bao_cao_luu_chuyen_tien_te_24_vas_1923 doc

VAS 24 – IAS 07
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Thực hiện: Nhóm 17
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
NỘI DUNG CHÍNH
QUY ĐỊNH CHUNG
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN
BÀI TẬP TÌNH HUỐNG
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
QUY ĐỊNH CHUNG

Áp dụng cho việc thiết lập và trình bày Báo cáo
lưu chuyển tiền tệ

Cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá
các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính,
khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả
năng thanh toán,…

Xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời

gian và độ tin cậy của luồng tiền trong tương lai.
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
QUY ĐỊNH CHUNG

Một số thuật ngữ:
+ Tiền
+ Tương đương tiền
+ Luồng tiền
+ Hoạt động kinh doanh
+ Hoạt động đầu tư
+ Hoạt động tài chính
Tiền tại quỹ, tiền đang
chuyển
và các khoản tiền gửi
không kì hạn
Các khoản đầu tư ngắn
hạn, chuyển đổi thành tiền
dễ dàng và ít rủi ro
Luồng vào và luồng ra
của tiền và tương đương
tiền
Hoạt động tạo ra doanh
thu chủ yếu của doanh
nghiệp.
Hoạt động mua sắm xây
dựng, thanh lí, nhượng
bán
Tạo ra sự thay đổi về quy

mô và kết cấu của vốn chủ
sở hữu và vốn vay.
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
NỘI DUNG CHÍNH
QUY ĐỊNH CHUNG
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN
BÀI TẬP TÌNH HUỐNG
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Phương pháp lập
Báo cáo luồng tiền
Trình bày báo cáo LCTT
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

Luồng tiền từ hoạt động kinh động kinh doanh
- Tiền thu được từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
- Tiền thu được từ doanh thu khác
- Tiền chi trả cho nhà cung cấp
- Tiền chi trả cho người lao động
- Tiền chi trả lãi vay
- Tiền chi nộp thuế TNDN

- Luồng tiền liên quan đến mua bán chứng khoán
- V.v…
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
- Tiền chi để mua sắm xây dựng TSCĐ.
- Tiền thu được từ thanh lí, nhượng bán TSCĐ.
- Tiền chi cho vay, tiền thu hồi cho vay (trừ tiền chi cho
vay, thu hồi cho vay của các ngân hàng, các tổ chức
tín dụng).
- Tiền chi mua và thu do bán lại các công cụ nợ của đơn
vị khác.
- Tiền chi đầu tư góp vốn, tiền thu hồi đầu tư góp vốn.
- Tiền thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận.
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

Luồng tiền từ hoạt động tài chính
- Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp.
- Tiền chi trả vốn góp của chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu
của chính DN đã phát hành.
- Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn.
- Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay.
- Tiền chi trả nợ thuê tài chính.
- Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu.

Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
PHƯƠNG PHÁP LẬP BC LCTT
Luồng tiền từ HĐKD
Add Your Text
Add Your Text
Luồng tiền từ HĐĐT và HĐTC
Phân tích và tổng hợp trực tiếp
các khoản tiền thu chi theo từng
nội dung thu chi
Phương pháp trực tiếp
Phương pháp gián tiếp
Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và
các khoản mục khác trong báo cáo
KQHĐKD cho:
+ Các thay đổi trong kì của hàng tồn kho,
các khoản phải thu, phải trả
+ Các khoản mục không phải bằng tiền
khác
+ Các luồng tiền liên quan đến hoạt động
đầu tư, tài chính
Doanh nghiệp báo cáo riêng biệt
các luồng tiền vào, ra từ HĐ đầu
tư và HĐ tài chính (trừ đoạn 18,19
trong chuẩn mực này)
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
Hoạt động kinh doanh,

đầu tư, tài chính
(a) Thu tiền và chi trả tiền hộ
khách hàng:
(b) Thu tiền và chi tiền đối với
các khoản có vòng quay nhanh,
thời gian đáo hạn ngắn:
BÁO CÁO CÁC LUỒNG TIỀN TRÊN CƠ SỞ THUẦN
Ngân hàng, tổ chức tín
dụng, tổ chức tài chính
(a) Nhận và trả các khoản tiền gửi
có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố
định
(b) Gửi tiền và rút tiền gửi từ các
tổ chức tín dụng và tổ chức tài
chính khác
(c) Cho vay và thanh toán các
khoản cho vay đó với KH
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
CÁC LUỒNG TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN NGOẠI TỆ

Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại
tệ phải được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo
tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó.

Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh
từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế
toán không phải là các luồng tiền và được trình bày
riêng biệt trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
CÁC LUỒNG TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN LÃI,
CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN
Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi vay đã
trả được
Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho
vay, cổ tức và lợi nhuận thu được
Các luồng tiền liên quan đến cổ tức và lợi
nhuận đã trả được
Hoạt động
Hoạt động
đầu tư
đầu tư
Hoạt động
Hoạt động
tài chính
tài chính

Đối với các doanh nghiệp
Luồng
tiền
Hoạt động
Hoạt động
Kinh doanh
Kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24

CÁC LUỒNG TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN LÃI,
CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN
Tiền lãi đã trả, tiền lãi đã thu (trừ tiền lãi đã
thu được xác định rõ ràng là luồng tiền từ
hoạt động đầu tư
Cổ tức và lợi nhuận đã thu
Cổ tức và lợi nhuận đã trả
Hoạt động
Hoạt động
đầu tư
đầu tư
Hoạt động
Hoạt động
tài chính
tài chính

Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính
Luồng
tiền
Hoạt động
Hoạt động
Kinh doanh
Kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
CÁC LUỒNG TIỀN KHÁC

Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh
nghiệp


Các luồng tiền liên quan đến mua và thanh lý các
công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác

Các giao dịch không bằng tiền

Các khoản mục của tiền và tương đương tiền

Các thuyết minh khác
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
NỘI DUNG CHÍNH
QUY ĐỊNH CHUNG
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN
BÀI TẬP TÌNH HUỐNG
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07

Giống nhau:
-
Khái niệm "tương đương tiền": Là các khoản đầu tư
ngắn hạn, có tính thanh khoản cao (không quá 3 tháng),
có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền
xác định và không có nhiều rủi ro về thay đổi giá trị.
-

Báo cáo luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: Theo
phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp.
-
Báo cáo luồng tiền trên cơ sở thuần: Được phép báo
cáo luồng tiền trên cơ sở thuần trong một số trường hợp
đặc biệt được quy định trong chuẩn mực.
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
VAS 24
Không đề cập đến
vấn đề này
VAS 24
Có hướng dẫn chi tiết
về việc phân loại luồng
tiền từ hoạt động kinh
doanh cho các ngân
hàng, tổ chức tài chính,
tổ chức tín dụng, và
các công ty bảo hiểm
IAS 07
Không đề cập đến vấn
đề này.
Phân loại các
luồng tiền
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07

VAS 24
Không đề cập đến
vấn đề này
VAS 24
Sử dụng tỷ giá hối đoái
tại thời điểm phát sinh
giao dịch
Sử dụng tỷ giá
hối đoái
IAS 07
Sử dụng tỷ giá tại
ngày lập Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ. Có thể
sử dụng tỷ giá trung
bình xấp xỉ bằng tỷ
giá thực tế như tỷ giá
bình quân gia quyền
trong kỳ
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
VAS 24
Không đề cập đến
vấn đề này
VAS 24
Không đề cập đến vấn
đề này
Các luồng tiền đầu tư vào
các công ty con, công ty

liên doanh, liên kết
IAS 07
Khi hạch toán một
khoản đầu tư vào công
ty liên kết, công ty
con, nhà đầu tư chỉ
trình bày trên báo cáo
lưu chuyển tiền tệ các
dòng tiền phát sinh
giữa bên đầu tư và bên
được đầu tư.
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
NỘI DUNG CHÍNH
QUY ĐỊNH CHUNG
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
SO SÁNH VAS 24 & IAS 07
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN
BÀI TẬP TÌNH HUỐNG
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
Khi nào nên làm Cashflow theo
phương pháp trực tiếp và khi
nào nên làm theo phương pháp

gián tiếp? Tại sao?
Em là nhân viên tín dụng ngân hàng, em đang phân tích
tình hình tài chính của một doanh nghiệp có Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ 2006, 2007 và Quý 3 - 2008.
BC LCTT 2006 và 2007 được kiểm toán, Quý 3 thì chua
kiểm toán. BC LCTT của 2006, 2007 thì bắt đầu từ Lợi
nhuận, khấu hao TSCĐ , BCLCTT Quý 3 thì bắt đầu
Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vu và dt khác
Như vậy, mình có thể thống nhất hai mẫu báo cáo này lại
để phân tích được không? Các chỉ tiêu để phân tích BC
LCTT là gì? Nó có các hệ số phân tích như các hệ số tài
chính không (ROE,ROA )?
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
VAS 24
CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN