Bài giảng quyết toán thuế 2013 của thầy nguyễn văn phụng

CẬP NHẬT 30-12-2013
1
QUYẾT TOÁN THUẾ 2013
QUYẾT TOÁN THUẾ 2013
NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT
NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT
DOANH NGHIỆP CẦN QUAN
DOANH NGHIỆP CẦN QUAN
TÂM
TÂM
Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp
Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp
Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính
Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính
CẬP NHẬT 30-12-2013
2
1.NHỮNG THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH VÀ
QUẢN LÝ THUẾ 2013 - TỔNG QUAN
2. HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ 2013
3. THẢO LUẬN – GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC
CẬP NHẬT 30-12-2013
3
NỘI DUNG PHẦN I
THAY ĐỔI 2013 – TỔNG QUAN

Chính sách, pháp luật thuế và quản lý
thuế

Hệ thống hiện hành

Thay đổi 2013

CẬP NHẬT 30-12-2013
4
Chính sách, pháp luật thuế

Các văn bản pháp luật, pháp quy về nội dung
từng sắc thuế/loại thuế, VD thuế GTGT, TNDN,…

Theo thứ bậc văn bản: Luật do QH ban hành,
Pháp lệnh do UBTVQH ban hành, Nghị định của
Chính phủ quy định chi tiết Luật/Pháp lệnh và
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính (hoặc TT
liên tịch) về nội dung cụ thể từng loại thuế, các
công văn hướng dẫn của Bộ TC, TCT, TCHQ.
CẬP NHẬT 30-12-2013
5
Pháp luật về quản lý thuế
Luật quản lý thuế số 78/2006; Luật sửa đổi số
21/2012/QH13 & Các Nghị định của Chính phủ,
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về:

Thủ tục, hồ sơ khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế,

Hoá đơn chứng từ sử dụng trong kinh doanh, thực
hiện nghĩa vụ thuế

Trách nhiệm của các cơ quan trong tổ chức thực thi
pháp luật thuế,

Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, khởi kiện, tố tụng,
giải quyết bồi thường

CẬP NHẬT 30-12-2013
6
1. Thuế môn bài
2. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)
3. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
4. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
6. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
7. Thuế tài nguyên
8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp
[
miễn, giảm đến 2020 ]
9. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ từ 2012 ]
10. Thuế bảo vệ môi trường [ từ 2012 ]
11. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất
12. Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)
HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM
CẬP NHẬT 30-12-2013
1. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)
 Giảm
thuế suất chi tiết theo lộ trình WTO
2. Thuế GTGT và TNDN : Gói CS ưu đãi theo Nghị quyết
02 và TT số 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; TT
65/2013 bổ sung TT 06/2012 ; QH sửa Luật
thuế GTGT, Luật thuế TNDN
3. Thuế TNCN: NĐ số 65/NĐ-CP ngày 27/6/2013
& TT số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
4. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất : Chính phủ quyết
định giảm, giãn cho tất cả DN – TT 16/2013
5. Quản lý thuế: 4 Nghị định mới – TT số 156, 166

CẬP NHẬT 30-12-2013
8
1. Tài chính DN: TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013
về khấu hao, TT số 89/2013 về trích lập dự phòng
2. Thuế GTGT & TNDN : TT số 65/2013 sửa đổi TT
06/2012 ; TT số 123/2012; Nghị định 92/NĐ-CP, TT
141/TT-BTC ngày 15/8/2013 về thuế GTGT & TNDN
từ 01/7/2013 theo Luật mới sửa đổi
3. Hoá đơn: TT số 64/2013 thay thế TT 153/2010
4. Nghị định số 83/NĐ-CP ngày 22/7/2013 – TT 156
5. Nghị định 109 – 127 – 129 về xử phạt vi phạm
hành chính - TT 166/2013 (hiệu lực 2014)
CẬP NHẬT 30-12-2013
9
LUẬT SỐ 31 & 32/2013 – Tham khảo
SỬA ĐỔI MỘT SỐ NỘI DUNG
VỀ THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT

ÁP DỤNG TỪ 01/01/2014

TỪ 01/7/2013 ĐỐI VỚI MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG
CẬP NHẬT 30-12-2013
10
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi 12/20
điều của Luật 14/2008, gồm 8 nhóm vấn đề với 18 nội
dung
1. Về khái niệm cơ sở thường trú
2. Về thu nhập chịu thuế (01 nội dung)

3. Thu nhập được miễn thuế (03 nội dung)
4. Xác định thu nhập tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt
động chuyển nhượng bất động sản và một số khoản thu
nhập mới phát sinh (01 nội dung)
CẬP NHẬT 30-12-2013
11
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
Luật 32/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật hiện hành,
gồm 8 nhóm vấn đề (tiếp theo)
5. Về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế (07 nội dung)
6. Về thuế suất và ưu đãi thuế (04nội dung)
7. Bổ sung quy định mức trích tối thiểu Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của DN (01 nội dung)
8. Quy định cụ thể một số khoản thu nhập không được ưu
đãi thuế (01 nội dung)
CẬP NHẬT 30-12-2013
12
THU NHẬP CHỊU THUẾ
THU NHẬP CHỊU THUẾ

Bổ sung một số khoản thu nhập mới phát sinh trong
thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu
tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư.

Bỏ quy định khoản "hoàn nhập dự phòng" là thu
nhập khi xác định thu nhập chịu thuế

CẬP NHẬT 30-12-2013
13
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)
a. B sung quy nh mi n thu cho thu nh p t ho t ổ đị ễ ế ậ ừ ạ
ng độ s n xu t mu i c a HTX; thu nh p c a HTX ả ấ ố ủ ậ ủ
ho t ng trong l nh v c nông nghi p, lâm nghi p, ạ độ ĩ ự ệ ệ
ng nghi p, diêm nghi p a bàn kinh t - xã h i ư ệ ệ ở đị ế ộ
khó kh n và c bi t khó kh n; thu nh p c a doanh ă đặ ệ ă ậ ủ
nghi p t tr ng tr t, ch n nuôi, nuôi tr ng thu s n ệ ừ ồ ọ ă ồ ỷ ả ở
a bàn kinh t - xã h i c bi t khó kh n; đị ế ộ đặ ệ ă thu nh p ậ
t ừho t ng ánh b t h i s n ạ độ đ ắ ả ả
b. Bổ sung quy định miễn thuế đối với TN của DN từ
chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải CERs.
CẬP NHẬT 30-12-2013
14
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)
c. Bổ sung quy định miễn thuế đối với thu nhập thực
hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát
triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội.
d. Bổ sung quy định miễn thuế đối với phần lợi nhuận
không chia của các cơ sở xã hội hoá trong lĩnh vực
giáo dục, y tế và các lĩnh vực XHH khác để lại để
đầu tư phát triển cơ sở XHH đó theo quy định của
các luật chuyên ngành (hiện tại có Luật giáo dục đại
học). Miễn thuế cho phần lợi nhuận của HTX hình
thành tài sản không chia
CẬP NHẬT 30-12-2013
15

Về xác định TN tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt
động chuyển nhượng BĐS và một số khoản mới PS
Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển
nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm
dò, khai thác, chế biến khoáng sản; TN từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu
nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, được bù
trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau;

Sau khi bù trừ mà vẫn bị lỗ thì số lỗ từ BĐS được
bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh

Sau khi bù trừ mà vẫn còn lỗ thì được
chuyển lỗ sang các năm tiếp theo
CẬP NHẬT 30-12-2013
16
Chi phí được trừ/không được trừ

Bổ sung quy định điều kiện được tính vào chi phí
được trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ
từng lần, trị giá 20 tr.đ trở lên mà theo quy định của
pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt;

DN KHÔNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về
định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,
năng lượng,… DN (DN tuân thủ những định mức
chung đã được Nhà nước ban hành)
CẬP NHẬT 30-12-2013
17

Chi phí được trừ/không được trừ

Nâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến
mại lên 15%, không phân biệt DN mới, cũ; Đồng thời
loại bỏ một số khoản chi ra khỏi diện chi phí khống
chế như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng.

Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với
các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối
với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế -
xã hội đặc biệt khó khăn.
CẬP NHẬT 30-12-2013
18
Chi phí được trừ/không được trừ

Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu
trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho
người lao động của DN được tính vào chi phí được trừ.

Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số
lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán,
xổ số, ) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch,
nâng cao tính pháp lý.
CẬP NHẬT 30-12-2013
19
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống

còn 22%; DN có doanh thu năm dưới 20 tỷ
đồng) được áp dụng thuế suất 20% TỪ 7/2013;

Từ 2016 thuế suất áp dụng chung là 20%.

Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 20%) đối
với tổ chức tài chính vi mô, TN của DN từ các
dự án nông nghiệp, chế biến nông sản;
CẬP NHẬT 30-12-2013
20
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Bổ sung quy định ưu đãi thuế (TS 10%) đối với TN
từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của
cơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí,
TN từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật
xuất bản

Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 10%) đối với
thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà
ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các
đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở.
CẬP NHẬT 30-12-2013
21
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Quy định rõ thuế suất 10% trong suốt thời gian
hoạt động đối với phần TN của DN từ thực hiện

hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục -
đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi
trường (gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).

Từ 2016, thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực, địa bàn
ưu đãi đầu tư (20%) chuyển xuống 17%
CẬP NHẬT 30-12-2013
22
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
Quy định rõ các ưu đãi thuế đối với thu nhập
của DN do đầu tư vào lĩnh vực nông, lâm, ngư
nghiệp theo nguyên tắc:

Thuế suất 10% đối với dự án thuộc lĩnh vực đặc
biệt khuyến khích đầu tư: Trồng, chăm sóc
rừng, nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản trên đất
hoang hoá, khai thác, đánh bắt hải sản xa bờ
CẬP NHẬT 30-12-2013
23
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Thuế suất 20% đối với TN của DN từ thực hiện
các dự án đang thuộc diện khuyến khích đầu tư
(theo Danh mục ban hành kèm theo NĐ số
108/2006) như: trồng cây dược liệu, bảo quản
nông sản sau thu hoạch, sản xuất , tinh chế thức
ăn gia súc,….
CẬP NHẬT 30-12-2013

24
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Thay đổi tiêu chí ưu đãi từ ưu đãi theo Pháp
nhân sang tiêu chí Dự án: DN có dự án đầu tư
mới thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được
hưởng ưu đãi thuế đối với TN của DN từ dự án
đầu tư mới đó.

Khôi phục một phần ưu đãi thuế với đầu tư mở
rộng và DN thành lập mới trong khu CN.
CẬP NHẬT 30-12-2013
25
QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DN
QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DN

Bổ sung quy định tại Khoản 1 Điều 17 nội dung
: Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực
hiện trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ
theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ
lệ trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Khoa học và
Công nghệ.