quản lý doanh nghiệp....

 Thẩm định các ứng dụng Công nghệ thông tin
 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống Công nghệ thông tin
cho việc quản lý và điều hành.
 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng Công nghệ
thông tin.
 Trong đó các phần mềm tài chính và kế toán đã được
khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều.
 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
 Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ
năng,trình độ nhân lực của doanh nghiệp. Hiện nay,
AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh
nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương
trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả
nhất.
 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm
toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng Công nghệ
thông tin trong Công tác kế toán, cung cấp các tài liệu
hướng dẫn về kế toán, các tài liệu tham khảo chuyên
nghành tài chính kế toán….

10

1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
 Thị trường và khách hàng chủ yếu của Công ty.
 Thị trường:
Với hơn 15 năm xây dựng và trưởng thành, AASC ngày càng khẳng
định được vị thế quan trọng của mình trong lĩnh vực kiểm toán trên cả nước.
Thị trường của Công ty không ngừng mở rộng với đa dạng loại hình dịch vụ
và doanh thu không ngừng tăng qua các năm. Điều này có được là nhờ AASC
đã đầu tư phát triển lâu dài, nâng cao chất lượng của các dịch vụ cung cấp.

Đặc biệt vào ngày 30 tháng 11 năm 2006 theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK,
AASC được uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán
độc lập được tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng
khoán.
 Khách hàng:
Hàng năm AASC có hàng nghìn khách hàng được kiểm toán, hoạt động
trên nhiều lĩnh vực của rất nhiều thành phần kinh tế, các dự án được tài trợ
bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển
châu Á (ADB), và các tổ chức quốc tế khác.
Cụ thể, một số khách hàng đã được AASC kiểm toán như:
• Các doanh nghiệp Nhà nước:
Các tập đoàn kinh tế , Tổng Công ty 90, 91, Tổng Công ty cao su Việt
Nam, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam,
Tập đoàn bưu chính viễn thông, Tổng Công ty Bảo Minh, Tổng Công ty than
và khoáng sản Việt Nam, Tổng Công ty lương thực miền Nam. Đây là những
khách hàng thường niên của Công ty.
• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Các Công ty liên doanh với
nước ngoài như Công ty thương mại quốc tế IBC, Công ty xi măng Nghi Sơn,

11

Công ty TNHH Ohara Plastic Việt Nam, Công ty Vinaconex-Taisei, Công ty
Tôyota-tc Hà Nội, Công ty Inadaeung….
• Các Công ty như Công ty cổ phần nước suối Vĩnh Hảo, Công ty cổ phần
may Bình Minh, Công ty cổ phần thiết bị y tế….
• Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như quỹ tiền tệ quốc tế
(IMF), nguồn vốn ODA.
• Các công trình xây dựng cơ bản như công trình đường dây tải điện 500 kv
Bắc-Nam, Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình, Nhà máy thuỷ điện Trị An….
• Các ngân hàng và tổ chức tín dụng như ngân hàng thương mại cổ phần quân

đội Mulitary Bank, Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á SEABANK,
Ngân hàng thương mại cổ phần Đại Dương Ocean Bank, Ngân hàng thương
mại cổ phần Bắc Á…
• Ngoài ra, Công ty còn thực hiện kiểm toán đối với các đơn vị hành chính
sự nghiệp, các tổ chức cá nhân có nhu cầu kiểm toán
 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây.
Qua hơn 15 năm xây dựng và phát triển, Công ty AASC đã cung cấp cho
khách hàng các dịch vụ có chất lượng cao, tạo được uy tín và hiệu quả trong
hoạt động sản xuất kinh doanh,chính vì thế mà doanh thu của Công ty đã
không ngừng tăng lên. Năm 1992 khi mới bắt đầu hoạt động doanh thu của
AASC là 840 triệu đến năm 2006 doanh thu của Công ty đạt 50,145 tỷ đồng,
tăng gần 60 lần.
Cụ thể tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty được thể hiện qua
bảng sau:
Bảng1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận trong giai đoạn từ 2004
đến 2007 như sau:

12


Chỉ tiêu
Nă
m 2004

Năm 2005

Năm 2006

Năm 2007
Doanh thu 32274 41005 50145 56319

Lợi nhuận 1977 2756 3427 3856
Nộp NSNN 3309 3700 3985 4112
Thu nhập
BQ/tháng
3.
3
4.
2
4.
8

5.6
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Thông qua các chỉ tiêu trên, ta thấy doanh thu của Công ty tăng trên 11%,
trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 70% tình hình nộp
Ngân sách Nhà nước cũng không ngừng tăng qua các năm chứng tỏ đơn vị đã
tuân thủ tốt các quy định về nộp NSNN. Tình hình thu nhập của cán bộ Công
nhân viên tăng lên gần 15% so với năm 2005 điều này góp phần khuyến khích
cán bộ Công nhân viên hăng say làm việc, nâng cao tinh thần, thái độ làm
việc, không ngừng học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm để phục vụ tốt hơn cho
công việc của mình.
 Đội ngũ nhân viên
Với phương châm ” Đội ngũ kiểm toán viên là tài sản có giá trị nhất của
Công ty” vì vậy AASC luôn chú trọng đến việc trang bị đầy đủ kiến thức và
kinh nghiệm cho nhân viên của mình. Hàng năm AASC tổ chức tập huấn
nghiệp vụ và đào tạo bài bản cho nhân viên của mình. Hiện nay AASC có 140
cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo Đại học và trên Đại học

13

chuyên nghành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng
và Công nghệ thông tin ở trong và ngoài nước, trong đó có 39 người được cấp
chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 4 thẩm định viên về giá được cấp
chứng chỉ Quốc gia và 12 Tiến sỹ, Thạc sỹ dang theo học cao học, ACCA,
cùng rất nhiều Giáo sư, Tiến sỹ, Chuyên gia đầu nghành với kinh nghiệm và
chuyên môn dày dạn.
Bảng1.2: Một số chỉ tiêu về nhân sự của Công ty

Chỉ tiêu
Năm
2004
Năm
2005
Năm
2006
Năm
2007
1.Tổng số cán bộ Công
nhân viên

300

345

360

140
+ Kiểm toán viên Quốc
gia 105 118 120 39
+Thẩm định viên về giá 09 04 4

2.Trình độ học vấn
+Tiến sỹ 1 1 1 1
+Thạc sỹ 8 10 10 10
+Đang học cao học,
ACCA

18

21

24
12
+Đại học 265 289 315 64
+Cao đẳng và trung cấp 10 10 10 10
(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Do đặc thù riêng của nghành nghề kiểm toán, đặc biệt Công ty AASC là
một Công ty lớn, lại có nhiều chi nhánh trải dài trên cả miền Bắc, Nam do

14

đó Công ty đã thiết lập bộ máy tổ chức theo kiểu phân tán. Theo mô hình
này thì ở mỗi chi nhánh đều có bộ máy quản lý và kế toán riêng hoạt động
dưới sự điều hành chung của trụ sở.
2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
 Đặc điểm chung:
Công ty AASC được tổ chức theo mô hình phân chia theo chức năng, mỗi
phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Giữa các phòng ban có
mối quan hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong Công việc. Về cơ bản bộ máy

quản lý của Công ty bao gồm:
 Ban giám đốc: Gồm Tổng giám đốc và 4 Phó Tổng giám đốc
 Các phòng ban
• Phòng hành chính tổng hợp và phòng tài chính kế toán
• Các phòng nghiệp vụ: Gồm phòng kiểm toán 1, phòng kiểm toán 2, phòng
kiểm toán 3, phòng kiểm toán 5, Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài,
Phòng kiểm toán XDCB

15

NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
Hội
đồng
thành
viên
Ban thường
trực hội đồng
thành viên
Ban kiểm
soát
Tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc

Phòng
kiểm
toán 1
Phòng
dịch
vụ đầu
tư
nước
ngoài
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
Văn
phòng
đại
diện
tại
Quảng
Ninh
Chi
nhánh
tại
TP.HỒ
CHÍ

MINH
Phòng
tổng
hợp
Phũng
kiểm
toỏn
XDCB
16
Nguồn: Phòng hành
chính tổng hợp
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ
tổ chức bộ máy
quản lý

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
 Ban giám đốc: Là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty có nhiệm vụ
điều hành mọi hoạt động của Công ty và các chi nhánh.
•Đứng đầu ban giám đốc là Tổng giám đốc,Tổng giám đốc do Bộ trưởng Bộ
tài chính bổ nhiệm, do đó phải chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính
về toàn bộ hoạt động của Công ty.Tổng giám đốc Công ty có nhiệm vụ quản
lý chung và quản lý trực tiếp các bộ phận hành chính tổng hợp, các phòng
nghiệp vụ, kế toán, tin học, kiểm soát chất lượng và chi nhánh tại Quảng Ninh
• Các Phó Tổng giám đốc: Ngoài việc thực hiện các hoạt động về chuyên
môn nghiệp vụ còn có nhiệm vụ đưa ra các quyết định quản lý.
 Phòng hành chính tổng hợp.
Có chức năng quản lý hành chínhvà nhân sự trong Công ty, đưa ra các
quyết định về Công tác tổ chức trong Công ty, quản lý Công văn đến và
Công văn đi trong Công ty, tổ chức quản lý tài sản của Công ty, cung cấp
hậu cần cho Công ty, lên kế hoạch hoạt động trong Công ty…..

Ngoài ra phòng tổng hợp còn có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, tiến hành tính lương, thưởng
cho cán bộ Công nhân viên và định kỳ tiến hành lập các báo cáo tài chính
để hỗ trợ cho Ban giám đốc trong việc điều hành, quản lý Công ty. Nhiệm
vụ của phòng còn tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, cập nhật các chính
sách, chủ trương mới cũng như các Nghị định, Thông tư mới để giúp cho
nhân viên của Công ty nắm bắt kịp thời, áp dụng một cách chuẩn xác vào
thực tế.
 Phòng kiểm toán 1: Nhiệm vụ của phòng là cung cấp các dịch vụ tư vấn về
kế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến nghành sản xuất vật chất.
 Phòng kiểm toán 2:
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
17

Phòng có nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm
toán liên quan đến hoạt động thương mại và dịch vụ như ngân hàng, bảo
hiểm, bưu điện, thiết bị y tế, giáo dục... Ngoài ra, phòng còn thực hiện kiểm
toán một số các dự án như brip các tỉnh, dự án trồng cao su, một số đơn vị sản
xuất vật chất như xi măng, đóng tàu.
 Phòng kiểm toán 3:
Phòng có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán các dự án của các tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ. Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnh
mẽ, đóng góp đáng kể vào doanh thu của Công ty. Thị phần kiểm toán các dự
án do AASC cung cấp chiếm tới 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nước.
 Phòng kiểm toán 5:
Phòng có nhiệm vụ cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn thuế, tài
chính, kế toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp, tổ chức cơ cấu lại
doanh nghiệp, tổ chức bộ máy kế toán.
 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản:
Nhiệm vụ của phòng là kiểm toán quyết toán các Công trình xây dựng cơ

bản. so với các nghành khác thì kiểm toán xây dựng cơ bản được coi là thế
mạnh riêng của Công ty. Với số lượng kiểm toán viên đông đảo, hàng năm
phòng thực hiện kiểm toán hàng trăm hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
 Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài:
Đây là một phòng vừa mới được lập ra, nhiệm vụ của phòng là thực hiện
kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
 Chi nhánh và văn phòng đại diện
Có nhiệm vụ tiếp cận với khách hàng ở các địa điểm mà mình kiểm soát,
đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng, thuận tiện, hạn chế
được chi phí đi lại, quảng bá thương hiệu, hình ảnh cho Công ty. Hiện nay
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
18

Công ty chỉ còn một chi nhánh tại TP.HỒ CHÍ MINH, một văn phòng đại
diện tại QUẢNG NINH
2.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy và Công tác kế toán của Công ty.
Việc lựa chọn mô hình kế toán riêng cho Công ty phụ thuộc vào đặc
điểm và điều kiện của từng Công ty.Do Công ty AASC là một Công ty
hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
tương đối ít và đơn giản, do đó bộ máy kế toán của Công ty được thiết lập
vừa gọn nhẹ, vừa đơn giản, đảm bảo vừa tập trung vừa phân cấp, phát huy
tối đa tính năng động của mỗi người nhưng vẫn đảm bảo thực hiện tốt các
Công việc của mình và tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
(Nguồn : Phòng Hành chính tổng hợp)
 Chức năng nhiệm vụ của mỗi thành viên trong bộ máy kế toán:
 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện Công tác kế toán, có chức
năng giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ Công tác kế toán, thông kê,
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A

Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
19

thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế về tình hình tài chính của Công ty, là
người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của kế toán trưởng
là rất lớn, đó là: Tổ chức Công tác kế toán, ghi chép phản ánh chính xác,
trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty, điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán hiện hành đồng
thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà nước, tổ chức bảo quản,
lưu giữ chứng từ kế toán.
 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán và phụ trách hạch toán
các phần hành kế toán, theo dõi các khoản Công nợ, các khoản vốn bằng tiền,
các khoản thuế, lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảo hiểm xã hội, theo
dõi phản ánh sự biến độngcủa TSCĐ, tiến hành trích khấu hao tài sản cố
định….
 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tình hình ngân quỹ của Công ty, quản lý
tiền mặt, tiền gửi phục vụ cho các hoạt động của Công ty.
 Tại chi nhánh Công ty còn có các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh. Sau đó, nộp báo cáo tài chính của
chi nhánh về trụ sở chính của Công ty để hợp nhất các báo cáo tài chính
Tổ chức Công tác kế toán
Các quy định chung:
• Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng phù hợp
với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
số1141/TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo Quyết định số144/2001/QĐ-
BTC ngày 23/12/2001 của Bộ Tài chính và chế dộ kế toán mới ban hành theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các chuẩn mực kế toán Việt
Nam và các văn bản sửa đổi, bổ sung kèm theo.
• Niên độ kế toán từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
20

• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam(VNĐ).
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi thành
đồng Việt Nam.
• Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung.
• Phương pháp kế toán tài sản cố định
• Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá thực tế.
• Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao
tài sản cố định là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao
hàng năm được xác định theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày
12/12/2003 của Bộ tài chính ban hành.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
• Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế
• Phương pháp xác định giá trị hàn tồn kho cuối kỳ theo
phương pháp nhập trước xuất trước
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
• Phương pháp tính và nộp thuế GTGT : phương pháp khấu trả
• Hệ thống chứng từ của Công ty là hệ thống chứng từ kế toán theo hệ
thống
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
21

Phần II Tổ chức Công tác kiểm toán tại Công ty
dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán AASC
1. Tổ chức Công tác kiểm toán tại Công ty AASC
Quy trình kiểm toán chung
Quy trình kiểm toán tại Công ty bao gồm các bước Công việc nhất định

được thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng cho
mọi khách hàng. Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nội
dung Công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện của mỗi bước. Việc thiết kế
quy trình kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được thời gian
cũng như chi phí. Quy trình kiểm toán tại cônh ty AASC bao gồm các bước
sau:
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
1.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Công việc chuẩn bị kiểm toán là chìa khoá để dưa đến sự thành Công cho
cuộc kiểm toán, nhận thức được điều này do đó Công ty AASC rất chú trọng
đến các bước Công việc này. Các bước Công việc chủ được Công ty thực hiện
để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán sau: Thu thập thông tin về khách hàng, từ đó
đánh giá khả năng chấp nhận cuộc kiểm toán, đưa ra lý do kiểm toán, lựa
chọn đội ngũ kiểm toán viên, cuối cùng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.
Thu thập thông tin về khách hàng
Trước khi kiểm toán của một Công ty khách hàng các kiểm toán viên của
AASC luôn nghiên cứu kỹ các tài liệu về Công ty khách hàng để đánh giá
xem liệu cuộc kiểm toán có làm tăng rủi ro hoạt động của kiểm toán viên hay
không và có ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh của Công ty hay không. Các kiểm
toán viên thường phải:
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
22

Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng tại Công ty
 Cách thức soát xét: Công việc này nhằm đánh giá xem có
nên chấp nhận khách hàng hay không và hợp đồng kiểm toán có được ký kết
hay không. Với những khách hàng thường xuyên thì sau mỗi cuộc kiểm toán
thì Công ty đánh giá những thay đổi trong sản xuất kinh doanh của khách
hàng sau đó bổ sung các thông tin này vào hồ sơ kiểm toán chung. Với các
khách hàng mới, các kiểm toán viên của AASC tiến hành thu thập các thông

tin chung về khách hàng như lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình
thức sở hữu, Công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động,
các hợp, đồng biên bản họp hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị để đánh giá
yêu cầu của khách hàng, khả năng đáp ứng của Công ty, các yếu tố về chi phí,
các rủi ro có thể gặp phải để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Với việc
thu thập thông tin và đánh giá về khách hàng, AASC bố trí các nhân viên có
nhiều kinh nghiệm, am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Sơ đồ 2.1. Hệ thống kiểm soát chất lượng (Trụ sở Hà Nội).
Quan hệ chỉ đạo - giám sát
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
(Nguồn: Phòng Hành chính tổng hợp)
Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh
sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ
thể. Các nhân viên sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
Ban Giám Đốc
Lónh đạo phũng
Trưởng nhóm
Kiểm toỏn viờn
23

toán như: Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng…
nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các nhân viên trong việc sử dụng
các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông
tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của
kiểm toán viên được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu
thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ Công việc tiến hành đúng
chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán.
Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ được

thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào
kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên,
trợ lý kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân Công Công việc cụ thể:
nhóm trưởng phổ biến cho từng người nắm rõ những nội dung, phần hành
kiểm toán được phân Công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và
những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.
Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện
Công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán đó áp dụng, cách
ghi chép giấy làm việc cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề
nghiệp. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các nhânn viên trong việc
đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với nhânn
khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Liên quan đến Công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực hiện
xem xét các tổng hợp Công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy
đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồng
thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận
xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
24

chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa các giấy tờ của kiểm toán viên
được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc. Sau
đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ
Phát hành Báo cáo kiểm toán.
Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy
trình kiểm toán đó hỗ trợ rất nhiều cho Công tác kiểm toán, góp phần nâng cao
chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào hồ sơ
chất lượng kiểm toán thông qua "Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán "
 Tổ chức hệ thống hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán của Công ty được chia làm hai

loại, với những hồ sơ được sử dụng thường xuyên, có liên quan tới cuộc kiểm
toán trong năm hiện tại được Công ty lưu giữ tại các phòng kiểm toán. Các hồ
sơ này được sắp xếp theo trình tự thời gian và được đánh số thứ tự trên đó.
Mỗi bộ hồ sơ có một mã số riêng và được ghi vào một bảng tham chiếu để
theo dõi. Đối với những hồ sơ của các năm trước không còn liên quan tới
cuộc kiểm toán trong năm hiện tại được Công ty lưu giữ tại một nơi khác
cũng theo trình tự thời gian. Và khi khách hàng cần thì Công ty có lấy các bộ
hồ sơ cho khách hàng mượn
Sau khi đã có được đầy đủ các yếu tố cần thiết cho một cuộc kiểm toán
thì Công ty sẽ đưa ra quyết định chấp nhận khách hàng hay không từ đó ký
kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý cho cuộc kiểm
toán, sau khi ký xong hợp đồng, công việc kiểm toán bắt đầu được triển khai.
1.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán
 Kiểm toán viên trước hết tiến hành đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ bao gồm cả kiểm soát nội bộ trong kế toán. Đưa ra các câu hỏi
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, sau khi đã thu thập đầy đủ các câu trả lời
thì các kiểm toán viên đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
25