30 câu hỏi về trả lời về hóa đơn và thuế giá trị gia tăng

30 câu h i v tr l i v hóa n và thu giá tr gia t ngỏ ề ả ờ ề đơ ế ị ă
Câu 1: Công ty CP B o v Th c v t An Giangả ệ ự ậ
H i:ỏ
T i kho n 2, i u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính quy ạ ả Đề ư ố ủ ộ
nh: Thu GTGT u vào c a hàng hóa, dch v (k c tài s n c nh) s d ng n g th i đị ế đầ ủ ị ụ ể ả ả ốđị ử ụ đồ ờ
cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, dch v chu thu và không chu thu GTGT thì ch cả ấ ị ụ ị ế ị ế ỉ đượ
kh u tr s thu GTGT u vào c a hàng hóa, dch v dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng ấ ừ ố ế đầ ủ ị ụ ả ấ
hóa, dch v chu thu GTGT, khác v i Lu t thu GTGT. Nh v y Doanh nghi p áp d ng ị ụ ị ế ớ ậ ế ư ậ ệ ụ
theo quy nh nào cho úng?đị đ
áp:Đ
Theo quy nh t i kho n 2, i u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B đị ạ ả Đề ư ố ủ ộ
Tài chính: Thu GTGT u vào c a tài s n c nh ch c kh u tr thu GTGT u vào ế đầ ủ ả ốđị ỉ đượ ấ ừ ế đầ
n u c dùng cho ho t ng chu thu GTGT.ế đượ ạ độ ị ế
N i dung này c ng ã c quy nh c th t i Ngh nh s 209/2013/N - CP ngày ộ ũ đ đượ đị ụ ể ạ ị đị ố Đ
18/12/2013 c a Chính ph quy nh chi ti t và h n g d n thi hành m t s i u Lu t thu Giáủ ủ đị ế ướ ẫ ộ ốđề ậ ế
tr gia t ng.ị ă
Câu 2: Công ty CP B o v Th c v t An Giangả ệ ự ậ
H i:ỏ Quy t toán thu TNCN:ế ế
Ông A làm vi c t i Công ty t tháng 11 n tháng 12/2013 sang tháng 01/2014 ngh vi c, ệ ạ ừ đế ỉ ệ
không y quy n cho Công ty quy t toán thu . Xin h i tr ng h p này quy t toán n m 2013 ủ ề ế ế ỏ ườ ợ ế ă
nh th nào?ư ế
áp:Đ
+ T i i m b.2, kho n 1, i u 25 Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài ạ để ả Đề ư ố ủ ộ
chính quy nh: i v i cá nhân c trú h p ng lao n g t ba (03) tháng tr lên nh ng đị Đố ớ ư ợ đồ độ ừ ở ư
ngh vi c làm tr c khi k t thúc h p ng lao ng thì t ch c, cá nhân tr thu nh p v n ỉ ệ ướ ế ợ đồ độ ổ ứ ả ậ ẫ
th c hi n kh u tr thu theo Bi u l y ti n t ng ph n.ự ệ ấ ừ ế ể ũ ế ừ ầ
+ Tr n g h p Ông A không y quy n quy t toán thu thì Công ty xu t ch ng t kh u tr ườ ợ ủ ề ế ế ấ ứ ừ ấ ừ
thu ông A t quy t toán.ếđể ự ế
Câu 3: NNT: Tr n Th H ngầ ị ằ
H i:ỏ
Doanh nghi p chúng tôi thanh toán ti n mua hàng b ng ch ng t y nhi m chi i v i hàng ệ ề ằ ứ ừủ ệ đố ớ

hóa trên 20 tri u n g, nh ng nh ng ch ng t UNC thanh toán ti n hàng hóa là các s tài ệ đồ ư ữ ứ ừ ề ố
kho n ti n vay, m i l n DN ch ng tôi nh n n vay thì ngân hàng c p cho DN chúng tôi 1 ả ề ỗ ầ ứ ậ ợ ấ
kh u c vay là 1 s tài kho n m i và t tài kho n này DN chúng tôi chi ti n cho ng i bán. ế ớ ố ả ớ ừ ả ề ườ
V y các s tài kho n này DN chúng tôi có b t bu c n g ký v i c quan thu theo m u 08-ậ ố ả ắ ộ đă ớ ơ ế ẫ
MST hay không và các ch ng t thanh toán ti n hàng trên có úng quy nh c a Lu t thu ứ ừ ề đ đị ủ ậ ế
không?
áp:Đ
+ T i i u 9 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính quy nh: ạ Đề ư ố ủ ộ đị
Doanh nghi p trong quá trình s n xu t kinh doanh, khi có s thay i, b sung s tài kho n ệ ả ấ ự đổ ổ ố ả
t i các ngân hàng thu ng m i, t ch c tín d ng thì ph i thông báo cho c quan thu tr c ạ ơ ạ ổ ứ ụ ả ơ ế ự
ti p qu n lý trong th i h n 10 (m i ) ngày k t ngày phát sinh s thay i t i t khai i u ế ả ờ ạ ườ ể ừ ự đổ ạ ờ đề
chnh, b sung thông tin ng ký theo m u 08-MST ban hành kèm theo Thông t này. Do ỉ ổ đă ẫ ư
ó, i v i các s tài kho n m i c các ngân hàng thu ng m i, t ch c tín d ng c p đ đố ớ ố ả ớ đượ ơ ạ ổ ứ ụ ấ để
th c hi n các giao dch thanh toán thì DN ph i thông báo cho c quan thu bi t.ự ệ ị ả ơ ế ế
+ T i kho n 3, i u 15 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính ạ ả Đề ư ố ủ ộ
quy nh: Ch ng t thanh toán qua ngân hàng c hi u là ch ng t ch ng minh vi c đị ứ ừ đượ ể ứ ừ ứ ệ
chuy n ti n t tài kho n c a bên mua sang tài kho n c a bên bán, y nhi m chi c ng là 01 ể ề ừ ả ủ ả ủ ủ ệ ũ
hình th c thanh toán qua ngân hàng.ứ
Câu 4
H i:ỏ
Nh ng doanh nghi p c u ãi thu mi n thu TNDN trong 5 n m, i v i nh ng chi phí ữ ệ đượ ư đ ế ễ ế ă đố ớ ữ
phát sinh trong SXKD nh ng DN không khai ho c không a vào chi phí. Doanh nghi p có ư ặ đư ệ
vi ph m lu t gì không?ạ ậ
áp:Đ Doanh nghi p b x ph t vi ph m hành chính trong lnh v c k toán theo Ngh nh s ệ ị ử ạ ạ ĩ ự ế ịđị ố
39/2011/N - CP ngày 26/5/2011 c a Chính ph .Đ ủ ủ
Câu 5
H i:ỏ Gi y báo có c a ngân hàng không vi t s ti n b ng ch , do yêu c u c a C c Thu ph iấ ủ ế ố ề ằ ữ ầ ủ ụ ế ả
có s ti n b ng ch , ngân hàng b sung thêm thì không úng v i ngày c a gi y báo có ban ố ề ằ ữ ổ đ ớ ủ ấ
u. ây là l i c a ngân hàng, Công ty có c s d ng ch ng t này kh u tr , hoàn đầ Đ ỗ ủ đượ ử ụ ứ ừ để ấ ừ
thu hay không?ế

áp:Đ
ngh Công ty liên h v i ngân hàng i u chnh l i trên ch ng t . Gi y báo có c a ngân Đề ị ệ ớ đề ỉ ỗ ứ ừ ấ ủ
hàng sau khi i u chnh và có xác nh n c a ngân hàng thì v n c ch p nh n.đề ỉ ậ ủ ẫ đượ ấ ậ
Câu 6
H i:ỏ Công ty TNHH MTV X s Ki n thi t An Giangổ ố ế ế
Cá nhân là nhân viên c a Công ty có nh n c ti n thù lao ki m soát viên do ty chuy n ủ ậ đượ ề ể ể
cho ch s h u là S Tài chính. S Tài chính chu trách nhi m quy t nh chi tr cho các ủ ở ữ ở ở ị ệ ế đị ả
ki m soát viên hàng tháng 80%, ph n 20% còn l i s chi khi có k t qu ánh giá m c ể ầ ạ ẽ ế ảđ ứ độ
hoàn thành nhi m v c a ki m soát viên. Tr ng h p này s quy t toán thu TNCN th ệ ụ ủ ể ườ ợ ẽ ế ế ế
nào?
Tr l i:ả ờ
T i ti t c.2.1, i m c.2, kho n 2, i u 16 Thông t s 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy nhạ ế đ ể ả Đề ư ố đị
cá nhân có thu nh p nh n c t hai n i tr lên thu c di n t quy t toán thu , n i n p h ậ ậ đượ ừ ơ ở ộ ệ ự ế ế ơ ộ ồ
s quy t toán là c quan tr c ti p qu n lý thu i v i Công ty.ơ ế ơ ự ế ả ế đố ớ
Câu 7
H i:ỏ Công ty TNHH MTV X s Ki n thi t An Giangổ ố ế ế
Khi ng ký thu , Công ty ã thông báo v i c quan thu tài kho n m t i ngân hàng. đă ế đ ớ ơ ế ả ở ạ Để
ti n l i cho khách hàng giao d ch, Công ty m thêm tài kho n các ngân hàng khác, Công ệ ợ ị ở ả ở
ty có ph i thông báo v i v i c quan thu các tài kho n m i này không?ả ớ ớ ơ ế ả ớ
Tr l i:ả ờ
T i i u 9, Ch ng I Thông t 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, trong quá trình ho t ạ Đ ề ươ ư ạ
ng, khi doanh nghi p có thay i, b sung s tài kho n t i các ngân hàng th ng m i, t độ ệ đổ ổ ố ả ạ ươ ạ ổ
ch c tín d ng thì ph i thông báo cho c quan thu tr c ti p qu n lý trong th i h n 10 (m i)ứ ụ ả ơ ế ự ế ả ờ ạ ườ
ngày k t ngày phát sinh s thay i.ể ừ ự đổ
Câu 8 Cty TNHH MTV X ng d u AGă ầ
H i:ỏ
Khi chuy n nh ng quy n s d ng t i v i tr ng h p Công ty không thu c n v kinh ể ượ ề ử ụ đấ đố ớ ườ ợ ộ đơ ị
doanh b t ng s n thì có th c hi n kê khai thu GTGT hay không?ấ độ ả ự ệ ế
áp:Đ
T i kho n 10, i u 7, Thông t 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính v ạ ả Đ ề ư ủ ộ ề

h ng d n thi hành Lu t thu GTGT và Ngh nh s 209/2013/N -CP ngày 18/12/2013 c aướ ẫ ậ ế ị đị ố Đ ủ
Chính ph quy nh chi ti t và h ng d n thi hành m t s i u Lu t thu GTGT thì ho t ủ đị ế ướ ẫ ộ ố đ ề ậ ế ạ
ng chuy n nh ng b t ng s n ph i kê khai thu GTGT mà không ph thu c n v có độ ể ượ ấ độ ả ả ế ụ ộ đơ ị
chuyên kinh doanh b t ng s n hay không. Giá tính thu là giáchuy n nh ng b t ng ấ độ ả ế ể ượ ấ độ
s n tr (-) giá t c tr tính thu GTGT.ả ừ đấ đượ ừ để ế
Câu 9 Cty TNHH MTV X ng D u AGă ầ
H i:ỏ
Các kho n chi h tr ph c v cho ho t ng c a t ch c ng, t ch c chính tr - xã h i ả ỗ ợ ụ ụ ạ độ ủ ổ ứ đả ổ ứ ị ộ
trong doanh nghi p có c tr khi xác nh thu nh p ch u thu TNDN hay không?ệ đượ ừ đị ậ ị ế
áp:Đ
Các kho n chi h tr ph c v cho ho t ng c a t ch c ng, t ch c chính tr - xã h i ả ỗ ợ ụ ụ ạ độ ủ ổ ứ đả ổ ứ ị ộ
trong doanh nghi p là kho n chi phí c tr theo quy nh t i i m a, Kho n 1, i u 9 ệ ả đượ ừ đị ạ Đ ể ả Đ ề
Ngh nh 218/2013/N -CP ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy nh chi ti t và h ng d n ị đị Đ ủ ủ đị ế ướ ẫ
thi hành Lu t thu thu nh p doanh nghi p.ậ ế ậ ệ
Câu 10 Cty CP XNK Nông s n Th c ph m An Giangả ự ẩ
H i:ỏ
Doanh nghi p l p h s kê khai thu GTGT nh th nào i v i các tr ng h p không ph i ệ ậ ồ ơ ế ư ế đố ớ ườ ợ ả
kê khai, tính n p thu GTGT?ộ ế
áp:Đ
Các tr ng h p không ph i kê khai, tính n p thu GTGT theo i u 5, Thông t ườ ợ ả ộ ế Đ ề ư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính thì doanh nghi p kê khai vào m c 5 ủ ộ ệ ụ
trên B ng kê m u 01-1/GTGT.ả ẫ
Câu 11 Cty CP XNK Nông s n Th c ph m An Giangả ự ẩ
H i:ỏ
i v i các hoá n xu t kh u ã t in và thông báo phát hành tr c th i i m Ngh nh Đố ớ đơ ấ ẩ đ đặ ướ ờ đ ể ị đị
04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph có hi u l c thi hành, nh ng ch a s d ng Đ ủ ủ ệ ự ư ư ử ụ
h t thì x lý nh th nào?ế ử ư ế
áp:Đ
Doanh nghi p t m th i ng ng s d ng hóa n xu t kh u chuy n sang s d ng hóa n ệ ạ ờ ư ử ụ đơ ấ ẩ ể ử ụ đơ
GTGT. Vi c tiêu h y hóa n không s d ng c th c hi n theo h ng d n t i i u 27 ệ ủ đơ ử ụ đượ ự ệ ướ ẫ ạ Đề

Thông t s 64/2013 ngày 15/5/2013 c a B Tài chính v hóa n bán hàng hóa, cung ng ư ố ủ ộ ề đơ ứ
d ch v i v i tr ng h p n v có hoá n không ti p t c s d ng ph i th c hi n hu hoáị ụ đố ớ ườ ợ đơ ị đơ ế ụ ử ụ ả ự ệ ỷ
n.đơ
Câu 12 NNT: Ngô Kim Ph ngượ
H i:ỏ
Doanh nghi p có th liên h C c Thu i chi u s li u hàng n m nh m s m phát hi n ệ ể ệ ụ ế đểđố ế ố ệ ă ằ ớ ệ
các sai sót trong quá trình kê khai thu c a mình. DN có nh ng r i ro cao v nh ng kho n bế ủ ữ ủ ề ữ ả ị
ph t ch m n p mà b n thân DN do s sót nào ó không bi t (ví d ti n thuê t, thu môn ạ ậ ộ ả ơ đ ế ụ ề đấ ế
bài…).
áp:Đ
Tr ng h p DN mu n c quan thu xác nh n ngh a v thu (các kho n thu ã n p) trong ườ ợ ố ơ ế ậ ĩ ụ ế ả ế đ ộ
m t th i i m nào ó thì có v n b n g i n C c Thu nêu rõ yêu c u. Tr ng h p c n i ộ ờ đ ể đ ă ả ở đế ụ ế ầ ườ ợ ầ đố
chi u s li u v i C c Thu thì liên h Phòng kê khai k toán thu thu c C c Thu .ế ố ệ ớ ụ ế ệ ế ế ộ ụ ế
Câu 13 Cty TNHH Ngh a Th mĩ ắ
H i:ỏ
Trong quá trình s n xu t kinh doanh, Doanh nghi p có thay i, b sung s tài kho n t i cácả ấ ệ đổ ổ ố ả ạ
ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng thì có c n thông báo v i c quan thu hay không?ươ ạ ổ ứ ụ ầ ớ ơ ế
Tr l i:ả ờ
Công ty ph i g i b sung thông tin v s tài kho n thay i v i c quan thu theo m u s ả ử ổ ề ố ả đổ ớ ơ ế ẫ ố
08-MST t i i u 9, Thông t 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính.ạ Đ ề ư ủ ộ
Câu 14 Cty TNHH Ngh a Th mĩ ắ
H i:ỏ
Trong ho t ng mua bán hàng hoá, tr ng h p bên mua c bên bán h tr chi phí v n ạ độ ườ ợ đượ ỗ ợ ậ
chuy n thì bên mua có ph i xu t hoá n VAT i v i kho n chi phí c h tr này không?ể ả ấ đơ đố ớ ả đượ ỗ ợ
Kho n này có c c n tr vào công n mua hàng không? Vi c c n tr có c xem là ả đượ ấ ừ ợ ệ ấ ừ đượ
thanh toán qua ngân hàng?
áp:Đ
- Theo quy nh t i Kho n 1, i u 5, Thông t 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B đị ạ ả Đ ề ư ủ ộ
Tài chính thì bên mua không ph i khai thu , tính thu GTGT, kho n ti n h tr này ch c n ả ế ế ả ề ỗ ợ ỉ ầ
l p ch ng t thu theo quy nh.ậ ứ ừ đị

- Theo quy nh t i i m b, Kho n 4, i u 15, Thông t 219/2013/TT-BTC, kho n ti n h trđị ạ Đ ể ả Đ ề ư ả ề ỗ ợ
mà bên mua nh n, c c n tr vào công n gi a hai bên n u c quy nh c th trong ậ đượ ấ ừ ợ ữ ế đượ đị ụ ể
h p ng; kho n thanh toán theo hình th c c n tr này n u có nêu rõ trong h p ng c ng ợ đồ ả ứ ấ ừ ế ợ đồ ũ
c xem là hình th c thanh toán không dùng ti n m t.đượ ứ ề ặ
Câu 15 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
Khi xu t hoá n tr l i hàng thì n v mua hàng kê khai thu nh th nào?ấ đơ ả ạ đơ ị ế ư ế
áp:Đ
Khi xu t hoá n tr hàng theo i m 2.8, Ph l c 4, Thông t 64/2013/TT-BTC ngày ấ đơ ả Để ụ ụ ư
15/5/2013 c a B Tài chính v h ng d n thi hành Ngh nh s 51/2010/N -CP ngày ủ ộ ề ướ ẫ ị đị ố Đ
14/5/2010 c a Chính ph quy nh v hoá n bán hàng, cung ng d ch v thì n v mua ủ ủ đị ề đơ ứ ị ụ đơ ị
kê khai gi m thu GTGT u vào.ả ế đầ
Câu 16 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
T ng doanh thu hàng hoá bán ra có bao g m doanh thu không kê khai tính thu không?ổ ồ ế
áp:Đ
T ng doanh thu hàng hoá d ch v bán ra = Doanh thu ch u thu GTGT + Doanh thu không ổ ị ụ ị ế
ch u thu GTGT + Doanh thu không ph i kê khai tính n p thu GTGT.ị ế ả ộ ế
Câu 17 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
Công ty ã g i h s quy t toán thu tai nguyên (s dung n c d i ât phuc vu san xuât) ̀ ́ ́ ́ ́đ ở ồ ơ ế ế ử ̣ ươ ươ đ ̣ ̣ ̉
th c hi n theo Quyêt inh s 22/Q -UBND (03/6/2011) n gia tính thu là: 4.000 ông/m3.́ ́ ̀ự ệ đ ̣ ố Đ đơ ế đ
Vao ngay 03/4/2014, t i h i ngh tri n khai chính sách thu m i t i C c Thu , tôi c ̀ ̀ ạ ộ ị ể ế ớ ạ ụ ế đượ
h ng dân quyêt toan theo Quyêt inh s 23/2013/Q -UBND (ngày 15/7/2013) thi n gia ́ ̃ ́ ́ ́ ̀ ́ươ đ ̣ ố Đ đơ
la: 5.000 ông/m3. ngh C c Thu h ng dân i u ch nh quyêt toan thu tài nguyên n m̀ ̀ ́ ̃ ́ ́đ Đề ị ụ ế ươ đề ỉ ế ă
2013.
áp:Đ
Theo i u 6 Thông t s 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 c a B Tài chính thì giá tính Đ ề ư ố ủ ộ
thu tài nguyên là giá bán n v s n ph m tài nguyên c a t ch c, cá nhân khai thác ch a ế đơ ị ả ẩ ủ ổ ứ ư
bao g m thu giá tr gia t ng nh ng không c th p h n giá tính thu tài nguyên do UBNDồ ế ị ă ư đượ ấ ơ ế

c p t nh quy nh.ấ ỉ đị
Tr ng h p n v ch ã n p t khai quy t toán thu tài nguyên n m 2013 nh ng phát hi nườ ợ đơ ị ị đ ộ ờ ế ế ă ư ệ
sai sót v giá tính thu tài nguyên thì l p b n gi i trình khai b sung, i u ch nh theo m u s ề ế ậ ả ả ổ đ ề ỉ ẫ ố
01/KHBS ban hành kèm theo Thông t s 156/2013/TT-BTC và n p l i t khai quy t toán ư ố ộ ạ ờ ế
thu b sung theo m u 02/TAIN cho c quan thu .ế ổ ẫ ơ ế
Câu 18 Công ty CP Nam Vi tệ
H i:ỏ
Công ty có ngu n cá thu mua c a ng i dân, v a có cá do Công ty t nuôi, khi bán n i a ồ ủ ườ ừ ự ộ đị
thì ghi thu su t thu GTGT nh th nào?ế ấ ế ư ế
áp:Đ
Theo quy nh t i kho n 5 i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013đị ạ ả Đ ề ươ ư ố
c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t thu GTGT, Công ty bán s n ph m cá mua c a ủ ộ ướ ẫ ậ ế ả ẩ ủ
ng i dân và cá t s n xu t thu c s n ph m ch n nuôi, thu s n, h i s n ch a ch bi n ườ ự ả ấ ộ ả ẩ ă ỷ ả ả ả ư ế ế
thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho doanh nghi p, h p tác ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ệ ợ
xã khâu kinh doanh th ng m i không ph i kê khai, tính n p thu GTGT. Trên hoá n ở ươ ạ ả ộ ế đơ
GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thu GTGT, dòng thu su t và thu GTGT không ế ế ấ ế
ghi, g ch b .ạ ỏ
Câu 19 Công ty CP Nam Vi tệ
H i:ỏ
Công ty ang s d ng hóa n XK, theo quy nh m i thì ph i chuy n sang s d ng hóa đ ử ụ đơ đị ớ ả ể ử ụ
n GTGT nh ng lo i hóa n GTGT c a Công ã t in tr c ây, ã ng ký phát hành đơ ư ạ đơ ủ đ đặ ướ đ đ đă
không có ti ng Anh và thi u nhi u thông tin nh h p ng, s cost, s sill, ngày tàu ch y…?ế ế ề ư ợ đồ ố ố ạ
ngh C c Thu h ng d n th c hi n t o i u ki n thu n l i Công ty.Đề ị ụ ế ướ ẫ ự ệ ạ đ ề ệ ậ ợ
áp:Đ
i v i các hoá n xu t kh u, tr ng h p Công ty ã t in và thông báo phát hành tr c Đố ớ đơ ấ ẩ ườ ợ đ đặ ướ
th i i m Ngh nh 04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph có hi u l c thi hành ờ đ ể ị đị Đ ủ ủ ệ ự
nh ng ch a s d ng h t, n u có nhu c u thì v n c ti p t c s d ng. n ngày ư ư ử ụ ế ế ầ ẫ đượ ế ụ ử ụ Đế
01/6/2014 c quan thu s không ti p nh n thông báo phát hành hóa n xu t kh u. ơ ế ẽ ế ậ đơ ấ ẩ
Tr ng h p Công ty ã ng ký tr c ngày 01/6/2014 thì ph i ng ký s l ng hóa n ườ ợ đ đă ướ ả đă ố ượ đơ
còn t n ch a s d ng g i n c quan thu ti p t c s d ng ch m nh t n ngày ồ ư ử ụ ử đế ơ ế để ế ụ ử ụ ậ ấ đế

31/7/2014.
th hi n c nhi u thông tin riêng trên hóa n GTGT, Công ty có th t in riêng lo i Để ể ệ đượ ề đơ ể đặ ạ
hóa n GTGT dành cho ho t ng xu t kh u (c n m b o quy nh v hình th c c a hóa đơ ạ độ ấ ẩ ầ đả ả đị ề ứ ủ
n GTGT).đơ
Câu 20 Công ty CP Nam Vi tệ
H i:ỏ
Thu su t thu GTGT nh th nào i v i các s n ph m t cá nh các lo i philê, cá nguyênế ấ ế ư ế đố ớ ả ẩ ừ ư ạ
con, cá c t khúc, th t v n, dè cá, k cá, bong bóng, bao t ?ắ ị ụ ỳ ử
áp:Đ
Theo quy nh t i kho n 5, i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày đị ạ ả Đ ề ươ ư ố
31/12/2013 h ng d n thi hành Lu t Thu giá tr gia t ng, i v i các s n ph m ch n nuôi, ướ ẫ ậ ế ị ă đố ớ ả ẩ ă
thu s n, h i s nthu h i trong quá trình s ch thông th ng, ch a ch bi n thành s n ỷ ả ả ả ồ ơ ế ườ ư ế ế ả
ph m khác c Công ty bán cho doanh nghi p, h p tác xã khâu kinh doanh th ng m i ẩ đượ ệ ợ ở ươ ạ
không ph i kê khai, tính n p thu GTGT.ả ộ ế
Câu 21 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
Trong 03 tháng u n m 2014, Công ty tôi ã xu t hóa n GTGT bán m t hàng cám ã đầ ă đ ấ đơ ặ đ
xu t hóa n và không tính thu , ã kê khai thu . Nay theo h ng d n c a C c Thu thì ấ đơ ế đ ế ướ ẫ ủ ụ ế
m t hàng này ch u thu 5%. V y tôi ph i i u ch nh hóa n, kê khai l i nh th nào?ặ ị ế ậ ả đ ề ỉ đơ ạ ư ế
áp:Đ
T i kho n 3 i u 18 Thông t s 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 h ng d n thi hành Nghạ ả Đ ề ư ố ướ ẫ ị
nh s 51/2010/N -CP ngày 14/5/2010 c a Chính ph quy nh v hóa n bán hàng hóa, đị ố Đ ủ ủ đị ề đơ
cung ng d ch v , quy nh: “ứ ị ụ đị Tr ng h p hóa n ã l p và giao cho ng i mua, ã giao ườ ợ đơ đ ậ ườ đ
hàng hóa, cung ng d ch v , ng i bán và ng i mua ã kê khai thu , sau ó phát hi n sai ứ ị ụ ườ ườ đ ế đ ệ
sót thì ng i bán và ng i mua ph i l p biên b n ho c có tho thu n b ng v n b n ghi rõ ườ ườ ả ậ ả ặ ả ậ ằ ă ả
sai sót, ng th i ng i bán l p hoá n i u ch nh sai sót. Hoá n ghi rõ i u ch nh (t ng,đồ ờ ườ ậ đơ đ ề ỉ đơ đề ỉ ă
gi m) s l ng hàng hoá, giá bán, thu su t thu giá tr gia t ng…, ti n thu giá tr gia t ng ả ố ượ ế ấ ế ị ă ề ế ị ă
cho hoá n s …, ký hi u… C n c vào hoá n i u ch nh, ng i bán và ng i mua kê đơ ố ệ ă ứ đơ đ ề ỉ ườ ườ
khai i u ch nh doanh s mua, bán, thu u ra, u vào. Hoá n i u ch nh không c đề ỉ ố ế đầ đầ đơ đ ề ỉ đượ
ghi s âm (-).ố ”

Theo ó, ngh Công ty c a b n ph i h p v i ng i mua hàng l p biên b n ho c có tho đ đề ị ủ ạ ố ợ ớ ườ ậ ả ặ ả
thu n b ng v n b n ghi rõ sai sót, ng th i Công ty l p hoá n i u ch nh sai sót. C n c ậ ằ ă ả đồ ờ ậ đơ đ ề ỉ ă ứ
vào hoá n i u ch nh, Công ty và ng i mua kê khai i u ch nh doanh s mua, bán, thu đơ đề ỉ ườ đ ề ỉ ố ế
u ra, u vào.đầ đầ
Câu 22 Cty CP u t & Xây d ng Sao Mai AGĐầ ư ự
H i:ỏ
Cá phi lê không khai thu áp d ng vào th i i m nào c a n m 2014?ế ụ ờ đ ể ủ ă
Thu su t thu GTGT khi bán các m t hàng m cá tra, b t x ng cá tra, máu cá tra ch a ế ấ ế ặ ỡ ộ ươ ư
qua s ch , n c máu cá ã qua h th ng x lý n c th i?ơ ế ướ đ ệ ố ử ướ ả
áp:Đ
Theo quy nh t i kho n 5, i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày đị ạ ả Đ ề ươ ư ố
31/12/2013 h ng d n thi hành Lu t thu GTGT, i v i các s n ph m ch n nuôi, thu s n, ướ ẫ ậ ế đố ớ ả ẩ ă ỷ ả
h i s nthu h i trong quá trình s ch thông th ng, ch a ch bi n thành s n ph m khác ả ả ồ ơ ế ườ ư ế ế ả ẩ
c Công ty bán cho doanh nghi p, h p tác xã khâu kinh doanh th ng m i không ph i đượ ệ ợ ở ươ ạ ả
kê khai, tính n p thu GTGT.ộ ế
Th i i m áp d ng quy nh nêu trên là t ngày 01/01/2014.ờ đ ể ụ đị ừ
Tr ng h p s n ph m thu h i nh m cá, b t x ng cá, máu cá, n c máu cá ã c ườ ợ ả ẩ ồ ư ỡ ộ ươ ướ đ đượ
ch bi n thành s n ph m khác thì áp d ng m c thu su t thu GTGT theo m t hàng ó.ế ế ả ẩ ụ ứ ế ấ ế ặ đ
Ví d :ụ
- S n ph m tr ng tr t, ch n nuôi, thu s n, h i s n ã chê bi n thành th c n gia súc, gia ả ẩ ồ ọ ă ỷ ả ả ả đ ế ứ ă
c m và th c n cho v t nuôi khác nh cám, bã, khô d u các lo i, b t cá, b t x ng, b t tômầ ứ ă ậ ư ầ ạ ộ ộ ươ ộ
và các lo i th c n khác dùng cho gia súc, gia c m và v t nuôi thì ph i tính thu GTGT là ạ ứ ă ầ ậ ả ế
5%.
- S n ph m t i s ng nh th t gia súc, gia c m, tôm, cua, cá và các s n ph m thu s n, h i ả ẩ ươ ố ư ị ầ ả ẩ ỷ ả ả
s n khác ã qua ch bi n, t m p gia v thì áp d ng thu su t c a s n ph m khác là 10%.ả đ ế ế ẩ ướ ị ụ ế ấ ủ ả ẩ
Câu 23 Cty TNHH MTV TM XNK Tân Phát (Ch M i)ợ ớ
H i:ỏ
Công ty TNHH MTV TM XNK Tân Phát Ch M i c chuy n i lo i hình t DNTN. ợ ớ đượ ể đổ ạ ừ Đề
ngh C c Thu cho bi t có thu c tr ng h p t in hóa n l n u theo quy nh m i ị ụ ế ế ộ ườ ợ đặ đơ ầ đầ đị ớ
không?

áp:Đ
Theo quy nh t i Ngh nh 04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 v qu n lý hóa n thì doanh đị ạ ị đị Đ ề ả đơ
nghi p chuy n i lo i hình không thu c i t ng in hóa n l n u ph i ng ký v i c ệ ể đổ ạ ộ đố ượ đơ ầ đầ ả đă ớ ơ
quan thu . Công ty c n l u ý khi thay i tên doanh nghi p trên hóa n ph i thông báo ế ầ ư đổ ệ đơ ả
phát hành theo quy nh.đị
Câu 24 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
Doanh nghi p quy t toán thu TNDN n m 2011 phát sinh s l là 130 tri u ng. Sang n m ệ ế ế ă ố ỗ ệ đồ ă
2012 doanh nghi p phát sinh lãi là 100 tri u ng nh ng doanh nghi p không chuy n s l ệ ệ đồ ư ệ ể ố ỗ
t n m 2011 sang, do ó n m 2012 doanh nghi p tính và n p thu TNDN bình th ng. V aừ ă đ ă ệ ộ ế ườ ừ
r i, khi quy t toán thu TNDN n m 2013 doanh nghi p phát sinh lãi là 140 tri u ng. V y ồ ế ế ă ệ ệ đồ ậ
xin h i doanh nghi p c chuy n s l 130 tri u c a n m 2011 vào n m 2013 không?ỏ ệ đượ ể ố ỗ ệ ủ ă ă
áp:Đ
Theo nguyên t c chuy n l khi quy t toán thu TNDN, n u DN b l thì c chuy n toàn bắ ể ỗ ế ế ế ị ỗ đượ ể ộ
và liên t c s l vào thu nh p ch u thu c a nh ng n m ti p theo; th i gian chuy n l tính ụ ố ỗ ậ ị ế ủ ữ ă ế ờ ể ỗ
liên t c không quá 5 n m, k t n m ti p sau n m phát sinh l . Do ó, n m 2011 Công ty ụ ă ể ừ ă ế ă ỗ đ ă
phát sinh l 130 tri u, n m 2012 phát sinh thu nh p ch u thu 100 tri u thì Công ty ph i ỗ ệ ă ậ ị ế ệ ả
chuy n toàn b s l 130 tri u c a n m 2011 vào thu nh p ch u thu n m 2012, s l còn l iể ộ ố ỗ ệ ủ ă ậ ị ế ă ố ỗ ạ
c a n m 2011 là 30 tri u Công ty c chuy n vào các n m ti p theo nh ng t i a không ủ ă ệ đượ ể ă ế ư ố đ
quá 5 n m, k t n m 2012.ă ể ừ ă
Do v y, Công ty c kê khai b sung, i u ch nh kê khai thu theo quy nh c a Lu t Qu nậ đượ ổ đ ề ỉ ế đị ủ ậ ả
lý thu . Tr ng h p tính n th i k i u ch nh kê khai thu có phát sinh s thu TNDN n p ế ườ ợ đế ờ ỳ đề ỉ ế ố ế ộ
th a thì Công ty c tr vào s thu phát sinh ph i n p ho c ngh hoàn tr .ừ đượ ừ ố ế ả ộ ặ đề ị ả
Câu 25 Cty CP XNK Th y s n An Giang (Agifish)ủ ả
H i:ỏ
1. Công ty nuôi cá tra, thu ho ch em bán cho DN khác, tr c ây cá tra là m t hàng không ạ đ ướ đ ặ
ch u thu nên Công ty không c kh u tr thu u vào, nay n u theo quy nh m i thì ị ế đượ ấ ừ ế đầ ế đị ớ
tr ng h p bán s n ph m tr ng tr t, ch n nuôi, th y s n, h i s n ch a ch bi n thành các ườ ợ ả ẩ ồ ọ ă ủ ả ả ả ư ế ế
s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho DN, HTX khâu kinh doanh th ng ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ở ươ
m i thì không ph i kê khai, n p thu GTGT, v y xin h i DN A có c kh u tr thu GTGT ạ ả ộ ế ậ ỏ đượ ấ ừ ế

u vào cho m t hàng cá tra không?đầ ặ
2. M t s t nh hi n nay ã tri n khai nh sau: M t hàng phi lê cá ba sa, cá tra ông l nh, ộ ố ỉ ệ đ ể ư ặ đ ạ
ph ph m thu h i nh u, da, x ng, m , bao t cá khi bán ra ph i kê khai, tính và n p ế ẩ ồ ư đầ ươ ỡ ử ả ộ
thu GTGT áp d ng thu su t 5%, Cty chúng tôi ã mua s n ph m này c a h u c ế ụ ế ấ đ ả ẩ ủ ọ đề đượ
xu t hóa n có thu su t là 5%. V y xin h i có c kh u tr thu u vào hay không?ấ đơ ế ấ ậ ỏ đượ ấ ừ ế đầ
áp:Đ
1. Theo quy nh t i Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 h ng d n thi hành đị ạ ư ố ướ ẫ
Lu t thu GTGT:ậ ế
- Tr ng h p DNườ ợ tr c ti pự ế nuôi cá tra, thu ho ch bán ra m t hàng này là s n ph m ch a ạ ặ ả ẩ ư
ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng thu c i t ng ế ế ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ộ đố ượ
không ch u thu , do ó không c kh u tr thu GTGT u vào.ị ế đ đượ ấ ừ ế đầ
Riêng tr ng h p Công tyườ ợ t ch c s n xu t khép kínổ ứ ả ấ , h ch toán t p trung có s d ng s n ạ ậ ử ụ ả
ph m thu c i t ng không ch u thu GTGT qua các khâu s n xu t ra m t hàng ch u ẩ ộ đố ượ ị ế để ả ấ ặ ị
thu GTGT thì s thu GTGT u vào t i các khâu c kh u tr toàn b .ế ố ế đầ ạ đượ ấ ừ ộ
- Tr ng h p DN A ch thu mua cá c a ng i s n xu t r i bán ra m t hàng này thu c s n ườ ợ ỉ ủ ườ ả ấ ồ ặ ộ ả
ph m ch a ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho DN, ẩ ư ế ế ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ
HTX khâu kinh doanh th ng m i thì không ph i kê khai, tính n p thu GTGT. S thu ở ươ ạ ả ộ ế ố ế
GTGT u vào liên quan n ho t ng này c kh u tr .đầ đế ạ độ đượ ấ ừ
2. M t hàng phi lê cá ba sa, cá tra ông l nh, ph ph m thu h i t ho t ng s ch thông ặ đ ạ ế ẩ ồ ừ ạ độ ơ ế
th ng cho ra các m t hàng nh u, da, x ng, m , bao t cá, máu cá… hi n nay c ườ ặ ư đầ ươ ỡ ử ệ đượ
m t s t nh h ng d n DN khi bán ra ph i tính và n p thu GTGT theo thu su t 5%, Công ộ ố ỉ ướ ẫ ả ộ ế ế ấ
ty ã mua s n ph m này c a h thì c kh u tr thu .đ ả ẩ ủ ọ đượ ấ ừ ế
Câu 26 Công ty TNHH TM XD Minh cĐứ
H i:ỏ
Xin cho h i có ph i t ngày 01/01/2014, t t c tài s n c nh t 30 tri u tr lên s không ỏ ả ừ ấ ả ả ố đị ừ ệ ở ẽ
c kh u tr thu ?đượ ấ ừ ế
Tr l i:ả ờ
Lu t thu GTGT s a i ã b quy nh:ậ ế ử đổ đ ỏ đị “thu GTGT u vào c a tài s n c nh s d ng ế đầ ủ ả ố đị ử ụ
ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT và không ch u thu đồ ờ ả ấ ị ụ ị ế ị ế
GTGT c kh u tr toàn b ”đượ ấ ừ ộ . i u này không có ngh a là thu GTGT c a TSC t 30 tri uĐ ề ĩ ế ủ Đ ừ ệ

tr lên t ngày 01/01/2014 s không c kh u tr thu mà quy nh m i là: V n c ở ừ ẽ đượ ấ ừ ế đị ớ ẫ đượ
kh u tr thu GTGT c a TSC trong các tr ng h p khác, nh :ấ ừ ế ủ Đ ườ ợ ư
- Thu GTGT u vào c a TSC s d ngcho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u ế đầ ủ Đ ử ụ ả ấ ị ụ ị
thu GTGT.ế
- Thu GTGT u vào c a hàng hoá, d ch v hình thành TSC là nhà n ca, nhà ngh gi a ế đầ ủ ị ụ Đ ă ỉ ữ
ca, phòng thay qu n áo, nhà xe, nhà v sinh, b n c ph c v cho ng i lao ng trong ầ để ệ ể ướ ụ ụ ườ độ
khu v c s n xu t, kinh doanh và nhà , tr m y t cho công nhân làm vi c trong các khu ự ả ấ ở ạ ế ệ
công nghi p c kh u tr toàn b .ệ đượ ấ ừ ộ
- i v i c s s n xu t kinh doanh t ch c s n xu t khép kín, h ch toán t p trung có s Đố ớ ơ ở ả ấ ổ ứ ả ấ ạ ậ ử
d ng s n ph m thu c i t ng không ch u thu GTGT qua các khâu s n xu t ra m t ụ ả ẩ ộ đố ượ ị ế để ả ấ ặ
hàng ch u thu GTGT thì s thu GTGT u vào c a TSC s d ng t i các khâu s n xu t, ị ế ố ế đầ ủ Đ ử ụ ạ ả ấ
ch bi n c kh u tr .ế ế đượ ấ ừ

Câu 27 Công ty TNHH TM XD Minh cĐứ
H i:ỏ
Ch ng t chuy n kho n qua NH i v i hóa n GTGT và hóa n bán hàng theo quy nh ứ ừ ể ả đố ớ đơ đơ đị
m i là nh th nào?ớ ư ế
áp:Đ
T i i u 14, M c 1, Ch ng III Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy nh: ạ Đ ề ụ ươ ư ố đị
c kh u tr thu GTGT i v i hóa n GTGT c thanh toán không dùng ti n m t khi Đượ ấ ừ ế đố ớ đơ đượ ề ặ
mua hàng hóa, d ch v t 20 tri u ng tr lên theo giá ã có thu GTGT.ị ụ ừ ệ đồ ở đ ế
Theo quy nh nêu trên thì ch áp d ng i v i hóa n GTGT, riêng hóa n bán hàng đị ỉ ụ đố ớ đơ đơ
không b t bu c ph i thanh toán không dùng ti n m t. Tuy nhiên, n u hóa n bán hàng ắ ộ ả ề ặ ế đơ
thanh toán b ng ti n m t thì không c h ch toán vào chi phí c tr khi tính thu ằ ề ặ đượ ạ đượ ừ ế
TNDN.
Câu 28 Công ty CP Nam Vi tệ
H i:ỏ
Doanh nghi p có vùng nuôi cá, nh ng chi phí phát sinh t i vùng nuôi nh : Thuê chi c xu ngệ ữ ạ ư ế ồ
c a ng i dân ch cá t vùng này sang vùng kia, có khi thuê xe honda u, có khi thuê ủ ườ để ở ừ đầ
ng i dân s a ch a linh tinh. Nh vây, Công ty l p b ng kê m u 01 a vào chi phí ườ ử ữ ư ậ ả ẫ đểđư

c không?đượ
áp:Đ
Theo quy nh t i Kho n 2.4, i u 6, Thông t s 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 c a B đị ạ ả Đề ư ố ủ ộ
Tài chính h ng d n v thu TNDN quy nh Chi phí c a doanh nghi p mua hàng hóa, d ch ướ ẫ ề ế đị ủ ệ ị
v không có hóa n, c phép l p B ng kê thu mua hàng hóa, d ch v mua vào (theo ụ đơ đượ ậ ả ị ụ
m u s 01/TNDN kèm theo Thông t này) kèm theo ch ng t thanh toán cho ng i bán ẫ ố ư ứ ừ ườ
hàng, cung c p d ch v trong các tr ng h p: mua hàng hóa là nông s n, lâm s n, th y s n ấ ị ụ ườ ợ ả ả ủ ả
c a ng i s n xu t, ánh b t tr c ti p bán ra; mua s n ph m th công làm b ng ay, cói, ủ ườ ả ấ đ ắ ự ế ả ẩ ủ ằ đ
tre, n a, lá, song, mây, r m, v d a, s d a ho c nguyên li u t n d ng t s n ph m nông ứ ơ ỏ ừ ọ ừ ặ ệ ậ ụ ừ ả ẩ
nghi p c a ng i s n xu t th công không kinh doanh tr c ti p bán ra; mua t, á, cát, s i ệ ủ ườ ả ấ ủ ự ế đấ đ ỏ
c a ng i dân t khai thác tr c ti p bán ra; mua ph li u c a ng i tr c ti p thu nh t; mua ủ ườ ự ự ế ế ệ ủ ườ ự ế ặ
dùng, tài s n c a h gia ình, cá nhân ã qua s d ng tr c ti p bán ra và m t s d ch v đồ ả ủ ộ đ đ ử ụ ự ế ộ ố ị ụ
mua c a cá nhân không kinh doanh.ủ
Do ó, ch các hàng hóa, d ch v nêu trên DN c l p b ng kê thu mua kèm theo ch ng tđ ỉ ị ụ đượ ậ ả ứ ừ
thanh toán (phi u chi ti n ho c biên nh n có ký tên ng i nh n ti n) n u ng i bán hàng, ế ề ặ ậ ườ ậ ề ế ườ
cung ng d ch v không có hóa n.ứ ị ụ đơ
Câu 29 Công ty CP Nam Vi tệ
H i:ỏ
Tr ng h p các kho n chi c a Công ty nh nêu trên có giá tr trên 2 tri u thì có kh u tr ườ ợ ả ủ ư ị ệ ấ ừ
thu TNCN không?ế
áp:Đ
- Theo quy nh t i Kho n 2, i u 2, Ch ng I và i m i, Kho n 1, i u 25 Ch ng IV, đị ạ ả Đ ề ươ Đ ể ả Đ ề ươ
Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài chính: Công ty tr ti n công, ti n ư ố ủ ộ ả ề ề
thù lao, ti n chi khác cho cá nhân t hai tri u ng/l n tr lên thì ph i kh u tr thu TNCN ề ừ ệ đồ ầ ở ả ấ ừ ế
theo m c 10% trên thu nh p tr c khi tr cho cá nhân.ứ ậ ướ ả
Tr ng h p cá nhân thuê s a ch a ch có duy nh t thu nh p thu c i t ng ph i kh u tr ườ ợ ử ữ ỉ ấ ậ ộ đố ượ ả ấ ừ
thu theo t l nêu trên nh ng c tính t ng m c thu nh p ch u thu c a cá nhân sau khi ế ỷ ệ ư ướ ổ ứ ậ ị ế ủ
tr gia c nh ch a n m c ph i n p thu thì cá nhân có thu nh p làm cam k tg i t ch c ừ ả ư đế ứ ả ộ ế ậ ế ử ổ ứ
tr thu nh p t m th i ch a kh u tr thu .Cá nhân làm cam k t ch u trách nhi m v b n ả ậ để ạ ờ ư ấ ừ ế ế ị ệ ề ả
cam k t, n u phát hi n có s gian l n s b x lý theo quy nh c a Lu t qu n lý thu . Cá ế ế ệ ự ậ ẽ ị ử đị ủ ậ ả ế

nhân làm cam k t ph i ng ký thu và có mã s thu t i th i i m cam k t.ế ả đă ế ố ế ạ ờ đ ể ế
Câu 30 NNT: Không nêu tên
H i:ỏ
Theo công v n 178/CT-TTHT ngày 12/02/2014 c a C c Thu t nh An Giang ã h ng d n ă ủ ụ ế ỉ đ ướ ẫ
01 DN trong t nh v m t hàng c i tr u (tr u ép thành viên) thu c m t hàng không khai thu ỉ ề ặ ủ ấ ấ ộ ặ ế
GTGT. T i h i ngh này ã h ng d n m t hàng này áp d ng thu su t 5%. Xin h i thu ạ ộ ị đ ướ ẫ ặ ụ ế ấ ỏ ế
su t 5% này áp d ng vào th i gian nào?ấ ụ ờ
ngh C c Thu h ng d n rõ v n này v th i gian áp d ng thu su t 5% và các hóa Đề ị ụ ế ướ ẫ ấ đề ề ờ ụ ế ấ
n ã xu t, ã khai không tính thu thì nay có ph i i u ch nh không?đơ đ ấ đ ế ả đ ề ỉ
áp:Đ
i v i thu su t thu GTGT m t hàng c i tr u (tr u ã ép thành d ng viên, thanh, kh i…) Đố ớ ế ấ ế ặ ủ ấ ấ đ ạ ố
ch a c ch bi n thành s n ph m khác, tr c ây ã có h ng d n c a T ng c c Thu ư đượ ế ế ả ẩ ướ đ đ ướ ẫ ủ ổ ụ ế
(t i v n b n s 4472/TCT-CS ngày 05/11/2010) xác nh:ạ ă ả ố đị “M t hàngặ tr u ép là s n ph m ấ ả ẩ
tr ng tr t ch qua s ch , ch a c ch bi n thành s n ph m khácồ ọ ỉ ơ ế ư đượ ế ế ả ẩ . N u s n ph m này do ế ả ẩ
t ch c, cá nhân t s n xu t và bán ra thì thu c i t ng không ch u thu GTGT; M t hàngổ ứ ự ả ấ ộ đố ượ ị ế ặ
tr u ép bán ra khâu kinh doanh th ng m i thì áp d ng m c thu su t thu GTGT là 5%.”ấ ở ươ ạ ụ ứ ế ấ ế
Nay theo quy nh t i kho n 5, i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày đị ạ ả Đ ề ươ ư ố
31/12/2013 h ng d n thi hành Lu t thu GTGT, i v i các s n ph m tr ng tr tthu h i ướ ẫ ậ ế đố ớ ả ẩ ồ ọ ồ
trong quá trình s ch thông th ng, ch a ch bi n thành s n ph m khác c Công ty ơ ế ườ ư ế ế ả ẩ đượ
bán cho doanh nghi p, h p tác xã khâu kinh doanh th ng m i không ph i kê khai, tính ệ ợ ở ươ ạ ả
n p thu GTGT.ộ ế
Do ó, m t hàng này không ph i kê khai, tính n p thu GTGT, th i i m áp d ng quy nh đ ặ ả ộ ế ờ đ ể ụ đị
này t ngày 01/01/2014. C c Thu ã h ng d n doanh nghi p không tính thu GTGT m t ừ ụ ế đ ướ ẫ ệ ế ặ
hàng này.
Tuy nhiên, gi a các t nh ã có s ch a th ng nh t nhau v m t hàng này, m t s t nh tri n ữ ỉ đ ự ư ố ấ ề ặ ộ ố ỉ ể
khai không tính thu , m t s t nh tri n khai tính thu 5%. C c Thu ã có v n b n ngh ế ộ ố ỉ ể ế ụ ế đ ă ả đề ị
T ng c c Thu có h ng d n các t nh áp d ng th ng nh t. Trong khi ch a có v n b n ổ ụ ế ướ ẫ để ỉ ụ ố ấ ư ă ả
h ng d n c a c p trên, t ngày 31/3/2014, C c Thu ã h ng d n DN tính thu m t ướ ẫ ủ ấ ừ ụ ế đ ướ ẫ ế ặ
hàng này là 5%.
Tr ng h p các DN ã áp d ng m c thu khác ho c không tính thu m t hàng này thì ườ ợ đ ụ ứ ế ặ ế ặ

không i u ch nh và ch có h ng d n c a T ng c c Thu th c hi n th ng nh t.đ ề ỉ ờ ướ ẫ ủ ổ ụ ế để ự ệ ố ấ