Kế toán khoản phải thu, phải trả

Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 1

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .............................................................................................................. 5
1. Tính cấp thiết của đề tài: ............................................................................................5
2. Tình hình nghiên cứu: ................................................................................................6
3. Mục đích nghiên cứu: ................................................................................................6
4. Nhiệm vụ nghiên cứu: ...............................................................................................6
5.Phƣơng pháp nghiên cứu: ...........................................................................................6
6. Dự kiến kết quả nghiên cứu: ......................................................................................7
7. Kết cấu của đề án Khóa luận tốt nghiệp: ....................................................................7
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN ..................................................................................8
1.1. Những vấn đề chung về hoạt động xây lắp và công ty trang trí nội thất: ..................8
1.1.1. Các loại hợp đồng trong lĩnh vực xây dựng và trang trí nội thất: .......................8
1.1.1.1. Hợp đồng với khách hàng: .........................................................................8
1.1.1.2. Hợp đồng với ngƣời bán: ............................................................................9
1.1.2. Phƣơng thức nhận và giao thầu: ........................................................................9
1.1.2.1. Phƣơng thức nhận thầu: ..............................................................................9
1.1.2.2. Phƣơng thức giao thầu: ............................................................................. 10
1.1.3. Đặc điểm ngành ảnh hƣởng đến công tác kế toán: .......................................... 11
1.2. Nghiệp vụ kế toán phải trả ngƣời bán. .................................................................. 12
1.2.1. Khái niệm: ...................................................................................................... 12
1.2.2. Nguyên tắc hạch toán: .................................................................................... 12
1.2.3. Tài khoản sử dụng: ......................................................................................... 13
1.2.4. Sơ đồ hạch toán: ............................................................................................. 13
1.2.5. Kiểm soát nội bộ khoản phải trả: .................................................................... 14
1.3. Nghiệp vụ kế toán phải thu khách hàng: ............................................................... 14
1.3.1. Khái niệm: ...................................................................................................... 14
1.3.2. Nguyên tắc hạch toán: .................................................................................... 14

1.3.3. Tài khoản sử dụng: ......................................................................................... 15
1.3.4. Sơ đồ hạch toán: ............................................................................................. 16
1.3.5. Dự phòng khoản phải thu khó đòi: .................................................................. 16
1.3.6. Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu: .............................................................. 18
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 2

1.3.7. Kiểm soát nội bộ khoản phải thu: ................................................................... 19
CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS .......... 21
2.1. Vài nét về công ty. ................................................................................................ 21
2.1.1. Tên công ty: ................................................................................................... 21
2.1.2. Địa chỉ liên hệ: ............................................................................................... 21
2.1.3. Loại hình doanh nghiệp: ................................................................................. 21
2.1.4. Ngành nghề kinh doanh: ................................................................................. 21
2.1.5. Quy trình công nghệ: ...................................................................................... 21
2.2. Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ các phòng ban. ......................................................... 22
2.2.1. Sơ đồ tổ chức: ................................................................................................ 22
2.2.2. Nhiệm vụ các phòng ban. ............................................................................... 22
2.2.2.1. Phòng Marketing: ..................................................................................... 22
2.2.2.2. Phòng thiết kế: ......................................................................................... 23
2.2.2.3. Phòng quản lí dự án và thi công: .............................................................. 23
2.2.2.4. Phòng dự toán và thu mua: ....................................................................... 23
2.2.2.5. Phòng quản lý nhân sự: ............................................................................ 24
2.2.2.6. Phòng kế toán. .......................................................................................... 24
2.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty. .................................................................... 25
2.3.1. Hình thức kế toán: .......................................................................................... 25
2.3.2. Hệ thống tài khoản ty liên quan đến kế toán phải trả ngƣời bán (NB) và phải
thu khách hàng: ........................................................................................................ 28
2.3.3. Chứng từ, báo cáo, sổ sách. ............................................................................ 30

2.3.3.1. Các báo cáo của công ty: .......................................................................... 30
2.3.3.2.Các chứng từ đang sử dụng cho khoản phải thu KH và phải trả NB:......... 30
2.3.3.2. Sổ sách kế toán công ty đang sử dụng: ..................................................... 32
2.3.4. Chính sách kế toán khác: ................................................................................ 32
CHƢƠNG 3: TÌNH HÌNH KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN VÀ PHẢI
THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS ................ 33
3.1. Sơ lƣợc về đặc điểm kinh doanh của công ty: ....................................................... 33
3.2. Khoản phải trả ngƣời bán tại công ty: ................................................................... 34
3.2.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán: .................................................................. 34
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 3

3.2.1.1. Nội dung hạch toán: ................................................................................. 34
3.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán: .............................................................................. 35
3.2.2. Hồ sơ chứng từ sử dụng và trình tự lƣu chuyển chứng từ: ............................... 48
3.2.2.1. Hồ sơ chứng từ sử dụng và quy định về tính hợp lệ: ................................. 48
3.2.2.2. Trình tự lƣu chuyển chứng từ: .................................................................. 52
3.2.3. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng: ........................................................... 52
3.2.3.1. Tài khoản sử dụng: ................................................................................... 52
3.2.3.2. Sổ sách sử dụng:....................................................................................... 53
3.2.4. Minh họa nghiệp vụ: ...................................................................................... 53
3.2.5.Quy trình ghi sổ: .............................................................................................. 56
3.2.6. Sơ đồ tài khoản tổng hợp: ............................................................................... 60
3.2.7. Lập báo cáo: ................................................................................................... 61
3.3. Khoản phải thu khách hàng tại công ty: ............................................................... 61
3.3.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán: .................................................................. 61
3.3.1.1. Nội dung hạch toán: ................................................................................. 61
3.3.1.2. Nguyên tắc hạch toán: .............................................................................. 62
3.3.2. Hồ sơ, chứng từ sử dụng và trình tự lƣu chuyển chứng từ ............................... 68

3.3.2.1. Hồ sơ, chứng từ sử dụng và quy định về tính hợp lệ: .............................. 68
3.3.2.2. Trình tự lƣu chuyển chứng từ: .................................................................. 69
3.3.3. Tài khoản và sổ sách sử dụng: ....................................................................... 70
3.3.3.1. Tài khoản sử dụng: ................................................................................... 70
3.3.3.2. Sổ sách sử dụng:....................................................................................... 71
3.3.4. Minh họa nghiệp vụ: ....................................................................................... 71
3.3.5. Quy trình ghi sổ: ............................................................................................. 73
3.3.6. Sơ đồ tài khoản tổng hợp: ............................................................................... 76
3.3.7. Lập báo cáo: ................................................................................................... 76
Chƣơng IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ................................................................. 77
4.1. Nhận xét chung: .................................................................................................... 77
4.2. Công tác kế toán: .................................................................................................. 77
4.2.1. Những ƣu điểm phòng kế toán đạt đƣợc: ........................................................ 77
4.2.2. Những hạn chế: ............................................................................................. 78
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 4

4.3. Kiến nghị: ............................................................................................................. 79
4.3.1. Kế toán phải trả ngƣời bán:............................................................................. 79
4.3.2. Kế toán phải thu Khách hàng: ......................................................................... 79
KẾT LUẬN ................................................................................................................. 82
TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................................... 83
PHỤ LỤC.................................................................................................................... 84
1A: Màn hình nhập liệu phiếu chi ngân hàng tại phần mềm ......................................... 84
1B: Màn hình đăng nhập sổ chi tiết công nợ cũng nhƣ sổ chi tiết các tài khoản khác tại
phần mềm .................................................................................................................... 84
1C: Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH TM DV Đỉnh Phú .......................................... 85
1D: Màn hình Cash Flow (dùng để lập báo cáo hàng tuần, hàng tháng tại C+ .............. 85
1E: Bộ hồ sơ thanh toán gồm có: Đề nghị thanh toán AC01-09, UNC, Hợp đồng, Đơn

hàng, Bảng báo giá, Bảng so sánh giá, Biên bản giao nhận, Bảng quyết toán, Bảng
nghiệm thu khối lƣợng, Cabinet Delivery Inspection
1F: Giấy Đề nghị khách hàng thanh toán
1G: Hợp đồng với KH















Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài:
Nƣớc ta là một nƣớc đang phát triển, nền kinh tế vẫn còn đang trong giai đoạn
thực hiện các chính sách đổi mới nhằm tạo ra những bƣớc chuyển mạnh mẽ, đƣa nƣớc
ta thành một nƣớc công nghiệp. Để thực hiện mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hóa
đất nƣớc, xây dựng kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN thì nền kinh tế cần phát triển
ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt đƣợc chỉ tiêu tăng trƣởng kinh tế kế hoạch đã đề ra.

Do đó nhà nƣớc ta thực hiện chính sách kinh tế mở cửa và hội nhập để tồn tại trong nền
kinh tế hiện nay thì các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao vị thế của mình để có
thể tồn tại và phát triển.
Để có thể đứng vững trƣớc những cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp Việt
Nam đang có những bƣớc chuyển biến mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô lẫn hoạt động
sản xuất kinh doanh. Nhƣng dù có phát triển đến mức nào, ở loại hình doanh nghiệp đi
chăng nữa thì doanh nghiệp cũng phải chú ý đến hiệu quả kinh doanh đó là điều cơ bản
để doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Muốn vậy điều trƣớc tiên là phải tạo đƣợc chữ
tín.
Trong hoạt động kinh doanh thì việc mua hàng và bán hàng đƣợc diễn ra hàng
ngày và chiếm khối lƣợng lớn công việc do đó thƣờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ
phải thu và phải trả. Mặt khác nghiệp vụ thanh toán liên quan với các nghiệp vụ quỹ và
nghiệp vụ tạo vốn. Vì vậy để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi trong kì, kế
toán phải thu và phải trả đóng vai trò không nhỏ. Nếu giải quyết tốt nghiệp vụ này sẽ
tạo thuận lợi cho quá trình thu mua và tiêu thụ hàng hóa và hơn thế nữa sẽ tạo đƣợc
niềm tin lớn cho các bên kinh doanh. Nhƣ vậy có thể nói nghiệp vụ phải thu và phải trả
có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì
sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Cogniplus Interiors
em nhận thấy rằng, kế toán phải thu, phải trả tại công ty trang trí nội thất và xây dựng
có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất , thƣơng mại, đồng thời nghiệp vụ phải
trả chiếm tỷ trọng lớn trong tất cả các nghiệp vụ phát sinh tại công ty. Do đó ngƣời kế
toán phải rất linh hoạt và biết sắp xếp công việc hợp lí để các công việc đƣợc thực hiện
theo đúng kế hoạch và thuận lợi nhất. Vì vậy em chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 6

khách hàng và khoản phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH Cogniplus Interiors” làm đề
án khóa luận tốt nghiệp của mình.

2. Tình hình nghiên cứu:
Đề tài “ Kế toán khoản phải thu, phải trả” đã đƣợc thực hiện rất nhiều tại các
công ty khác nhau với các loại hình kinh doanh. Tại Công ty TNHH Cogniplus Interiors
đã có một số đề tài đƣợc thực hiện nhƣ “ kế toán các khoản phải thu”, “ kế toán các
khoản phải trả” tuy nhiên đề tài “ kế toán khoản phải thu khách hàng và phải trả ngƣời
bán” chƣa đƣợc thực hiện.
Vì vậy qua đề tài này sẽ làm rõ quy trình thực hiện khoản phải thu khách hàng
và khoản phải trả ngƣời bán tại công ty xây dựng, trang trí nội thất nói chung và tại
Cogniplus nói chung
3. Mục đích nghiên cứu:
Hiểu rõ hơn công tác kế toán nói chung cũng nhƣ kế toán phải thu phải trả ở một
công ty cụ thể .
Khai thác những điểm khác nhau giữa lý thuyết và thực tế, giữa loại hình công ty
xây dựng và thƣơng mại, sản xuất về đề tài đã chọn .
Đƣa ra nhận xét và kiến nghị để đóng góp cho phòng kế toán tại công ty .
4. Nhiệm vụ nghiên cứu:
Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng - phải trả ngƣời bán đƣợc thực hiện
nhƣ thế nào, đã thật hợp lý.
Việc tổ chức và lƣu chuyển chứng từ đƣợc thực hiện ra sao, có thật chặt chẽ .
Việc đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ .
Việc sử dụng tỷ giá hạch toán có phù hợp với chuẩn mực hay không .
5.Phƣơng pháp nghiên cứu:
Đề tài đƣợc nghiên cứu theo phƣơng pháp thống kê, phƣơng pháp tổng hợp,
phân tích và đánh giá số liệu thực tế tại công ty kết hợp với lý thuyết học, những thông
tin thu thập qua báo chí, sách vở, các văn bản báo cáo và thông qua việc tiếp xúc thực
tế tại công ty. Bên cạnh đó, đề tài còn sử dụng phƣơng pháp so sánh tƣơng đối, tuyệt
đối giữa các công trình của công ty
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 7

6. Dự kiến kết quả nghiên cứu:
Tìm hiểu lý thuyết khoản phải trả ngƣời bán và phải thu khách hàng theo quy
định của Bộ Tài chính đƣợc áp dụng tại các doanh nghiệp
Trình bày chi tiết công việc thực tế khoản phải trả ngƣời bán và khoản phải thu
khách hàng tại Cogniplus từ đó so sánh với lý thuyết để đƣa ra những ƣu điểm và hạn
chế đồng thời có những kiến nghị thiết thực và hợp lý.
7. Kết cấu của đề án Khóa luận tốt nghiệp:
Để có cái nhin tổng quát cũng nhƣ chi tiết từng vấn đề cần giải quyết, chuyên đề
tốt nghiệp đƣợc chia thành 4 phần cụ thể nhƣ sau :
Chƣơng 1 : Cơ sở lý luận về kế toán khoản phải trả ngƣời bán (NB) và phải thu
khách hàng (KH)
Chƣơng 2 : Giới thiệu chung về Công ty TNHH Cogniplus Interiors.
Chƣơng 3 : Kế toán khoản phải trả ngƣời bán và phải thu khách hàng tại Công ty
TNHH Cogniplus Interiors
Chƣơng 4 : Một số nhận xét và kiến nghị
Trong quá trình làm đề tài tuy đã rất nổ lực và cố gắng cũng không thể tránh
những sai xót, hạn chế về nội dung cũng nhƣ hình thức cần đƣợc sửa chữa, bổ sung .
Chính vì vậy, em rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến chân thành của quý thầy cô
để đề tài có thể hoàn thiện hơn.
SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh

Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 8

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN
1.1. Những vấn đề chung về hoạt động xây lắp và công ty trang trí nội thất:
Trong công ty xây dựng, trang trí nội thất, để theo dõi công nợ một cách hiệu
quả, tránh tình trạng dây dƣa nợ kéo dài ảnh hƣởng xấu đến uy tín công ty, việc phân
loại từng loại hợp đồng, thời gian đến hạn thanh toán và điều khoản thanh toán là điều
quan trọng đối với kế toán nợ phải thu và phải trả.
Trong hợp đồng xây dựng, nhà thầu kí hợp đồng xây dựng với khách hàng trên
cơ sở thỏa thuận phƣơng thức giao nhận thầu thích hợp, nhƣ vậy nhà thầu cần tổ chức
kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí của hợp đồng theo các trƣờng hợp phù hợp với
quy định của nhà thầu cũng nhƣ quy định trong VAS 15 – Hợp đồng xây dựng. Xét trên
khía cạnh đặc điểm kinh doanh, ghi nhận sản phẩm hoàn thành và ghi nhận chi phí của
công ty trang trí nội thất có đặc điểm tƣơng tự nhƣ công ty xây dựng. Do đó, em dựa
vào chuẩn mực 15 để làm rõ hơn một số đặc điểm của công ty xây dựng nói chung và
công ty trang trí nội thất nói riêng. Từ đó, làm cơ sở lí luận cho chuyên đề về kế toán
các khoản phải trả
1.1.1. Các loại hợp đồng trong lĩnh vực xây dựng và trang trí nội thất:
1.1.1.1. Hợp đồng với khách hàng:
- Hợp đồng trang trí nội thất : là hợp đồng bằng văn bản về việc xây dựng một
tài sản hoặc tổ chức các tài khoản liên quan chặt chẽ hay phụ thuộc lẫn nhau về mặt
thiết kế, công nghệ, chức năng hoặc các mục đích sử dụng cơ bản của chúng.
Ví dụ: hợp đồng thực hiện công trình Nokia của công ty.
- Hợp đồng với chi phí phụ thêm: là hợp đồng xây dựng trong đó nhà thầu
đƣợc hoàn lại các chi phí thực tế đƣợc phép thanh toán, cộng thêm một khoản đƣợc tính
bằng tỉ lệ phần trăm trên những chi phí này hoặc đƣợc tính thêm một khoản chi phí cố

định.
Ví dụ: Hợp đồng thi công công trình Sheraton Nha Trang của công ty
- Trong ngành xây dựng nói chung và trang trí nội thất nói riêng có một dạng
hợp đồng đặc trƣng là hợp đồng Lum Sump hay còn gọi là hợp đồng với giá cố định:
đây là hợp đồng cho công trính có tính chất không phát sinh thêm công việc mới không
làm tăng giảm giá trị của hợp đồng hay giá trị của hợp đồng cố định từ khi kí kết đến
khi hoàn thành công trình.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 9

Ví dụ: Hợp đồng thi công công trình Kim Eng. Với hợp đồng này công ty tiến
hành cung cấp, lắp đặt và trang trí nội thất cho Sàn giao dịch chứng khoán của công ty
Kim Eng. Các thiết bị sử dụng cho công trình này ít biến đổi về giá, không phát sinh
công việc mới, do đó hợp đồng có giá cố định.
1.1.1.2. Hợp đồng với người bán:
- Hợp đồng thi công bao gồm cả vật tƣ lẫn nhân công: đây là dạng hợp đồng
mà ngƣời bán thực hiện việc cung cấp thiết bị lẫn thi công hạng mục nhận thầu
Ví dụ: Hợp đồng cung cấp công việc gỗ và thi công công trình Villa park với
công ty TNHH SX TM Đồ Gỗ Nghị Phong
- Hợp đồng cung cấp vật tƣ: ngƣời bán chỉ thực hiện việc cung cấp vật tƣ theo
yêu cầu của công ty
Ví dụ: Hợp đồng (HĐ) cung cấp gạch cho công trình (CT) Coffee Bean in
Kumhoo với Công ty cổ phần Vinagres
- Hợp đồng cung cấp nhân công: ngƣời bán sẽ thực hiện thi công lắp đặt các
hạng mục của công trình đƣợc ký kết giữa hai bên.
Ví dụ: HĐ thi công công việc dán gạch CT Coffee Bean in Kumhoo với đội
nhân công Nguyễn Ngọc Phƣơng
1.1.2. Phương thức nhận và giao thầu:
1.1.2.1. Phương thức nhận thầu:

Cùng với sự phát triển của lực lƣợng sản xuất, kết quả của những cải tiến to lớn
về tổ chức kỹ thuật, sản xuất và quản lý trong ngành xây dựng nói chung ngành trang trí
nội thất nói riêng, hiện nay phƣơng thức nhận thầu giữa nhà thầu và khách hàng đƣợc
áp dụng phổ biến trong thi công xây lắp.
Đối với nhà thầu thì việc nhận thầu xây lắp đƣợc thực hiện thông qua hai cách:
 Nhận thầu toàn bộ công trình
- Theo phƣơng thức này, nhà thầu nhận tất cả các khâu từ khảo sát thiết kế đến
việc xây lắp hoàn chỉnh công trình trên cơ sở luận chứng kinh tế kỹ thuật đã đƣợc
duyệt.
- Tùy theo khả năng, đặc điểm, khối lƣợng công việc mà tổng thầu có thể đảm
nhận toàn bộ hay giao thầu lại cho các nhà thầu khác.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 10

Ví dụ: CT Goldora Villa đƣợc Cogniplus (C+) thực hiện cả khâu thiết kế và thi
công hoàn chỉnh CT
 Nhận thầu từng phần
- Theo phƣơng pháp này, nhà thầu nhận từng phần công việc, nhận thầu khảo
sát thiết kế toàn bộ công trình từ bƣớc thiết kế kỹ thuật, lập tổng dự toán công trình cho
đến bƣớc lập bảng vẽ thi công và lập dự toán chi tiết các hạng mục công trình, hoặc
nhận thầu công tác thi công chuẩn bị cung cấp và lắp đặt đồ nội thất toàn bộ công trình
trên cơ sở thiết kế kỹ thuật thi công đã đƣợc duyệt…
- Ngoài ra, nhà thầu cũng có thể nhận gọn từng hạng mục công trình, từng
nhóm hạng mục công trình độc lập.
- Nhƣ vậy, khách hàng có trách nhiệm tổ chức, phối hợp hoạt động của các
nhà thầu và chỉ áp dụng trong trƣờng hợp này với những công trình, hạng mục công
trình mang tính tƣơng đối độc lập.
Ví dụ: CT Suối Tiên Office Cogniplus nhận thầu cho công việc thiết kế
CT Fubon Bank Hà Nội Cogniplus nhận thầu cho công việc lắp đặt (fit-out)

1.1.2.2. Phương thức giao thầu:
Dựa trên những hợp đồng đã ký với các phƣơng thức nhận thầu thích hợp từ đó
Cogniplus sẽ thực hiện phƣơng thức giao thầu thích hợp.
Các phƣơng thức giao thầu đƣợc áp dụng tại Cogniplus:
 Giao thầu toàn bộ công trình:
- Dựa trên phƣơng thức này Cogniplus sẽ giao toàn bộ các hạng mục của CT
cho một nhà thầu
- Tùy theo giá trị HĐ và số lƣợng công việc của CT mà Cogniplus thực hiện
giao thầu theo phƣơng thức này, tuy nhiên trƣờng hợp này hiếm khi xảy ra chỉ có duy
nhất một trƣờng hợp
Ví dụ: CT Talishman với nội dung thực hiện cung cấp giấy dán tƣờng cho KH.
Với nội dung thực hiên đơn giản nên Cogniplus đã giao thầu toàn bộ CT này cho Công
ty TNHH-TM-DV Đạt Minh.
 Giao thầu từng phần công trình:
- Theo phƣơng thức này, Cogniplus sẽ tiến hành giao cho nhà thầu thực hiện
các hạng mục nhỏ trong tổng thể công trình nhƣ các hạng mục điện, nƣớc, thảm, thạch
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 11

cao, sơn nƣớc... dựa vào năng lực thực hiện của các nhà thầu và mối quan hệ kinh tế
của công ty
- Vì vây C+ cùng với các nhà thầu phụ tiến hành kiểm tra chất lƣợng hạng mục
và đôn đốc việc thực hiện đúng tiến độ.
Ví dụ: với công trình Goldora Villa C+ nhận thầu cả phần thiết kế và thi công và
C+ tiến hành giao thầu :
Công ty TNHH TM-DV Nghị Phong giao phần việc mộc
Công ty TNHH Á Âu giao thầu công việc gỗ
Công ty TNHH TM-DV Thành Long giao thầu công việc sơn…
1.1.3. Đặc điểm ngành ảnh hưởng đến công tác kế toán:

DN sản xuất, thƣơng mại DN xây lắp và trang trí nội thất
Sản xuất sản phẩm hàng loạt, mua
hàng hóa để bán. Sản phẩm đồng
nhất trong một quá trình.
Sản phẩm không đồng nhất khác nhau ở từng đơn
hàng, phụ thuộc vào từng hợp đồng đã ký với
khách hàng. Do đó tùy từng hợp đồng mà KTTT
cần nắm rõ điều khoản thanh toán để lên kế hoạch
TT kịp thời.
Kỳ tính giá thành thƣờng cố định.

Kỳ tính giá thành đƣợc xác định tùy thuộc đặc điểm
kỹ thuật của từng công trình, điều này thể hiện qua
phƣơng thức thanh toán giữa nhà thầu và khách
hàng. Do đó đối tƣợng tính giá thành là sản phẩm
xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp
hoàn thành đến giai đoạn quy ƣớc (có dự toán
riêng).
Đƣợc sản xuất ở nơi cố định, ở
nhà xƣởng, nhà máy.

Việc thi công dài, diễn ra ở trong hoặc ngoài trời,
nên thi công lắp đặt mang tính thời vụ. Do đó trong
quá trình thi công thƣờng có công việc phát sinh
thêm theo yêu cầu của khách hàng. Kế toán thanh
toán cần theo sát bên thi công để theo dõi công nợ
cho chính xác.
Hoàn thành sản phẩm đƣợc cho
nhập kho.
Không nhập kho sản phẩm hoàn thành. Khi tiêu thụ

chỉ qua thủ tục bàn giao giữa hai bên nhà thầu và
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 12

khách hàng trên cơ sở đã quy định, dựa trên hợp
đồng đã ký.
Thƣờng thực hiện việc buôn bán
bằng cách tìm kiếm khách hàng
sau khi đã sản xuất xong sản
phẩm. Để bán đƣợc hàng công ty
thƣờng có chính sách trả chậm,
do đó ở các công ty thƣờng lập dự
phòng nợ phải thu khó đòi.
Ký hợp đồng trƣớc sau đó thực hiện việc thi công.
Việc thu hồi nợ đƣợc thực hiện trong quá trình thi
công để thanh toán cho nhà thầu phụ, nhà cung
cấp…

1.2. Nghiệp vụ kế toán phải trả ngƣời bán.
1.2.1. Khái niệm:
Nghiệp vụ phải trả ngƣời bán thƣờng xảy ra trong quan hệ mua vật tƣ, hàng hóa
dịch vụ giữa DN (doanh nghiệp) với ngƣời bán. Nghiệp vụ này phát sinh khi DN mua
hàng hóa theo phƣơng thức trả chậm hoặc trả trƣớc tiền hàng. Khi DN mua chịu thì
phát sinh nợ phải trả, khi DN ứng trƣớc tiền sẽ xuất hiện một khoản phải thu ngƣời bán.
1.2.2. Nguyên tắc hạch toán:
- Nợ phải trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho
ngƣời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng phải
trả. Trong chi tiết từng đối tƣợng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng
trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu xây lắp nhƣng chƣa nhận đƣợc

sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lƣợng xây lắp hoàn thành bàn giao.
Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ trả tiền
ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng).
- Những vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhƣng đến cuối tháng vẫn
chƣa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi
nhận đƣợc hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngƣời bán.
- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch
các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của ngƣời bán, ngƣời cung cấp
ngoài hoá đơn mua hàng.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 13

1.2.3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 331 để theo dõi nợ phải trả ngƣời bán
331

Nợ Có
- Số đã trả ngƣời bán
- Số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán
- Số nợ đƣợc giảm do: giảm giá, chiết
khấu, trả lại hàng
- Xử lý nợ không có chủ
- Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng
- Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng
- Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng.
Số dƣ nợ:
- Số tiền ứng trƣớc
- Số tiền trả thừa cho ngƣời bán
Số dƣ có:

- Số tiền còn phải trả ngƣời bán

Tài khoản này có thể có số dƣ bên Nợ. Số dƣ bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền
đã ứng trƣớc cho ngƣời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngƣời bán theo chi
tiết của từng đối tƣợng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết của
từng đối tƣợng phản ánh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên
“Nguồn vốn”.
1.2.4. Sơ đồ hạch toán:
111,112
152,611
711
331
152,154,627...
152,153,154...
413
13311
Thuế GTGT
đƣợc khấu trừ
Tỷ giá hạch toán
Chênh lệch tỷ giá
515
13311
Thanh toán cho nhà cung cấp
Ứng trƣớc cho nhà cung cấp
Giảm giá, trả
lại hàng
Chiết khấu mua hàng
Nợ vắng chủ
Mua chịu hàng
Nhận hàng đã ứng

trƣớc
Tỷ giá thực tế
Đã trả theo giá thực tế hoặc
giá hạch toán

Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 14

1.2.5. Kiểm soát nội bộ khoản phải trả:
Nợ phải trả là các nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện
đã qua mà trong tƣơng lai DN sẽ phải thanh toán bằng các nguồn lực của mình. Nợ phải
trả liên quan mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh vì thế sai lệch trong việc ghi và
trình bày nợ phải trả dẫn đến sai lệch trong kết quả kinh doanh. Kiểm soát nội bộ đối
với khoản phải trả cần thiết lập chu trình kiểm tra chặt chẽ trƣớc khi thanh toán.Thông
thƣờng có những cách kiểm tra, đối chiếu nhƣ sau:
- So sánh số lƣợng trên hóa đơn với số lƣợng trên phiếu nhập kho, nghiệm
thu với đơn hàng, mục đích là không thanh toán vƣợt quá số lƣợng hàng đặt mua và số
lƣợng thực nhận
- So sánh giá cả, chiết khấu trên đơn hàng và trên hóa đơn để đảm bảo
không thanh toán vƣợt số nợ phải trả ngƣời bán.
Ngƣời phụ trách không kiêm nhiệm nhiều công việc trong chu trình.
Để tăng cƣờng kiểm soát nội bộ với việc thu nợ, nhiều nhà cung cấp thực hiện
thủ tục: hàng tháng, hàng quý gửi cho KH một bảng kê hóa đơn đã thực hiện, các
khoản đã trả và số dƣ cuối. Vì thế ở góc độ ngƣời mua ngay khi nhận đƣợc bảng này kế
toán phải tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết để tìm hiểu mọi sai biệt và sửa chữa sai sót
( nếu có) và thông báo cho ngƣời bán và lƣu lại để thuận lợi khi kiểm tra về sau.
1.3. Nghiệp vụ kế toán phải thu khách hàng:
1.3.1. Khái niệm:
Nghiệp vụ phải thu KH thƣờng xảy ra trong quan hệ bán vật tƣ, hàng hóa dịch

vụ giữa DN với ngƣời mua. Nghiệp vụ này phát sinh khi DN bán theo phƣơng thức trả
chậm hoặc trả trƣớc tiền hàng. Khi DN bán chịu thì phát sinh nợ phải thu, khi DN nhận
trƣớc tiền sẽ xuất hiện một khoản phải trả ngƣời mua
1.3.2. Nguyên tắc hạch toán:
- Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng phải thu, theo từng
nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo
từng lần thanh toán.
- Đối tƣợng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về
mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tƣ.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 15

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá,
BĐS đầu tƣ, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua
Ngân hàng).
- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các
khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không
thu hồi đƣợc, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện
pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi đƣợc.
- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận
giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tƣ đã giao, dịch
vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì ngƣời mua có
thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
1.3.3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 131 để theo dõi nợ phải thu khách hàng
131
Nợ Có
- Số tiền phải thu KH về sản phẩm,
BĐS đầu tƣ, TSCĐ đã giao dịch vụ đã

cung cấp đƣợc xác định đã bán trong kỳ
- Trị giá hàng giao theo số tiền đã ứng
của KH
- Số tiền thừa trả lại KH


- Số tiền KH đã trả nợ
- Số tiền của KH đã trả trƣớc
- Khoản giảm giá hàng bán, hàng mua
trả lại, số tiền chiết khẩu thanh toán, chiết
khẩu thƣơng mại cho ngƣời mua.
Số dƣ nợ:
- Số tiền còn phải thu từ KH
Số dƣ có:
- Số tiền nhận trƣớc của KH
- Số tiền trả thừa của KH

Tài khoản này có thể có số dƣ bên Có. Số dƣ bên Có phản ánh số tiền nhận
trƣớc, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tƣợng
cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết theo từng đối tƣợng phải
thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”


Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 16

1.3.4. Sơ đồ hạch toán:
511,515
711

111,112,113
131 635
521,531,532
111,112
139,642
004
Doanh thu bán hàng
33311
Thuế
GTGT
(nếu có)
Tiền KH ứng
trƣớc
Thu nhập do thanh lý,
bán TSCĐ
Chiết khấu thanh
toán cho KH
33311
Chiết khấu thƣơng mại, giảm
giá hàng bán, hàng bán bị trả
lại
Thuế
GTGT
KH thanh toán tiền
Nợ khó đòi xử lý,
xóa sổ
Đồng thời ghi

1.3.5. Dự phòng khoản phải thu khó đòi:
Căn cứ thông tƣ 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính hƣớng

dẫn việc trích lập và sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi nhƣ sau:
1. Các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:
- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền
còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết
nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ
phải thu theo quy định này phải xử lý nhƣ một khoản tổn thất.
- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ƣớc vay
nợ hoặc các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chƣa đến thời hạn thanh toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty,
doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ...) đã lâm vào tình trạng phá sản
hoặc đang làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp
luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.
2. Phương pháp lập dự phòng:
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 17

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của
các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo
các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó:
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng nhƣ sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dƣới 1 năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dƣới 2 năm.
+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dƣới 3 năm.
+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
- Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn thanh toán nhƣng tổ chức kinh tế đã lâm vào
tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị
các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết ... thì
doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng.

- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng
hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán
vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
3. Xử lý khoản dự phòng:
- Khi các khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập
dự phòng theo các quy định tại điểm 2 Điều này; nếu số dự phòng phải trích lập bằng số
dƣ dự phòng nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp không phải trích lập;
- Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh
lệch;
- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh
nghiệp.
4. Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi:
- Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi đƣợc khoản chênh lệch giữa
nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi đƣợc (do ngƣời gây ra thiệt hại đền
bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc ngƣời nợ, do đƣợc chia tài sản theo quyết
định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác).
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 18

- Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp
sử dụng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính (nếu có) để bù
đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
- Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp phải theo
dõi riêng trên sổ kế toán và ngoại bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 5 năm
và tiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi đƣợc nợ thì số tiền thu hồi sau
khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu
nhập khác.

1.3.6. Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu:
Chuẩn mực kế toán số 10 “ Ảnh hƣởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái” quy
định và hƣớng dẫn các nguyên tắc và phƣơng pháp kế toán chênh lệch tỷ giả khoản nợ
phải thu nhƣ sau:
1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái:
Trƣờng hợp doanh nghiệp phát sinh các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ
chính thức sử dụng trong kế toán và lập báo cáo tài chính, thì khi quy đổi từ đơn vị tiền
tệ khác sang đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán sẽ phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một
số lƣợng tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau.
2. Nguyên tắc ghi nhận:
- Khi phát sinh các nghiệp vụ phải thu bên nợ bằng ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế
toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán
theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ
giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc
Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế); khi phát sinh các nghiệp
vụ phải thu bên có bằng ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc
bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán.
- Cuối năm tài chính các số dƣ Nợ phải thu có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại
theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng
Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính.
3. Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch
đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh:
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 19

- Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối
đoái đánh giá lại khoản mục nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính hoặc ngày
kết thúc năm tài chính khác với năm dƣơng lịch (đã đƣợc chấp thuận) đƣợc ghi nhận

ngay vào chi phí tài chính, hoặc doanh thu hoạt động tài chính trên Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh của năm tài chính.
4. Phương pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm:
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá ghi:
Nợ 131 số phát sinh
Có 4131 lãi tỷ giá
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá ghi:
Nợ 4131 số phát sinh
Có 131 lỗ tỷ giá
- Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính ghi:
Nợ 4131 chênh lệch
Có 515 lãi tỷ giá
- Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính ghi:
Nợ 635 chênh lệch
Có 4131 lỗ tỷ giá
1.3.7. Kiểm soát nội bộ khoản phải thu:
Nợ phải thu của KH gắn liền với quá trình bán hàng. Một hệ thống kiểm soát nội
bộ hữu hiệu vế quá trình bán hàng chắc chắn sẽ giảm thiểu những rủi ro phát sinh trong
việc thu hồi các khoản nợ phải thu của KH.
Ở mỗi loại hình DN khác nhau, quy mô khác nhau sẽ tổ chức chu trình bán hàng
khác nhau, tuy nhiên có một số nguyên tắc chung mà các DN cần phải thực hiện đúng
để tránh những tiêu cực hoặc rủi ro có thể xảy ra:
Xây dựng chính sách bán hàng rõ ràng, cụ thể: một khó khăn lớn cho các DN là
muốn tăng doanh số bằng cách thực hiện chính sách bán hàng trả chậm nhƣng lại muốn
giảm thiểu những hậu quả do việc bán hàng trả chậm có thể xảy ra, đó là khoản nợ
không có khẳ năng thu hồi. Do đó phải cập nhật thông tin về tài chính của KH, cho KH
hƣởng chiết khấu khi họ thanh toán nhanh hoặc mua hàng số lƣợng nhiều.
Ngƣời phụ trách không kiêm nhiệm nhiều công việc trong chu trình bán hàng.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 20

Theo dõi chặt chẽ quá trình thu hồi nợ, phân loại tuổi nợ, liệt kê các khoản nợ,
định kỳ đối chiếu công nợ phải KH, gọi diện viết thƣ nhắc nhở thông báo đến hạn thanh
toán.

Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 21

CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS
2.1. Vài nét về công ty.
2.1.1. Tên công ty:
Công ty TNHH Cogniplus Interiors
2.1.2. Địa chỉ liên hệ:
- Trụ sở chính: 239 Điện Biên Phủ, F.6, Q.3, TP.HCM
- Điện thoại: 08.827.9688
- Chi nhánh: 50 Âu Cơ, Từ Liên, Tây Hồ, Hà Nội
- Điện thoại: 04.719.1682
2.1.3. Loại hình doanh nghiệp:
Hoạt động dƣới hình thức là công ty trách nhiệm hữu hạn, với 100% vốn đầu tƣ
nƣớc ngoài.
2.1.4. Ngành nghề kinh doanh:
Cogniplus Interiors là công ty chuyên thiết kế và thi công các công trình nội thất.
Với kinh nghiệm kinh doanh tại các nƣớc Singapo, Malaysia, Campuchia, sự đa dạng
trong phong cách thiết kế và tính chính xác trong kỹ thuật công ty đảm nhận thiết kế và
thi công các dự án trong các lĩnh vực: khách sạn quốc tế, khu du lịch, và văn phòng
công ty công nghiệp, các tổ chức tài chính, trung tâm triển lãm, trung tâm mua sắm, căn
hộ cao cấp….
2.1.5. Quy trình công nghệ:
- Là công ty nƣớc ngoài hoạt động trong lĩnh vực trang trí nội thất đầu tiên tại
Việt Nam và đạt đƣợc tiêu chuẩn Quản lý chất lƣợng ISO 9001-2000, chính điều này
tạo nên uy tín rất lớn về chất lƣợng thi công và những sản phẩm mà công ty cung cấp.
- Vì thực hiện tiến trình và chất lƣợng công việc theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000
nên quy trình thi công một công trình luôn phải đƣợc thực hiện theo các bƣớc sau:
1 .Tìm kiếm dự án và đề xuất ý tƣởng thiết kế

(Prospect & Design Proposal)
2. Triển khai thiết kế ( Design Development)
3. Xác nhận dự án ( Project Confirmation)
4. Chuẩn bị cho dự án ( Project Preparation)
5. Thi công ( Project Construction)
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 22

6. Nghiệm thu công trình ( Project Handover)
7. Kết thúc công trình ( Project Closed)
8. Bảo hành ( After Sales)
Công ty cam kết luôn luôn cải tiến chất lƣợng công trình và đảm bảo tất cả các
khía cạnh của dự án đáp ứng đƣợc các tiêu chuẩn sau:
- Cung cấp chất lƣợng tốt nhất
- Làm việc hiệu quả
- Khống chế giá thành
- Đảm bảo vệ sinh và an toàn tại công trình
- Hoàn thành công việc đúng tiến độ
2.2. Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ các phòng ban.
2.2.1. Sơ đồ tổ chức:
Tổng GĐ

Phó TGĐ

GĐ tài chính
và Tư vấn PL

Chủ tịch HĐQT

Trợ lý TGĐ
Kiêm TP ISO
TP Marketing

TP thiết kế

GĐ dự án
TP Nhân sự

Kế toán
trưởng
TP dự toán
và thu mua
NV thiết kế

NV thiết kế

Đồ họa viên

Tiếp tân

Bảo vệ

IT

QL trƣởng
công trình
QL trƣởng
công trình
Quản lý chất

lƣợng

QL công
trình

QL công trình


Giám sát
công trình

Giám sát
công trình
Công nhân
công trình
Công nhân
công trình
Tạp vụ

Điều phối
công trình
NV dự toán

NV thu mua

Kế toán
phải trả

KT tổng hợp
kiêm KT

phải thu

Thuê ngoài


2.2.2. Nhiệm vụ các phòng ban.
2.2.2.1. Phòng Marketing:
 Công việc chính của phòng Marketing là tìm kiếm và thƣơng thảo với khách
hàng để ký kết hợp đồng.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 23

 Phối hợp với phòng thiết kế tƣ vấn cho KH mẫu thiết kế; với phòng dự toán
giúp KH lựa chọn những mẫu nguyên liệu với số lƣợng hợp lí. Phòng Marketing là cầu
nối giữa KH và công ty trong quá trình thi công.
 Bên cạnh đó phòng còn thực hiện các công việc nhƣ:
 Tặng quà, thiệp chúc mừng KH cũ để giữ mối quan hệ hợp tác.
 Quảng bá, giới thiệu hình ảnh công ty trên các phƣơng tiện thông tin truyền
thông, cập nhật thiết kế website, tham gia các hiệp hội doanh nghiệp.
2.2.2.2. Phòng thiết kế:
 Cùng với phòng Marketing thảo luận, tƣ vấn cho KH bảng vẽ mẫu. Hoặc
thiết kế theo yêu cầu của KH.
 Hoàn thành bảng vẽ mẫu, bảng thiết kế để tiến hành thi công.
 Phối hợp với phòng quản lý dự án, đội thi công giám sát việc thực hiện công
việc theo bảng vẽ mẫu.
 Thực hiện thêm các công việc thiết kế theo yêu cầu của KH.
2.2.2.3. Phòng quản lí dự án và thi công:
 Kiểm tra hợp đồng, xét duyệt bảng vẽ.
 Phối hợp với phòng dự toán, phòng thiết kế, phòng thi công dự toán số lƣợng

vật liệu cần thiết cho công trình, xem xét đơn đặt hàng, yêu cầu mua bảo hiểm công
trình.
 Giám sát toàn bộ công việc liên quan đến việc thực hiện dự án.
 Kiểm tra các công việc phát sinh thêm (nếu có), chuẩn bị bảng quyết toán
cho KH.
 Nhận và xem xét bảng vẽ từ phòng thiết kế.
 Thực hiện thi công công trình theo đúng kế hoạch.
 Thông báo cho phòng kế toán và các phòng ban có trách nhiệm tiến độ thực
hiện công trình.
2.2.2.4. Phòng dự toán và thu mua:
 Dự toán số lƣợng vật liệu cần thiết cho công trình, xét duyệt nhà cung cấp,
nhà thầu phụ, ký duyệt đơn đặt hàng.
 Dự toán ngân sách thực hiện dự án nếu cần.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 24

 Chuẩn bị danh sách số lƣợng vật liệu cần thiết cho những công việc hạng
mục phát sinh thêm của dự án
 Dự toán lãi, lỗ công trình.
 Tìm kiếm nhà cung cấp, nhà thầu phụ đạt chất lƣợng với giá cả hợp lý để
cung cấp nguyên vật liệu, nhân công cho công trình.
 Cập nhật thông tin từ bên công trình để cung cấp vật liệu kịp thời và hiệu
quả. Lập đơn hàng, mua bảo hiểm công trình.
 Hoàn tất bảng quyết toán với nhà thầu phụ, nhà cung cấp.
2.2.2.5. Phòng quản lý nhân sự:
 Thực hiện công việc tuyến dụng nhân sự khi cần thiết
 Thực hiện chấm công nhân viên
 Nhận và làm yêu cầu thanh toán các chi phi văn phòng
 Thực hiện chính sách quan tâm đến đời sồng nhân viên công ty: sinh nhật,

thai kỳ, ốm đau
2.2.2.6. Phòng kế toán.
 Sơ đồ phòng KT và mối liên hệ với các phòng khác:
Ph òng Marketing

Phòng quản lý
dự án

Phòng dự toán

Phòng thu mua

Phòng thi công
công trình

Phòng thiết kế

Giám đốc tài chính

Tổng giám đốc

Kế toán phải trả
kiêm thủ quỹ
Kế toán phải thu kiêm
kế toán tổng hợp

Kế toán trƣởng


 Nhiệm vụ của từng nhân viên :

 Kế toán trƣởng:
 Thực hiện hạch toán lãi lỗ của công ty trong từng kỳ KT. Kiểm tra tổng thể
các công việc trong phần hành KT đảm bảo thực hiên theo đúng quy định. Tham mƣu
cho Ban giám đốc trong việc quản lý và quyết định về kinh tế, tài chính.
Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Cogniplus Interiors

Trang 25

 Riêng trong nghiệp vụ thanh toán:
- Lập kế hoạch thanh toán hàng tuần gửi Giám đốc tài chính duyệt
- Cân đối dòng tiền Thu/Chi của từng công trình để xét thanh toán cho nhà
thầu của từng công trình
- Kiểm tra hóa đơn và các giấy tờ đề nghị thanh toán trƣớc khi đem Tổng
Giám Đốc ký duyệt.
- Yêu cầu các phòng ban liên quan cung cấp thông tin, chứng từ cần thiết
để theo dõi việc thanh toán một cách khoa học, hợp lí.
 Kế toán phải thu:
- Thực hiện việc thu tiền KH một cách nhanh chóng, hiệu quả.
- Theo dõi chi phí phát sinh từ dự án, kết hợp với phòng dự án để hoàn thiện
bảng quyết toán và gửi hóa đơn bán hàng cho KH
- Hiểu các điều khoản thanh toán với KH và ghi nhớ thời hạn thanh toán để
không bỏ sót khoản thu nào.
- Theo dõi việc thanh toán của KH, thƣờng xuyên gọi điện nhắc nhở và gửi
giấy đề nghị thanh toán để đôn đốc việc trả nợ của KH.
 Kế toán phải trả:
- Kiểm tra tính chính xác của các yêu cầu thanh toán, đối chiếu với các điều
khoản trong Đơn hàng/ Hợp đồng.
- Kiểm tra số lƣợng vật liệu của bảng quyết toán với đơn đặt hàng và bảng
nghiệm thu.
- Kiểm tra giá tiền của bảng nghiệm thu với đơn hàng và bảng báo giá

- Cộng kiểm tra lại các số liệu yêu cầu thanh toán và so sánh với thực tế
- Kiểm tra tính đầy đủ của bộ hồ sơ để tiến hành lập kế hoạch thanh toán.
- Kiểm tra chữ ký xét duyệt đầy đủ theo quy trình ISO
- Theo dõi việc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và tiền mặt
2.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
2.3.1. Hình thức kế toán:
Công ty sử dụng hình thức kế toán máy theo mô hình nhật ký chung.