Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC

Báo cáo thực tập tổng hợp
MỤC LỤC
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC BẢNG
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
Báo cáo thực tập tổng hợp
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập thu thập và đánh giá các
bằng chứng về những thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của các tổ chức kinh
tế cụ thể nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin tài
chính đó với các quy tắc, chuẩn mực đã được xác định. Hoạt động kiểm toán ra đời
góp phần rất quan trọng trong việc lành mạnh hóa các thông tin tài chính của các tổ
chức kinh tế, nó giúp các cấp quản lý và những người quan tâm đến các thông tin tài
chính đó có cơ sở để ra các quyết định đúng đắn trong quản lý, trong kinh doanh
cũng như trong đầu tư. Do vậy, những người quan tâm đến tình hình tài chính của
doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác
minh tính trung thực, hợp lý của BCTC. Điều này càng chứng tỏ sự ra đời và ngày
càng phát triển của các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn là một tất yếu
của thời đại.
Một trong những nhân tố khá quan trọng ảnh hưởng không nhỏ đến chất
lượng dịch vụ kiểm toán đó là công tác tổ chức kiểm toán. Nhất là trong điều kiện
Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán
độc lập nói riêng còn khá mới mẻ. Trong khi đó các văn bản pháp lý chưa đầy đủ và
phân tán, nguồn tài liệu thiếu về số lượng, về tính đồng bộ và cả chất lượng…do
vậy mà công tác tổ chức kiểm toán (tổ chức đoàn kiểm toán, tổ chức công tác kiểm
toán, tổ chức hồ sơ kiểm toán) và các hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động
kiểm toán cần được chú trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm
toán.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm
toán Quốc tế IAFC, trên cơ sở kiến thức đã học cùng sự định hướng, hướng dẫn của

Th.S Tạ Thu Trang và sự chỉ bảo, giúp đỡ tận tình của tập thể CBCNV trong công
ty, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tổng hợp tìm hiểu về đặc điểm, tình hình
hoạt động, cung cấp dịch vụ và đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty.
Mục đích nghiên cứu của báo cáo thực tập tổng hợp là vận dụng kiến thức
được trang bị trong nhà trường vào thực tế. Trên cơ sở đó củng cố được kiến thức
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
3
Báo cáo thực tập tổng hợp
đã học, đi sâu tìm hiểu và xem xét thực tiễn công tác kiểm toán tại công ty thực tập.
Từ đó, phân tích, xem xét, đánh giá công tác tổ chức hoạt động kiểm toán, rút ra bài
học kinh nghiệm và đưa ra một số đề xuất mang tính biện pháp nhằm hoàn thiện
công tác tổ chức kiểm toán do Công ty thực tập. Bố cục của báo cáo gồm:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm 3
chương:
- Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm
toán Quốc tế IAFC.
- Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH tư vấn tài
chính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC.
- Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC.
Do hạn chế về trình độ, thời gian và tài liệu nên báo cáo thực tập tổng hợp
không tránh khỏi những sai sót nhất định. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp
của cô giáo, các anh chị trong Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Quốc tế IAFC và các bạn.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn ThS.Tạ Thu Trang, BGĐ và tập thể các
anh chị nhân viên trong công ty đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành bản báo cáo
này.
Sinh viên thực hiện
Nguyễn quốc sự
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C

4
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
QUỐC TẾ IAFC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của IAFC
Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính Kế Toán và Kiểm Toán Quốc Tế IAFC –
tên giao dịch quốc tế là “IAFC INTERNATIONAL AUDITING AND
ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY COMPANY LIMITED” (IAFC)
được thành lập vào ngày 14/12/2006 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0102029183 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp. Theo đó, IAFC là
một trong những công ty tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư
vấn trong các lĩnh vực Tài chính, Kế toán thuế, đầu tư và những vấn đề liên quan
đến hoạt động kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp; và là một đơn vị hạch
toán kinh doanh độc lập, tổ chức và hoạt động kinh doanh theo luật Doanh nghiệp
và do Bộ Tài Chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam quản lý về mặt
nghề nghiệp.
Từ khi thành lập đến nay, công ty đã nhiều lần thay đổi giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh, tên và địa chỉ văn phòng giao dịch:
 Từ 14/12/2006: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Tài Chính, Thuế và Kế
Toán.
VP giao dịch: P412, tòa nhà 319, Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội.
 Từ 14/07/2009: Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính, Thuế và Kế Toán SIS-
FIN Việt Nam .
VP giao dịch: 57 Ngô Thì Nhậm, Hai Bà Trưng, Hà Nội.
 Từ 10/08/2009 đến nay: Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính Kế Toán và
Kiểm Toán Quốc Tế IAFC.
Trụ sở: 12A/154 Phố Phương Liệt, P.Phương Liệt, Q.Thanh Xuân, HN.
VP giao dịch: P7-02, Nhà A2, N.229, P.Vọng, Q.Hai Bà Trưng, HN.

Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
5
Báo cáo thực tập tổng hợp
Điện thoại : 22 147 446 – 36 285 187
Fax : 36 284 479
Website : www.iafc.vn Email:
Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình, nhằm thực hiện phương
châm cung cấp những dịch vụ chuyên ngành có chất lượng tốt nhất, cung cấp những
thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công
việc sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất của khách hàng IAFC
luôn tôn trọng các nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ
các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng
như các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận; đặc biệt coi trọng vấn đề
trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên. Nhờ đó, các dịch vụ IAFC cung cấp
ngày càng được Bộ Tài Chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao.
Cụ thể, IAFC đã được nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh
nghiệp thuộc Bộ Công Nghiệp, Bộ Xây Dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông
nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ giao thông vận tải, Bộ Thương mại, các thành
viên của Tổng công ty (TCT) lương thực miền Nam, TCT xuất nhập khẩu
Vinaconex, TCT Hàng Hải, TCT lắp máy Việt Nam, TCT xi măng Việt Nam, TCT
Điện lực,…và đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm.
Trong khoảng thời gian hơn 3 năm hoạt động và phát triển, triển vọng của
IAFC không chỉ được thể hiện thông qua việc nâng cao sự tín nhiệm của khách
hàng và tăng số lượng khách hàng mà còn được thể hiện thông qua sự gia tăng đều
đặn của tổng doanh thu trong những năm gần đây.
Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1 Tổng tài sản 814.580.423 946.600.423 892.100.000
2 Tổng doanh thu 388.254.000 3.517.000.000 4.795.650.000

3 Tổng LNTT 75.806.144 138.323.003 238.139.943
4 Tổng LNST 54.580.423 99.592.562 171.460.759
(Nguồn: Tài liệu công ty IAFC)
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
6
Báo cáo thực tập tổng hợp
Nhìn vào bảng kết quả thống kê trên nhận thấy:
Doanh thu của hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty trong cả 3 năm đều
tăng. Doanh thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.278.650.000, tương ứng với số
tương đối tăng 36.36% kéo theo tổng LNTT, tổng LNST liên tục tăng trong 3 năm.
Trong số đó, doanh thu của dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng cao nhất (chiếm
khoảng gần 90% trong tổng doanh thu), đặc biệt là doanh thu của hoạt động kiểm
toán BCTC, vì kiểm toán BCTC là hoạt động chủ chốt, là điểm mạnh của công ty.
Trong thời gian tới, doanh thu của công ty sẽ còn tăng lên nhiều hơn nữa do nhiều
nguyên nhân chủ quan và khách quan: như tiềm năng phát triển của ngành, sự gia
tăng nhu cầu về các dịch vụ cung cấp; sự đa dạng trong hoạt động cung cấp dịch vụ;
chất lượng các dịch vụ cung ứng ngày càng đảm bảo;…Đây là một dấu hiệu khả
quan đối với hoạt động kinh doanh của công ty.
1.2 Đặc điểm hoạt động của IAFC
IAFC chuyên cung cấp các dịch vụ đối với lĩnh vực tài chính như kế toán,
kiểm toán, tư vấn, thuế, đánh giá xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần
hóa, đặc biệt là dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn. Trong quá trình cung cấp dịch vụ,
công ty luôn đặt mục tiêu thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện
ra những điểm yếu, những điểm còn thiếu sót và chưa hợp lý trong công tác quản lý
điều hành, trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng để từ
đó đưa ra những đề xuất kịp thời, hợp lý và đúng đắn nhất giúp họ khắc phục được
những tồn tại trong quá trình hoạt động.
Hiện tại, công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng một số loại hình dịch
vụ sau:
 Dịch vụ kiểm toán;

 Dịch vụ kế toán;
 Dịch vụ tư vấn;
 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa;
 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng;
 Dịch vụ công nghệ thông tin.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
7
Báo cáo thực tập tổng hợp
* Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán là dịch vụ chủ yếu tạo ra doanh thu cho công ty (cụ thể, doanh thu
hoạt động kiểm toán chiếm hơn 70% tổng doanh thu), và là một trong những thế
mạnh của IAFC. Từ khi công ty đi vào hoạt động và phát triển đến nay, hoạt động
này đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng
Các loại dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp:
 Kiểm toán BCTC;
 Kiểm toán hoạt động các dự án;
 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản;
 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh;
 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp;
 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết.
Trong số các loại dịch vụ kiểm toán trên thì Kiểm toán Báo cáo tài chính
doanh nghiệp đóng vai trò như một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu
IAFC. Tiếp đến là kiểm toán xác định vốn góp liên doanh và kiểm toán xác định giá
trị doanh nghiệp cũng góp phần không nhỏ vào tổng doanh thu của công ty. Trong
những năm tiếp theo, IAFC chủ trương mở rộng và chú trọng nâng cao hơn nữa vị
thế cho kiểm toán hoạt động các dự án và kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình
xây dựng cơ bản. Đây là một định hướng đúng đắn nhằm chuyên sâu và đa dạng
hóa các dịch vụ cung cấp, củng cố sự phát triển bền vững của công ty.
* Dịch vụ kế toán:
Do IAFC được hình thành và phát triển khởi đầu là một đơn vị chuyên cung

cấp các dịch vụ kế toán; và đồng thời đây cũng là một trong những lĩnh vực mà
IAFC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm. Do vậy, dịch vụ kế toán
của IAFC luôn được Bộ tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá
cao. Các loại dịch vụ kế toán mà IAFC cung cấp bao gồm:
 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán;
 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn;
 Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán – tài chính;
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
8
Báo cáo thực tập tổng hợp
 Mở, ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính;
 Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Dịch vụ kế toán cũng góp phần không nhỏ trong tổng doanh thu của công ty
(chiếm khoảng 25% tổng doanh thu) và nếu tận dụng tốt ưu thế vốn có của mình thì
dịch vụ này sẽ tạo ra doanh thu đáng kể cho IAFC nhất là vào thời điểm không phải
mùa kiểm toán. Hiện tại, công ty đã có một phòng nghiệp vụ (phòng NV2) chuyên
đảm nhiệm về các dịch vụ kế toán cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tuy nhiên, kết
quả mang lại còn chưa tương xứng với tiềm năng do phòng nghiệp vụ này chưa thật
sự được chú trọng và chuyên môn hóa.
* Dịch vụ tư vấn :
Với kinh nghiệm thực tế sâu sắc, IAFC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình
dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
 Tư vấn thuế;
 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính;
 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư;
 Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh;
 Tư vấn về thẩm định giá tài sản;
 Tư vấn thẩm định dự án đầu tư XDCB;
 Soạn thảo các phương án đầu tư;
 Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư;

 Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp.
Với ưu thế là một doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ kế toán và kiểm toán
lâu năm, có kinh nghiệm thực tế về chuyên ngành, thông thạo nghiệp vụ và hiểu
biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất
kinh doanh, các khó khăn mà các doanh nghiệp gặp phải,…nên sẽ giúp cho việc
cung cấp dịch vụ tư vấn của công ty đạt hiệu quả cao.
* Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa:
Trong những năm gần đây, theo yêu cầu của quá trình hội nhập và phát triển;
cùng với việc thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về chuyển đổi hình thức
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
9
Báo cáo thực tập tổng hợp
sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần đã tạo ra những cơ hội
lớn trong việc cung cấp những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ
phần hóa cho các Công ty kế toán, kiểm toán. Nhờ tận dụng được cơ hội đó, đến
nay IAFC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ
xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa với sự ngày càng nâng cao về
mặt chất lượng và đa dạng về loại dịch vụ cung cấp:
 Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phân hóa;
 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp;
 Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần;
 Tư vấn các công việc phải làm sau khi chuyển đổi doanh nghiệp;
 Tư vấn tổ chức đại hội cổ đông.
* Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
 IAFC đã trực tiếp tổ chức các khóa học bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao
nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong
công tác kiểm toán;
 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên.
* Dịch vụ công nghệ thông tin:
 Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt là các phần

mềm chuyên ngành tài chính, kế toán;
 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý và
điều hành;
 Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thông
tin;
 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin.
Tóm lại, IAFC là một doanh nghiệp chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn, tài
chính, kế toán và kiểm toán. Với việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp,
IAFC luôn đáp ứng được các nhu cầu đa dạng của khách hàng. Tuy nhiên, tính đến
hiện tại công ty vẫn chưa khai thác được hết thế mạnh của các loại hình dịch vụ
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
10
Báo cáo thực tập tổng hợp
cung cấp vì mới chỉ tập trung cung cấp được hai loại dịch vụ là dịch vụ kế toán,
kiểm toán và tư vấn.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy quản lý của IAFC được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của IAFC
(Nguồn: Tài liệu công ty IAFC)
Theo mô hình trên, bộ máy quản lý của IAFC có chức năng và nhiệm vụ cụ
thể như sau:
* Giám đốc là thành viên sáng lập, trực tiếp điều hành và quản lý toàn diện mọi
hoạt động của công ty.
 Là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động của công ty, có nhiệm
vụ hoạch định chính sách và tổ chức thực hiện;
 Phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán, duy trì mối quan hệ
với cán bộ cấp cao của khách hàng;
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
Giám Đốc
Phó Giám

Đốc
Phòng
NV1
(kiểm
toán)
Phòng
NV2
(kế
toán)
Phòng
hành
chính
Phòng
nhân sự
11
Báo cáo thực tập tổng hợp
 Giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng trong quá
trình thực hiện công việc kiểm toán và là người đưa ra quyết định cuối cùng cho các
vấn đề còn vướng mắc;
 Đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện và chịu trách nhiệm bảo đảm rằng
công việc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ làm cơ sơ ra kết luận được rút ra
trong những phần kiểm toán quan trọng;
 Đồng thời cũng là chủ nhiệm kiểm toán viên cao cấp trực tiếp phụ trách các
nhóm kiểm toán tham gia vào hoạt động kiểm toán.
 Đào tạo, tuyển dụng hàng năm của công ty đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn
có đủ năng lực và kinh nghiệm cung cấp dịch vụ.
* Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy nhiệm
của giám đốc; đồng thời PGĐ cũng trực tiếp tham gia vào các hợp đồng kiểm toán
với vai trò phụ trách khách hàng, quản lý chất lượng kiểm toán.
Các thành viên của ban giám đốc là người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm

toán, quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán, thực hiện việc soát xét cuối cùng đối
với mọi hồ sơ kiểm toán, đại diện công ty ký và ban hành báo cáo kiểm toán và thư
quản lý với khách hàng.
* Các phòng nghiệp vụ của công ty:
Công ty có hai phòng NV1 và phòng NV2. Phòng NV1 phụ trách cung cấp
dịch vụ kiểm toán và tư vấn, phòng NV2 phụ trách cung cấp dịch vụ kế toán và tư
vấn. Đây là các bộ phận trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng và tạo lợi nhuận
đươi sự lãnh đạo của ban giám đốc.
* Phòng hành chính: giúp GĐ quản lý toàn bộ nhân lực của công ty, có nhiệm vụ
lễ tân, tiếp khách, kiểm tra, quản lý các giấy tờ, soạn thảo công văn, hợp đồng gửi
đến cho những người liên quan, tổ chức văn thư lưu trữ, hỗ trợ các phòng nghiệp
vụ,…
* Phòng nhân sự: có nhiệm vụ tuyển dụng, tiếp nhận hồ sơ thi tuyển lao động, đào
tạo nhân viên mới, theo dõi, quản lý, theo dõi và đánh giá kết quả, năng lực làm
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
12
Báo cáo thực tập tổng hợp
việc của các nhân viên, đề nghị khen thưởng, kỷ luật làm thủ tục, chế độ hưu trí cho
CBCNV hàng năm…
Tóm lại, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung,
kết cấu khá đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động của công ty
trong giai đoạn hiện nay. Tuy nhiên, cách thức tổ chức bộ máy quản lý khá rủi ro
nếu khâu quản lý, giám sát của ban giám đốc lỏng lẻo, không có hiệu lực thì sẽ rất
dễ xảy ra gian lận; và càng không ổn khi quy mô của công ty được mở rộng và phức
tạp hơn. Bởi vì một người kiêm nhiệm nhiều chức vụ, các chức năng và trách nhiệm
của các phòng ban còn bị chồng chéo.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
13
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG 2

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Tùy theo mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quy mô, mức độ rủi ro và tính chất
chuyên môn của hợp đồng kiểm toán cũng như căn cứ vào một số yếu tố khác (như
nơi tiến hành kiểm toán, tình trạng cụ thể, thể lực của nhân viên,…) mà ban giám
đốc trực tiếp lựa chọn và phân công nhóm kiểm toán. Việc lựa chọn này được tiến
hành trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu về chuyên môn của
cuộc kiểm toán. Thông thường, cơ cấu tổ chức một đoàn kiểm toán của IAFC bao
gồm: trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán.
Sơ đồ 2.1: Mô hình cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán
* Trưởng nhóm kiểm toán (chủ nhiệm kiểm toán) thường do 1 KTV cao cấp đảm
nhiệm, thường là người có trình độ, năng lực và kinh nghiệm tương xứng với tính
chất và yêu cầu của cuộc kiểm toán. Cụ thể, tùy vào mức độ rủi ro kiểm toán và
mức độ phức tạp của hoạt động kiểm toán mà BGĐ đã xác định khi ký kết hợp đồng
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
Trợ lý cấp 3
Nhóm kiểm
toán
Trưởng nhóm
kiểm toán
Trợ lý kiểm
toán
Trợ lý cấp 1 Trợ lý cấp 2
14
Báo cáo thực tập tổng hợp
mà yêu cầu đối với trưởng nhóm về trình độ và kinh nghiệm trong từng trường hợp
có thể thay đổi linh hoạt.
Trong một nhóm có thể có nhiều KTV nhưng chỉ có một người đóng vai trò
chịu trách nhiệm toàn bộ cho cuộc kiểm toán và đó là trưởng nhóm kiểm toán.

Trưởng nhóm kiểm toán phải là người có khả năng lập chương trình kiểm toán,
phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong đoàn cũng như có khả năng bao
quát, giám sát thích đáng đối với các nhân viên cấp dưới.
* Trợ lý kiểm toán: do đặc thù của công ty là đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp
trong các lĩnh vực khác nhau nên trợ lý kiểm toán bao gồm 2 loại là trợ lý kiểm toán
xây dựng cơ bản (XDCB) và trợ lý kiểm toán BCTC và được chia ra thành 3 cấp:
 Trợ lý cấp 1: thường là các sinh viên mới ra trường, nhân viên mới vào làm,
đang trong thời gian học việc, có kinh nghiệm ít hơn 1 năm. Do vậy mà họ ít được
tham gia vào các hợp đồng kiểm toán lớn, có tính phức tạp cao, hoặc thường chỉ
thực hiện các một cách máy móc các thủ tục kiểm toán chi tiết và chịu sự quản lý
trực tiếp của các trợ lý cấp 2, cấp 3.
 Trợ lý cấp 2: là những nhân viên đã có từ 1-2 năm kinh nghiệm làm trợ lý
kiểm toán.
 Trợ lý cấp 3: những nhân viên có từ 2 năm kinh nghiệm trở lên hoặc những
kiểm toán viên mới. Họ có trình độ và năng lực nhất định để hỗ trợ các trưởng
nhóm kiểm toán trong việc tổng hợp, phân tích và đánh giá các kết quả thu thập
được.
Trên đây là cơ cấu chung của một đoàn kiểm toán (một đoàn kiểm toán
thường có ít nhất từ 1-2 KTV và 2-3 trợ lý kiểm toán). Còn trên thực tế thì tùy theo
quy mô của hợp đồng kiểm toán, thời điểm kiểm toán, số lượng hợp đồng đã được
ký kết,… cơ cấu trên có thể thay đổi linh hoạt cho phù hợp. Cụ thể, với các hợp
đồng kiểm toán lớn cơ cấu đoàn kiểm toán thường bao gồm đội ngũ kiểm toán viên
ở các mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các chuyên gia trong từng
lĩnh vực, còn đối với những hợp đồng kiểm toán nhỏ thì chỉ cần một hoặc hai thành
viên trong nhóm kiểm toán.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
15
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tóm lại, sự phân cấp quản lý cho từng thành viên trong một nhóm kiểm toán
tại IAFC khá ổn. Các cấp bậc khác nhau sẽ đảm nhiệm các công việc với mức độ

phức tạp khác nhau. Điều này sẽ giúp cho hoạt động của nhóm kiểm toán hiệu quả
hơn, hạn chế được tình trạng chồng chéo trong khi thực hiện kiểm toán; mỗi thành
viên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi
người giúp họ nhận biết được phải làm gì và làm như thế nào để đạt được kết quả,
từ đó chủ động hơn trong việc đề nghị, xem xét và kiểm tra tài liệu, thực hiện các
thủ tục kiểm toán cần thiết. Bên cạnh đó, sự phân cấp quản lý trong nhóm cũng là
cách phân định tốt nhất trách nhiệm và quyền hạn của các trưởng nhóm kiểm toán
cũng như các KTV khi tham gia thực hiện công việc. Theo đó, tạo cơ sở giám sát,
đôn đốc và kiểm tra công việc.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Đối với các khách hàng khác nhau thì tùy theo mục tiêu, phạm vi cũng như
tính chất của cuộc kiểm toán mà ban giám đốc hoặc trưởng nhóm kiếm toán xây
dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán riêng. Các chương trình kiểm toán tuy
khác nhau về thủ tục cũng như cách tiếp cận nhưng lại được thực hiện qua các bước
giống nhau và KTV phải tuân thủ các bước đó trong quá trình kiểm toán BCTC của
công ty khách hàng. Các bước đó gồm: chuẩn bị kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán,
thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
Bảng 2.1: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại IAFC
Chuẩn bị
kiểm toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Đánh giá và kiểm soát rủi ro kiểm toán
Thiết lập các điểu khoản trong hợp đồng
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng
Thực hiện
kiểm toán
Kiểm tra và đánh giá lại hệ thống kiểm soát
Thực hiện các bước phân tích tổng quát
Xác định mức độ trọng yếu của các khoản mục

Thực hiện soát xét BCTC
Thực hiện kiểm tra chi tiết
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
16
Báo cáo thực tập tổng hợp
Soát xét các sự kiện sau ngày lập báo cáo
Thu thập thư giải trình của ban giám đỗc
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán
Sau kiểm toán Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán
Bảng trên đã mô tả khái quát các giai đoạn và các nhóm công việc cơ bản
của mỗi giai đoạn trong mỗi cuộc kiểm toán:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Đây là bước công việc đầu tiên của tổ chức
công tác kiểm toán nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực
hành kiểm toán. Đây là giai đoạn bao gồm các bước công việc có ý nghĩa quyết
định đến chất lượng hoạt động kiểm toán.
Bước đầu tiên trong giai đoạn này là BGĐ của công ty đánh giá xem liệu có
nên chấp nhận yêu cầu kiểm toán hay có nên tiếp tục chấp nhận kiểm toán cho
khách hàng hiện tại hay không. Trong bước này BGĐ phải đánh giá xem liệu việc
chấp nhận kiểm toán có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm hại đến uy
tín và hình ảnh của công ty kiểm toán hay không. Để đánh giá được điều đó:
Đối với những khách hàng mới, tiến hành thu thập kỹ càng các thông tin liên
quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng; xem xét và đánh giá sơ
bộ về HTKSNB, đặc biệt là hệ thống thông tin kế toán; cách thức tổ chức quản lý
của công ty; tiếp xúc với BGĐ công ty khách hàng; phân tích sơ bộ báo cáo tài
chính,…nhằm nhận định bước đầu về những rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
cũng như rủi ro kiểm toán của hoạt động kiểm toán. Nếu mức rủi ro kiểm toán mà ở
mức có thể kiểm soát được thì tiến hành chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Đối với những khách hàng cũ: đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng thông
qua xem xét lại hồ sơ thường trực, hỏi ý kiến các kiểm toán viên tiền nhiệm, đánh

giá tiền thù lao, tình hình thanh toán công nợ khách hàng,…để xác định khả năng có
thể kiểm toán của khách hàng.
Tiếp đến sau công việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán thông qua
quá trình nhận định, kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán là việc thiết lập các
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
17
Báo cáo thực tập tổng hợp
điều khoản hợp đồng kiểm toán, đây là những công việc mà BGĐ công ty có sự
tham mưu cụ thể và chi tiết trước mỗi cuộc kiểm toán. Sau đó tùy vào mục tiêu,
phạm vi cuộc kiểm toán và kế hoạch của công ty, ban giám đốc tiến hành chỉ định
nhóm người chủ trì cuộc kiểm toán sẽ tiến hành lần này. Kế hoạch giao dịch và
phục vụ khách hàng sẽ được lập dựa trên kế hoạch cụ thể trong từng giai đoạn của
công ty và sự thỏa thuận giữa hai bên khi ký kết hợp đồng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Giai đoạn này là quá trình thực hiện đồng
bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán. Theo đó, các
kiểm toán viên cùng các trợ lý kiểm toán thực hiện kiểm toán với việc tiến hành các
bước phân tích tổng quát các báo cáo tài chính của đơn vị; kiểm tra, phân tích và
đánh giá lại HTKSNB của khách hàng nhằm xác định mức độ trọng yếu cụ thể của
từng khoản mục. Từ đó tiến hành kiểm tra chi tiết, soát xét báo cáo tài chính để thu
thập bằng chứng nhằm tạo đủ cơ sở đưa ra kết luận kiểm toán.
Trong giai đoạn này, tại IAFC thực hiện tiếp cận đối tượng kiểm toán theo
từng khoản mục kiểm toán. Mặc dù phương pháp này có nhiều nhược điểm song
khi tiến hành phân chia công việc, trưởng nhóm kiểm toán luôn chú ý đến mối liên
hệ giữa các khoản mục để phân chia một cách hợp lý nhất, từ đó tránh trùng lắp
công việc giữa các thành viên trong nhóm, hạn chế được phần nào nhược điểm đó.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: để có thể đưa ra kết luận kiểm toán và lập
báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành hàng loạt các công việc cụ thể
trong giai đoạn kết thúc kiểm toán. Trưởng (phó) nhóm kiểm toán thực hiện soát xét
các file kiểm toán, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, xem xét các sự kiện xảy ra
sau ngày lập báo cáo của đơn vị được kiểm toán để lập bảng tổng hợp kết quả kiểm

toán và báo cáo kiểm toán chính thức.
Các hoạt động sau kiểm toán vô cùng quan trọng bởi đây là thời điểm cho
Ban giám đốc đánh giá kết quả, chất lượng cuộc kiểm toán, nhất là đối với những
cuộc kiểm toán quy mô lớn, loại hình dịch vụ phức tạp.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
18
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trên đây là một quy trình tổ chức công tác kiểm toán cơ bản mà IAFC đang
áp dụng và quy trình này luôn được vận dụng linh hoạt trong từng trường hợp cụ
thể.
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Cũng giống như các công ty kiểm toán khác, để đảm bảo cung cấp đầy đủ
những thông tin cần thiết cho KTV đưa ra ý kiến nhận xét của mình và đảm bảo cho
những người soát xét hiểu được công việc kiểm toán thì IAFC cũng đặt ra những
yêu cầu chung cho Hồ sơ kiểm toán đó là:
 Hồ sơ kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán BCTC; trong mỗi
giai đoạn làm việc đều có mẫu giấy làm việc (GLV) được thiết kế sẵn, khoa học và
phù hợp với thực tế làm việc nhằm tăng cường hiệu quả công việc, giảm thiểu thời
gian ghi chép bằng tay, tránh bỏ sót những bước công việc cần thực hiện; tất cả các
tài liệu trong file kiểm toán phải được sắp xếp theo đúng trật tự quy định và được
kẹp file ngay ngắn.
 Hồ sơ kiểm toán phải được trình bày theo thứ tự công việc tiến hành và rất
chi tiết cho từng giai đoạn kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán thì có hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm:
 Hồ sơ kiểm toán chung được dung để lưu giữ tất cả những thông tin chung
về một khách hàng kiểm toán liên quan tới từ hai cuộc kiểm toán trở lên trong nhiều
năm tài chính.
 Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin, yếu tố
liên quan đến cuộc kiểm toán của năm.
Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm có hồ sơ thường trực và hồ sơ làm việc

• Hồ sơ thường trực là loại hồ sơ chỉ chủ yếu phục vụ cho công tác lưu trữ
thông tin khách hàng, những thông tin này phục vụ cho quá trình tìm hiểu thông tin
khách hàng, hỗ trợ cho việc đánh giá trọng yếu và rủi ro thông qua việc so sánh
giữa các năm thực hiện kiểm toán.
• Hồ sơ làm việc là hồ sơ lưu trữ tất cả những bằng chứng của cuộc kiểm toán
đã thực hiện trong năm và kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
19
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tài liệu trong hồ sơ làm việc được sắp xếp theo một trật tự nhất định: trước
hết là báo cáo kiểm toán phát hành; thư quản lý phát hành; các bản báo cáo, thư
quản lý dự thảo báo cáo đã được soát xét; hợp đồng kiểm toán; kế hoạch kiểm toán;
hồ sơ pháp lý của khách hàng; các chính sách tài chính kế toán của khách hàng; các
BCTC của khách hàng trước và sau kiểm toán và quyết toán thuế; bản phân công
nhiệm vụ; cuối cùng là các giấy tờ làm việc được sắp xếp theo từng khoản mục
trong chương trình kiểm toán được đánh theo ký hiệu tham chiếu.
Bảng 2.2: Các ký hiệu tham chiếu cho các khoản mục kiểm toán
Ký hiệu Tên khoản mục
A Tiền và các khoản tương đương tiền
C Phải thu khách hàng
D Trả trước người bán
F Phải thu khác
G Hàng tồn kho
H Tạm ứng
I Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn
L Tài sản cố định
N Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
AA Vay và nợ (ngắn và dài hạn)
CC Phải trả người bán
DD Người mua trả trước

EE Thuế
FF Phải trả người lao động (lương, BHXH, BHYT, KPCĐ)
HH Phải trả, phải nộp khác
JJ Các khoản phải trả (chi phí phải trả, dự phòng phải trả,…)
LL Nguồn vốn kinh doanh
MM Chênh lệch tỷ giá
OO Lợi nhuận chưa phân phối
QQ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
SS Giá vốn hàng bán
TT Chi phí bán hàng
UU Chi phí quản lý doanh nghiệp
VV Lợi nhuận hoạt động tài chính
WW Lợi nhuận khác
… …
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
20
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trong hồ sơ kiểm toán năm quy định những giấy tờ, tài liệu bắt buộc phải
lưu trong một phần hành là: chương trình kiểm toán chung cho khoản mục, quy
trình tiến hành kiểm toán, bảng tổng hợp sai sót, các bút toán điều chỉnh, giấy tờ sổ
sách tham chiếu, tài liệu trong một khoản mục kiểm toán, note account, GLV (A3
và A4) và review note.
 GLV (A3 và A4) là giấy làm việc của KTV được dùng để ghi chép các bước
công việc mà KTV đã thực hiện trong giai đoạn thực hành kiểm toán và những phát
hiện của KTV trong quá trình kiểm toán. Do đó nó thể hiện sự điều tra soát xét của
KTV, là minh chứng bảo đảm cuộc kiểm toán đã thực sự diễn ra và là cơ sở cho
những kết luận của KTV.
Mỗi phần hành đều bao gồm những bước công việc cụ thể và đều được ghi
chép chi tiết đầy đủ trên GLV.
 Note account là GLV của KTV miêu tả đặc điểm, cách thức phản ánh, hạch

toán khoản mục của đơn vị được kiểm toán.
 Review note là GLV nêu tất cả những vấn đề bất thường, những khúc mắc
của KTV để thẩm vấn khách hàng.
 Bảng tổng hợp sai sót và bút toán điều chỉnh là bảng tổng hợp lại toàn bộ kết
luận của kiểm toán viên đối với phần hành được kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán năm được công ty sắp xếp và lưu giữ ngay tại phòng ngiệp
vụ đã tiến hành kiểm toán với khách hàng đó theo trình tự thời gian phát sinh trong
năm một cách tập trung.
2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng của công ty
Tại IAFC, kiểm soát chất lượng (KSCL) kiểm toán luôn được ban lãnh đạo
coi trọng và được thể hiện trong việc xây dựng các quy trình tuyển dụng khắt khe,
kiểm tra soát xét các giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán của những người có thẩm
quyền từ giám đốc tới trưởng phòng kiểm toán và cuối cùng là trưởng nhóm kiểm
toán. Việc này được tiến hành trước hết nhằm đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán
đều được tiến hành theo đúng quy trình kiểm toán chung của Công ty gồm 3 bước
(chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán); sau nữa, KSCL tại
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
21
Báo cáo thực tập tổng hợp
công ty nhằm bảo đảm tất cả các cuộc kiểm toán được thực hiện phù hợp với Chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam hoặc Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được Việt Nam chấp
nhận nhằm không ngừng nâng cao chất lượng và uy tín của các cuộc kiểm toán.
Quy trình KSCL tại IAFC được thực hiện xuyên suốt ngay từ trước cuộc
kiểm toán cho đến khi kết thúc và thậm chí là sau khi cuộc kiểm toán đã kết thúc:
2.4.1 Kiểm soát trước
Công việc KSCL trong giai đoạn này được thể hiện trước hết ỏ mục tiêu hoạt
động của công ty: với mục tiêu hoạt động “cung cấp các dịch vụ chuyên nghành tốt
nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin
với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản
xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất” toàn thể cán bộ, nhân viên trong công

ty đều tự nhắc nhở, động viên bản thân và đồng nghiệp cùng phấn đấu vì những gì
đã đặt ra.
Tiếp đến được thể hiện ở khâu tuyển dụng và đào tạo của công ty: Ban giám
đốc là những người trực tiếp và có toàn quyền tuyển dụng hoặc chấm dứt hợp đồng
lao động theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh và phù hợp với Bộ luật lao động.
Để đảm bảo đội ngũ nhân viên có đủ trình độ, năng lực và có tính kỷ luật cao, công
ty đã thiết lập chính sách và quy trình tuyển dụng rất nghiêm túc và bảo đảm chất
lượng. Mỗi lần tuyển dụng các ứng viên phải trải qua 3 vòng thi gồm vòng loại hồ
sơ, vòng thi viết (thi nghiệp vụ) và vòng thi phỏng vấn của Ban giám đốc. Sau khi
được tuyển vào công ty, các nhân viên mới được đào tạo trực tiếp bởi những người
có kinh nghiệm, có trình độ trong công ty giảng dạy.
2.4.2 Kiểm soát trong
2.4.2.1 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, ban giám đốc sẽ chỉ định nhóm phụ
trách cuộc kiểm toán. Yêu cầu chung của sự chỉ định này là phải có người phụ trách
tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán nói riêng và tương xứng với mục tiêu,
phạm vi cuộc kiểm toán nói riêng và tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung và
tinh thần của cuộc kiểm toán nói chung. Người được chỉ định phải là người có kỹ
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
22
Báo cáo thực tập tổng hợp
năng và năng lực chuyên môn nhất định để hoàn thành công việc được giao. Trước
khi đi kiểm toán các KTV sẽ được thông báo lịch từ trước, danh sách nhóm kiểm
toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể. Trong giai đoạn này,
trưởng nhóm kiểm toán sẽ tìm hiểu một số thông tin cơ bản về khách hàng mình sẽ
kiểm toán. Nhóm trưởng là người trực tiếp sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông
tin về khách hàng, đặc biệt là những thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng.
Các giấy tờ làm việc của nhóm trưởng được lưu giữ và soát xét nhằm đảm bảo các
kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập được là đầy đủ, công việc tiến
hành là đúng chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán. Cuối giai đoạn này, trưởng

nhóm kiểm toán sẽ tập hợp các thông tin thu thập được để tiến hành lập kế hoạch
kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán sau đó được soát xét bởi trưởng phòng kiểm toán và
giám đốc. Chỉ khi kế hoạch được xét duyệt thì mới được coi là đạt yêu cầu.
2.4.2.2 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn rất quan trọng quyết định kết quả của cuộc
kiểm toán. Do đó, để có thể KSCL cuộc kiểm toán trong giai đoạn này Công ty đã
đặt ra nhiều quy định bắt buộc và các quy định hướng dẫn cụ thể: trong quá trình
thực hiện kiểm toán tất cả các thành viên trong nhóm kiểm toán phải tuyệt đối tuân
thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng, nếu xuất hiện những vấn đề khác với
kế hoạch đặt ra thì KTV có thể tham khảo ý kiến của trưởng nhóm kiểm toán và đề
nghị điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp; và luôn phải tuân thủ các nguyên tắc đạo
đức nghề nghiệp kiểm toán gồm: độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng, bí
mật, năng lực chuyên môn và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
Thêm vào đó trong quá trình thực hiện kiểm toán, nhóm trưởng kiểm toán có
trách nhiệm giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, cách thức tiến hành,
thực hiện các thủ tục kiểm toán, phương pháp ghi chép giấy tờ làm việc cũng như
trách nhiệm hỗ trợ các thành viên trong nhóm đánh giá chất lượng bằng chứng kiểm
toán thu thập được. Công việc kiểm toán phải được hướng dẫn, giám sát đầy đủ ở
tất cả các cấp cán bộ, nhân viên. Nhóm trưởng phải thường xuyên trao đổi với các
KTV, các trợ lý về mỗi phần hành công việc để kiểm soát tiến độ thực hiện công
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
23
Báo cáo thực tập tổng hợp
việc so với kế hoạch, chương trình đặt ra và tham gia chấp vấn, tranh luận với
khách hàng về các vướng mắc khó giải quyết để kịp thời điều chỉnh nếu cần thiết.
2.4.2.3 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, quy trình KSCL được tiến hành theo 3 cấp soát xét là
trưởng nhóm kiểm toán, phó giám đốc, giám đốc (phó giám đốc): đầu tiên, trước
khi kết thúc cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán tập hợp các phân tích, ý kiến
và nhận xét của các KTV theo từng khoản mục; thực hiện soát xét lại công việc của

họ xem có vấn đề nào chưa đạt yêu cầu hay chưa thống nhất với khách hàng thì phải
nhanh chóng hoàn thiện nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Sau đó,
tổng hợp và lập Báo cáo kiểm toán rồi chuyển lên phó giám đốc, nếu có vấn đề gì
chưa rõ hoặc chưa đạt yêu cầu thì trao đổi và giải quyết với nhóm kiểm toán. Tiếp
đến báo cáo kiểm toán được trình lên giám đốc công ty soát xét lại lần cuối cùng,
nếu không có vấn đề gì vướng mắc nữa sẽ đi đến thống nhất cuối cùng về ý kiến
kiểm toán đưa ra trong Báo cáo kiểm toán về tình hình tài chính và tình hình kinh
doanh của khách hàng. Trước khi được phát hành cho khách hàng, Báo cáo kiểm
toán được chuyển cho phòng hành chính soát xét về lỗi chính tả và ngữ pháp cũng
như cách trình bày.
2.4.3 Kiểm soát sau
Khâu KSCL này thể hiện qua sự lấy ý kiến phản hổi từ khách hàng. Mọi ý kiến
phản hồi sẽ được BGĐ trực tiếp thu nhận và xem xét lại.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
24
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC
3.1 Nhận xét về hoạt động của IAFC
3.1.1 Ưu điểm
* Những kết quả đạt được
Hiểu rõ và xác định đúng đắn tầm quan trọng của chất lượng dịch vụ cung
cấp đối với sự sống còn và phát triển bền vững của Công ty nên ngày từ ngày đầu
thành lập (ngày 14/12/2006) IAFC luôn xác định mục tiêu hoạt động và phương
châm dịch vụ của mình là cung cấp các dịch vụ chuyên nghành có chất lượng tốt
nhất với độ tin cậy cao nhằm đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng.
Chính vì lý do đó mà Công ty đã từng bước tạo được sự tín nhiệm và gây dựng
được niềm tin lớn lao ở khách hàng, được khách hàng đánh giá cao và ngày càng tin

tưởng khi sử dụng dịch vụ của Công ty. Điều này được thể hiện ở số lượng hợp
đồng dịch vụ được ký kết (số lượng khách hàng) và doanh số cung cấp dịch vụ liên
tục tăng trong các năm qua. Đây là dấu hiệu khả quan cho sự phát triển của IAFC và
là động lực thúc đẩy IAFC phát triển hơn nữa trong thời gian sắp tới.
* Về tổ chức quản lý:
Nhìn chung do đặc điểm của IAFC là một doanh nghiệp nhỏ, mới đi vào hoạt
động chính thức hoạt động chưa lâu nên cơ cấu bộ máy quản lý khá đơn giản, gọn
nhẹ và khoa học. Tạo ra được sự phối hợp khá chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ
phận giúp cho hoạt động của Công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, liên
tục góp phần nâng cao hiệu quả, giảm thiểu chi phí và thực hiện tốt nhất mục tiêu
của toàn Công ty.
Nguyễn Quốc Sự Lớp: Kiểm toán 49C
25