báo cáo thực tập: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam hiện nay là một nền kinh tế hàng hoá nhiều thành
phần, vận hành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý và điều tiết vĩ mô của
Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Các chính sách của Nhà nước
đã, đang thúc đẩy và tiếp tục tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển.
Trong nền kinh tế đó, các loại hình kinh tế luôn cạnh tranh gay gắt với
nhau. Các doanh nghiệp muốn tự khẳng định mình, muốn đứng vững trong
nền kinh tế thì phải tìm cách đa dạng hoá và nâng cao chất lượng sản phẩm
đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng một cách nhanh nhất, đáp ứng kịp thời
nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của người tiêu dùng, đảm bảo cho quá trình
tái sản xuất liên tục và mở rộng. Như thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạch
toán kinh doanh một cách tự chủ, độc lập. Mỗi doanh nghiệp đều phải có
chiến lược kinh tế cụ thể, có chính sách đúng đắn và quản lý chặt chẽ hoạt
động sản xuất kinh doanh của mình.
Hiện nay hoạt động kinh doanh thương mại ở nước ta đã và đang được
mở rộng, phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào hoạt động sản trong nước
cả về số lượng lẫn chất lượng hàng hoá, mở rộng mối quan hệ buôn bán trong
nước và cả trên thị trường thế giới.
Đối với những doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt
động cơ bản của là lưu chuyển hàng hoá, trong đó tiêu thụ là giai đoạn cuối
cùng trong hoạt động kinh doanh. Tiêu thụ là khâu quan trọng có tính chất
sống còn của doanh nghiệp, kết quả tiêu thụ khẳng định vị thế của doanh
nghiệp trên thương trường đồng thời thể hiện trình độ tổ chức, năng lực quản
lý và chiến lược kinh doanh đúng đắn của doanh nghiệp. Và mục đích cuối
cùng của các doanh nghiệp này đó là phải có được lợi nhuận, tức là thu nhập
cuối cùng từ các hoạt động kinh doanh sau khi đã trừ đi các chi phí đã bỏ ra.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
1
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ

THỦY
Lợi nhuận không chỉ đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại mà còn là đòn bẩy
quan trọng, đồng thời là chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh
doanh. Vì vậy các doanh nghiệp phải không ngừng cố gắng phát huy các thế
mạnh của mình, nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá; nâng cao năng suất
lao động và hiệu quả kinh doanh.
Công tác kế toán doanh thu và chi phí là một bộ phận không thể thiếu
trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại. Nó phản ánh, theo dõi qua
trình luân chuyển và tiêu thụ hàng hoá. Từ đó giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp
có có được những thông tin chính xác để đưa ra những quyết định đúng đắn
tạo lợi thế trong cạnh tranh.
Xuất phát từ lý do trên, trong thời gian thực tập tại Trung tâm kinh
doanh xe máy - chi nhánh trực thuộc Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng
hợp Nghệ An, với những kiến thức đã học được, em đi sâu nghiên cứu đề
tài:"Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Trung
tâm kinh doanh xe máy - Công ty Xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ
An” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành.
Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của
Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng
hợp Nghệ An
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Trung tâm kinh
doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An
Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Trung tâm xe máy – Công ty Xuất nhập khẩu và dịch
vụ tổng hợp Nghệ An
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
2
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY

CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ
CỦA TRUNG TÂM KINH DOANH XE MÁY – CÔNG TY XUẤT
NHẬP KHẨU VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN
1.1. ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM KINH
DOANH XE MÁY – CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ DỊCH VỤ
TỔNG HỢP NGHỆ AN
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Trung tâm kinh
doanh xe máy
1.1.1.1. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Trung
tâm kinh doanh xe máy
Về hoạt động kinh doanh của Trung tâm, được sự uỷ quyền của Công
ty XNK & DVTH Nghệ An dưới hình thức khoán, Trung tâm được chủ động
tự hạch toán và tự kinh doanh. Hàng tháng nộp thuế về Công ty theo kế hoạch
đề ra đầu năm. Đồng thời phải trích nộp đầy đủ BHXH, BHYT, KPCĐ tính
trên lương hàng tháng của cán bộ công nhân viên. Ngoài các khoản nộp trên
Trung tâm còn phải nộp nghĩa lý quản lý phí, nộp các khoản thuế. Sau khi trừ
chi phí đầu vào, nộp các khoản thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập doang
nghiệp) và trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phần còn lại là lãi ròng,
Trung tâm được giữ lại bổ sung vào vốn kinh doanh.
- Kinh doanh phục vụ (giới thiệu, bán buôn bán lẻ xe máy, phụ tùng xe
máy và các sản phẩm của Công ty HONDA và SUZUKI sản xuất). Thực hiện
phương thức bảo hành theo hãng HONDA và SUZUKI quy định. Bảo trì xe
máy các loại: lắp ráp, sửa chữa, thay thế phụ tùng, tân trang, bảo dưỡng
- Kinh doanh dịch vụ có hiệu quả đảm bảo uy tín cho doanh nghiệp
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
3
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
cũng như hãng HONDA và SUZUKI. Nâng cao uy tín với khách hàng trong

mọi điều kiện kinh doanh dịch vụ, phục vụ bảo toàn và phát triển vốn, tài
sản, đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ công nhân viên Trung tâm. Thực
hiện tốt các nghĩa vụ đối với cấp trên và Nhà nước.
Được sử dụng vốn vay trong kế hoạch của Công ty từ 500 triệu đến 3 tỷ
đồng bằng các hình thức vay Ngân hàng và huy động vốn từ các thành phần
CBCNV toàn doanh nghiệp.
Phát huy những kết quả đã đạt được trong những năm vừa qua, đến
tháng 8/2005 Trung tâm đã mở rộng thị trường kinh doanh, đó là mở thêm
cửa hàng bán xe tại thị trấn Thanh Chương, mục đích tăng doanh số, lợi
nhuận kinh doanh, bố trí lao động hợp lý. Mặt khác nhằm phát huy thương
hiệu của HONDA và SUZUKI. Đơn vị đã rất chú trọng tới công tác hỗ trợ
thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng xe máy, thông qua hình thức quảng bá, các hình
thức khuyến mãi, hậu mãi, chăm sóc khách hàng
* Các hoạt động kinh doanh:
- Bán và bảo hành các loại xe máy
- Cung cấp các loại phụ tùng chính hiệu HONDA và SUZUKI
- Dịch vụ sửa chữa, thay thế phụ tùng xe máy các loại
- Dịch vụ sửa chữa các loại xe gắn máy
1.1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công
nghệ tổ chức bán hàng của Trung tâm kinh doanh xe máy.
Thuyết minh dây chuyền bán hàng:
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
4
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC DÂY CHUYỀN BÁN HÀNG
-
-
-
-

- Thông qua sơ đồ trên phần nào chúng ta có thể nhận thấy rõ
được công việc bán hàng nói một cách cụ thể, hay nói cách khác đó cũng
chính là cách tổ chức, phân công trách nhiệm quản lý Doanh thu, chi phí tại
Trung tâm.
- Nhà cung cấp: Lập kế hoạch giao hàng từng tháng cho Trung
tâm.
- - Phòng kế hoạch kinh doanh: Nhận kế hoạch của hãng HONDA,
khai thác hàng ngoài từ các khách hàng để lập kế hoạch giao nhận hàng.
- - Phòng kế toán: Lập uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho nhà cung cấp
- - Vận chuyển: Vận chuyển hàng từ nơi cung cấp về nhập kho hàng hoá
Trung tâm.
- - Bộ phận cung ứng: Nhận hàng từ kho, bán lẻ cho người tiêu
dùng.
- - Khách hàng: Là những người tiêu dùng trực tiếp và những đơn
vị bán buôn hàng hoá cho Trung tâm.
- Đặc điểm công nghệ bán hàng:
- - Cửa hàng: Thuận tiện về địa điểm, dễ tìm thấy. Hình thức bên
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
5
Kế hoạch nhà
cung cấp
Phòng kế hoạch
kinh doanh
Chuyển tiền cho
nhà cung cấp
Vận chuyển
Khách hàng Các bộ phận cung
ứng
Hàng nhập
kho

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
ngoài của phòng trưng bày thoáng mát. Bên trong phòng trưng bày đủ độ
rộng không khí thoải mái để giới thiệu sản phẩm, có sẵn các tập giới thiệu của
từng loại sản phẩm.
- - Nhân viên bán hàng: Lịch sự và thân thiện, hiểu biết những
kiến thức cơ bản về sản phẩm. Giải thích về chế độ bảo hành, bảo trì và thời
gian thực hiện. Giải thích về dịch vụ hậu mãi, trình bày minh hoạ các đặc
điểm của từng sản phẩm. Giải thích chi tiết cách sử dụng, cách điều khiển và
hướng dẫn lái xe an toàn cho khách hàng. Khi khách hàng đồng ý mua xe,
nhân viên bán hàng phải lau chùi xe sạch sẽ và đánh bóng xe và làm các thủ
tục cần thiết để giao cho khách hàng.
- - Nhân viên dịch vụ sửa chữa: Tiếp xúc sau khi giao hàng để
hướng dẫn cách sử dụng xe một cách hiệu quả (đối với khách mua xe). Đối
với những khách hàng vào sửa chữa thay thế phụ tùng, nhân viên dịch vụ đón
tiếp và nghe giải thích của họ về những trục trặc của chiếc xe đang sử dụng để
tiến hành sửa chữa cho khách hàng. Sau khi sửa chữa xong, thợ sửa chữa chạy
thử xe và giao lại cho khách hàng.
- Tổ chức bán hàng và kết cấu bán hàng của Trung tâm:
- - Tổ chức bán hàng: Trực tiếp là đại lý chính thức của hãng
HONDA và SUZUKI nên hàng hoá bán ra thường xuyên, liên tục
- - Kết cấu bán hàng:
- + Bộ phận bán hàng chính tại Trung tâm:
- Bán buôn, bán lẻ xe máy HONDA, SUZUKI. Doanh thu chủ yếu
của Trung tâm là phụ thuộc vào bộ phận này (72%).
- + Bộ phận bán phụ tùng và dịch vụ sửa chữa bảo hành:
- Có nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ các loại phụ tùng. Phục vụ sửa
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
6
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ

THỦY
chữa, bảo hành cho các loại xe bán ra tại cửa hàng cùng với các loại xe trên
thị trường. Doanh thu của bộ phận này chiếm 19% của tổng doanh thu Trung
tâm.
1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Trung tâm kinh doanh xe máy
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường
của doanh nghiệp, cân đối với giá vốn và các loại chi phí khác phát sinh trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra lợi nhuận cho Trung tâm xe
máy nói riêng và Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An nói
riêng. Sau đây, trong chuyên đề này, em xin được thu hẹp không gian nghiên
cứu là Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Trung tâm xe
máy nói riêng.
Tại Trung tâm xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Nghệ An phát sinh và tổ chức theo dõi các loại doanh thu sau:
Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trung tâm kinh doanh xe máy có hoạt động chính là bán xe máy và
cung cấp các phụ tùng chính hãng của Honda và Suzuki đồng thời cung cấp
các dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng và sửa chữa các loại xe gắn máy. Do đó,
doanh thu tạo ra cho Trung tâm chủ yếu là từ doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ trong đó, doanh thu bán hàng chiếm đến 95%.
Trung tâm có một chi nhánh bán buôn kiêm bán lẻ xe máy và phụ tùng
chính hãng tại số 47 Quang trung – Thành phố Vinh – Nghệ An và 6 chi
nhánh tại 6 Huyện tỉnh Nghệ An như: Chi nhánh Huyện Diễn Châu, chi
nhánh Huyện Thanh Chương, chi nhánh Huyện Nghi Lộc,… Các chi nhánh
chỉ bán hàng và chuyển toàn bộ hóa đơn, chứng từ lên phòng Kế toán của
Trung tâm để kế toán thực hiện nghiệp vụ ghi sổ.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
7
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ

THỦY
Đối với các nghiệp vụ tạo doanh thu bán buôn bán cho các cơ sở kinh
doanh xe máy nhỏ lẻ, doanh thu được ghi nhận khi hàng chuyển cho khách
hàng và khách hàng đồng ý thanh toán đơn hàng đó.
Đối với các nghiệp vụ tạo doanh thu thông qua kênh bán lẻ, Doanh thu
được ghi nhận ngay khi khách hàng đồng ý mua và đồng ý thanh toán không
quan tâm việc khách hàng đã thanh toán tiền hàng chưa bởi tại Trung tâm có
hai hình thức bán lẻ: bán trả tiền ngay và bán trả góp. Trong trường hợp
khách hàng mua trả góp, doanh thu được ghi nhận ngay thời điểm phát hành
hóa đơn GTGT bán hàng cho khách hàng, song tiền hàng thì khách hàng có
thể trả theo kỳ và trả từng phần tùy vào điều kiện thanh toán ghi trên hợp
đòng mua bán trả góp của Trung tâm với khách hàng.
Doanh thu cung cấp dịchvụ được ghi nhận ngay khi Trung tâm hoàn tất
quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng và khách hàng đồng ý thanh toán
phí sử dụng dịch vụ của Trung tâm.
Tóm lại, doanh thu bán hàng của Trung tâm được ghi nhận khi đã
chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm
của khách hàng, Trung tâm không còn quyền quản lý hàng, doanh thu được
xác định tương đối chắc chắn và chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế cho Trung
tâm.
Doanh hoạt động tài chính
Do có bề dày lịch sử về hoạt động kinh doanh, hoạt động giao thương
động lớn và rộng. Hoạt động kinh doanh đa dạng về hình thức thanh toán. Bởi
vậy, doanh thu hoạt động tài chính của Công ty cũng phát sinh đa dạng từ các
nguồn sau:
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ việc đánh giá tăng tỷ giá
hối đoái vào cuối kỳ.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
8
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ

THỦY
- Doanh thu tài chính kết chuyển cuối kỳ từ hoạt động bán hàng trả
góp
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh khi được người bán cho
hưởng chiết khấu thanh toán.
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng.
Thu nhập khác
Ngoài các khoản doanh thu thì tại Trung tâm còn có các khoản thu
nhập khác không phải là doanh thu từ các hoạt động kinh doanh chính của
Trung tâm. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác
ngoài hoạt động kinh doanh thông thường phát sinh tại Trung tâm bao gồm:
- Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của tài sản cố định
bán để thuê lại hoặc theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động
- Tiền thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng
kinh tế.
- Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân
tổ chức tặng Trung tâm.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay
quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
9
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Trung tâm kinh doanh xe máy
Chi phí là một phần không thể thiếu để duy trì mọi hoạt động của
Trung tâm. Trung tâm hạch toán kế toán theo quyết định sơ 15/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hạch toán, theo dõi riêng rẽ và đầy
đủ các loại chi phí phát sinh tại Trung tâm. Bao gồm:

Giá vốn hàng bán
Là một Trung tâm kinh doanh thương mại thuần túy, do đó giỏ vốn
hàng bán của Trung tâm được chiếm tỷ ttrọng rất lớn trong tổng chi phí của
Trung tâm. Giá vốn hàng bán của Trung tâm là giá thực tế mua vào của các
hàng hóa bán ra hay là nói cách khác là giá xuất kho của các hàng hóa bán ra.
Nó bao gồm giá mua thực tế của hàng hóa và các chi phí liên quan khách như:
chi phí thuế không được khấu trừ, chi phí thu mua, vận chuyển và chi phí kho
bãi liên quan để có thể sở hữu hàng hóa đó.
Khi hàng hóa đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu thì đồng
thời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác
định kết quả.
Chi phí tài chính
Vốn tài chính luôn là một vấn đề rất quan trọng đối với bất cứ đơn vị
kinh doanh nào. Có những Công ty mặc dù báo cáo lợi nhuận thuần rất cao và
với tỷ suất lợi nhuận cũng rất lớn song vẫn phải tuyên bố phá sản bởi không
có tiền để hoạt động. Hay nói cách khác là không có khả năng tài chính thực
tế để chi trả cho các hoạt động.
Hiểu được điều đó, thêm vào đó đối chiếu với thực trạng kinh doanh
của Công ty, mặt hàng xe máy có giá trị cao, số nợ phải thu là rất lớn, tương
ứng với việc vốn đọng cao. Trung tâm kinh doanh xe máy để có thể đảm bảo
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
10
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
tốt nguồn tài chính của mình cũng phải có những phương thức khác nhau để
duy trì năng lực tài chính của mình như: vay lãi, cho khách hàng hưởng chiết
khấu thanh toán để nhằm tăng khả năng thu hồi nợ hay thời gian quay vòng
của nợ phải thu giảm xuống. Do đó phát sinh những khoản chi phí tài chính
tương ứng như: chi phí lãi phải trả cho các khoản vay nợ, chi phí tài chính do
cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán.

Chi phí bán hàng
Cũng như các doanh nghiệp thương mại khác, Chi phí bán hàng là một
trong những loại chi phí quan trọng và chiếm tỷ trọng khá lớn so với các loại
chi phí khác. Tại trung tâm kinh doanh xe máy cũng vậy, là một đơn vị kinh
doanh thương mại, việc tiêu thụ được hàng hóa để tạo ra doanh thu phụ thuộc
rất nhiều vào đội ngũ bán hàng, phương thức bán hàng, cách thức tiếp cận với
khách hàng của Trung tâm. Do vậy, đây là một bộ phận quan trọng thứ yếu
tạo nên doanh thu, tạo lợi nhuận, tạo sự phát triển của Trung tâm. Trung tâm
đã rất trú trọng đến đầu tư cho các hoạt động bán hàng, có chế độ lương
thưởng, phúc lợi tốt cho đội ngũ nhân viên bán hàng,…. Toàn bộ các chi phí
được hạch toán vào chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí bao bì, gói
- Chi phí khấu hao tài sản liên quan đến hoạt động bán hàng
- Chi phí cho quảng cáo, quảng bá sản phẩm đến khách hàng
- Và các chi phí khác phục vụ cho bộ phận bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tương tự như chi phí bán hàng. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng rất
quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn của Trung tâm. Bao gồm tất cả các khoản
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
11
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
chi để duy trì bộ máy quản lý của toàn Trung tâm: chi phí cho ban giám đốc,
nhân viên Trung tâm ngoài bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dựng
cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ
phận quản lý doanh nghiệp,…
Chi phí khác
Là loại chi phí phát sinh không thường xuyên và ít phát sinh. Chi phí này chỉ
phát sinh tại Trung tâm khi có các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ chưa khấu hao

hết (GTCL>0) hay chi phí phát sinh do thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết, các
khoản thuế truy thu, các khoản chi phí ghi thiếu từ các kỳ trước được phát
hiện trong kỳ và các chi phí khác.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập tại Trung tâm thường kỳ đều phát sinh do Trung
tâm trong nhiều năm đều làm ăn có lãi. Vào cuối kỳ khi kết chuyển tất cả các
khoản chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh. Sau khi tính ra lợi
nhuận trước thuế, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được tính toán và hạch
toán phát sinh đầy đủ và kịp thời.
1.2. TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA TRUNG
TÂM KINH DOANH XE MÁY - CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ
DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN
Tại Trung tâm kinh doanh xe máy, việc quản lý Doanh thu, chi phí
được giao trực tiếp cho các bộ phận, các cá nhân liên quan.
Phòng kinh doanh:
Có thể nói rằng, trách nhiệm của phòng kinh doanh là tạo ra nguồn
sống cho cả Trung tâm. Cú trách nhiệm trực tiếp về doanh thu do Ban giám
đốc đặt ra ở đầu mỗi kỳ và giao khoán doanh thu cho phòng kinh doanh.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
12
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Phòng kinh doanh phải có trách nhiệm tìm kiếm khách hàng, tiếp cận khách
hàng, xây dựng và thực hiện các chương trình quảng bá sản phẩm, tiếp cận
với khách hàng để tiêu thụ hàng hóa tạo doanh thu cho Trung tâm. Trưởng
phòng kinh doanh là người trực tiếp chịu trách nhiệm trước Giám đốc trung
tâm về doanh thu đạt được trong kỳ. Trực tiếp thay mặt giám đốc ký kết hợp
đồng kinh doanh mua bán với khách hàng.
Phòng kinh doanh ngoài việc tạo sự kiện tạo doanh thu còn có trách
nhiệm tham mưu cho Ban giám đốc các chiến lược tạo doanh thu trong tương

lai. Song song với việc tạo doanh thu thì việc kiểm soát chi phí liên quan đến
hoạt động mua, bán hàng hóa của phòng kinh doanh cũng do phòng kinh
doanh đảm nhận kiểm soát. Chi phí phát sinh phải là phù hợp và tương xứng
với mức doanh thu tạo ra được.
Phòng kế toán – tài chính
Nếu như việc tạo ra doanh thu, kiểm soát chi phí bán hàng thuộc về
trách nhiệm của phòng kinh doanh, thì việc ghi nhận doanh thu, chi phí và
kiểm soát doanh thu, chi phí của toàn Trung tâm trên sổ sách lại thuộc về
trách nhiệm của phòng kế toán.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí của Trung tâm tại phòng kế toán
phải tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp và thận trọng.
Nguyên tắc phù hợp được hiểu:
Thứ nhất: khi ghi nhận một khoản bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thì
doanh nghiệp đồng thời phải ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàng
bán.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
13
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Thứ hai: doanh thu bán hàng và giá vốn của lô hàng bán phải được ghi
nhận trong cùng một kỳ kế toán nếu các điều kiện ghi nhận doanh thu được
thoả mãn.
Nguyên tắc thận trọng có thể hiểu là
- Thứ nhất nếu một khoản chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế
thì doanh thu không được ghi nhận nhưng một khoản lợi ích kinh tế có khả
năng bị tổn thất thì chi phí đã được ghi nhận.
- Thứ hai tài sản không được ghi nhận lớn hơn lợi ích kinh tế mà
có thể thu hồi từ việc sử dụng tài sản đó.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính
được quản lý theo nội dung kinh tế các khoản chi phí đã phát sinh và theo dõi

chặt chẽ được từng khoản chi phí thông qua các tài khoản chi tiết. Các khoản
chi công tác phí, tiền điện thoại cho nhân viên, tiền lương trả làm thêm giờ…
đều được phòng kế toán đưa ra định mức nhằm quản lý chặt chẽ những khoản
chi phí phát sinh này tại Trung tâm thông qua qui chế chi tiêu nội bộ của
Trung tâm. Hầu hết các khoản chi phí của Trung tâm đều có hố đơn giá trị gia
tăng hoặc các chứng từ khác như bảng thanh toán tiền lương…
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được theo dõi thường xuyên và
tính đầy đủ vào cuối kỳ và tuân thủ theo thông tư 130/2008/TT-BTC (Hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) giúp công ty thực
hiện tốt nghĩa vụ về thuế đối với nhà nước và đó cũng là cách kiểm soát chi
phí hiệu quả của Trung tâm.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
14
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI TRUNG
TÂM KINH DOANH XE MÁY - CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ
DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN
2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC TẠI CÔNG
TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán tại Trung tâm kinh doanh xe
máy
2.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ tại Trung tâm kinh doanh xe máy
Trung tâm xe máy thực hiện bán hàng thông qua hai kênh là kênh bán
buôn và bán lẻ trực tiếp tại cửa hàng. Kênh bán lẻ trực tiếp tại cửa hàng có

hình thức bán lẻ thu tiền ngay và bán lẻ trả góp.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Doanh thu bỏn buôn cho các đại lý
Hình thức bán buôn qua đại lý được thực hiện thông qua hợp đồng kinh
tế và theo đơn đặt hàng. Khi hàng hoá xuất khỏi kho Trung tâm và chuyển tới
khách hàng thì số hàng này được coi là đã bán và được ghi nhận doanh thu.
Có hai trường hợp xảy ra trong quá trình bán hàng đó là khách hàng chấp
nhận thanh toán, trả tiền luôn và thanh toán sau. Đối tượng khách hàng bán
buôn của Trung tâm thường xuyên là: Cơ sở kinh doanh xe máy Vĩnh Tường
– Anh Sơn, Cơ sở kinh doanh xe máy Lan Hùng – Thành phố Hà Tĩnh,…
Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay trình tự luân chuyển chứng
từ theo sơ đồ 2.1 trang 17.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
15
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Đối với trường hợp bán hàng ghi nợ (thu tiền sau) thì trình tự luân
chuyển chứng từ theo sơ đồ 2.2 trang 18.
Doanh thu bán lẻ trực tiếp cho khách hàng
Bán hàng cho khách hàng lẻ thường nhanh gọn hơn và thủ tục thanh
toán nhanh. Thường khách hàng trả tiền ngay, khi khách hàng có nhu cầu và
quyết định mua, sẵn sàng thanh toán tiền hàng, Kế toán bán hàng lập hóa đơn
GTGT giao cho khách hàng liên 2 và làm thủ tục thanh toán cho khách hàng.
Quy trình luân chuyển chứng từ được luân chuyển theo sơ đồ 2.1 trang 17.
Tuy nhiên có đối tượng khách hàng mua theo chương trương trình bán
hàng trả góp của Công ty thì nhân viên bán hàng phải lập hợp đồng mua bán
trả góp với khách hàng, sau khi có ký duyệt đầy đủ của trưởng phòng kinh
doanh và Giám đốc, giao cho phòng kế toán lập hóa đơn GTGT, thủ tục thanh
toán phần tiền trả ngay cho khách hàng. Trong trường hợp này, chứng từ và
thủ tục kế toán được kết hợp cả hai sơ đồ luân chuyển cho trường hợp thu tiền

ngay và trường hợp ghi nợ theo sơ đồ 2.1 trang 17 và sơ đồ 2.2 trang 18.
Doanh thu cung cấp dịch vụ:
Trường hợp này khách hàng trung tâm chỉ cung cấp dịch vụ cho khách
hàng và phải thanh toán tiền luôn. Khi khách hàng có nhu cầu và quyết định
sử dụng dịch vụ, tùy theo nhu cầu, kế toán phát hành hóa đơn GTGT, khách
hàng nộp tiền và sử dụng hóa đơn đến phòng kỹ thuật để được cung cấp dịch
vụ. Quy trình luân chuyển chứng từ theo sơ đồ 2.1 trang 17.
Song, dù là hình thức bán hàng qua đại lý hay bán cho khách hàng lẻ,
bán hàng thu tiền ngay hay bán hàng thu tiền sau, thu tiền một lần hay nhiều
lần thì doanh thu cũng được ghi nhận toàn bộ ngay khi chuyển quyền sở hữu
cho khách hàng hay sau khi phát hành hóa đơn GTGT cho khách hàng.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
16
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Công ty hiện sử dụng Mẫu hóa đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001 do
Chi cục thuế phát hành ban hành kèm theo thông tư số 153/2010/TT-BTC này
28 tháng 9 năm 2010 của Bộ tài chính.
Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng và cung cấp dịch
vụ thu tiền ngay
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký và đề nghị xuất hàng của phòng kế
toán lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: dựng để luân chuyển nội bộ
Đây là trường hợp bán hàng thu tiền ngay nên kế toán lập phiếu thu
kèm hóa đơn GTGT giao cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu thu tiền
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
17
Thẻ kho

Xuất hàng
Hợp đồng kinh tế
(Đề nghị xuất hàng)
Hóa đơn GTGT
Liên 1
Liên 2
Liên 3
Thủ quỹ Phiếu thu Vào sổ
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
hàng. Sau khi khách hàng thanh toán tiền, lập phiếu xuất kho giao cho Thủ
kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT giao hàng cho
khách hàng theo đúng số lượng chủng loại trên hoá đơn.
Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng và cung cấp chưa
thu tiền
Trường hợp chưa thu được tiền thì trình tự kế toán bán hàng tương tự
như bán hàng thu tiền ngay chỉ có điểm khác biệt là kế toán bán hàng không
chuyển Hoá đơn GTGT cho thủ quỹ mà hạch toán ngay vào sổ chi tiết theo
dõi công nợ. Khách hàng thanh toán thông qua ngân hàng thì công ty gửi hoá
đơn giá trị gia tăng cho khách sau khi nhận được giấy báo Cú của ngân hàng.
Trung tâm kinh doanh xe máy thực hiện bán hàng là hoạt động bán lẻ
hàng hoá là chủ yếu là theo phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp. Vì đặc
điểm hoạt động kinh doanh của Trung tâm chủ yếu là bán lẻ các loại xe máy và
các loại phụ tùng xe máy chính hiệu Honda và Suzuki. Do đó, sau đâu em xin
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
18
Thẻ kho
Xuất hàng
Hợp đồng kinh tế
(Đề nghị xuất hàng)

Hóa đơn GTGT
Liên 1
Liên 2
Liên 3
Vào sổ
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
được lấy ví dụ đi vào chi tiết việc bán hàng cho khách hàng lẻ để minh họa quy
trình .
Bán hàng cho khách hàng lẻ tại trung tâm:
Khi khách hàng đến xem hàng và có quyết định mua, ví dụ chị Lê Thị
Thi quyết định mua xe máy Wave RSX. Nhân viên bán hàng sẽ hướng dẫn
chị Thi điền vào giấy thông tin khách hàng.
Bảng 2.1:
THÔNG TIN KHÁCH HÀNG ĐỂ CĂN CỨ GHI HOÁ ĐƠN
ĐĂNG KÝ
Họ và tên khách hàng: LÊ THỊ THI Tuổi: 34 Nam/Nữ: Nữ
Địa chỉ:
Khối: 10 Phường/Xã: TT Quỳ Hợp
Quận/Huyện: Huyện Quỳ Hợp Tỉnh: Nghệ An
Điện thoại: 0913384653 Nghề nghiệp: Giáo viên
Loại xe: Wave RSX Màu xe: Đen, đỏ
Số khung: 032673 Số máy: 5036812
Yêu cầu khách hàng ghi địa chỉ đầy đủ cụ thể
Sau khi khách hàng đã ghi đầy đủ thông tin lên giấy thông tin khách
hàng, nhân viên bán hàng lập số bảo hành xe máy. Lúc này, thợ lắp ráp đưa
xe máy sang xưởng lắp ráp. Kế toán xuất hoá đơn Giá trị gia tăng (Mẫu số
01GTKT3/001) và lập phiếu thu. Khách hàng nộp tiền vào thủ quỹ và hoàn
thành thủ tục giao nhận xe máy.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)

19
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Dưới đây là hóa đơn GTGT lập cho nghiệp vụ bán hàng cho khách
hàng Lê Thị Thi hóa đơn số 0023742
Bảng 2.2:
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 08 tháng 12 năm 2011
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: 01AL/11P
Số: 0023742
Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK &
DVTH Nghệ An
Địa chỉ: Địa chỉ: Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An
Số Tài khoản:
Điện thoại: (038) 38330837 Mã số thuế: 0101076982-003
Họ tên người mua hàng: Lê Thị Thi
Địa chỉ: Địa chỉ: Khối 10 – TT Quỳ Hợp – Huyện Quỳ Hợp - Nghệ An
Số TK: x
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: x
T
T
TÊN HÀNG HOÁ
DỊCH VỤ
ĐVT SỐ
LƯỢNG
ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
Xe máy WAVE RSX Chiếc 01 15.909.091 15.909.091

CỘNG TIỀN HÀNG 15.909.091
Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT: 1.590.909 đồng
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.500.000 đồng
Số tiền bằng chữ: (Mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng )
Người mua hàng
(ký, họ tên)
Người bán hàng
(ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên, đóng dấu)
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
20
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Bảng 2.3:

CÔNG TY XNK & DVTH NGHỆ AN
TT kinh doanh xe máy
Số 47- Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An
Mấu số 01-TT
(Ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trưởng BTC)
Nợ TK 111: 17.50000.000
Cú TK 511: 15.909.091
Có TK 3331: 1.590.909
PHIẾU THU
Ngày 08 tháng 12 năm 2011
Người nộp tiền: LÊ THỊ THI
Địa chỉ: Khối 10 – TT Quỳ Hợp - Huyện Quỳ Hợp - Nghệ An

Về khoản: nộp tiền mua xe máy WAVE RSX
Số tiền: 17.50000.000 đồng
Bằng chữ: Mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Xác nhận của Thủ quỹ:
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
Mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng.
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán
(Ký, họ tên)
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
21
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
2.1.1.2. Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản giảm trừ
doanh thu tại Trung tâm kinh doanh xe máy
• Chiết khấu thương mại: do đặc điểm kinh doanh của Trung tâm
là kinh doanh xe máy, tài sản có giá trị sử dụng lâu dài nên Trung không áp
dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng.
• Hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi
phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm chất…TK 531 chỉ phản ánh giá trị
của số hàng đã bán bị trả lại ( tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn).

- Phiếu đề nghị nhập hàng trả lại.
- Phiếu nhập kho.
- Hoá đơn giá trị gia tăng hàng trả lại.
Khi có đề nghị nhập hàng trả lại của nhân viên kinh doanh, thủ kho tiến
hành kiểm tra số lượng hàng trả về, số lượng hàng nhập lại thực tế căn cứ trên
số lượng mà thủ kho chấp nhận, ghi vào phiếu nhập kho. Kế toán căn cứ trên
Hoá đơn giá trị gia tăng hàng bán bị trả lại và phiếu nhập kho của thủ kho tiến
hành ghi sổ kế toán.TK 531 và thực hiện bút toán kết chuyển ghi giảm doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Cuối kỳ, kế toán kết tổng hợp số hàng bán bị trả lại trên sổ chi tiết
• Đối với khoản giảm giá hàng bán tương tự như chiết khấu
thương mại. Đặc điểm sản phẩm là có giá trị cao và thời gian sử dụng dài, yêu
cầu kỹ thuật cao. Do vậy sản phẩm bán ra luôn phải đúng quy cách, phẩm
chất đảm bảo an toàn cho người điều khiển. Bởi vậy, Trung tâm không có
nghiệp vụ hạch toán giá hàng bán.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
22
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Tuy nhiên trong tháng 12/2011 không có phát sinh nghiệp vụ giảm
doanh thu nên em sẽ không minh họa trong kế toán chi tiết và tổng hợp.
2.1.1.3. Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản doanh thu
hoạt động tài chính tại Trung tâm kinh doanh xe máy
Doanh thu hoạt động tài chính tại Trung tâm tháng 12 năm 2011 phát
sinh bao gồm: Lãi tiền gửi NH, và chiết khấu thanh toán được Người bán cho
hưởng. Khi nhận được giấy báo Có của ngân hỏng báo về tiền lãi được hưởng
đã được Ngân hàng nhập gốc, kế toán xử lý chứng từ, nhập vào máy và lưu
chứng từ.
Để minh họa cho nghiệp vụ ghi nhận doanh thu tài chính trong tháng
12/2011. Em đưa ví dụ về giấy báo Có của ngân hàng TMCP Kỹ thương – chi

Nhánh Tỉnh Nghệ An (Techcombank) thông báo về lãi tiền gửi tháng 12/2011
là 1,042,400.
Bảng 2.4: Giấy báo có của NH
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM
Chi nhánh ngân hàng TMCP kỹ thương Nghệ An
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kính gửi: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK & DVTH Nghệ An
Hôm nay, chúng tôi xin thông báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách:
Số tài khoản ghi có: 1402 1034795010
Số tiền bằng số: 1.052.400 đ
Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm năm mươi hai ngàn bốn trăm đồng.
Nội dung: Lãi suất từ tài khoản tiền gửi tại Chi nhánh Ngân hàng TMCP Kỹ
thương Nghệ An
Giao dịch viên Kiểm soát viên
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
23
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.1.4. Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản thu nhập
khác tại Trung tâm kinh doanh xe máy
Thu nhập khác của Trung tâm kinh doanh xe máy chủ yếu là từ các
khoản nhượng bán, thanh lý TSCĐ, CCDC đã phân bổ hết giá trị hoặc bị hư
hỏng. Chứng từ sử dụng là Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Biên bản thanh lý
TSCĐ. Khi bán thanh lý tài sản, dựa trên biên bản thanh lý và thỏa thuận với
người mua về giá. Kế toán lập Hóa đơn GTGT cho tài sản thanh lý như lập
hóa GTGT cho nghiệp vụ bán hàng bình thường. Quy trình luân chuyển
chứng từ tương tự như hoạt động bán hàng thu tiền luôn sơ đồ 2.1 trang 17.
Trong tháng 12/2011, Trung tâm có phát sinh nghiệp vụ Bán thanh lý 1

ô tô chở hàng với nguyên giá là 1,000,000,000 VND đã khấu hao hết
850,000,000 và bán với giá thanh toán là: 275,000,000 VND. Kế toán lập hóa
đơn cho hoạt động bán thanh lý nhượng bán này theo Bảng số 2.5 trang 25.
Số tiền bán thanh lý khách hàng sẽ trả vào đầu quý sau. Do vậy, quy trình
luân chuyển chứng từ được luân chuyển theo Sơ đồ 2.2 trang 18.
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
24
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ
THỦY
Bảng số 2.5: Hóa đơn GTGT thanh lý tài sản
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 22 tháng 12 năm 2011
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: 01AL/11P
Số: 0023824
Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK &
DVTH Nghệ An
Địa chỉ: Địa chỉ: Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An
Số Tài khoản:
Điện thoại: (038) 38330837 Mã số thuế: 0101076982-003
Họ tên người mua hàng: Hồng Thanh Lâm
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Đức Lâm
Địa chỉ: Địa chỉ: 231 Nguyễn Du – Phường Trung Đô – Thành phố
Vinh - Nghệ An
Số TK: x
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: x
T
T

TÊN HÀNG HOÁ
DỊCH VỤ
ĐVT
SỐ
LƯỢNG
ĐƠN GIÁ
THÀNH
TIỀN
Ô tô chở hàng Huyndai Chiếc 01 250,000,000 250,000,000
CỘNG TIỀN HÀNG 250,000,000
Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT: 25,000,000 VND
Tổng cộng tiền thanh toán: 275,000,000 VND
Số tiền bằng chữ: (Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn )
Người mua hàng
(ký, họ tên)
Người bán hàng
(ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên, đóng dấu)
SV: ĐẶNG MINH NGUYÊN LỚP: KẾ TOÁN (4+1)
25