thuyết trình thuế tiêu thụ đặc biệt

LOGO
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
THUẾ TIÊU THỤ
ĐẶC BIỆT
Nhóm 1:
Trần Tuấn Anh
Lê Hữu Anh
Phạm Huỳnh Anh
Hồ Thị Thùy An
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung
Tổng quan Thuế tiêu thụ đặc biệt
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
Phương pháp tính thuế TTĐB
Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế
Một số ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm
– Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián
thu đánh vào sự tiêu dùng một số loại hàng hóa,
dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết
yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư
hiện nay) theo danh mục do Nhà nước qui định.
– Là cơng cụ để tập trung thu nhập của tầng lớp cĩ
thu nhập cao.
– Thuế TTĐB triển khai lần đầu tiên tại Hà Lan vào
thế kỷ 17.
– Thuế TTĐB là loại thuế phổ biến trên thế giới.
www.trungtamtinhoc.edu.vn

Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt
Đặc điểm của thuế TTĐB
 Phạm vi chi phối của Thuế TTĐB khơng rộng như
thuế GTGT.
+ Danh mục hàng hĩa chịu thuế TTĐB giới hạn trong
phạm vi hẹp.
+ Danh mục hàng hĩa chịu thuế TTĐB tùy thuộc từng
nước.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt
Đặc điểm của thuế TTĐB
 Thuế TTĐB là loại thuế gián thu cĩ mức thuế suất
cao:
+ Làm tăng giá bán.
+ Tạo áp lực thanh tốn đối với người tiêu dùng
 Thuế TTĐB chỉ thu 1 lần trong suốt quá trình từ khi
hàng hĩa được sản xuất hoặc nhập khẩu cho đến khâu
tiêu dùng cuối cùng.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt
Vai trò của Thuế Tiêu thụ đặc biệt
- Động viên một phần thu nhập cho ngân
sách Nhà nước.
- Quản lý hàng hóa và dòch vụ đặc
biệt.
- Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng
hóa, dòch vụ đặc biệt thông qua hệ
thống thuế suất cho phù hợp với bối
cảnh kinh tế xã hội của đất nước.
- Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng

các hàng hóa này, thực hiện phân
phối lại thu nhập công bằng hơn.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nguyên tắc thiết lập Thuế TTĐB
- Đối tượng chịu thuế TTĐB được xác định trong
phạm vi những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt cần điều
tiết cao
- Thuế TTĐB được thiết lập theo nguyên tắckhông
phân biệt hàng sản xuất trong nước và hàng NK
- Thuế suất thuế TTĐB được thiết kế cao hơn mức
thuế tiêu dùng thông thường và phân biệt chi tiết
theo từng đối tượng hàng hóa cần điều chỉnh
- Thuế TTĐB phải đảm bảo tính đồng bộ, liên hoàn
với các sắc thuế tiêu dùng khác trong hệ thống thuế,
đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
I. Đối tượng chịu thuế
– Hàng hóa (bao gồm hàng hóa sản xuất trong nước
và nhập khẩu) và dịch vụ chịu thuế hiện hành.
1. Hàng hóa
• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm từ cây thuốc lá dùng
để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
• Rượu.
• Bia
• Ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người, vừa chở
hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn
cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Các loại hàng hóa chịu thuế TTĐB

www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
1. Hàng hóa
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi
lanh trên 125cm
3
.
• Tàu bay, du thuyền.
• Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp
(reformade component) và các chế phẩm khác để pha
chế xăng.
• Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở
xuống.
• Bài lá.
• Vàng mã, hàng mã.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Dịch vụ
• Kinh doanh vũ trường, mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê
(karaoke).
• Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có
thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót
(jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự.
• Kinh doanh đặt cược.
• Kinh doanh gôn (golf).
• Kinh doanh xổ số.
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Các loại dịch vụ chịu thuế TTĐB
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

II. Đối tượng không chịu thuế
1. Hàng hóa xuất khẩu
• Hàng hóa do các cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp
xuất khẩu ra nước ngoài bao gồm cả hàng hóa bán,
gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ bán
cho DN chế xuất.
• Cơ sở hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu tạm
thời xuất khẩu, tái nhập khẩu theo giấy phép tạm xuất
khẩu, tái nhập khẩu, trong thời gian chưa phải nộp
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo chế độ quy định
thì khi tái nhập khẩu không phải nộp thuế TTĐB.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
1. Hàng hóa xuất khẩu
• Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ
sở kinh doanh để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế.
• Hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triễn
lãm ở nước ngoài.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
2. Hàng hóa nhập khẩu
• Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
• Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho
các cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức
chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội –
nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
• Quà biếu, quà tặng cho các cá nhân tại Việt Nam theo
mức quy định của pháp luật.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

• 2. Hàng nhập khẩu
• Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua cửa
khẩu Việt Nam theo các hình thức:
 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửu
khẩu VN nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào VN và không làm
thủ tục xuất khẩu ra khỏi VN.
 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửu
khẩu VN và đưa vào kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu
vào VN và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi VN.
 Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới VN trên cơ sở
Hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ VN với Chính phủ NN hoặc giữa
cơ quan, người đại diện Chính phủ VN và Chính phủ NN ủy quyền.
 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu không
qua cửa khẩu VN.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
2. Hàng nhập khẩu
• Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu, nếu thực tế tái
xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập
khẩu theo quy định thì không phải nộp thuế TTĐB
tương ứng số hàng thực tái xuất khẩu.
• Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triễn lãm nếu
thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế
nhập khẩu theo quy định.
• Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được
hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định
pháp luật.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
2. Hàng nhập khẩu

• Hàng hóa nhập khẩu để bán tại các cửa hàng kinh
doanh hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật.
• Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế
quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan
và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa
được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau,
trừ ô tô dưới 24 chỗ.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
3. Trường hợp khác
• Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh
vận chuyển hàng hóa, hành khách và kinh doanh du
lịch.
• Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô
tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ
đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong
khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu
hành và không tham gia giao thông.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
3. Trường hợp khác
• Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp
(reformade component) và các chế phẩm khác dùng
làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất
xăng) do cơ sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu
• Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở
xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên
phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu,
thuyền, tàu bay.
www.trungtamtinhoc.edu.vn

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành
 Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
• Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá
nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập
khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc
đối tượng chịu thuế TTĐB.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Phương pháp tính thuế TTĐB
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Phương pháp tính thuế TTĐB
• Giá tính thuế TTĐB
• 3.3.1.1- Đối với hàng sản xuất trong nước
• Giá bán chưa có thuế GTGT
• Giá tính thuế TTĐB =
• 1 + Thuế suất thuế TTĐB
• - Đối với bia hộp (bia lon):
• Giá chưa GTGT – giá vỏ hộp
• Giá tính thuế TTĐB =
• 1 + Thuế suất thuế TTĐB
• Trong đó: Giá trị vỏ hộp được ấn định 3.800đ/1 lít.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Phương pháp tính thuế TTĐB
• Ví dụ 3.2: Cơ sở sản xuất Y sản xuất bia lon, giá bán của 1
lít bia lon chưa có thuế GTGT là 21.300 đồng, giá trị vỏ
hộp cho 1 lít bia được trừ là 3.800 đồng, thuế suất thuế
TTĐB của bia hộp là 75% thì:
• 21.300 -
3.800
• Giá tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp =
• 1 + 75%

• = 10.000 (đồng)
• Thuế TTĐB phải nộp = 10.000 x 75% = 75.000 (đồng)
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Phương pháp tính thuế TTĐB
• Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB
bán hàng qua các chi nhánh, cửa hàng, cơ sở phụ
thuộc, thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy
định thì giá làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB
là giá bán chưa có thuế GTGT do cơ sở sản xuất quy
định
• - Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua
các cơ sở kinh doanh thương mại thì giá làm căn cứ
tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ
sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với
giá bán bình quân do cơ sở kinh doanh thương mại
bán ra. Trường hợp thấp hơn 10% thì do cơ quan thuế
ấn định theo quy định.