tài liệu ôn thi kiểm toán viên 2014 quyển 2


Bộ Tài Chính

Học, ôn tập, thi


(Dùng cho kỳ thi năm 2014)

Bộ Tài Chính
Quyển II


óóó
ST
T
Chuyên đề Tran
g
! "#$%&'(')#*+*,'- 
! "#.,/'0#'/,'- 1
2! "#103 $1
4567
89'6:;<
=>
MỤC LỤC
STT Chuyên đề Trang
! "#$%&'(')#*+*,'- 
! "#.,/'0#'/,'- 1
2! "#103 $1
LỜI NÓI ĐẦU
?;''*%069';<:==@
>6A':BCDEFFG"EFHF

#&''I<"J'K="J'K=@
6G'/L'J'+C0“Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế
toán viên hành nghề”6MNO
- Quyển I: PM'#<%('BQ%A=
=@!
- Quyển II: PM2'#<%('BQ%A=!
8#BR'+C06S#&+T''CB6@CU6'-'V-G
'/6'V-=W-6*''XBQ?0
9'8Y#Z#BR'G'/<%8BC[%('=\>!
?,88C[%(''9'6:;<6==@
>!
8#Z#BR'C[-#L6+LC';<;#@2F2F!
?DY3BQ#Z')'J'K=%L'J'BY'
'I<')9C0'#8I'J'K=W-C]:;<
^'''#B_JX`8:DB=
XBY'a!
CA0'@Q-8=:X=b''C-C)!WYI
8c',CA'd&6'e:#'-@<9f=@#))<
'V-9'+0#9'!8C]#BR'@<(','I<6#<
'/J''''=\C-!
gX,X9'*_!F!
TM. BAN BIÊN TẬP
Trưởng Ban
Chuyên đề 5
kiểm toán và dịch vụ đảm bảo nâng cao
I. NHNG VN CHUNG V HOT NG KIM TON
1. Khỏi nim, bn cht kim toỏn
@8':'(N*8f=@6'/T'h=@N*':
'=@8#B-X-'':X+''/`G""a3'K
<,/'6#iIe<'BQ8Z#06##B-X-N@#&#e

#j!
Wk@69BQC[%(:lG""#D;#BR'
'':XA'R<8f!
0#=X-#Q8#=X-i';CAXA'
R<8f'V-''86CD8=@G""'V-''%-<6L'J'm#
,'-CABT'V-BQC[%('':lG""#Z#BR'=
!
"''*n8n!n^o-^C!^++^'=^XXXkp
p#Z#&q-'=BC-Op8NXk
'''-#'8;<;<#''+r'J'':')
#&8BR#BR''V-#_&'(6r('#/'i';+'
J'#<sR<3-'':Y'''SA'#Z#BR'@8;<p!
^#&q-'V-#@ND'@` tn"ap8'
''`Wa#'8;<=X-Xk+f=@'V-k
G""p!
2. Phõn loi kim toỏn
2.1. Cn c vo mc ớch, kim toỏn cú 3 loi:
a) Kim toỏn hot ng:8'W6-<=
`a6'BY'0W-=X-6#B-X-f=@/
=@68A'N*0#'V-+<;u'+#_&#BR'
=!
?DBR'V-=0#XI#-%06l'#
<B_=%-6%A6NXk':6':Xk
g"G680C*6@+&Y#B-0#-'8,'
'JlX#_&vWk@6=)')#B-X-'''SA''80
=!?MQ6/3N*'V-NXk0#XI
=)#BR'#''='N-CY/,V/XA'6
R<8f'V-G""!-#)6'i,%A'''SA'8'_CT#
:')/#&/X''=0#8'-
u/'VN-!

X=0#6'=X-BQBR=b<0':
'=@6'/8N-#@8qA'!0#<*
C[%(+<<6=U><(<,/'6#='-!G
'=@N*=BQ8+**Xk'';i56#6=@8;f
=@#iI'*@0#!
b) Kiểm toán tuân thủ:8'W66'
BY'0W-=X-6#B-X-f=@',V<<8;6N
'@6N#&#_&#BR'=<*A'!W/%(O
',V''8;@T#_&m
'V-'_N-BY'#DY6#_&')C[%(=
</w''I<'''/C'6'@#'/6=@m
''I<''#=*'V-R<#M/%(#DY
#_&C[%(D-'V-,!
c) Kiểm toán BCTC:8'W66'BY'
0W-=X-6#B-X-f=@/XA'R<8fX''
=/-'0X9@'V-G""'V-#_&#BR'=^N#&'V-
"x!
":'=G""BQ%''A'#<('('
''N*8f6"/<V6'',#dB6'BQ+6BQ
-!#)6=G""8kJ''V@6<L';<N-X9I6
BQ'@1Hy':''V-''!
2.2. Căn cứ vào hình thức tổ chức, kiểm toán có 3 loại:
a) Kiểm toán độc lập:
':'=#BR'A'+T''W'<6#'8;<
8'X''!#'8;<880k%&'('K#BR'
A'=='')'d#MfX*</:N-'=f=@R<
#M=@!
0#=#'8;<8'd'd@6XBY'@k8R/''V-
+*,%-<6'V-''#dBXBY'68R/''V-'VCT
3D6'''VR68R/''d'V-BY'!BQC[%(=@N*=

<*#BR'#*+*Xr3:9#BR'''I<8XA'6
='N-6')#';'-#8'>'J'''N@#&=@u'A'
X'N*8f6C'V-k!
*?$;#'8;<CD1FF#BR'ND'
:  N-    EF2F  `w-  #,  9  j  8  ;      #'  8;<  CD
1FFa`')8A'lFFaN#&z#'8;< 8
'W66'BY'0W-=X-6
#B-X-f=@#'8;<'V-kG""':'=='^R<
#M={!
b) Kiểm toán nhà nước:
':'=#BR'A'+T''W8'X'_N-
BY'68L'J'='<'+
'/BY'm8=^8;#&=/,V6'V@
<('('=X-C'V-BY'XN*8f6C[%(,C'6
C*'V-BY'!
?26;BY'`;CD21F$F%D'
:N-FF$aN#&zBY'8'_N-'
:8qA'=X-'/BY'%D'8;<60##'
8;<'K,^<<8;{!zBY'')'J'>=
G""6=,V6=0##DY'_N-6L'J'N*8f6
C[%(,C'6C*BY'{!X#)O
G""880k=#=X-6#6i';
/#e#j6XA''V-G""!
,V880k=#=X-6#i'
;',V<<8;6N6N'@#_&#BR'=<*A'
!
0#880k=#=X-6#/=
@68A'N*XN*8fC[%(,C'6C*
BY'!
c) Kiểm toán nội bộ:

':'=%''W'V-#_&@!+
'V@##'A'<<8;N'@+m=X-/
3'V-D=C+'A'':'=@6
'/!!!'V-#_&!
.0('#/''V-=+XI80\''d
N*8f#'V-+-8Z#0#_&!G'=+'V@<('
(''V%-<6=:')X&<<8f'V@i-N-'
=X-#/8A'/N*'V-D=@
D=C+'|B'I8BRA'X3X'#BR'
-!
3. Kiểm toán viên và kiểm toán viên hành nghề
":'=#'8;<%''W`Wa6W'
,='')8N-A'!;#'8;<CD1FF
`*2?$aN#&X}WWO
Kiểm toán viên 8BQ#BR''I<'J'KW^N#&'V-<<
8;u'BQ')'J'K'V-BY'#BR'G'/':;#0
=\C0'<<8;W-!
Kiểm toán viên hành nghề 8W#Z#BR''I<PI'J;#>=f
=!
3.1. Tiêu chuẩn kiểm toán viên: `?;#'8;<CD
1FFa
a) Kiểm toán viên phải có đủ các tiêu chuẩn sau đây:
`a")>8A'%,CA#d#V')<S'I#0#J'D6')f
J'X'68=@6XA'6='N-m
`a")+rD<#09'XT8'''/6,
6=@6=u''='^N#&'V-G'/m
`2a")"J'KW^N#&'V-G'/!
b) Trường hợp người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công
nhận, đạt kỳ thi sát hạch bằng tiếng Việt về pháp luật Việt Nam và có năng lực
hành vi dân sự đầy đủ, có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm

khiết, trung thực, khách quan thì được công nhận là KTV.
3.2. Đăng ký hành nghề kiểm toán: `?$?;
#'8;<CD1FFa
(1) Người có đủ các điều kiện sau đây được đăng ký hành nghề kiểm toán:
-a=m
+a")Q-A'@8=l#V+-B_CXT8m
'a--#d#V'B_Xk';<;=@J'!
(2) Người có đủ các điều kiện theo quy định trên thực hiện đăng ký hành
nghề kiểm toán và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán theo
quy định của Bộ Tài chính.
(3) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán chỉ có giá trị khi người
được cấp có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian cho một DNKT, chi nhánh
DNKT nước ngoài tại Việt Nam.
(4) Trong thời hạn ba năm, kể từ ngày Luật kiểm toán độc lập có hiệu lực,
người đã được cấp chứng chỉ KTV trước ngày Luật kiểm toán độc lập có hiệu lực
được đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định của Luật kiểm toán độc lập mà
không cần bảo đảm điều kiện về thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba mươi sáu
tháng trở lên.
^?2:BFFG"O
`a#BR''8')R<#M8-#8+Q-0
%-<==O
-aR<#M8-#=f=@3-=%-<=
<*+*#*''@D^N#&'V-G;8-#m
+aQ-8'N#&XR<#MQ-A'@8'
6d'V-=+*#*#e<sR<YQ-
8'6d'V-%-<=_=
#>=fm
W/%(OQ-8''V-%-<=lH1
Fdk=<*8'#d#VQ-lH1
Fd=:+-MQ-86K68~!

'a:#MQ8#0%^<<8;6#D'`L#D'a6
'V&'#MN*X&6'V&'#M6=@XBT`u'<(
X'=@a6,=@6=+u''''J'%-='0
#_&6L'J'='XQ-A'@8'6d0
%-<=^N#&0#+=*!
`ag'#&Q-A'@8=O
-aQ-A'@8=#BR'/8Q-#Z8=0
%-<=^R<#M8-#8+Q-m
+aQ-A'@8=#BR'/'%MX=*Q-
=l=#BR''I<+rD<#09'#@Q#<MC_#&'I<
PI'J;#>=f=^j'Xcm
'aQ-A'@8=<*')i';'V-BQ#0%^
<<8;u'BQ#BR'•N'V-BQ#0%^<<8;'V-%-
<=_=#ZA'@8'!XBQR<%-
<=_=8'#Z*6<C*6'-6'6C<
;<6R<I6'#LkJ'CT3k<*')i';'V-BQ#0
%^<<8;'V-%-<=<sR<YQ-=
#Z8'0%-<=#)!XBQR<BQ#0%
^<<8;'V-%-<=Q##)#Z=:'c0#
X8qA'=#'8;<k<*')G**Xk=€^''8
'JQ-A'@8=B+*C-CL+*iZ6
+*C-R<#M8-#!
3.3. Những người không được đăng ký hành nghề kiểm toán `?
;#'8;<CD1FFa
`a"+6':'J'6'J'!
`aBQ#-+&'I=^+*6N@#&'V-c-
#Z')8A'<<8;mBQ#-+&X'JX'kCAmBQ#Z
+&=@X''=@6'J'(8N-#@'/6=@
'B-#BR'i)-mBQ#-+&<%(+<<i[8f'/%('0
iZ6<BQ6&XI6#B-'_CT'3-+6#B-'_CT%('!

`2aBQ')=@lX9XT8!
`aBQ')<0<<8;'/6=@6=
N*8f=@+&i[<0<0'/XQ0>6=l
')N@#&i[<0!
`$aBQ+&#k'K=!
3.4. Đình chỉ hành nghề kiểm toán `?:BCDFG"a
!+&#k'K=^N#&
'V-<<8;X''XBQR<C-O
-a")C-<0X9':u'<0X9
"x6'SA'#0#J'<=@6=m
+a:'I<N#&'V-'_N-')SN'=X-6
-X-8N-#@0#=m
'aG&i[<0<0'/0#=#'8;<-8d
XQ0+-B_C`2a8('m
%a=:')#VCDQ';<;=@J'
>^N#&'V-G'/m
#a=:A'X''V-=
^N#&m
^a"'XBQR<='^N#&'V-<<8;!
!G'/')SN#k'K=[N@
#&'BQ+&#k'K6%-<=_BQ#)#>=f!
2!XQ-+&#k'K=6=
=:#BR'@<('=f+'=+'=@N*':'C
i5!@Q-#k'K=O
-a@+*#*''N#&0:B
FFG"PI'J;#>=f=#Z#BR''I<
'cQ0X&k#BR'@<('=!G'/C]+L
C=%-C'':=-=#>
=f0%-<=XQ0$=l@
Q-#k'K=m

+a•+*#*''N#&0:B
FFG"BPI'J;#>=f=@Q
0k8V('#&'I<80PI'J;#>=f=!
MC_'I<80PI'J;#>=f=N#&0:B
FFG"m
'a')PI'J;#>=f=
  'c  Q  0  B  =:  'c  +*  #*  ''  N  #&  0  :  B
FFG"k=:#BR'@<('=!
4. Hình thức tổ chức của DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt
Nam`;#'8;<1FFa
4.1. Các loại DNKT và chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam `?
?;#'8;<1FFa
":'=#'8;<%''W#'8;<A'!^:8
ND'@6W')^':u'',!T
W-8;<<'B-'<5<=',!WD
<*#>=f#BR''I<;8'0#BR'8;<
R<<<!
^N#&0?;#'8;<CD1FF
EF2Fk''80%-<C-#,#BR'=%-%&'(=O
":XT8m':R<%-%-<B,!
<*':=-kJ'XNXk-%&' 0#!
"BY'0W-#BR'=%-%&'(=
^N#&'V-<<8;!
-<6'%-<=:#V#==%-%&'
(=k=:#BR'C[%('(lz={X9!
=:#BR')<D#8;<='6XlXBQR<)<
DYBY'#8;<0W-!
"'%-<C-=8;<6'K#BR'=%-%&'(=
=')#V#=#BR'G'/'I<PI'J;#V#==
%-%&'(=!

')D#dBBY'#BR'8;<
0#^N#&'V-<<8;XBY';#'8;<')
8A'#BR'<5<0#^kJ'':#@@
Q0'V-PI'J;#dBu'PI<5<#dB!
4.2. Doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài `?2;#'8;<
CD1FFEF2Fa
BY'A'0#=0W-%BY''
kJ'C-O
P)<DY#Z#BR'8;<0#0W-#
8;<m
8;<'BY'm
"'I<%&'(=N-+Y^N#&'V-"/<V!
4.3. Chi nhánh của doanh nghiệp kiểm toán `?2;#'
8;<CD1FFEF2Fa
(1) Điều kiện để chi nhánh của DNKT được kinh doanh dịch vụ kiểm toán:
-a-<=')#V#==%-%&'(=m
+a"')/I-W6X#)')P#D''
!-W=:#BR'#MQ8W#>=f0
X(CT'/u''=''V-!
'a?BR'CA'I<;+r>+*'V-G'/!
(2) Chi nhánh của DNKT không bảo đảm điều kiện quy định tại khoản 1
mục này sau ba tháng liên tục thì bị đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán.
(3) Trường hợp DNKT bị đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán thì các chi
nhánh của DNKT đó cũng bị đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán.
5. Điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ
kiểm toán `?;#'8;<CD1FFEF2F
?$661&#&1FF?".2F2F')8A'lF$F
`C-#,98?1FF?".a
?#BR'=%-%&'(=kl80k<**
Z''#=^N#&BC-O

(1) Công ty TNHH hai thành viên trở lên khi đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ
điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau đây `*
?;#'8;<aO
-a")PI'J;#>=f=%-6PI'J;#>=f%-
<u'PI'J;#dB^N#&'V-<<8;m
+a")/I>W6X#)D<*')-
)<Dm
'aBQ#0%^<<8;6P#D'u'LP#D''V-":
<*8Wm
%aG*#*D<<#&^N#&'V-"/<Vm
#a.dD)<'V-8L'J'=:#BR'BRNJ'%
"/<VN#&!BQ#0%'V-8L'J'<*8W
!
‚&#&CD1FF?".`?$6??1aN#&D
<<#&68L'J'J'D)<'V-W#DY":
-XT8BC-O
- Vốn pháp định đối với Công ty TNHH hai thành viên trở lên:
ƒWD<<#&#DY":82`+-a•#MW-ml
FF$6D<<#&8$`>a•#MW-!
ƒXNXk0#6':<*8:%XkD'VCT
3X+*',#D=@=:I<_J'D<<#&82•#M$
•#MlFF$!<*+LCD@D'VCT3X
+*',#D=@I<_J'D<<#&XQ-2=l
=@e'>'/!
- Thành viên là tổ chức của Công ty TNHH hai thành viên trở lên:
ƒ8L'J'#BR')<D#-2$yD#8'V-':
=-XT8!XBQR<')L'J')<DkLCD
D)<'V-''L'J'D#-+r2$yD#8'V-':=
-XT8!
ƒ8L'J'<*'[BQ8#0%'L'J'

#M!BQ#0%'V-8L'J'<*8W<*
#>=f0L'J'--)<D!
ƒW8BQ#0%'V-8L'J'=:#BR'
--)<D#)YB''',!
- Mức vốn góp của KTV hành nghề:
ƒ":=<*')/I`-a)<D8
W#>=f0':!WD)<'V-''W<*'@
X$yD#8'V-':!
ƒW=:#BR'#MQ8)<D'V--
XT8!
(2) Công ty hợp danh khi đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh
doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau đây `*?;
#'8;<aO
-a")PI'J;#>=f=%-6PI'J;#>=f%-
<u'PI'J;#dB^N#&'V-<<8;m
+a")/I>W6X#)D<*')-
R<%-m
'aBQ#0%^<<8;6P#D'u'LP#D''V-':
R<%-<*8Wm
(3) Doanh nghiệp tư nhân khi đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh
doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau đây `*2?;
#'8;<aO
-a")PI'J;#>=f=%-6PI'J;#>=f%-
<u'PI'J;#dB^N#&'V-<<8;m
+a")/I>W6X#)')'V%-<B,m
'a"V%-<B,#MQ8P#D'!
(4) Chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam khi đề nghị cấp Giấy chứng
nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau đây
`*?;#'8;<aO
-aBY'#BR'<5<''I<%&'(=#'8;<^N

#&'V-<<8;'V-BY'_BY'#uX(CT'/m
+a")/I-W6X#)')P#D'u'L#D'
'm
'aP#D'u'L#D''BY'=:#BR'
3'J'(N*8f6#%-<='0W-m
%aBY'<*')>+*[G'/+*#*'&X'
9q-('-=@'V-'BY'0W-m
#aBY'<*+*#*%XkD=:I<_J'D<<
#&^N#&'V-"/<V!
‚&#&CD1FF?".`?HaN#&DD'V-
BY'D#BR''I<'V-'BY'0W-
BC-O
BY'#&'I<PI'J;#V#==%-
%&'(=''BY'0W-<*')D'V
CT3X+*',#D=@0Q#=@e'>'/dIY
Q##&'I<I'J;#V#==%-%&'(=
''DB_#B_$!`>X>ka#:8-xU!
WD#BR''I<'V-'BY'0W-=:I<
_J'D<<#&#DY':82`+-a•#MW-6l
FF$8$`>a•#MW-!
XNXk0#BY'<*%XkD'VCT3
X+*',#D=@D#BR''I<'V-'0W-=:I<
_J'D$!#:8-xU!BY'6'BY'
<*+LCD@D'VCT3X+*',#D=@'V-BY'
'V-'BY'0W-I<_J'D$!
#:8-xUXQ-2=l=@e'>'/!
(5) Trong thời hạn sáu tháng, kể từ ngày đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm
toán mà DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam không được cấp Giấy
chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thì phải làm thủ tục xóa
ngành nghề kinh doanh dịch vụ kiểm toán.

(6) Trong thời hạn hai năm, kể từ ngày Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực,
doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán trước ngày Luật Kiểm toán độc lập có
hiệu lực bảo đảm các điều kiện theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập và NĐ
17/2012/NĐ-CP được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm
toán.
6. Hồ sơ, trình tự đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh
dịch vụ kiểm toánO
6.1. Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ
kiểm toán đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và doanh
nghiệp tư nhân `?$:BCD2FFG"a
`a?_#&'I<PI'J;#V#==%-%&'(=
!
`aG*C-PI'J;#>=f=%-u'PI'J;
#>=f%-<u'PI'J;#dB!
 `2a-C'=')R<#M8-#8+
Q-0%-<!
`aG*C-PI'J;#>=f='V-''=
!
`$aG*C-@#&'V-#M'+L'J'
%-P#D'`LP#D'a#DY':6':R<%-!
`aG*C-?8':!
`1a-C'''L'J'6',)<D6%-C'R<%-6
X#)<*X}''%C-O
-a96#&-'KBQXe6ND'&'mwD'I<6_'I<I
'J,%,u''@u''JA'',R<<<='#D
Y',mwD'I<PI'J;#>=f=`#D
Y''',8=am
+a6#&-'K#uX(CT6CDN@#&8;<`u'#>=f
=%-a#DYL'J'm96#&-'KBQXe6ND'&'6CD
'I<6_'I<I'J,%,6u''@u''JA'',

R<<<='mwD'I<PI'J;#>=f=#D
Y',#BR''[8BQ#0%<dD)<'V-L'J'm
'awDD)<^#>=f6X&D#ZA')<6•8CT36Q0
)<D!
`HaW>+*i';D#DY':6'(BC-O
-a?DY%-<8;<Y<*')O
G+*)<D'V-''C8;<m
XBQR<CDD#BR')<+rk<*')>+*i';'V-
,B_0#BR'<5<0#0W-CD=fNU'V-''
C8;<!wD=fNUD<*+rCDD)<+r'V-
''C8;<'K#BR'*,C-=%-<#BR''I<PI
'J;#V#==%-%&'(=m
XBQR<CDD)<+rC*k<*')'JB'V-L'J'')
'J'>S#&#-0#0W-=@N*S#&
C*#BR'#B-)<D!"JB<*'c8A'/#@<MC_
#&'I<PI'J;#V#==%-%&'(=!
+a?DY%-<#-0#<*')>+*i';'V-
%-<=#'8;<='J'D')'CT3'V-%-
<#)#BR'XG""'V-%-<0Q#dI`>
#>=fu'>XBY'8=>#>=fa!
6.2. Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ
kiểm toán đối với chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam
`a?_#&'I<PI'J;#V#==%-%&'(=
!
`aG*C-I<5<''I<%&'(='V-%-<=
BY'`u'>+*B_#B_a^N#&'V-<<8;'V-BY'
_%-<=BY'#uX(CT'/!
`2aG*C-PI<5<8;<'%-<=BY'
0W-'V-%-<=BY'!
`aW>+*'V-%-<=BY'[G'/+*

#*'&X'9q-('-=@'V-'%-<
=BY'0W-!
`$a-C'=')R<#M8-#8+
Q-0'%-<=BY'0W-!
`aG*C-PI'J;#>=f='V-''=
!
`1a@#&'V-%-<=BY''+L
'J'%-P#D'`LP#D'a'!
`HaW>+*i';'V-%-<=#'8;<='J'D
')'CT3'V-%-<=BY'#BR'X
G""'V-%-<0Q#dI`>#>=fu'>XBY'8
=>#>=fa!
`Ea8'J'%-<=BY''I<D
''%-<=BY'0W-!
7. Đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán và thu hồi Giấy chứng nhận
đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán `?1;#'8;<CD
1FFEF2Fa
(1) DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam bị đình chỉ kinh doanh
dịch vụ kiểm toán khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:
-a0#=:#e<00#'V-m
+a:+*#*X''#=N#&'I<PI'J
;#V#==%-%&'(=X+-8('m
'a")C-<0X9':u'<0"x6'S
A'#0#J'<=@6=!
(2) DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam bị thu hồi Giấy chứng
nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán khi thuộc một trong các trường
hợp sau đây:
-a=-=:#eA'@u'-8;6*0MC_#&'I<
PI'J;#V#==%-%&'(=m
+a:=%-%&'(=XBQ-8('m

'a:=j'<('#BR'''<0%•#@'+&#k'K=%-
%&'(=XQ0CB_6=l+&#k'Km
%aG&*6<C*u'A'I%J=%-%&'(=m
#aG&MPI'J;#>=f=%-6PI'J;#>
=f%-<u'PI'J;#dBm
^aBY'')'=0W-+&*6<
C*u'+&'_N-')SN'V-BY'_#)#uX(CT'/M
I<5<u'#k'K0#!
a")<0N#&'Dki';G""')-8;6C-
C)u':#M6)'D#8C-8'8=@6MC_=
''I<:6CD8+'C-CA;m*06Si)-6C[-'3-PI
'J;#>=f=PI'J;#V#==
%-%&'(=!
8. Các trường hợp DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam
không được thực hiện kiểm toán `?  2  ;      #'  8;<  CD
1FF?E?1FF?".a
`a6'BY'0W-#-A'u'
#ZA'X>XBY'8=X''%&'(C-'#_&#BR'
=O
-a":'CL=@68;<G""m
+aA'%&'(=+m
'a@=@A'''V('=C+m
%a"'%&'(='')*BT#@/#'8;<'V-W
6'BY'0W-^N#&'V-'SA'
#0#J'<=@6=!
`a--''=6BQ')X'N*8f6#
6G-=C6=@XBT`u'<(X'=@a'V-
6'BY'0W-86'L#:C8;<
u'#-j3'L<@6)<D#_&#BR'=u'')N-
=@6'/='Y#_&#BR'=^N#&'V-'SA'

#0#J'<=@6=!
`2aBQ')X'N*8f6#6G-=C6=@
XBT`u'<(X'=@a'V-6'BY'0
W-')+D6„6R6'M6'6-6'&6^X86'L#:C
8;<u'j3'L<@6)<Dj3lyN+N@XT8
#DY#_&#BR'=u'8BQ')X'N*8f6#6
+-=C6=C6=@XBT`u'<(X'=@a
'V-#_&#BR'=!
`aBQ')X'N*8f6#6+-=C6=
C6=@XBT`u'<(X'=@a'V-#_&#BR'=#M
Q8BQ)<Dj3lyN+N@XT8#DY6
'BY'0W-!
`$a6'BY'0W-#_&#BR'=
')''DN-C-O
-a")'s',u'%-<6L'J'8;<u'--
8;<m
+a"sXA'@<-@<'&CA#6=C6)<D%BY
9kJ''V-+='m
'a?BR'#u''&CA=C,CA6'/0#
=%-+T''','X''DN-C-OR'Mm+D6
„'`=:<,+'#…6':u''%,6'Xam-6'&6^
')'s'-6„`=:<,+'-#…6„#…6'-:6„:am:6+
'm:06+0'0m':6'e6+'6';6%kX
'Xm
%a")b-;R<'=%-X'_CTR<#Mm
#a"s8':u'<<,''s08BY^N#&
'V-"x!
`a?_&#BR'=#ZA'X>XBY'8=u'#-
A'=G""u'''%&'(=='''/6'
BY'0W-!

`1a?_&#BR'=8L'J')<Dm?_&#BR'
=8':„6''':'6':8=@6':8%-6#_
&'I<X6#_&'I<%BY6':'s;<#'V-L'J')<D
!
`Ha--XA'@<u'@<'#6=C6
)<D%BY9kJ'#_&#BR'=!
`EaXBQR<='^N#&'V-"SA'#0#J'<=@
6=N#&'V-<<8;!
9. Kiểm toán bắt buộc `?E=*6=*?21;
#'8;<CD1FF?$?1FF?".a
+j+'8=#DYG"">6+'N@
%A'':'/=''V-#_&#BR'=
+-MO
`a-<6L'J'<<8;N#&G""><*
#BR'6'BY'0W-=6+-MO
-a-<')D#dBBY'm
+aL'J'/%(#BR'8;<0#^;''L'J'/
%(6+-M'*',BY'0W-m
'aL'J''/6%-<+*6%-<+*6
%-<:Y+*6'%-<+*<,9
BY'!
%a":#0'e6L'J'<L'J'=%-'J
=!
`a"'%-<6L'J'='+j+'<*=^N#&
'V-<<8;')8N-!
`2a-<6L'J'<*#BR'6'BY'
0W-=6+-MO
-a-<BY'6Xl%-<BY'0#X8q
A''+/;BY'^N#&'V-<<8;<*#BR'=#D
YG"">m

+a-<6L'J'A'%AN-X9ND'-6%A)
nC[%(DBY'6Xl''%AX8qA''+/;BY'^
N#&'V-<<8;<*#BR'=#DY+'N@%A
m
'a-<6L'J''';<#6L':BY'j3
lyN+N@XT80Q#'D>'/<*#BR'=
#DYG"">m
%a-<''L'J'@6L'J'<L'J'=
%-'J=j3lyN+N@XT80Q#'D
>'/<*#BR'=#DYG"">m
#a6'BY'0W-<*#BR'=
#DYG"">!
10. Kiểm toán độc lập đối với đơn vị có lợi ích công chúng `:BCD
H2F2FG"FF2=#'8;<#DY#_&')8R/'
':'ea
10.1.Quy định chung
-a?_&')8R/'':'e+-MO#_&')8R/'':'e
'8qA''J=#_&')8R/'':'e='!
?_&')8R/'':'e'8qA''J=6MO':#0
'eN:8Y6L'J'@6L'J'<'J=X-':
'e6':'J=6':#dB'J=6NU''':N*
8fNU!
?_&')8R/'':'e='6MO
":#0'e0Xl''':#0'eN:8YXm
-<+*6%-<+*6%-<:Y
+*6'%-<+*<,9BY'`Xl''
%-<+*'#DBR8#_&')8R/'':'e'8q
A''J=am
-<6L'J'='')8N-#@8R/''V-':'e%
/'I6N:0#'V-#_&#)^N#&'V-<<8;!

":    #0  'e  N  :  8Y  `=*    ?    'V-  :  B  CD
$FFG"$FF'V-G'/BY%•'':+D
:X&XBQ'J=a8':#0'e')D#8A')<
l•#MXT8#BR'i'#&0G"">dI')=u'
^=@N*<dI')CD8BR'L#:=:I<_2'L
#:/0Q#'D%-C''L#:0"2
>^%-C''V-†•+-"J=BY'':+D!
+aL'J'=#BR''I<;8L'J'=#BR''_N-
BY'')SN'I<;A'=6Ci5G""6''
:'/''+'=''V-''#_&')8R/'':'e!
'a#BR''I<;8=
#BR''_N-BY'')SN'I<;A'=6Ci5
G""6'':'/''+'=''V-''#_&')8R/'':
'e!
%a"_N-')SN'I<;8G'/#DY''I<
;='#_&')8R/'':'e='m8‡+-"J=