Đề tài rủi ro kiểm toán

L/O/G/O
www.trungtamtinhoc.edu.vn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÀ LẠT
KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN
RISK
L/O/G/O
www.trungtamtinhoc.edu.vn
LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN
Nhóm Newfly
1. Phạm Tuấn Anh 1111729
2. Trần Xuân Triệu 1110512
3. Nguyễn Thị Thùy Hương 1111744
4. Phan Thị Hậu 1112179
5. Đỗ Hoàng Oanh
6. Nguyễn Thị Nga 1111752
7. Nguyễn Thúy Phượng 1110486
8. Nguyễn Thị Sang 1112186
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
NỘI DUNG
Các thành phần của rủi ro kiểm toán
Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán
Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán
Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Tìm hiểu
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn

Newfly - New your chance!
GiỚI THIỆU
Bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng có những hạn chế tiềm tàng.
- Kiểm toán viên thường chỉ lấy mẫu để kiểm tra
- Việc thu thập các bằng chứng kiểm toán là do kiểm toán viên cần dựa vào đó để thuyết phục, chứ
không phải chứng minh số liệu báo cáo là hoàn toàn chính xác.
- Sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên
Vì vậy cần nghiên cứu khái niệm rủi ro kiểm toán và phương pháp vận dụng trong việc lập kế hoạch
kiểm toán
www.trungtamtinhoc.edu.vn
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
•
Khái niệm rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi
báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. (Đoạn 7 VSA 400 – Đánh giá rủi ro và
kiểm soát nội bộ)
Rủi ro kiểm toán luôn tồn tại do những nguyên nhân sau:
- Trình độ khả năng thực tế của Kế toán viên .
- Giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán.
- Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán.
- Gian lận khó phát hiện hơn sai sót.
Newfly - New your chance!
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
•
Khái niệm rủi ro kế toán.
- Nếu kiểm toán viên mong muốn có một tỷ lệ rủi ro kiểm toán thấp, nghĩa là kết luận của Kiểm toán viên có
độ tin cậy cao, đòi hỏi KTV phải thu thập lượng bằng chứng nhiều hơn và chi phí kiểm toán sẽ cao hơn.
- Thông thường mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn là từ 5%- 10%.

Newfly - New your chance!
Rủi ro đạt tới
Rủi ro mong muốn (DAR)
Rủi ro KT
Chi phí KT
Đồ thị thể hiện mối
quan hệ giữa rủi ro
KT và chi phí KT
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
RỦI RO KIỂM TOÁN
Các loại
rủi ro
risk
Rủi ro tiềm tàng
(IR)
Rủi ro kiểm soát
(CR)
Rủi ro phát hiện
(DR)
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
RỦI RO KIỂM TOÁN
Rủi ro tiềm tàng (IR) Rủi ro tiềm tàng (IR)
-
Không lập dự phòng giảm giá đầy đủ

cho các hàng hóa bị lỗi thời.
-
Khoản mục tiền thường có khả năng
sai sót cao do tiền là loại tài sản nhạy
cảm với gian lận.
a. Khái niệm
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
Là khả năng kiểm soát hệ thống nội bộ của
đơn vị kiểm toán không phát hiện, ngăn ngừa và
sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu.
Là sự tồn tại (thường ước tính bằng tỉ lệ %) sai
sót trọng yếu trong đối tượng kiểm toán.
Thí dụ
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần của rủi ro Kiểm toán.
b. Trách nhiệm của Kế toán viên

Để đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có thể xem xét trên 2 góc độ.
Ở góc độ Doanh nghiệp: Rủi ro tiềm tàng nảy sinh từ đặc điểm kinh doanh của Doanh nghiệp và tiềm ẩn
trong môi trường kinh doanh.
Ở góc độ các khoản mục, nghiệp vụ: Rủi ro tiềm tàng nằm trong bản chất của các số dư tài khoản hoặc bản
chất của nghiệp vụ.
Đòi hỏi KTV phải hiểu biết sâu sắc, toàn diện, đầy đủ về
thực trạng hoạt động của Doanh nghiệp, và các yếu tố
dẫn tới rủi ro
Newfly - New your chance!
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN

1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.

Ở góc độ Doanh nghiệp.
•.
Tính chính trực, kinh nghiệm, trình độ năng lực của nhà Quản lý: Lãnh đạo yếu kém về năng lực, không
liêm khiết, ít kinh nghiệm thì BCTC dễ sai phạm, rủi ro cao.
•.
Áp lực bất thường của nhà quản lý: Ban Giám đốc và Kế toán trưởng DN bị áp lực phải công bố BCTC
sai sự thật.
•.
Bản chất hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp: Chẳng hạn như DN có nhiều nhà cung cấp và giá cả
ổn định thì ít rủi ro hơn vì ít bị ảnh hưởng do thiếu nguyên liệu hoặc giá cả đầu vào ổn định.
•.
Yếu tố về môi trường kinh doanh và ngành nghề kinh doanh.
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.
- Ở góc độ khoản mục, nghiệp vụ:
•.
Các khoản mục đã được yêu cầu điều chỉnh trước đây.
•.
Sự phức tạp trong tính toán số liệu trong nghiệp vụ kinh tế.
•.
Một số tài sản dễ mất mát, tham ô: tiền, vàng bạc đá quý.
•.
Các giao dịch phát sinh cuối năm.

•.
Các nghiệp vụ lần đầu tiên xảy ra.
•.
Những ước tính đối với một số khoản mục như: lập dự phòng, trích khấu hao, phân bổ trước chi phí
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
Các áp lực của ban quản trị và những vấn đề tài chính bất ổn Yes no
1. Hoạt động của công ty sụt giảm nhanh chóng?

.
2. Nguồn vốn phát triển công ty đang bị giới hạn? .
3. Đòi hỏi của các cổ đông quá lơn so với khả năng t/c của cty?

.
4. Kế toán trưởng có chịu nhiều áp lực từ ban giám đốc không? .
5. Công ty có cần một lượng vốn vượt mức cho phép không? .
6. Cty có thiếu vốn hoạt động và thiếu nguồn huy động?

.
7. Cty có nhiều khoản nợ bất thường không? .
8. Cty vi phạm các khoản nợ và thời hạn?

.
9. Cty không có khả năng thanh toán các khoản nợ đã định?

.
10. Cty gặp khó khăn trong việc lưu chuyển tiền tệ? .
11. Cty có khả năng mất khách hàng chính?


.
12. Cty or 1 bộ phận của cty có thể bị bán trong thời gian tới? .
Newfly - New your chance!
Bảng câu hỏi và thể hiện câu trả lời để đánh giá rủi ro tiềm tàngNF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro Kiểm toán
Rủi ro kiểm soát
CR
Kiểm toán viên cần chú ý
xem xét môi trường kiểm soát
Tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống
kiểm soát nội bộ không phát hiện và
ngăn chặn kịp thời.
Rủi ro do sự yếu kém của đơn
vị được kiểm toán
RỦI RO KIỂM TOÁN
NF
Hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ hạn
chế bớt những sai sót và gian lận
nhưng không thể loại trừ hoàn toàn
các sai phạm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm soát (CR)
a. Trách nhiệm của KTV.
KTV không tạo ra và cũng không kiểm soát được rủi ro kiểm soát, KTV chỉ có thể đánh giá hệ thống KSNB của
đơn vị mạnh hay yếu sau khi tìm hiểu và đưa ra mức rủi ro kiểm soát (thấp, TB, cao).

KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:
Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu quả.
KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB DN.
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:
Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu
quả.
KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích
hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB
DN.
KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm soát thấp là khi.
KTV có đầy đủ điều kiện và có kế hoạch để thực
hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá rủi ro
của mình
KTV có đầy đủ bằng chứng và cơ sở để kết luận hệ
thống KSNB có hiệu quả.
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
CR
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm soát.
b. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến CR.
•.
Môi trường kiểm soát: Cần thu thập các thông tin về: Các đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách

nhân sự, công tác kế hoạch
•.
Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống kế toán mạnh góp phần làm cho hệ thống KSNB của đơn vị hoạt
động hiệu quả.
•.
Các thủ tục, hoạt động kiểm soát: KTV cần kiểm tra việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát cơ bản được
đề ra trong DN như: Phê duyệt và ủy quyền, phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
RỦI RO KIỂM TOÁN
Kiểm toán viên
và công ty kiểm toán
không phát hiện được
Kiểm toán viên
và công ty kiểm toán
không phát hiện được
Mức độ rủi ro sẽ giảm xuống khi
tăng các thử nghiệm chi tiết
Mức độ rủi ro sẽ giảm xuống khi
tăng các thử nghiệm chi tiết
Thiếu kiểm tra thông tin của các
trợ lý thu thập, nên tổng hợp và
nhận định sai.
Thiếu kiểm tra thông tin của các
trợ lý thu thập, nên tổng hợp và
nhận định sai.
Rủi ro phát hiện: Là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm
toán (tài chính) không phát hiện được.

DR
1. Các loại rủi ro kiểm toán
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro phát hiện (DR)
a. Trách nhiệm của KTV.
Ngược với rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thu thập bằng
chứng kiểm toán để quản lý và kiểm soát đối với rủi ro phát hiện.
b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DR
•.
Rủi ro do chọn mẫu: KTV chọn mẫu không đại diện cho tổng thể được kiểm toán.
•.
Rủi ro không do chọn mẫu
.
Phạm vi kiểm toán: Nếu phạm vi kiểm toán càng rộng thì khả năng phát hiện gian lận và sai sót càng
tăng lên. Rủi ro phát hiện giảm và ngược lại.
Newfly - New your chance!
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro phát hiện (DR)
b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DR.
•.
Rủi ro không do chọn mẫu.
.
Phương pháp kiểm toán: nếu phương pháp kiểm toán càng khoa học, thích hợp và hiệu quả thì khả
năng phát hiện các gian lận sai sót sẽ tăng lên. Rủi ro phát hiện giảm.

.
Trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV.
Newfly - New your chance!
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
•
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán.
a. Mô hình định tính: Dựa trên cơ sở đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, mức rủi ro phát hiện được
xác định theo ma trận sau.
Newfly - New your chance!
Rủi ro phát hiện
Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá của KTV về rủi
ro tiềm tàng
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
RỦI RO KIỂM TOÁN
b. Mô hình định lượng.
•
Quan hệ giữa các loại rủi ro này được phản ánh thông qua công thức sau:
AR= IR x CR x DR
Hay : DR= AR/(CR x IR)
Ví dụ: Giả sử IR = 50% = 0,5; CR = 25% = 0,25 và DR = 10% = 0,1 thì AR = 1,25%.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán

www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
Việc vận dụng mô hình rủi ro thực tế là một vấn đề phức tạp.
KTV chỉ có thể đánh giá chứ không thể tác động đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm
soát
KTV chủ động quyết định mức rủi ro phát hiện bằng cách điều chỉnh nội nung,
phạm vi và thời gian các thử nghiệm cơ bản.
Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường phải ấn địnhmức trọng yếu hay những sai phạm có
thể chấp nhận được ở mức thấp hơn so với mức dùng làm căn cứ
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán
c. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán
c. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán
Newfly - New your chance!
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN
Rủi ro kiểm soát luôn luôn không được loại trừ vì những hạn chế vốn có của hệ thống
KSNB, và rủi ro kiểm toán không bao giờ bằng không.
Dù cho rủi ro tiềm tàng và kiểm soát được đánh giá ở mức độ thấp nhất thì KTV vẫn phải thực
hiện thử nghiệm cơ bản đối với cá nghiệp vụ và số dư tài khoản trọng yếu
Rủi ro kiểm soát ở đơn vị có quy mô nhỏ khác với đơn vị có quy mô lớn, vì hệ thống
kiểm soát có sự khác nhau.
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán
c. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán
c. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán
Newfly - New your chance!
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Newfly - New your chance!
RỦI RO KẾ TOÁN

Tăng cường các thử nghiệm chi tiết, giảm thử nghiệm cơ bản
và giảm cỡ mẫu.
Kiểm soát rủi ro kiểm toán giảm xuống mức độ chấp
nhận.
3. Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán.
Xác định mức rủi ro
Xác định mức rủi ro
Lưu ý bổ sung hoặc điều chỉnh các
đánh giá ban đầu
Lưu ý bổ sung hoặc điều chỉnh các
đánh giá ban đầu
NF
www.trungtamtinhoc.edu.vn
RỦI RO KIỂM TOÁN

•
Trọng yếu: là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong báo
cáo tài chính. Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác
của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người báo cáo tài chính.
Trách nhiệm của kế toán viên là xem các báo cáo tài chính có bị sai phạm trọng yếu không.
Newfly - New your chance!
4. Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán