công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú

Báo cáo thuế giá trị gia tăng
MỤC LỤC
Kinh doanh nhập khẩu trực tiếp từ các nhà sản xuất nước ngoài với doanh thu chiếm
trung bình khoảng 50-55% tổng doanh thu bán hàng hàng năm của Công ty 6
Kinh doanh nhập từ các nhà sản xuất trong nước với doanh thu chiếm trung bình hàng
năm khoảng 45-50% tổng doanh thu bán hàng của Công ty 6
Sau đó thông qua các hệ thống chi nhánh tại Hà Nội, Công ty thực hiện phân phối cho
các đại lý, hiệu thuốc, các bệnh viện trên toàn quốc 6
Hình ảnh một số sản phẩm tiêu biểu do công ty cổ phẩn dược phẩm An Phú kinh doanh
7
Chính phủ, Bộ Y Tế, Cục quản lý Dược Việt Nam có những chính sách quốc gia thúc
đẩy phát triển ngành công nghiệp Dược, khuyến khích hệ thống điều trị và người tiêu
dùng quan tâm đến việc sử dụng thuốc sản xuất trong nước có chất lượng cao 8
Tăng trưởng kinh tế, sức mua của người dân tăng cao. Hệ thống điều trị, người tiêu
dùng có lòng tin hơn đối với dược phẩm sản xuất trong nước nói chung 8
Sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo UBND, các sở ban ngành thành phố Hà Nội.
8
Sự đóng góp sáng tạo và hiệu quả của đội ngũ Ban lãnh đạo và toàn thể người lao động
trong Công ty 8
Vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển 8
Sự biến động giá dược phẩm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty 9
Cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực 9
Tóm tắt một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm
2008, 2009, 2010: 9
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước vào ngân sách nhà nước, đảm bảo
nguồn thu chi cho nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu chung của xã hội. Các
chính sách về thuế đóng góp vào quá trình phát triển của đất nước và tạo môi trường

kinh doanh bình đẳng cho các thành phần trong nền kinh tế. Trong các chính sách
thuế thì thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế có ý nghĩa quan trọng đối với các
đơn vị sản xuất kinh doanh và là nguồn đóng góp lớn của các doanh nghiệp vào
ngân sách nhà nước. Từ khi luật thuế GTGT được ban hành đầu tiên và chính thức
có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, cho đến nay luật thuế GTGT đã phát huy
nhiều tác dụng tích cực: Số thu từ ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên,
khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ…
Tuy nhiên hiện nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế và quá trình hội
nhập của nền kinh tế Việt Nam vào nền kinh tế thế giới các chính sách về thuế
GTGT của nước ta đã có những sửa đổi và bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế.
Luật thuế GTGT sửa đổi và bổ sung được ban hành và chính thức có hiệu lực từ
ngày 01/01/2009 nhằm giúp các doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thuận lợi trong
quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh trong điều kiện nước ta đang thực hiện hội
nhập vào nền kinh tế thế giới và nước ta trở thành thành viên chính thức của tổ chức
thương mại thế giới WTO.
Đối với các doanh nghiệp sự thay đổi của các luật thuế có ảnh hưởng lớn đến
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và của cả công tác kế toán thuế và việc
thực hiện nộp thuế của các doanh nghiệp. Do đó công tác kế toán thuế nói chung và
thuế GTGT nói riêng tại các doanh nghiệp cần có những điều chỉnh để phù hợp với
luật định, đặc biệt hiện nay khi luật thuế GTGT mới được sửa đổi bổ sung và chính
thức có hiệu lực năm 2009.
Vì vậy với mong muốn trong quá trình thực tập tốt nghiệp để có những hiểu
biết và học hỏi được nhiều kinh nghiệm về các vấn đề liên quan đến kế toán thuế
GTGT trong doanh nghiệp, nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu công tác
kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú”.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
1
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
2. Mục đích nghiên cứu
Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần

dược phẩm An phú
- Tìm hiểu cơ sở lý luận của kế toán thuế GTGT.
- Tìm hiểu thực trạng của công tác kế toán thuế GTGT tại công ty.
- Đưa ra một số đề xuất cho công tác kế toán thuế GTGT tại công ty.
3. Nội dung nghiên cứu
-Thuế GTGT.
- Phương pháp xác định và cách hạch toán thuế GTGT.
-Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ
phần dược phẩm An phú
4. Phạm vi nghiên cứu
* Phạm vi không gian: Công ty cổ phần dược phẩm An phú
*Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu từ ngày 03/2011 đến 20/05/2011.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
2
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
CHƯƠNG I:
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
1.1Tìm hiểu về tình hình cơ bản của doanh nghiệp
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp
Công ty cổ phần Dược Phẩm An Phú được thành lập vào tháng 11 năm 2006
do ông Phạm Thanh xuân làm Giám Đốc.Giấy phép kinh doanh số 0103027708 cấp
ngày 10/11/2006.
Địa chỉ: 20 –TT10- KHU ĐÔ THỊ VĂN QUÁN-HÀ ĐÔNG –HÀ NỘI.
MST:0101505198
Đây là công ty cổ phần.vốn điều lệ của công ty được đóng góp theo quy định
của luất doanh nghiệp vốn điều lệ được góp bằng hiện vật như:nhà ở,phương tiện
sản xuất hoặc các đề tài khoa học hoặc bằng vàng bạc, tiền và đô la.
Vốn điều lệ của công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Phú là: 2000 000 000 (2tỷ).
Công ty chuyên nhập khẩu và phân phối các loại thuốc tân dược. Doanh số bán

hàng và cung cấp dịch vụ quý 4 năm 2008 tăng từ 567.890.000 đồng lên 989.736.00
đồng,lợi nhuận sau thuế tăng từ 49.352.010 đồng lên 113.060.980 đồng. Doanh thu
lên đến 37 000 000 000 đồng.
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN PHÚ
Trụ sở: 20 TT10-KHU ĐÔ THỊ VĂN QUÁN HÀ ĐÔNG – HÀ NỘI
ĐIỆN THOẠI: 0435370785
Fax: 0435370785
1.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
3
Bỏo cỏo thu giỏ tr gia tng
Hỡnh 01 - S b mỏy qun lý(ngun cp:phũng k toỏn)
Giỏm c l ngi chu trỏch nhim trc phỏp lut cựng nhng quy nh nh
nc v mi hot ng kinh doanh cu cụng ty. Giỏm c cú quyn iu hnh mi
hot ng kinh doanh ti tng phũng ban v cú quyn y quyn cho phú Giỏm ục
khi cú vic t xut.
Phú Giỏm c kinh doanh l ngi giỳp Giỏm c qun lý iu hnh trong
hot ng kinh doanh. ng thi kim tra giỏm sỏt lờn k hoch kinh doanh. Phỏt
trin th trng cho cỏc phũng kinh doanh 1,2,3.
Trng phũng k toỏn cú trỏch nhim v ton b mi hot ng ca phũng k
toỏn di hỡnh thỏi tin t vi chc nng giỳp vic cho Giỏm c.Qun lý v thc
hin cht ch ch ti v ca cụng ty theo ỳng nguyờn tc quy nh ca nh nc
v ban Giỏm c ca cụng ty hon thnh vic quyt toỏn s sỏch v baú cỏo ti
chớnh.lu tr bo mt húa n chng t.
Trng phũng hnh chớnh: b Nguyn Minh Anh chu trỏch nhim v ton b cỏc
hot ng liờn quan n vn phũng ng th ký riờng cho Giỏm c. Chu trỏch
SV: o Th Lan Anh Lp: CKTK4A
Giám đốc
Phòng kế
toán

Phó giám đốc
kinh doanh
Phòng hành
chính văn
phòng
Phòng
KD1
Phòng
KD 2
Phòng
KD 3
Phòng bảo vệ
4
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
nhiệm toàn bộ mảng van phòng về tài sản cũng như cung cấp đầy đủ đồ dùng văn
phòng phẩm mỗi khi cán bộ yêu cầu.
Phòng kinh doanh 1,2,3 có chức năng tìm kiếm phát triển thị trường đồng thời là
nhân viên phân phối sản phẩm đến tay khách hàng. Có trách nhiệm trả lời các câu
hỏi của khách hàng mỗi khi có sự thắc mắc.
Phòng bảo vệ: gồm 01 nhân viên.bảo vệ có chức năng bảo quản toàn bộ tài
sản của công ty 24/24. chịu trách nhiệm trước công ty nếu mất mát tài sản. đông
thời giải quyết mọi vấn đề mỗi khi có biến cố về nhân sự.
1.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ
Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa với quy trình nhập khẩu và phân
phối từ nhà sản xuất và phân phối cho các bệnh viện và trung tâm y tế, quầy thuốc
trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh như Thanh Hóa , Ninh Bình, Vĩnh Phúc….
Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn lập phương án, soạn thảo quy chế, quy
định việc tiêu thụ sản phẩm.
+ Nghiên cứu điều tra thị trường, xây dựng chính sách giá cả, tổ chức mạng
lưới, thông tin quảng cáo tiếp thị và hỗ trợ xúc tiến phát triển sản phẩm.

+ Tổ chức mạng lưới các đơn vị, đại lý tiêu thụ sản phẩm, báo cáo tình hình
tổ chức thông tin quảng cáo tiếp thị, xúc tiến sản phẩm, điều tra thị trường, xây
dựng chính sách giá cả, báo cáo tình hình tiêu thụ.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
5
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
Hình 02 - Sơ đồ phân phối sản phầm (Nguồn phòng kinh doanh)
Nhà sản xuất đưa đến các nhà phân phối chính trong đó có công ty Cổ Phần
Dược Phẩm An Phú từ công ty này sẽ được đưa đến các đại lý nhỏ và các nơi tiêu
thụ như nhà thuốc và bệnh viện.
1.1.4 Khái quát các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp
Các năm vừa qua, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đạt kết quả
tương đối khả quan, tỷ lệ cổ tức từ 18 -20%/năm. Nền kinh tế nước ta hiện nay đang
đi vào ổn định và phát triển với tốc độ cao, nhu cầu xây dựng công nghiệp, dân
dụng và hạ tầng đô thị ngày càng tăng đã tạo điều kiện thuận lợi cho ngành dược
phẩm nói chung và Công ty nói riêng phát triển sản xuất kinh doanh.
Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Dược phẩm An Phú chủ yếu tập
trung vào lĩnh vực thương mại, kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng
thuốc trị bệnh cho người. Các sản phẩm rất đa dạng về mặt hàng bao gồm thuốc
thông thường và thuốc đặc trị với nhiều chủng loại và cấp độ khác nhau. Các sản
phẩm này được nhập từ 02 nguồn chính là trong nước và nước ngoài.
- Kinh doanh nhập khẩu trực tiếp từ các nhà sản xuất nước ngoài với doanh thu
chiếm trung bình khoảng 50-55% tổng doanh thu bán hàng hàng năm của Công ty.
- Kinh doanh nhập từ các nhà sản xuất trong nước với doanh thu chiếm trung
bình hàng năm khoảng 45-50% tổng doanh thu bán hàng của Công ty.
- Sau đó thông qua các hệ thống chi nhánh tại Hà Nội, Công ty thực hiện phân
phối cho các đại lý, hiệu thuốc, các bệnh viện trên toàn quốc.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
6

Nhà sản xuất
Công ty Dược phẩm
An Phú
Công ty khác
Đại lý con
của công ty
Chi nhánh con
của công ty
Các đại lý, đơn vị
tiêu thụ sản
phẩm
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
Hình ảnh một số sản phẩm tiêu biểu do công ty cổ phẩn dược phẩm An Phú kinh
doanh

THUỐC GIÃN CƠ KHÔNG PHÂN
CỰC, TÁC DỤNG TRUNG BÌNH DÀI
THUỐC TÁC DỤNG LÊN MẠCH
MÁU NÃO
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
7
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
CÁC THUỐC TRỢ TỬ CUNG CÁC THUỐC CORTICOID
Doanh thu từng nhóm sản phẩm, dịch vụ qua các năm:
Đơn vị tính : đồng
Khoản mục
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Giá trị Tỷ trọng Giá trị
Tỷ
trọng

Giá trị
Tỷ
trọng
Nhóm hàng nhập
khẩu trực tiếp
104.358.417.554 48.14% 136.558.263.302 51.75% 36.800.647.782 52,86%
Nhóm hàng nhập
từ các công ty
trong nước
112.432.314.484 51,86% 127.334.040.548 48,25% 32.824.561.283 47,14%
Tổng doanh thu
216.790.732.038 100% 263.892.303.850 100% 69.625.209.065 100%
Hình 03 – Doanh thu từng nhóm sản phẩm (Nguồn : Phòng kinh doanh)
 Các nhân tố chủ yếu tác động đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty trong năm
 Những nhân tố thuận lợi
- Chính phủ, Bộ Y Tế, Cục quản lý Dược Việt Nam có những chính sách quốc gia
thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp Dược, khuyến khích hệ thống điều trị và người
tiêu dùng quan tâm đến việc sử dụng thuốc sản xuất trong nước có chất lượng cao.
- Tăng trưởng kinh tế, sức mua của người dân tăng cao. Hệ thống điều trị,
người tiêu dùng có lòng tin hơn đối với dược phẩm sản xuất trong nước nói chung.
- Sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo UBND, các sở ban ngành thành
phố Hà Nội.
- Sự đóng góp sáng tạo và hiệu quả của đội ngũ Ban lãnh đạo và toàn thể
người lao động trong Công ty.
- Vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
8
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
 Những nhân tố khó khăn

- Sự biến động giá dược phẩm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty.
- Cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực.
Nhà máy liên doanh đang ở giai đoạn đầu nên thiếu ổn định về số lượng, chất
lượng
1.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ trước
Tóm tắt một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3
năm 2008, 2009, 2010:
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
9
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
10
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
2008-2009 2009/2010
Tuyệt đối Tương đối
Tuyệt
đối
Tương đối
Tổng tài sản 121.512.596.
283
163.119.159
.331
214.619.957.600
416065631
34,24% 515007983 31.57%
Doanh thu
thuần
214.982.049.507

262.616.536
044
263.219.455311
476344865
22,16% 602919267 61.37%
Lợi nhuận từ
hoạt động
SXKD
4.209.126580
3.446.765
.562
346.124.367.122
-762361018
-18,11% 342677601560 31.80%
Lợi nhuận
khác
341.616
789
2.495.197
.300
4.246.578.124
2153580511
630,41% 1751380824 23.20%
Lợi nhuận
trước thuế
4.550.743
369
5.941.962
.862
3.128.195.400

5486891493
30,57% 2813767462 25.37%
Lợi nhuận
sau thuế
4.550.743
369
5.941.962
.862
7.148.290.900 1391211949
3
30,57% 1206364038 20.30%
Hình 04 – Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm(2008-2010)
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
11
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
 Đánh giá chủ quan: Ngành Duợc có nhiều tiềm năng phát triển và khả
năng mang lại lợi nhuận cao cho nhà đầu tư; đặc biệt là các DN hàng đầu có hệ
thống nhà xưởng đạt tiêu chuẩn GMP,chú trọng phát triển sản xuất các dược phẩm
đặc trị, chủ động nguồn nguyên liệu; chiếm thị phần lớn và có uy tín trên thị trường.
 Mục tiêu chiến lược phát triển ngành Dược đến năm 2011 là sản xuất
trong nước đảm bảo 60% nhu cầu thuốc phòng và chữa bệnh, mức tiêu dùng thuốc
đạt 12 – 15 USD /người/ năm. Tầm nhìn đến năm 2015 thuốc sản xuất trong nước
đáp ứng 80% nhu cầu người dân.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
12
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
CHƯƠNG II.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI ĐƠN VỊ
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Hình 05 – Tổ chức bộ máy kế toán (Nguồn: Phòng kế toán)

Cơ cấu tổ chức kế toán tại doanh nghiệp
Phòng kế toán của công ty bao gồm : 04 người
- 01 người kế toán trưởng.
- 01 kế toán tổng hợp.
- 02 kế toán kho.
Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận thành viên:
Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về toàn bộ mọi hoạt động của
phòng kế toán với chức năng là người giúp việc cho Giám đốc. Tổ chức và chỉ
đạo công tác kế toán, thống kê thông tin kế toán và hạch toán kế toán tại Công ty.
Kế toán Trưởng có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp các thành viên kế toán
trong Công ty.
Kế toán tổng hợp : Theo dõi và phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ diễn ra hàng
ngày. Thực hiện theo sự phân công của Kế toán trưởng như: làm báo cáo thuế,
tính tính giá thành sản phẩm, tính lương nhân viên hàng tháng.
Kế toán kho: gồm 02 nhân viên. Chịu trách nhiệm về bộ phận kho hàng. Hàng ngày
kiểm tra số lượng xuất - nhập - tồn. Ghi sổ, thẻ kho chi tiết. kiểm tra phản ánh vào sổ
kế toán liên quan đến tiêu thụ hàng hóa và thanh toán với người mua theo dõi số lượng,
giá trị hàng hóa nhập - xuất - tồn, tham gia kiểm tra và đánh giá lại hàng hóa, cuối
tháng lên bảng tổng hợp theo từng loại, từng nhóm hàng trong kho của Công ty.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
Kế toán trưởng
Kế toán tổng
hợp
Kế toán kho
13
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
2.2 Các chứng từ sử dụng
Kể từ ngày 1/4/2011 doanh nghiệp đã tự in hóa đơn theo nghị định 51/NĐ-
CP về việc tự in ấn và sử dụng hóa đơn. Các hóa đơn chứng từ được in theo mẫu
01GTKT3/001 đã được đăng ký.

Do không đủ quy trình công nghệ in ấn nên công ty đã đặt in hóa đơn tại
công ty Cổ Phần In Hà Nội.
Số lượng hoá đơn cũ còn tồn lại công ty đã hủy theo phương pháp gạch chéo
vào hồi 14h30 ngày 31/03/2011 và gửi thông báo kết quả hủy hóa đơn cho chi cục
thuế Quận Hà Đông.
Sau đây là một số mẫu hóa đơn mua vào và bán ra của công ty:
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
14
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
2.3 Đối tượng chịu thuế GTGT và thuế suất GTGT
Đối tượng chịu thuế Mức thuế suất
Thuốc hô hấp 5%
Thuốc giảm đau hạ sốt 5%
Xăng dầu 10%
Cước điện thoại 10%
Cước Internet 10%
Thuốc kháng sinh nấm diệt ký sinh
trùng
5%
Vitamin và khoáng chất 5%
Thuốc tim mạch 5%
Thuốc chống dị ứng 5%
Thuốc chống viêm 5%
Thuốc tác dụng lên mạch máu não 5%
Anxime 250ml 5%
Hình 06- Bảng đối tượng chịu thuế (Nguồn: phòng kế toán)
Các mặt hàng chịu thuế suất 5% bao gồm các loại thuốc tân dược do là các hàng
hóa nhập khẩu. Mức thuế suất 10 % chủ yếu là các hàng hóa dịch vụ trong nước.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
15

Báo cáo thuế giá trị gia tăng
2.4 Công tác thuế GTGT tại đơn vị
Bước 1: Mở phần mềm HTKT, được giao diện
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
16
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
Sau đó click vào Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT), ta được:
Chọn tháng năm cần tính thuế và click và “Đồng ý”, ta được:
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
17
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
18
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
2.5 Nộp thuế
2.5.1 Kê khai thuế
- Cơ sở kinh doanh tự tính và kê khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu tờ
khai do Bộ Tài Chính ban hành.
- CSKD không phải gửi các bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra kèm
theo tờ khai thuế GTGT.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Ngày nộp tờ khai được xác định là ngày bưu điện đóng dấu gửi đi (đối với trường
hợp gửi tờ khai qua bưu điện) hoặc là ngày cơ sở kinh doanh nộp tờ khai trực tiếp
tại cơ quan thuế.
2.5.2 Kê khai điều chỉnh
- Sau khi đã nộp tờ khai cho cơ quan thuế, nếu cơ sở kinh doanh có sự sai
sót, nhầm lẫn về số liệu đã kê khai, cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều
chỉnh với cơ quan thuế như sau:
+ Nếu còn trong thời hạn kê khai theo quy định thì CSKD lập và nộp tờ khai
thay thế cho tờ khai đã gửi cơ quan thuế.

+ Nếu quá thời hạn quy định thì kê khai điều chỉnh tại các dòng kê khai điều
chỉnh của kỳ phát hiện sai sót (Cơ sở kinh doanh phải gửi kèm theo bản giải trình kê
khai điều chỉnh thuế GTGT).
- Cơ sở kinh doanh thực hiện thí điểm không phải thực hiện quyết toán thuế
hàng năm với cơ quan thuế, nhưng hàng tháng, CSKD phải rà soát hoá đơn, chứng
từ, sổ sách kế toán của tháng trước để kịp thời phát hiện những khoản thuế còn để
sót chưa kê khai hoặc số thuế nộp chưa đúng với số thuế phải nộp để kịp thời kê
khai điều chỉnh, bổ sung vào tờ khai của tháng tiếp theo.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
19
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Tại công ty đã áp dụng các loại thuế , và chấp hành theo luật đã định một
cách rất tốt , cụ thể như : luôn nâng cao ý thức tự giác chấp hành Luật, mua bán
nhất thiết phải có hoá đơn đúng quy định, nắm chắc mã số thuế và địa chỉ người bán
hàng, cung ứng dịch vụ một cách đầy đủ.đặt biệt không có tình trạng in ấn hóa đơn
chứng từ trái pháp luật và khai thuế sai. Công ty cũng đã tổ chức, bố trí làm việc
một cách rất linh hoạt, không chi riêng ai vào việc nấy mà ngoài ra các nhân viên kế
toán còn năng động, học hỏi thêm các vấn đề về Thuế mỗi khi chưa được biết đến,
các vấn đề chưa được rõ thì các nhân viên kế toán , đặt biệt là kế toán thuế đã lập
tức gọi“đường dây nóng", để được tư vấn kịp thời , giới thiệu, giải đáp thắc mắc về
thuế suất phát sinh hàng ngày trong suốt quá trình triển khai thực hiện các luật thuế
mới hoặc các vấn đề cũ chưa được hiểu rõ. Các nhân viên tại công ty đây không
ngừng phát huy trình độ nghiệp vụ, đó là điều tốt mà công ty cần phát huy tính tích
cực này.
Bên cạnh nhưng mặt tích cực thì bao giờ cũng tồn tại mặt tiêu cực của nó.
Tuy nhiên, hàng kỳ hoặc hàng quý công ty cũng nên phân công tổ chức cho các
nhân viên học bồi dưỡng về các chính sách thuế cũng như các luật thuế mới vừa ban
hành áp dụng cho các doanh nghiệp, để các nhân viên kế toán, đặt biệt là kế toán
thuế luôn nắm bắt được nhưng thông tin mới về Luật Thuế một cách có hiệu quả và

cần thiết để có lợi cho công ty trong việc hạch toán thuế cũng như các vấn đề có
liên quan vế thuế .
Mặt khác công ty cũng nên phối hợp với các cơ quan thông tin, truyền thông
tăng cường đưa tin, bài viết, tổ chức các buổi gặp thường kỳ với các cơ quan thuế
nhằm phản ánh, giải thích kịp thời những vướng mắc, kiến nghị của các vấn đề thuế
tại công ty mà các nhân viên chưa nắm bắt được . Ngoài ra công ty cũng nên góp
những ý kiến của mình nếu thấy các vấn đề về thuế của nhà nước chưa hợp lý ,để cơ
quan thuế và các cơ quan chức năng bổ sung, sửa đổi chính sách thuế ngày càng
phù hợp góp phần thúc đẩy sự phát triển trong sản xuất kinh doanh của các doanh
nghiệp ngày một tốt hơn .
Chúng ta không nên nghỉ rằng chúng ta là người chịu thuế đơn thuần mà cần
phải xem là “đối tác” trong quá trình thực hiện thuế GTGT và mọi loại thuế khác để
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
20
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
giúp cho nhà nước sớm thực hiện nhiệm vụ của mình vì lợi ích của muôn dân, và
đặt biệt là chính vì lợi ích cho công ty chúng ta .
Nhìn chung trong những năm kinh doanh vừa qua, kể từ khi thành lập công
ty đến giờ việc kinh doanh của công ty luôn có chiều hướng phát triển tốt, doanh
thu hàng năm luôn có hiệu quả. Đặt biệt tình hình sử dụng vốn của công ty có kết
quả đáng kể trong việc mang lại lợi nhuận hàng năm cho công ty. Lãnh đạo của chi
nhánh biết cách kinh doanh mang lại uy tín, cũng như doanh thu lớn cho công ty
của mình .
Về mặt công tác tổ chức quản lý của công ty rất tốt, giám sát chặt chẽ và nắm
bắt được mọi tình hình của công ty, và luôn có biện pháp kịp thời.
Về việc công tác kế toán bằng máy tính đã giãm bớt khối lượng ghi chép tính
toán của các nhân viên, góp phần giải quyết công việc khá nhanh chóng kịp thời
chính xác và đáp ứng đủ thời gian .
Về bộ máy kế toán tại công ty khá đơn giản nên việc phân công công việc
cho g nhân viên chưa rõ ràng, còn chồng chéo, nhưng nhờ sự năng động và làm việc

có hiệu quả của các nhân viên nên công ty cũng đã khắc phục được điều này .
Tại công ty, các chứng từ, sổ sách kế toán đều được thực hiện đúng theo chế
độ , thể lệ của Bộ Tài Chính đã quy định. Việc này đã tạo nên sự thống nhất trong
công công tác kế toán , đặt biệt là tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính thuế dễ dàng
hơn, chính xác và khoa học nữa đồng thời cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc
kiểm tra của cơ quan Thuế .
Về việc sử dụng các tài khoản vào công tác kế toán mà công ty áp dụng thì
khá phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của mình. Các tài khoản được sử
dụng và không được sử dụng đều xác thực và có ý nghĩa .
+ Ví dụ như : các khoản chi, chi phí phát sinh về thu mua hàng hóa, bán hàng
thì đưa vào tài khoản 641 ; chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền lương các
khoản chi khác đều đưa vào TK 642 " chi phí quản lý" và sử dụng tài khoản
511,TK 911 vào việc xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ .
Ưu điểm của hình thức kế toán NHậT Ký - Sổ CáI mà công ty đã áp dụng một cách
có hệ thống rõ ràng và lôgic mang lại hiệu quả cao .
Với mức thuế suất thuế GTGT là từ 5%-10% mà công ty phải chịu, việc thực hiện
theo dạng thuế suất này vừa phù hợp với công ty bây giờ lại vừa đảm bảo được sự
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
21
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
động viên theo yêu cầu của cải cách thuế đã đề ra, đồng thời vừa thực hiện được vai
trò là “tấm lá chắn” bảo hộ hàng sản xuất trong nước do phải giảm thuế nhập khẩu
từ 5% xuống 0% theo hiệp định AFTA CEPT.
Tại quỹ của công ty, chủ yếu là quỹ tiền mặt ( tiền VNĐ ) do vậy nên rất
thuận lợi cho việc chi trả lương cho nhân viên, chi cho các hoạt động kinh doanh
cũng dễ dàng. Ngoài ra còn có thêm tiền USD cũng dùng để thanh toán khi mua
hàng mà đối tác yêu cầu, còn lại dùng để chi cho Giám Đốc khi đi công tác nước
ngoài. Nhìn một cách tổng quát thì công ty có nhiều hình thức thanh toán khác nhau
và rất phù hợp, tình trạng lưu chuyển tiền tệ cũng khá đa dạng phong phú và thích
hợp nữa.

Về việc nộp thuế tại công ty hàng kỳ đều sử dụng bằng tiền mặt để nộp, thỉnh
thoảng nếu trong tài khoản tiền gởi ngân hàng đủ để nộp thì công ty cũng nộp bằng
cách chuyển khoản cho thuận lợi cho việc lưu chuyển .Xong đôi khi việc lưu động
vốn của công ty không đều , tức khi hàng về thì phải rút vốn ra chi trả, do vậy lượng
tiền không ổn định.
Mặt khác về việc nộp thuế của công ty cũng nhiều lần bị phạt, chỉ vì do nộp
chậm thôi, do đó công ty nên khắc phục vấn đề này, để mang lại lợi ích cao hơn
trong kinh doanh.
Từ tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, cố gắng khai thác, động viên, phát huy được
mọi trí tuệ, tiềm năng của các nhân viên kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng
là giải pháp thiết thực hiến kế, góp phần hoàn thiện chính sách, chế độ, tổ chức bộ
máy kế toán thuế ngày càng phù hợp cho công ty.
Do vậy công ty cần triển khai tổ chức chương trình đào tạo, bồi dưỡng và bồi
dưỡng lại nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán theo hàng kỳ, để các nhân viên
không những tiếp thu được các kiến thức cũ mà còn có thêm những kiến thức mới
quý báu, cần thiết hơn để phục vụ công ty ngày trở nên tốt hơn và công ty cũng đạt
được kết quả kinh doanh khá khả quan hơn. Đồng thời với việc bồi dưỡng cần thiết
thì cũng nên chú ý đến việc nâng cao thu nhập và tạo điều kiện làm việc cho tốt cho
các cán bộ và nhân viên trong ngành nói riêng và toàn bộ công chức của công ty nói
chung để họ an tâm lo tốt trách nhiệm của mình hơn đối với công ty.
Tại công ty hiện nay khối lượng công việc kế toán rất nhiều, mà nhân viên
thì còn hạn chế. Vì vậy cũng nên bổ sung thêm một số nhân viên kế toán cần thiết
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
22
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
như : Kế toán công nợ, kế toán thuế GTGT , để việc theo dõi cũng như để tránh
những tình trạng cưỡng chế về công việc va các tình hình thuế tại công ty.
Với các thông tin về thuế luôn được cập nhật nhanh chóng trên mạng và
hoàn toàn miễn phí, vì thế công ty cũng cần chú ý đến vấn đề này nếu như không đủ
kinh phí hay vì để dành kinh phí này cần thiết cho hoạt động kinh doanh hơn, hoặc

thời gian bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên thì cũng có thể học trên mạng
hoặc xem các chương trình bổ ích trên này mà không cần phải mất nhiều thời gian
cũng như kinh phí nhiều.
Thường xuyên biểu dương, khen thưởng các nhân viên đã tích cực và đã có
những thành tích đáng kể cho công ty. Để họ có thêm sức mạnh làm việc cũng như
thúc đẩy họ làm việc có hiệu quả hơn, hết với năng lực của các nhân viên này.
Ngoài ra, cần kịp thời kiểm tra,và thường xuyên xem xét các sổ sách, chứng
từ ghi sổ để tránh tình trạng thất lạc và sai sót trong quá trình lưa chuyển . đồng thời
cũng quan tâm đến cách bảo đảm và bảo quãn các sổ sách chứng từ không chỉ riêng
thuế mà tấc cả các sổ sách của công ty hiện nay để không sảy ra những trường hợp
thiếu sót không đáng.
Để khắc phục về vấn đề nộp phạt thuế ,do nộp chậm thì công ty nên đưa ra
lịch nộp thuế chính xác hơn, cân nhắc kỹ thời gian biểu và điều đáng quan tâm nữa
là phải có khoản tiền dự phòng riêng nhằm không có sự thiếu tiền khi có thông báo
nộp thuế.
Sau hơn 4 năm áp dụng thực hiện luật thuế mới (luật thuế GTGT về luật thuế
thu nhập doanh nghiệp) từ cuối năm 1999, cơ quan thuế các cấp đã khẩn trương
triển khai chương trình, kế hoạch tuyên truyền giáo dục, phong phú về hình thức,
đa dạng về nội dung về các luật thuế mới phổ biến cho nhân dân đặc biệt cho các
doanh nghiệp. Các văn bản pháp quy, tài liệu hỏi đáp, tờ rơi… Phù hợp với từng
loại đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp với các thủ tục
đăng ký số thuế, lập chứng từ hoá đơn, cách tính thuế, kê khai nộp thuế, in phát cho
các cơ sở kinh doanh, cho người tiêu dùng để mọi người có thể nắm chắc và thực
hiện nghiêm chỉnh. Hình thức tuyên truyền, lắng nghe ý kiến của dân đều được triển
khai thường xuyên, liên tục qua các buổi toạ đàm tiếp xúc, hội thảo, đối thoại, góp ý
giữa người nộp thuế và cán bộ thuế.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
23
Báo cáo thuế giá trị gia tăng
Bất kỳ một hoạt dộng nào cũng có cái ưu điểm và khuyết điểm của nó, công

tác kế toán thuế của công ty đều do kế toán trưởng làm lấy công việc rất phức tạp
mà chỉ kế toán trưởng kiêm kế toán thuế. Vì thế không tránh khỏi thiếu sót trong lúc
làm việc. Bên cạnh đó các nhân viên kế toán cũng đều cố gắng phấn đấu làm tốt
nhiệm vụ của mình một cách nhiệt tình, tận tâm. Hiện nay, công ty cũng đang từng
bước cải tiến, chú trọng đến tình hình hạch toán kế toán sao cho phù hợp với quy
mô của công ty nói chung và về phần kế toán thuế thực tại của công ty nói riêng.
Công ty không ngừng phát huy những thế mạnh của chính mình, do vay công
việc kinh doanh ngay có kết quả khả quan cao và ngày càng đứng vững trên thị
trường khơng chỉ trong nước mà còn trên thế giới nữa.
Lời kết cuối cùng cho chuyên đề này chính là tình cảm, lòng biết ơn sâu sắc,
sự cảm ơn chân thành và lời chúc tốt đẹp nhất em muốn gởi đến tấc cả quý thầy cô
giáo của trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Nguyên, cô giáo hướng dẫn
Nguyễn Thị Quỳnh Hương , ban lãnh đạo công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Phú , và
toàn thể các anh chị phòng kế toán ( đặc biệt kế toán trưởng ) đã tạo mọi điều kiện
cho em hoàn thành tốt chuyên đề này . Em xin kinh chúc công ty đoàn kết - quyết
thắng , đạt thành quả cao trên mọi thương trường.
SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A
24