Tài liệu hướng dẫn khai nộp thuế môn bài

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI, NỘP THUẾ MÔN BÀI
I . VĂN BẢN PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH.
1. Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006
2. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế.
3. Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định
về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế.
4. Nghị định của chính phủ số 75 /2002/NĐ-CP ngày 30 tháng 8 năm 2002
Về việc điều chỉnh mức thuế môn bài
5. Quyết định số 2476/QĐ-BTC ngày 25/7/2007 của Bộ Tài chính về việc
đính chính Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật quản lý thuế.
6. Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2008 của Chính phủ.
7. Thông tư số 42/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung,
sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ tài chính
8. Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 hướng dẫn bổ sung
thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính về việc điều
chỉnh mức thuế môn bài
9. Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26/4/1999 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về ưu đãi thuế đối với hợp tác xã
10. Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế
11. Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
II. QUY ĐỊNH CHUNG
1. Đối tượng nộp thuế

- Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu
hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài
tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo
Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ
chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ
trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch
toán kinh tế độc lập khác;
- Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã và các Quỹ tín dụng nhân dân (gọi
chung là các HTX);
- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty
hoặc thuộc chi nhánh ) . hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng
nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã số thuế ( loại
13 số );
- Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể
2. Mẫu tờ khai thuế:
Mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính.
3. Tờ khai hợp lệ: Tờ khai gửi đến cơ quan thuế được coi là hợp lệ khi:
- Tờ khai được lập đúng mẫu quy định.
- Có ghi đầy đủ các thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại
của cơ sở kinh doanh.
- Được người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh ký tên và đóng
dấu vào cuối của tờ khai.
4. Nơi nộp hồ sơ khai thuế:
2
Người nộp thuế môn bài nộp Tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp.
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc như : Chi nhánh, cửa
hàng kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế thực hiện nộp
Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực

tiếp của người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp
tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ
khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của
đơn vị trực thuộc.
Người nộp thuế kinh doanh không có địa điểm cố định như kinh doanh
buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự do khác nộp
hồ sơ khai thuế môn bài cho chi cục thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động
kinh doanh hoặc nơi cư trú.
5. Thời hạn nộp hồ sơ kê khai:
- Trường hợp người nộp thuế đang kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai thuế
môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm đó.
- Trường hợp người nộp thuế hoặc đơn vị trực thuộc của người nộp thuế
bắt đầu kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài chậm nhất là ngày cuối
cùng của tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh
6. Trách nhiệm pháp lý của cơ sở kinh doanh đối với việc kê khai
Cơ sở kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực,
chính xác của việc lập tờ khai thuế. Trường hợp cơ quan thuế qua công tác kiểm
tra, thanh tra phát hiện các số liệu trên tờ khai là không trung thực, không chính
xác, cơ sở kinh doanh sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

III . HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI.
3
Mẫu tờ khai số 01/MBAI được sử dụng chung cho các trường hợp kê khai
bao gồm: kê khai lần đầu trong năm, kê khai điều chỉnh, bổ sung và kê khai của
cơ sở mới thành lập.
Số tiền ghi trên tờ khai tính theo đơn vị là đồng Việt Nam. Không ghi số
thập phân trên tờ khai.
Các chỉ tiêu trong tờ khai thực hiện như sau:
[01] Kỳ tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải ghi rõ năm tính thuế môn bài.

[02] Người nộp thuế: Ghi theo tên của cơ sở kinh doanh kê khai và nộp
thuế môn bài. Nếu là trụ sở chính thì ghi tên của trụ sở chính. Nếu là chi nhánh ở
khác địa phương với trụ sở chính phải nộp thuế môn bài tại địa phương nơi chi
nhánh hoạt động thì ghi theo tên chi nhánh.
[03] Mã số thuế: Ghi theo mã số thuế đầy đủ của cơ sở kinh doanh kê khai
và nộp thuế môn bài.
[04],[05],[06] Địa chỉ, Quận/huyện, Tỉnh/ thành phố: Ghi theo địa chỉ của
cơ sở kinh doanh kê khai và nộp thuế môn bài.
[07],[08],[09] Điện thoại, Fax, Email: Ghi theo số để có thể liên lạc với cơ
sở kinh doanh kê khai và nộp thuế môn bài.
[10] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm:
Nếu NNT khai tờ khai lần đầu trong năm tính thuế thì không cần đánh dấu
chỉ tiêu này.
Nếu NNT trong năm có phát sinh bổ sung khai và nộp thuế môn bài cho cơ
sở kinh doanh mới thành lập thuộc diện NNT phải khai và nộp thuếmôn bài thì
đánh dấu (x) vào ô này.
[11] Người nộp thuế môn bài: Ghi theo tên giống chỉ tiêu [02].
Ghi các cột tương ứng như sau: Cột “Vốn đăng ký hoặc thu nhập một
tháng”: ghi theo số vốn đăng ký trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc
Giấy phép đầu tư tính đến thời điểm 31/12 năm trước. Nếu là cơ sở mới thành lập
thì là số vốn đăng ký khi thành lập.
Cột “Bậc môn bài” và cột “Mức thuế môn bài” ghi theo mức tương ứng với
mức vốn đăng ký quy định tại Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của
Bộ Tài chính.
4
[12] Ghi rõ tên, địa chỉ của các cơ sở kinh doanh hạch toán phụ thuộc trong
cùng địa phương.
Nếu là trụ sở chính nộp thuế môn bài thì ghi các chi nhánh, nhà máy,
xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh hạch toán phụ thuộc trong cùng
địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính.

Nếu là chi nhánh ở khác địa phương cấp tỉnh với đơn vị chính thì ghi các
cửa hàng, cơ sở kinh doanh hạch toán phụ thuộc chi nhánh (nếu có), đồng thời
ghi đầy đủ vào các cột tương ứng.
[13] Ghi tổng số thuế môn bài phải nộp (tổng cộng của cột mức thuế môn
bài).
Ví dụ : Công ty TNHH A được thành lập năm 2005, có trụ sở tại số C
Bạch Mai,Quận Hai Bà Trưng Hà Nội, theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
vốn điều lệ của Công ty là 8 tỷ đồng. Công ty có 01 cửa hàng bán lẻ tại số X Hàng
Đào, Quận Hoàn kiếm. Tháng 10 năm 2006 Công ty thành lập thêm một Chi
nhánh hạch toán độc lập tại thị xã Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên với số vốn điều lệ là
3 tỷ.
Công ty kê khai nộp thuế môn bài năm 2007 như sau :
* Tại Hà Nội : Công ty TNHH A phải lập tờ khai thuế môn bài nộp cho chi
cục thuế Quận Hai Bà Trưng.
[01] Kỳ tính thuế : năm 2007
[02] Người nộp thuế : Công ty TNHH A
[03] Mã số thuế : 01xxxxxxxx
[04] Địa chỉ : số C Bạch Mai
[05] Quận : Hai Bà Trưng [06] Thành phố Hà Nội
[07] Điện thoại : 04xxxxx [08] Fax [09] Email :
CHỈ TIÊU Vốn đăng ký
hoặc thu nhập
một tháng
BẬC
MÔN BÀI
MỨC THUẾ
MÔN BÀI
[10] Người nộp thuế môn bài :
Công ty TNHH A 8.000.000.000 2 2.000.000
5

[11
]
Đơn vị trực thuộc :
Cửa hàng bán lẻ Hàng Đào
1.000.000
[12] Tổng số thuế môn bài phải nộp 3.000.000
* Tại Hưng Yên : Chi nhánh Công ty phải lập tờ khai thuế môn bài nộp cho
Chi cục thuế Thị xã Hưng Yên :
[01] Kỳ tính thuế : năm 2007
[02] Người nộp thuế : Chi nhánh Công ty TNHH A
[03] Mã số thuế : 01xxxxxxxxxxx (mã số 13)
[04] Địa chỉ : Thị xã Hưng Yên
[05] Quận : [06] tỉnh Hưng Yên
[07] Điện thoại : 0xxxxxx [08] Fax [09] Email :
CHỈ TIÊU VỐN
ĐĂNG KÝ
BẬC
MÔN BÀI
MỨC THUẾ
MÔN BÀI
[10] Người nộp thuế môn bài :
Chi nhánh công ty TNHH A 3.000.000.000 3 1.500.000
[11
]
Đơn vị trực thuộc :
[12] Tổng số thuế môn bài phải nộp 1.500.000
IV . HƯỚNG DẪN NỘP THUẾ MÔN BÀI.
1. Thời hạn nộp thuế
- Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu của
năm dương lịch.

- Cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay trong tháng được cấp
đăng ký thuế và cấp mã số thuế.
- Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký
thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả
6
năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng
cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm.
- Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký
thuế, phải nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là
của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.
2. Nơi nộp thuế
- Kho bạc Nhà nước hoặc
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế Môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp,
đồng thời nộp thuế Môn bài cho các đơn vị trực thuộc đóng trên cùng địa phương
cấp tỉnh.
- Các đơn vị trực thuộc, đóng trên địa phương cấp tỉnh khác với đơn vị
chính thì nộp thuế Môn bài tại cơ quan thuế nơi đơn vị trực thuộc đóng trụ sở.
- Cơ sở kinh doanh không có địa điểm cố định như kinh doanh buôn
chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự do khác nộp thuế
Môn bài tại cơ quan thuế nơi mình cư trú hoặc nơi mình được cấp ĐKKD.
3. Cách xác định ngày đã nộp thuế
Ngày đã nộp thuế được xác định là ngày:
1. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận trên Giấy nộp
tiền vào Ngân sách Nhà nước bằng chuyển khoản trong trường hợp nộp thuế
bằng chuyển khoản.
2. Kho bạc Nhà nước, cơ quan thuế hoặc tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm
thu thuế xác nhận việc thu tiền trên chứng từ thu thuế bằng tiền mặt.
4. Thủ tục nộp thuế
- Người nộp thuế có thể nộp thuế bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
- Cơ quan thuế cấp chứng từ và hướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền vào

Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế đối với từng hình thức nộp tiền mặt
hoặc chuyển khoản. Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết các thông tin trên
chứng từ nộp tiền thuế do Bộ Tài chính quy định.
5. Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN
7
5.1 Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt (mẫu số C1-02/NS):
a) Dòng số CMND : Bỏ trống không ghi .
b) Dòng Đối tượng nộp tiền ; địa chỉ : Ghi đầy đủ tên, địa chỉ của đối
tượng đi nộp tiền
c) Dòng Đối tượng nộp thuế, Mã số thuế :Ghi đầy đủ tên, mã số thuế (nếu
có) của đối tượng nộp thuế.
d) Dòng Nộp NSNN tại KBNN…, tỉnh, thành phố…: Ghi rõ tên KBNN và
tên tỉnh, thành phố nơi đối tượng nộp thuế nộp tiền thuế vào NSNN
đ) Dòng Cơ quan quản lý thu: Ghi rõ tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp
e) Dòng “Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về tháng năm: Ghi :
« Tờ khai thuế môn bài năm »
f) Phần “nội dung các khoản nộp ngân sách”: Ghi : « Nộp thuế môn
bài ».
g) Phần ‘Kỳ thuế’ : Ghi năm nộp thuế môn bài
h) Chương, Loại, Khoản : Ghi tương ứng với loại hình doanh nghiệp, hoạt
động sản xuất kinh doanh chính theo hệ thống Mục lục NSNN.
i) Mục : Ghi ‘016’
k) Tiểu mục : Ghi theo bậc thuế môn bài
01 : Nếu nộp thuế môn bài từ bậc 1 đến bậc 3
02 : Nếu nộp thuế môn bài từ bậc 4 đến bậc 6
99 : Bậc thuế khác
i) Số tiền thuế : Ghi số tiền thuế môn bài phải nộp.
5.2 Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản (mẫu số C1-03/NS):
a) Các mục ‘ Đối tượng nộp tiền’, ‘Số CMND)’ ; ‘Địa chỉ’ ; ‘Đối tượng
nộp thuế’ ; ‘ Mã số thuế’ ghi giống như giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt.

b) Dòng “Đề nghị Ngân hàng (KBNN)… trích TK số…”: Ghi rõ tên Ngân
hàng hoặc KBNN phục vụ đối tượng nộp, số tài khoản của đối tượng nộp.
c) Dòng “Để nộp vào NSNN, tài khoản số… của KBNN…”: Ghi rõ số tài
khoản thu NSNN (TK 741) của KBNN
8
d) Dòng “Tại Ngân hàng (KBNN)…”: Ghi rõ tên KBNN nơi thực hiện thu
NSNN.
đ) Phần “nội dung các khoản nộp ngân sách”: Ghi « nộp thuế môn bài ».
e) Chương, Loại, Khoản, Mục, tiểu mục, kỳ thuế, số tiền thuế : Ghi như
điểm 5.1 nêu trên.
V . CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT
Tuỳ theo mức độ vi phạm có thể phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền đối với hành
vi khai thuế quá thời hạn quy định.
- Phạt tiền từ 550.000 đồng đến 2.750.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ
khai thuế với cơ quan quản lý nhà nước chậm so với thời hạn quy định từ 5 ngày
đến 90 ngày làm việc.
- Xử phạt đối với hành vi vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến
xác định nghĩa vụ thuế nhưng không thuộc trường hợp xác định là khai thiếu
thuế, trốn thuế, gian lận về thuế thì tuỳ theo hành vi, mức độ vi phạm mà bị xử
phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 550.000 đồng đến 1.100.000 đồng.
- Xử phạt đối với hành vi vi phạm quy định về chấp hành quyết định kiểm
tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Mức phạt tiền
từ 1.100.000 đồng đến 2.750.000 đồng.
- Mức xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế là 0,05% số tiền chậm
nộp trên mỗi ngày chậm nộp.
- Mức xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
là 10% tính trên số tiền thuế khai thiếu.
- Mức xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Người nộp thuế có
hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian
lận, ngoài ra tuỳ theo hành vi vi phạm còn bị phạt từ 1 đến 3 lần tính trên số tiền

thuế trốn, số tiền thuế gian lận.
Để biết các mức phạt cụ thể, Người nộp thuế có thể tham khảo thêm Nghị
định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi
9
phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và
Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế./.
10
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI
[01] Kỳ tính thuế: năm
[02] Người nộp thuế :
[03] Mã số thuế:
[04] Địa chỉ:
[05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố:
[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:
 [10] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có)
CHỈ TIÊU
VỐN ĐĂNG
KÝ HOẶC
THU NHẬP
1 THÁNG
BẬC
MÔN
BÀI
MỨC
THUẾ
MÔN

BÀI
[11
]
Người nộp thuế môn bài


[12
]
Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương
(ghi rõ tên, địa chỉ)
11





[13
]
Tổng số thuế môn bài phải nộp
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước
pháp luật về những số liệu đã kê khai./.
, ngày tháng năm
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
12