7045.doc

Website: Email : Tel : 0918.775.368
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ (CACC) THỰC HIỆN
LỜI MỞ ĐẦU
Kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ nhất từ trước đến nay.
Trong xu thế phát triển của thời đại mới, một nền kinh tế phát triển phải được thể
hiện bằng sự phát triển vượt trội của các ngành dịch vụ nhằm thỏa mãn một cách
tối đa được các nhu cầu của con người. Một trong số những nhu cầu quan trọng
của con người đó là sự thỏa mãn được mối quan tâm về sự thành bại của các doanh
nghiệp. Các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, tổ chức tài chính tín dụng, khách
hàng, người lao động… tuy họ quan tâm đến những khía cạnh khác nhau của một
doanh nghiệp nhưng quy tụ lại đều ở một điểm là những thông tin về doanh nghiệp
một cách trung thực chính xác và kịp thời nhất để đưa ra được những quyết định
đúng đắn. Trong tiến trình đó, kiểm toán Việt Nam ra đời với vai trò của một tổ
chức trung gian khách quan, độc lập nhất, trợ giúp các đối tượng quan tâm có
những quyết định sáng suốt bằng việc thực hiện chức năng kiểm toán của mình.
Một trong các vấn đề của doanh nghiệp mà Kiểm toán viên quan tâm đó là
Tài sản cố định của doanh nghiệp. Là việc quản lí và sử dụng tài sản cố định của
doanh nghiệp có tuân thủ theo đúng các quy định và chế độ của pháp luật Việt
Nam hay không. TSCĐ cũng là một chỉ tiêu liên quan trực tiếp đến nhiều chỉ tiêu
khác trên báo cáo tài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ,
cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý
kiến chính xác cung cấp tới các đối tượng có liên quan.
Với mong muốn đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực tế kiểm toán TSCĐ, em
đã chọn đề tài “Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện” cho chuyên đề của
mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3

chương chính:
Chương 1: Lí luận chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán
báo cáo tài chính
Chương 2: Thực tế kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo
tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện
Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về thực hiện kiểm toán tài
sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC
Trong thời gian thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp, em đã nhận được sự
chỉ bảo tận tình của thầy giáo, Thạc sĩ Đậu Ngọc Châu và các anh chị kiểm toán
viên trong Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô-CACC . Tuy nhiên do những
hạn chế về mặt kiến thức và những nhận định chủ quan nên chắc chắn nội dung
của chuyên đề sẽ còn những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp của các thầy
cô và bạn bè để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 27/04/2010
Sinh viên
Nguyễn Minh Hùng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.Tài sản cố định và những vấn đề ảnh hưởng đến kiểm toán tài sản cố định
1.1. Khái niệm, đặc điểm của tài sản cố định
Khái niệm và đặc điểm
TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.
Theo quy định chung, một tài sản được ghi nhận là TSCĐ khi nó thỏa mãn
đồng thời các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng
tài sản đó;
+ Nguyên giá TSCĐ phải được xác định một cách đáng tin cậy;

+ Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên;
+ Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên.
Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp, TSCĐ vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu nhưng giá trị của nó
bị giảm dần sau mỗi chu kì sản xuất kinh doanh. Quá trình giảm dần giá trị đó
được gọi là quá trình hao mòn của TSCĐ, giá trị hao mòn được chuyển dịch dần
vào chi phí hoạt động kinh doanh. Giá trị đó được thu hồi khi doanh nghiệp bán
sản phẩm đầu ra.
TSCĐ là cơ sở vật chất kĩ thuật của đơn vị, phản ánh năng lực hiện có và
trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kĩ thuật vào hoạt động của đơn vị.
TSCĐ là yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững, tăng năng
suất lao động, giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm dịch vụ.
Việc quản lí và sử dụng TSCĐ nếu được thực hiện tốt thì sẽ là nền tảng cơ
bản cho doanh nghiệp có một hệ thống cơ sở vật chất đảm bảo, tạo khả năng phát
triển sản xuất, tạo ra nhiều sản phẩm, hạ giá thành, tăng vòng quay của vốn và đổi
mới trang thiết bị, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.2. Kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định
Từ yêu cầu về quản lí TSCĐ, đơn vị cần xây dựng một hệ thống kiểm soát
nội bộ hoạt động có hiệu lực nhằm sử dụng TSCĐ đạt hiệu quả nhất. TSCĐ là
khoản mục trọng yếu trên Bảng cân đối kế toán, liên quan trực tiếp đến kết quả
hoạt động kinh doanh qua chi phí khấu hao. Do đó mà việc kiểm soát tốt TSCĐ có
vai trò vô cùng quan trọng.
Các doanh nghiệp có thể xây dựng các thủ tục kiểm soát với khoản mục
TSCĐ như sau:
- Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong đó:
+ Tách biệt công việc bảo quản với công việc ghi chép các nghiệp vụ, theo
đó người quản lí TSCĐ sẽ không đồng thời là người ghi chép TSCĐ;
+ Quy định rõ thẩm quyền của từng cấp quản lí đối với việc phê chuẩn các

nghiệp vụ kinh tế có liên quan tới TSCĐ như mua mới, điều chuyển, thanh lí
TSCĐ;
+ Cách li quyền phê chuẩn với việc bảo quản TSCĐ, tránh tình trạng người
phê chuẩn cũng đồng thời là người quyết định việc mua bán, thuyên chuyển TSCĐ
dễ dẫn tới rủi ro do lạm quyền tự mua bán, thuyên chuyển TSCĐ.
+ Xây dựng hệ thống bảo quản TSCĐ như kho bãi, hàng rào bảo vệ, phân
định trách nhiệm bảo vệ tài sản, quy định thủ tục chặt chẽ việc đưa TSCĐ ra khỏi
doanh nghiệp.
- Lập kế hoạch và dự toán về TSCĐ:
TSCĐ là loại tài sản có giá trị lớn, mang lại nguồn lợi lâu dài cho doanh
nghiệp. Do đó mà các doanh nghiệp thường có dự toán cho ngân sách đầu tư vào
TSCĐ. Đây cũng có thể coi là một công cụ hữu hiệu kiểm soát TSCĐ. Nhờ việc
lập kế hoạch và dự toán mà doanh nghiệp có thể đối chiếu, rà soát lại tình trạng sử
dụng TSCĐ để thấy được sự bất hợp lí nếu có. Đồng thời doanh nghiệp còn có thể
cân đối được các phương án khác nhau trong quyết định đầu tư vào TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Các công cụ kiểm soát khác:
+ Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ: Các đơn vị cần phải mở sổ chi tiết cho từng
loại TSCĐ bao gồm sổ chi tiết, thẻ chi tiết, hồ sơ chi tiết gồm đầy đủ các chứng từ
có liên quan đến quá trình mua bán, sử chữa, thanh lí TSCĐ.
+ Xây dựng quy định chi tiết về các thủ tục mua sắm, thanh lí, nhượng bán
TSCĐ và đầu tư xây dựng cơ bản nhằm đảm bảo việc đầu tư vào TSCĐ đạt hiệu
quả cao.
+ Các quy định về phân biệt giữa các khoản chi được tính vào nguyên giá
hay tính vào chi phí của niên độ. Doanh nghiệp nên thiết lập tiêu chuẩn để xác định
về hai khoản này dựa trên chế độ kế toán hiện hành và trên cơ sở thực tiễn tại đơn
vị.
+ Các quy định về kiểm kê định kì bảo vệ vật chất TSCĐ;
+ Các quy định về tính khấu hao: thời gian khấu hao phải được Ban giám

đốc phê chuẩn trên cơ sở khung thời gian trong quyết định 206.
2. Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính
2.1. Mục tiêu của kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu trung gian
Để đạt được mục tiêu cuối cùng, trong quá trình kiểm toán, KTV phải khảo
sát và đánh giá lại hiệu lực trên thực tế của hoạt động KSNB đối với TSCĐ để làm
cơ sở thiết kế và thực hiện khảo sát cơ bản nhằm đánh giá các thông tin tài chính
liên quan đến TSCĐ.
Mục tiêu cuối cùng
Phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán BCTC là xác nhận về mức độ tin
cậy của BCTC được kiểm toán, mục tiêu cụ thể của kiểm toán khoản mục TSCĐ là
thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp, từ đó đưa ra lời xác nhận về mức độ tin
cậy của các thông tin tài chính có liên quan đến TSCĐ trên Bảng cân đối kế toán
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
và Báo cáo kết quả kinh doanh. Đồng thời cũng cung cấp những thông tin, tài liệu
có liên quan làm cơ sở tham chiếu khi kiểm toán các chu kỳ có liên quan.
Trên cơ sở xác định mục tiêu kiểm toán TSCĐ như trên ta có thể xác định
mục tiêu kiểm toán cụ thể TSCĐ như sau:
 Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội bộ TSCĐ
- Mục tiêu hiện hữu: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ đã được
thiết kế và thực sự hoạt động.
- Mục tiêu hiệu lực: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ là phù hợp
và hiệu quả.
- Mục tiêu liên tục: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ phải hoạt
động thường xuyên.
 Mục tiêu về nghiệp vụ TSCĐ
- Sự phát sinh: Tất cả các nghiệp vụ TSCĐ được ghi sổ trong kỳ là phát sinh
thực tế, không có nghiệp vụ ghi khống.
- Tính toán, đánh giá: Đảm bảo các nghiệp vụ TSCĐ được xác định theo đúng

nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành và được tính đúng đắn không có sai sót
- Đầy đủ: các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh trong kỳ được phản ánh, theo dõi đầy
đủ trên sổ kế toán.
- Đúng đắn: các nghiệp vụ TSCĐ trong kỳ đều được phân loại đúng đắn theo
quy định của các chuẩn mực, chế độ kế toán liên quan và quy định đặc thù của
doanh nghiệp. Các nghiệp vụ này được hạch toán đúng trình tự và phương pháp
kế toán.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Đúng kỳ: các nghiệp vụ TSCĐ được hạch toán đúng kỳ phát sinh theo nguyên
tắc kế toán dồn tích.
 Mục tiêu về số dư TSCĐ
- Sự hiện hữu: tất cả TSCĐ được doanh nghiệp trình bày trên BCTC là phải tồn
tại thực tế tại thời điểm báo cáo. Số liệu trên báo cáo phải khớp đúng với số liệu
kiểm kê thực tế của doanh nghiệp
- Quyền và nghĩa vụ: toàn bộ TSCĐ được báo cáo phải thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp, đối với TSCĐ thuê tài chính phải thuộc quyền kiểm soát lâu dài
của doanh nghiệp trên cơ sở hợp đồng thuê đã ký.
- Đánh giá: số dư tài khoản TSCĐ được đánh giá theo đúng quy định chuẩn
mực, chế độ kế toán và quy định cụ thể của doanh nghiệp.
- Tính toán: việc xác định số dư TSCĐ là đúng đắn không có sai sót.
- Đầy đủ: toàn bộ TSCĐ được trình bày đầy đủ trên BCTC (không bị thiếu hoặc
sót)
- Đúng đắn: TSCĐ được phân loại đúng đắn để trình bày trên BCTC
- Cộng dồn: số liệu lũy kế tính dồn trên các sổ chi tiết TSCĐ được xác định đúng
đắn. Việc kết chuyển số liệu từ các sổ kế toán chi tiết sang các sổ kế toán tổng
hợp và Sổ cái không có sai sót
- Báo cáo: các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ trên BCTC được xác định đúng theo
các quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán, không có sai sót.
2.2. Căn cứ kiểm toán TSCĐ

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Trong kiểm toán BCTC, căn cứ để kiểm toán hoàn toàn khác với căn cứ để
ghi sổ kế toán. Căn cứ để ghi sổ kế toán mới chỉ là căn cứ để kiểm tra tại phòng kế
toán. Ngoài những căn cứ này, căn cứ để kiểm toán TSCĐ còn bao gồm những tài
liệu để kiểm soát và chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh một cách khách quan
ở các bộ phận có liên quan, cụ thể:

Căn cứ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ TSCĐ
Các văn bản quy định về KSNB như: quy định về chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn của bộ phận hay cá nhân quyết định mua sắm TSCĐ, thanh lý, nhượng
bán TSCĐ. Quy định về trình tự thủ tục trong việc mua sắm, tiếp nhận TSCĐ,
quản lý, bảo quản, thanh lý nhượng bán.

Căn cứ kiểm toán nghiệp vụ về TSCĐ
- Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh BCTC
- Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản có liên quan: Sổ chi tiết TK
211,212,213,214,241. Sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản có liên quan : TK
111,331,…
- Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan như:
Báo cáo tăng giảm TSCĐ, báo cáo sửa chữa, báo cáo quyết toán xây dựng cơ
bản hoàn thành,…
- Các tài liệu là căn cứ pháp lý cho các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ như: Hợp
đồng kinh tế, các bản thanh lý hợp đồng, Bảng đăng ký khấu hao,…
- Các chứng từ phát sinh liên quan đến TSCĐ như : Biên bản kiểm kê TSCĐ,
Hóa đơn mua, các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển, lắp đặt, sửa
chữa TSCĐ, các chứng từ thanh toán có liên quan như: phiếu chi, giấy báo
nợ,…
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368

- Các hồ sơ tài liệu khác liên quan đến TSCĐ: Kế hoạch mua sắm TSCĐ, kế
hoạch sửa chữa TSCĐ,…
2.3. Các bước công việc kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC
Kiểm toán TSCĐ là một phần hành trong kiểm toán BCTC. Do đó KTV thực
hiện kiểm toán TSCĐ dựa trên những bước cơ bản sau:
2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán TSCĐ
Sau khi tìm hiểu, đánh giá những thông tin về khách hàng, nhận định khả
năng kiểm toán, đơn vị kiểm toán chấp nhận kiểm toán và kí kết hợp đồng kiểm
toán. Bước tiếp theo, KTV tiến hành tìm hiểu những thông tin cơ sở về khách
hàng. Việc tìm hiểu những thông tin cơ sở giúp KTV có thể nắm được một cách
khái quát về hoạt động kinh doanh của khách hàng; những thông tin ban đầu về
tính hiệu lực của hệ thống KSNB và có thể đưa ra được những đánh giá ban đầu về
rủi ro và mức trọng yếu.
Phân tích tổng quan tình hình TSCĐ của doanh nghiệp: Khi đã thu thập được
các thông tin cơ sở, KTV sẽ tiến hành phân tích ban đầu trên những thông tin đó.
Đối với khoản mục TSCĐ, KTV đối chiếu tổng TSCĐ năm nay so với năm trước
xem có tình hình biến động lớn hay không, những biến động ấy có phù hợp với kế
hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hay không. Tỉ suất TSCĐ trên tổng
tài sản có phù hợp với lĩnh vực kinh doanh hiện tại hay không. Bên cạnh đó, KTV
cần phỏng vấn khách hàng về các thủ tục kiểm soát, các quy định về kế toán liên
quan đến việc quản lí, kiểm soát và hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp nhằm làm
cơ sở cho việc đánh giá rủi ro kiểm soát.
- Đánh giá trọng yếu cho khoản mục TSCĐ: KTV đưa ra mức trọng yếu cho
toàn bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp trên cơ sở những thông tin đã có và sự
xét đoán nghề nghiệp của KTV. Mức trọng yếu này sẽ giúp KTV lập kế hoạch cụ
thể trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán. Mức trọng yếu này sẽ được điều
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
chỉnh để phù hợp với từng tình huống cụ thể trong quá trình kiểm toán. Trong kiểm
toán BCTC, KTV có thể tham khảo các giới hạn về mức trọng yếu như sau:

Bảng 1.2: Mức trọng yếu trên báo cáo tài chính
Mức độ
Báo cáo
Không trọng
yếu
Có thể trọng yếu Chắc chắn trọng yếu
Báo cáo
KQHĐKD
< 5% LNTT 5%-10% LNTT >10% LNTT
Bảng CĐKT < 10% Tổng TS 10%-15% Tổng
TS
>15% Tổng TS
Khi đã có được mức trọng yếu trên toàn bộ BCTC, KTV tiến hành phân bổ
mức trọng yếu này cho từng khoản mục. Đối với những khoản mục có liên quan
trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh trong kì, KTV cần chú trọng hơn. Mức
trọng yếu này sẽ làm căn cứ cụ thể cho các bút toán điều chỉnh và phân loại lại của
KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Đánh giá rủi ro liên quan đến khoản mục TSCĐ: Căn cứ vào mức trọng yếu
phân bổ cho khoản mục TSCĐ, KTV tiến hành đánh giá khả năng sai sót trong quá
trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trên cơ sở đánh giá 3 loại rủi ro:
+ Rủi ro tiềm tàng: Đối với TSCĐ, rủi ro tiềm tàng chủ yếu được đánh giá
dựa trên các yếu tố về đặc điểm kinh doanh của khách hàng, về kết quả kiểm toán
năm trước, về chính sách quản lí, kế toán của khách hàng đối với khoản mục
TSCĐ. Ví dụ như việc mua sắm, thanh lí TSCĐ xảy ra thường xuyên cũng chứa
đựng nhiều rủi ro sai phạm.
+ Rủi ro kiểm soát: Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa trên những
thông tin tìm hiểu được về tính hiệu lực, qua sự nghiên cứu về hệ thống KSNB chủ
yếu ban đầu dựa vào phỏng vấn khách hàng và quan sát thực tế. Môi trường kiểm
soát yếu thì việc ngăn chặn, phát hiện sai phạm là rất khó, do vậy mà rủi ro cao và
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
ngược lại. Các thủ tục kiểm soát đối với việc quản lí và sử dụng TSCĐ được thiết
kế chặt chẽ, khoa học thì rủi ro kiểm soát sẽ được KTV đánh giá thấp hơn.
+ Rủi ro kiểm toán: KTV cần đánh giá cả khả năng bản thân KTV không
phát hiện được sai phạm có liên quan đến khoản mục TSCĐ. Do đó KTV cần tỉnh
táo để tránh được những tình huống dẫn đến không phát hiện được sai phạm như:
phát hiện ra bằng chứng nhưng không nhận thấy được sai sót; thực hiện không đầy
đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết nên đã bỏ sót sai phạm…
- Thiết kế chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán được thiết kế sau
quá trình tìm hiểu về khách hàng, đánh giá tổng quan về tính hiệu lực của hệ thống
KSNB và đánh giá rủi ro, trọng yếu. Chương trình kiểm toán TSCĐ gồm có thử
nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản trong đó thử nghiệm kiểm soát là thủ tục
giữ vai trò quan trọng nhất.
2.3.2. Thực hiện kiểm toán TSCĐ
 Thực hiện khảo sát về KSNB đối với TSCĐ
Thông thường để có cơ sở xác định phạm vi triển khai các thử nghiệm cơ bản,
KTV cần thực hiện khảo sát đối với KSNB TSCĐ.
Mục tiêu của khảo sát này là thu thập được những bằng chứng kiểm toán về
sự tồn tại và hoạt động của những quy chế và thủ tục kiểm soát đối với khoản mục
TSCĐ. Qua đó, KTV đánh giá mức rủi ro kiểm soát để xác định phạm vi kiểm toán
và thiết kế các khảo sát cơ bản thích hợp. Đối với khoản mục TSCĐ thì thủ tục
khảo sát kiểm soát được thực hiện bao gồm:
 Tìm hiểu, đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy định về KSNB
Để có được hiểu biết về các chính sách quy định của đơn vị về KSNB đối với
TSCĐ, KTV cần yêu cầu các nhà quản lý đơn vị cung cấp các văn bản có liên
quan, như: quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phận cá nhân trong
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
việc phê duyệt mua sắm, thanh lý nhượng bán TSCĐ, chính sách đánh giá của đơn
vị với TSCĐ, chính sách phân loại TSCĐ, quy định về trình tự ghi sổ các nghiệp

vụ liên quan đên TSCĐ. Khi nghiên cứu các văn bản trên KTV cần chú ý đến các
khía cạnh cơ bản sau:
- Sự đầy đủ của các quy định cho kiểm soát đối với các bước công việc liên quan
tới TSCĐ.
- Tính chặt chẽ và phù hợp của quy chế KSNB đối với hoạt động liên quan tới
TSCĐ.
 Khảo sát về sự vận hành của các quy chế KSNB:
Mục tiêu của các khảo sát này là thu thập các bằng chứng về tính hữu hiệu
trong vận hành của các quy chế KSNB, cụ thể là tính hiện hữu và tính thường
xuyên, liên tục trong vận hành của các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát.
KTV có thể phỏng vấn các nhân viên có liên quan trong đơn vị về cách ghi
nhận TSCĐ trong từng trường hợp cụ thể, cách tính khấu hao; có thể quan sát trực
tiếp công việc của nhân viên thực hiện kiểm soát hồ sơ, tài liệu, nhân viên ghi sổ
TSCĐ khi có đầy đủ căn cứ ghi nhận; có thể kiểm tra các dấu hiệu của KSNB lưu
lại trên các hồ sơ tài liệu như lời phê duyệt và chữ ký của người có thẩm quyền
trên quyết định mua TSCĐ, hợp đồng mua, dấu hiệu của hoàn thiện chứng từ kế
toán.
Việc thực hiện khảo sát về KSNB đối với TSCĐ thường được tiến hành đồng
thời với kiểm tra chi tiết TCSĐ.
 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
 Thủ tục phân tích
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
KTV dựa vào Bảng cân đối kê toán và các tài liệu khác lấy số liệu cho việc so
sánh, rồi so sánh, chỉ ra các biến động của thông tin và đưa ra định hướng cho các
kiểm tra chi tiết tiếp theo. Kỹ thuật phân tích gồm:
 Kỹ thuật phân tích ngang:
- So sánh nguyên giá các loại TSCĐ hiện có của đơn vị với các kỳ trước.
- So sánh giá trị hao mòn lũy kế của các loại TSCĐ với các kỳ trước
- So sánh giá trị còn lại của các loại TSCĐ với các kỳ trước

- So sánh tổng chi phí khấu hao TSCĐ với các kỳ trước
- Lập các bảng kê tăng, giảm từng loại TSCĐ so với các kỳ trước…
 Kỹ thuật phân tích dọc:
- So sánh tỷ lệ khấu hao bình quân của kỳ này với các kỳ trước
- So sánh hệ số hao mòn bình quân của toàn bộ TSCĐ và từng loại TSCĐ với
các kỳ trước.
- So sánh tỷ suất giữa Tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ với Tổng nguyên giá
TSCĐ
Khi tiến hành so sánh, KTV cần phải xem xét ảnh hưởng của chính sách khấu
hao, việc tăng giảm TSCĐ trong kỳ,… đến các số liệu so sánh để có kết luận cho
phù hợp.
 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ
Kiểm tra chi tiết TSCĐ chủ yếu là kiểm tra các nghiệp vụ đã được ghi nhận
trên sổ hạch toán TSCĐ, khấu hao TSCĐ có đảm bảo các cơ sở dẫn liệu cụ thể
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
hay không. Các cơ sở dẫn liệu đó cũng chính là mục tiêu mà kiểm toán viên có
trách nhiệm thu nhận các bằng chứng thích hợp để xác nhận sự đảm bảo.
a>Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ
Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ có ý nghĩa quan trọng đối
với quá trình kiểm toán TSCĐ. Việc phản ánh đúng đắn các nghiệp vụ này có tác
động và ảnh hưởng lâu dài đến các BCTC của đơn vị. Các sai phạm trong việc ghi
chép nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ không những ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên
bảng cân đối kế toán mà còn ảnh hưởng trọng yếu đến các BCTC khác như : Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo
cáo tài chính.
Các mục tiêu kiểm toán cụ thề và các thủ tục kiểm toán chủ yếu, phổ biến áp
dụng khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ:
 Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu sự phát sinh :
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:

- Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ liên quan đến nghiệp
vụ tăng, giảm TSCĐ( hóa đơn mua, biên bản giao nhận TSCĐ, tài liệu quyết toán
vốn đầu tư,…). Có thể kêt hợp kiểm tra chứng từ tài liệu với kiểm tra vật chất
TSCĐ.
- Kiểm tra quá trình mua sắm, các chứng từ tài liệu liên quan đến việc mua sắm
TSCĐ, các chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử…
- Kiểm tra hồ sơ phê chuẩn cho nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, người phê chuẩn có
đúng thẩm quyền hay không, trình tự phê chuẩn có phù hợp với quy định về
KSNB, phê chuẩn có đúng với hợp đồng, hóa đơn, biên bản bàn giao hay không?
 Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu tính toán đánh giá:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Kiểm tra tính đúng đắn, phù hợp và nhất quán của các chính sách xác định
nguyên giá TSCĐ mà doanh nghiệp áp dụng.
- So sánh số liệu tương ứng trên Hóa đơn với số liệu trên Hợp đồng và các
chứng từ liên quan như chứng từ vận chuyển, lắp đặt,…
- Kiểm tra việc sử dụng tỷ giá ngoại tệ để quy đổi đối với các nghiệp vụ phát
sinh bằng ngoại tệ.
- Tính toán lại nguyên giá trên cơ sở các chứng từ đã kiểm tra: hóa đơn, các
chứng từ vận chuyển, lắp đặt, biên bản giao nhận,…
 Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu đầy đủ
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Đối chiếu các chứng từ tăng, giảm TSCĐ (hóa đơn, biên bản giao nhận,…) với
các sổ kế toán chi tiết TSCĐ nhằm đảm bảo việc hạch toán không bị bỏ sót.
- Kiểm tra các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để phát hiện các trường hợp
quên ghi sổ TSCĐ, hoặc ghi nhận thành những khoản khác như: chi phí trả trước,
chi phí xây dựng cơ bản,…
 Kiểm tra cơ sở dẫn liệu phân loại và hạch toán đúng đắn
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:

- Kiểm tra chính sách phân loại và sơ đồ hạch toán TSCĐ của doanh nghiệp,
đảm bảo sự hợp lý và phù hợp với các quy định hiện hành.
- Đối chiếu số liệu trên các chứng từ pháp lý liên quan đến tăng giảm TSCĐ (hóa
đơn, hợp đồng thuê TSCĐ, các chứng từ vận chuyển, biên bản giao nhận,…)
 Kiểm tra cơ sở dẫn liệu “đúng kỳ”:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng: Kiểm tra đối
chiếu ngày tháng các chứng từ tăng, giảm TSCĐ với ngày tháng ghi sổ các nghiệp
vụ này (đặc biệt đối với các nghiệp vụ phát sinh cuối các niên độ kế toán và đầu
niên độ sau)
 Kiểm tra cơ sở dẫn liệu “cộng dồn và báo cáo”
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Cộng tổng các bảng kê tăng giảm TSCĐ trong kỳ
- Đối chiếu số liệu giữa các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, các bảng kê với nhau và với
sổ cái tổng hợp
- Đối chiếu số liệu sổ kế toán TSCĐ và kết quả kiểm kê thực tế TSCĐ.
- Kiểm tra việc trình bày TSCĐ trên BCTC xem có phù hợp với chế độ quy định
đồng thời đối chiếu số liệu TSCĐ trên BCTC với số liệu trên sổ kế toán TSCĐ.
Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ thường được kết hợp với
quá trình kiểm tra chi tiết số dư các khoản TSCĐ.
b>Kiểm tra số dư tài khoản TSCĐ
Việc kiểm toán số dư đầu kỳ của tài khoản TSCĐ được thực hiện trên cơ sở
kiểm toán số dư đầu kỳ và kết quả kiểm toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong
kỳ.
Với số dư đầu kỳ : Việc xem xét số dư đầu kỳ về TSCĐ được tiến hành tùy
thuộc vào doanh nghiệp được kiểm toán lần đầu hay lần thứ hai trở đi.
+ Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi chính công ty kiểm toán
đang thực hiện kiểm toán BCTC năm nay và số dư đầu kỳ đã được xác định là
đúng thì không cần thiết phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung. Nếu việc

kiểm toán năm trước được thực hiện bởi công ty kiểm toán khác, KTV phải xem
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
xét Báo cáo kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán năm trước, đặc biệt là các vấn
đề liên quan đến TSCĐ, nếu có thể tin cậy được thì KTV cũng có thể chấp nhận
kết quả kiểm toán năm trước mà không cần thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán
bố sung. Trong các trường hợp này, KTV chỉ cần xem xét để đảm bảo số dư cuối
năm tài chính được kết chuyển chính xác hoặc được phân loại một cách phù hợp
trên BCTC năm nay.
+ Nếu BCTC chưa được kiểm toán năm trước (kiểm toán lần đầu) hoặc việc
kiểm toán năm trước được thực hiện bởi công ty kiểm toán khác và KTV không tin
tưởng vào kết quả kiểm toán năm trước hoặc Báo cáo kiểm toán năm trước không
chấp nhận toàn phần đối với số dư TSCĐ thì KTV phải xem xét đến các nguyên
nhân không chấp nhận toàn phần của KTV năm trước. Trong các trường hợp này,
KTV phải áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung, như: kiểm tra các chứng từ
chứng minh cho số dư đầu năm, chọn mẫu các TSCĐ để kiểm tra sự tồn tại thực tế
của tài sản, xem xét kết quả kiểm kê TSCĐ của doanh nghiệp, kiểm tra tình trạng
thế chấp TSCĐ (đặc biệt là tình trạng thế chấp các giấy tờ sở hữu TSCĐ)…
Với số dư cuối kỳ: được xác nhận trên cơ sở kết quả kiểm toán số dư đầu kỳ
và các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong kỳ.
c> Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ:
Các công việc chủ yếu trong quá trình này thường bao gồm:
+ Xem xét đăng ký trích khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp trong có xét duyệt
của các cấp có thẩm quyền;
+ Đối chiếu việc trích khấu hao thực tế đăng ký trên;
+ Xem xét việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng trong
doanh nghiệp;
+ Kiểm tra việc hạch toán khấu hao TSCĐ theo quy định và việc ghi chép
chúng trên các số chi tiết;
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Đối với các trường hợp nâng cấp TSCĐ dẫn tới thay đổi mức tính khấu hao,
cần đi sâu xem xét thay đổi tương ứng của mức trừ khấu hao;
Tương tự, trong mọi trường hợp thay đổi mức khấu hao của doanh nghiệp
phải được xem xét cụ thể việc xin duyệt khấu hao mới.
* Kiểm tra tài khoản hao mòn TSCĐ:
KTV cần tập trung kiểm tra số khấu hao lũy kế bằng cách phân tích số dư TK
214 thành các bộ phận chi tiết của từng loại tài sản. Với số tổng hợp, KTV cần xem
xét tính chính xác của số dư cuối kì.
d>Kiểm tra chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
Quá trình này thường bao gồm các công việc chủ yếu sau:
+ Kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của việc tập hợp chi phí sửa chữa lớn
trong đó chú ý đến việc phát sinh chi phí sửa chữa lớn “khống”.
+ Xem xét theo nguồn chi phí sửa chữa theo kế hoạch và ngoài kế hoạch
Khi tiến hành sửa chữa lớn theo kế họach, các doanh nghiệp thường tiến
hành trích trước chi phí sửa chữa này. KTV cần xem xét mức trích trước này có
phù hợp hay không, có được phê duyệt đầy đủ hay không.
Đối với sửa chữa lớn ngoài kế hoạch, doanh nghiệp phải tiến hành phân bổ
chi phí đã chi ra cho sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. KTV
phải xem xét tính hợp lý của mức phân bổ và ảnh hưởng của nó tới kết quả sản
xuất kinh doanh trong kỳ.
+ Xem xét việc quyết toán chi phí sửa chữa lớn theo chế độ quy định, kiểm
tra việc hạch toán chi phí sửa chữa lớn đơn thuần và chi phí sửa chữa nâng cấp
TSCĐ.
2.3.3. Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành tổng hợp lại các bằng chứng đã thu thập
được làm căn cứ đưa ra kết luận cho báo cáo tài chính. Đồng thời, những bút toán
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
điều chỉnh và phân loại lại cũng được KTV tập hợp để thảo luận lần cuối với khách

hàng nhằm đi đến thống nhất cho báo cáo kiểm toán.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
TƯ VẤN THỦ ĐÔ (CACC) THỰC HIỆN.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thủ Đô (CACC)
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô được Bộ Tài Chính(BTC) và sở kế
hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp phép đăng ký kinh doanh lần đầu năm 2006
theo giấy chứng nhận đăng ký KD số 0102026476 vào ngày 22 tháng 5.
- Tên viết tắt :CACC.
- CACC tên hiệu capital auditing-CACC được cục sở hữu trí tuệ Việt Nam cấp văn
bằng bảo hộ cho ngành nghề kiểm toán,tư vấn Tài Chính,Kế Toán,Thuế.
- Trụ sở chính tại: 19/477 Nguyễn Trãi-Thanh Xuân- Hà Nội,có các chi nhánh tại
Hồ Chí Minh,Phú Thọ, Hòa Bình…..
-Điện thoại :043.2852.318
-Fax :042852317
-Vốn điều lệ: 3 tỷ VNĐ
- CACC là doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực Kiểm
toán,Kế Toán,xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa,tư vấn thuế,tư vấn Tài
Chính,tư vấn quản lý,tư vấn định giá doanh nghiệp,cổ phần hóa doanh nghiệp.
- Hàng năm phù hợp với chuẩn mực Kế Toán Việt Nam hiện hành ,CACC được bộ
TC cấp chứng nhận công ty kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và
các dịch vụ tư vấn chuyên nghành.
- CACC bằng việc cộng tác với các pháp nhân chuyên ngành Tài chính-Kế Toán-
Kiểm Toán trong nước,quốc tế và các cộng tác viên đang làm việc trong các
bộ,ngành,doanh nghiệp lớn đã góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách
hàng với chuẩn mực về chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam.
- CACC đưa ra mức phí phù hợp với chất lượng dịch vụ cao.Ưu thế của chúng tôi

là cung cấp cho quý công ty làm tăng giá trị cam kết,nhờ vào sự chủ động trong
việc đưa ra các ý kiến tư vấn.Mức phí của chúng tôi được tiến hành một cách hiệu
quả và xứng đáng trong việc đưa ra các ý kiến tư vấn.
- Mức phí của chúng tôi được xác định trên cơ sở thời gian Kiểm Toán và trình
độ,kinh nghiệm của kiểm toán viên (KTV).Về mặt này,chúng tôi cam kết sẽ sắp
xếp một đội ngũ KTV được tổ chức làm việc khoa học và hiệu quả nhất.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Mức phí sẽ phản ánh sự mong muốn quý công ty trở thành khách hàng quan trọng
của chúng tôi.
Mức phí thường được xây dựng trên cơ sở một hoặc liên kết các yếu tố sau:
+ Thời gian dự kiến của cuộc kiểm toán,nhân sự tham gia,doanh số công ty.
+ Quy mô tổ chức,loại hình doanh nghiệp.
+ Mức độ đa dạng của sản phẩm hoặc mức độ đa dạng của thị trường sản phẩm.
Không cố gắng giảm phí dịch vụ mà thay vào đó chúng tôi nỗ lực đem lại cho
khách hàng thêm nhiều lợi ích có được từ việc chi trả.
- Về chế độ kế toán áp dụng :
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ và biểu mẫu sổ sách ban
hành theo quyết định của Bộ Tài chính.
• Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính ban
hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
• Các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo các
Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001
• Quyết định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản sửa
đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12
năm dương lịch.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung.
- Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của Công ty được lập bằng VNĐ
theo nguyên tắc giá gốc (giá phí, giá thực tế) và phù hợp với các quy định hiện

hành của Chế độ kế toán Việt Nam.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Website: Email : Tel : 0918.775.368
GIÁM ĐỐC
Website: Email : Tel : 0918.775.368
*BAN GIÁM ĐỐC : là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách
nhiệm quản lý và điều hành công ty, giao dịch quan hệ với các đối tác ký kết hợp
đồng đề ra chiến lược kinh doanh xây dựng kế hoạch kinh doanh. Cụ thể:
+PHÓ GIÁM ĐỐC 1: có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của công
ty, tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho công
ty, quản lý công văn đến và đi….
+PHÓ GIÁM ĐÔC 2: Có nhiệm vụ trợ giúp Ban giám đốc trong việc điều
hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung
cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân
viên…
*Công ty có bốn phòng nghiệp vụ, với chức năng cung cấp các dịch vụ về
chuyên môn, đảm bảo thực hiện theo kế hoạch và những mục tiêu chung của toàn
công ty. Cụ thể:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
PHÓ GIÁM ĐỐC
2
PHÓ GIÁM ĐỐC 1
PHÒNG
XÂY
DỰNG
CƠ BẢN
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ

BỐN
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ
BA
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ
HAI
PHÒNG

NGHIỆP
VỤ
MỘT
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Phòng XDCB: có nhiệm vụ triển khai các hoạt động của công ty,các thao tác
nhiệm vụ đảm nhiệm liên quan đến tìm hiểu khách hàng,cung cấp dịch vụ chuyên
nghiệp về lĩnh vực xây dựng cơ bản.
+ Phòng nghiệp vụ một,hai,ba,bốn: có nhiệm vụ triển khai các hoạt động của công
ty,các thao tác nhiệm vụ đảm nhiệm liên quan đến tìm hiểu khách hàng,cung cấp
dịch vụ chuyên nghiệp về kến toán,kiểm toán,thuế.
2.1.3. .Các dịch vụ do công ty cung cấp
KIỂM TOÁN VÀ CÁC DỊCH VỤ
LIÊN QUAN
 Kiểm toán theo luật định Báo cáo tài
chính, công trình XDCB, Đấu
thầu, . . .
 Kiểm toán hoạt động
 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
 Báo cáo thẩm định số liệu theo mục

tiêu
 Các đánh giá và xác nhận đặc biệt
 Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa
kỳ
 Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài
chính
TƯ VẤN TÀI CHÍNH
 Xác định cơ cấu và chiến lược
kinh doanh
 Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm
soát nội bộ hiệu quả cho doanh
nghiệp, xây dựng quy chế tài
chính cho doanh nghiệp.
 Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí
của doanh nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
 Tư vấn quản lý tiền lương và
nhân sự
 Tư vấn lập dự án khả thi cho
các doanh nghiệp trong giai
đoạn đầu, Tư vấn đầu tư, lựa
chọn phương án kinh doanh cho
doanh nghiệp
 Tư vấn thành lập doanh nghiệp,
tư vấn cổ phần hóa doanh
nghiệp, tư vấn đối với các
doanh nghiệp tham gia thị
trường chứng khoán
 Tuyển dụng chuyên viên

DỊCH VỤ KẾ TOÁN
 Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ
chức bộ máy kế toán
 Tư vấn lập Báo cáo tài chính cho
doanh nghiệp
 Làm thuê kế toán
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN NỘI
BỘ
 Xây dựng phòng kiểm toán nội
bộ
 Đào tạo kiểm toán nội bộ
 Phân tích hoạt động
 Soạn thảo sổ tay kiểm toán nội
bộ
 Thực hiện dịch vụ kiểm toán
nội bộ
 Điều tra gian lận theo chủ điểm
2.1.4. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính của công ty
Ngay từ tôn chỉ nghề nghiệp của CACC “Khách hàng hài lòng nhận được lợi ích
hiệu quả tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với mức phí hợp lý “
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
đã nêu lên phương pháp luận kiểm toán và mục tiêu hướng tới của việc cung cấp
dịch vụ Kiểm toán của CACC;
Có thể xắp xếp quy hoạch tổng hợp trình tự cuộc kiểm toán thông thường do
CACC thực hiện như sau;
Ban giám đốc
Quá trình ký kết hợp đồng, thỏa thuận dịch vụ
kiểm toán
(1)

Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán
(2)
Chủ nhiệm KT
Nhân viên chuyên
nghiệp
Cuộc kiểm toán tại đơn vị
(3)
Chủ nhiệm KT
Ban cố vấn
Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán
(4)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán
(5)
Ban giám đốc
&Chủ nhiệm KT
Tổng hợp xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm
toán
(6)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Phát hành Báo cáo kiểm toán
(7)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Xử lý sau phát hành Báo cáo Kiểm toán, hậu
hợp đồng

(8)
Website: Email : Tel : 0918.775.368