Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn S&S

TRNG I HC M TP. H CHÍ MINH
CHNG TRÌNH ÀO TO C BIT





KHOÁ LUN TT NGHIP
CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN-TÀI CHÍNH


CÁC PHNG PHÁP THU THP BNG
CHNG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TI CÔNG TY TNHH KIM
TOÁN VÀ T VN S&S




SVTH: Nguyn Th Khánh Linh
MSSV: 085 404 2176
Ngành: K toán - Tài chính
GVHD: (Cô) Ngô Ngc Linh





Thành ph H Chí Minh - Nm 2012

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
1
CHNG 1: GII THIU
1.1 S cn thit ca đ tài
Trong nn kinh t th trng, kim toán đã tr thành nhu cu tt yu đi vi
vic nâng cao hiu qu hot đng kinh doanh và cht lng qun lý ca các doanh
nghip. Ti Vit Nam, hot đng kim toán đã không ngng phát trin c v quy mô,
cht lng, cng nh các lnh vc đc kim toán. T ch ch có hai doanh nghip
kim toán nhà nc là Công ty Kim toán Vit Nam (VACO) và Công ty D
ch v T
vn Tài chính K toán và Kim toán (AASC) đc thành lp nm 1991 đn nay đã có
hn 170 công ty kim toán đc lp
1
. Cht lng kim toán cng luôn đc nâng cao,
bt kp vi th gii, nu trong nm 2001 ch có 3 trong tng s 34 công ty kim toán
đc công nhn là thành viên ca các hãng kim toán quc t, thì nay đã có 22 công
ty
2
là thành viên ca các hãng kim toán quc t. Hn th na, phm vi kim toán
cng đc m rng, t vic ly trng tâm ca kim toán là các báo cáo tài chính
(BCTC) chuyn dn sang ly trng tâm là kim toán hot đng nhm đánh giá tính
hiu lc, hiu qu ca hot đng. Chc nng ca kim toán cng chuyn dn t tp
trung kim tra xác nhn sang tp trung vào t v
n, trình bày ý kin trong tng lai.
Nh vy, s ra đi ca nhng công ty kim toán đc lp đã khng đnh đc v
th ca ngành kim toán  nc ta. Cùng vi s phát trin ca nn kinh t th trng
vic kim toán tr thành mt hot đng không th thiu đi vi thông tin tài chính ca
các doanh nghip bi báo cáo tài chính ca các doanh nghip đc nhiu đi t
ng

quan tâm, khai thác s dng cho các quyt đnh kinh t ca mình.
Theo Ngh đnh 105/2004/N-CP ngày 30/03/2004 v Kim toán đc lp và
Thông t s 64/2004/TT-TC ngày 29/06/2004 ca B Tài Chính quy đnh c th các
đi tng kim toán bt buc. Hn na, s ra đi và phát trin mnh ca các sàn
chng khoán ti Vit Nam, nên cn phi có s trung thc, hp lý trong báo cáo tài
chính ca các công ty lên sàn chng khoán đ nhng nhà đu t cng nh
 các bên liên
quan quan tâm đn tình hình tài chính ca doanh nghip nhm đc tình hình tài chính
ca đn v đc kim toán.
Quá trình kim toán ch yu là thu thp và đánh giá bng chng kim toán, s
chính xác ca bng chng kim toán, vì s chính xác ca báo cáo kim toán trc ht
ph thuc vào nhng bng chng mà kim toán viên thu thp đc và làm c s đa
ra ý kin ca mình. Tuy nhiên quá trình thu thp và đánh giá bng chng kim toán là
mt quá trình xuyên sut chi phi đn cht lng và hiu qu ca cuc kim toán.


1

2

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
2
Thc tin hot đng kim toán cho thy, vic thu thp bng kim toán đy đ
và thích hp, là c s tin cy đ kim toán viên đa ra ý kin ca mình v báo cáo tài
chính ca đn v đc kim toán.
Xut phát t tm quan trng đó, ngi vit chn đ tài “Các phng pháp thu
thp các bng chng kim toán báo cáo tài chính ti Công ty TNHH Kim toán và T
vn S&S”. Da trên nhng ki
n thc đã hc ti trng i hc M thành ph H Chí

Minh cng nh qua quá trình thc tp ti Công ty TNHH Kim toán và T vn S&S
và tham kho các tài liu, sách báo có liên quan, ngi vit phân tích v nhng đim
mnh và vn đ còn hn ch trong quá trình thu thp bng chng kim toán ti Công ty
TNHH Kim toán và T vn S&S.
1.2 Mc tiêu nghiên cu
Trình bày các phng pháp thu thp bng chng kim toán theo chun mc
kim toán Vit Nam.
̶ Mô t k thut thu thp bng chng kim toán ti Công ty T Vn và Kim
Toán S&S.
̶ Minh ho bng các phng pháp thu thp bng chng kim toán mà Công ty T
Vn và Kim Toán S&S thc hin ti khách hàng.
̶ Nêu nhn xét v phng pháp thu thp bng chng kim toán ti Công ty S&S
và đa ra kin ngh
.
1.3 Phng pháp nghiên cu
 tài s dng các phng pháp nghiên cu bao gm:
̶ Thu thp tài liu liên quan ti Công ty S&S, chun mc kim toán Vit Nam v
bng chng kim toán.
̶ Trc tip tham gia vào mt s khâu trong quy trình kim toán ti Công ty.
̶ Xem xét h s kim toán ca các nm trc
̶ Quan sát công vic và phng vn các anh ch kim toán viên và tr lý kim
toán.
1.4 Phm vi ca đ tài
Do s hn ch v thi gian thc tp, c hi tip xúc vi khách hàng cng nh
thi gian quan sát có hn, ngi vit ch trình bày trong đ tài “Các phng pháp thu
thp các bng chng kim toán báo cáo tài chính ti Công ty TNHH Kim toán và T
vn S&S” mt s khon mc trên báo cáo tài chính mà ngi vit có điu kin tip
xúc và tìm hiu nhiu hn các khon mc khác trong quá trình thc tp bao gm các
khon m
c: tin, khon phi thu, hàng tn kho, tài sn c đnh, khon phi tr, chi phí.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
3
1.5 Kt cu ca khoá lun
̶ Chng 1: Gii thiu
̶ Chng 2: Phng pháp thu thp bng chng kim toán theo Chun mc Kim
toán Vit Nam
̶ Chng 3: Phng pháp thu thp bng chng kim toán ti Công ty Kim toán
và T vn S&S
̶ Chng 4: Nhn xét và gii pháp
̶ Phn kt lun
̶ Danh mc tài liu tham kho
̶ Ph lc

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
4
CHNG 2: PHNG PHÁP THU THP BNG
CHNG KIM TOÁN THEO CHUN MC
KIM TOÁN VIT NAM

2.1 VÀI NÉT V KIM TOÁN
Kim toán ra đi vào th k th 3 trc Công Nguyên gn lin vi nn vn
minh Ai Cp và La Mã c đi. Kim toán đã đc hình thành và phát trin  nhiu
quc gia phát trin trên th gii.  Vit Nam, kim toán đóng mt vai trò quan trng
trong nn kinh t. Vào nhng thp niên 90 ca th k 20, hot đng kim toán  Vit
Nam ch yu là do Nhà nc tin hành thông qua công tác kim tra k toán. T
 i
hi ng ln th 6 nm 1986, quyt đnh thay đi Vit Nam trên mi mt, đc bit là
s chuyn sang nn kinh t th trng, thêm vào đó là s ra đi ca Lut đu t nc
ngoài, s xut hin ca nhng nhà đu t nc ngoài đã to nên nhu cu có kim toán
đc lp đ kim toán các báo cáo tài chính. Nm 2005, Hi kim toán viên hành ngh
Vit Nam (VACPA) đc thành lp vi t cách là mt t chc ngh nghip ca kim
toán viên hành ngh. Báo cáo tài chính ca mt doanh nghip có th đc rt nhiu
ngi s dng, và d nhiên ngi s dng cn có đc nhng thông tin đáng tin cy

nhm giúp h đánh giá v thc trng tình hình tài chính ca doanh nghip đ đa ra
các quyt đnh kinh t. Do nn kinh t th gi
i ngày càng phát trin đã to nên h qu
là kh nng nhn đc các thông tin tài chính không đáng tin cy. Do đó, kim toán
viên là ngi trung gian, kim tra các thông tin tài chính ca doanh nghip cho ni b
ln bên ngoài doanh nghip.
2.2 NH NGHA KIM TOÁN
Theo An Integrated Approach ( A. A. Arens & J.K Locbbecke ,Prentice Hall,
1997), “Kim toán là quá trình thu thp và đánh giá bng chng v nhng thông tin
đc kim tra nhm xác đnh và báo cáo v mc đ phù hp gia nhng thông tin đó
vi chun mc đã đc thit lp. Quá trình kim toán phi đc thc hin bi các
kim toán viên đ nng lc và đc lp”.
Có hai cách phân loi ch yu đi vi hot đng kim toán là phân loi theo
mc
đích và theo ch th kim toán. Theo mc đích kim toán, kim toán đc chia
làm ba loi là kim toán hot đng, kim toán tuân th và kim toán báo cáo tài chính.
Còn da vào ch th kim toán gm có kim toán ni b, kim toán nhà nc và kim
toán đc lp.



___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
5
2.3 PHÂN LOI BNG CHNG KIM TOÁN
Ü
Phân loi theo ngun gc ca bng chng kim toán
Da vào ngun gc bng chng kim toán, chúng ta có th phân loi các bng
chng kim toán:
¬ Bng chng do đn v bên ngoài trc tip cung cp cho kim toán viên

Bng chng do đn v bên ngoài trc tip cung cp cho kim toán viên nh th
xác nhn s d tài khoàn ngân hàng vào ngày kt thúc nm tài khoá, vn bn xác nhn
công n
ca nhà cung cp. Các bng chng đc lp do các đi tng bên ngoài lp
có liên quan đn báo cáo tài chính ca doanh nghip nh hoá đn bán hàng cho doanh
nghip hay s ph ngân hàng.
¬ Bng chng do bên ngoài lp nhng đc lu tr ti đn v
Bng chng do bên ngoài lp nhng đc lu tr ti đn v: nh hoá đn mua
hàng, s ph ngân hàng, biên bn bàn giao tài sn c đnh. Loi b
ng chng này có
kh nng thuyt phc cao vì nó đc to t bên ngoài, tuy nhiên loi bng chng này
vn có kh nng b ty xoá, thêm bt nh hng đn mc đ tin cy ca bng chng
kim toán.
¬ Bng chng do đn v phát hành, luân chuyn ra ngoài đn v, kim
toán viên thu thp đc t bên ngoài đn v
Bng chng do đn v phát hành sau đó luân chuyn ra bên ngoài
đn v. Khi
thc hin kim toán, kim toán viên có th thu thp các bng chng này t đn v bên
ngoài doanh nghip đc kim toán cung cp. Loi bng chng này có mc đ tin cy
cao vì do đn v th ba đc lp vi đn v đc kim toán cung cp.Ví d: trong cuc
kim toán, kim toán viên yêu cu đn v gi th xác nhn các công n phi thu theo
mu th xác nh
n mà kim toán viên cung cp. Có mt s trng hp, khi phúc đáp,
đn v đc gi th xác nhn s gi th xác nhn kèm bn photo ca hoá đn hàng
cha thanh toán tin. Hoá đn trên chính là loi bng chng do đn v đc kim toán
phát hành, luân chuyn ra bên ngoài đn v và sau đó đc đn v th ba cung cp cho
kim toán viên.
¬ Bng chng do đn v phát hành và luân chuyn ni b

Bng chng do đn v phát hành và luân chuyn ni b nh phiu chi, phiu

xut vt t, giy đ ngh xut kho, phiu nhp kho thành phm hay hoá đn bán hàng.
Bng chng này chim mt s lng khá nhiu, vì nó đc lp và lu tr ti doanh
nghip nên thun li cho kim toán viên trong vic thu thp. Nhng do có ngun gc
t ni b doanh nghip nên đ tin c
y ca chúng ph thuc vào s hin hu và tính
hu hiu ca h thng kim soát ni b ti doanh nghip.
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
6
Tu thuc vào ngun gc, bng chng kim toán có mc đ tin cy khác nhau.
Bng chng do đn v bên ngoài trc tip cung cp cho kim toán viên có mc đ tin
cy cao nht so vi các loi bng chng khác. Bng chng có ngun gc t bên ngoài
đn v thông tin cy hn bng chng có ngun gc t bên trong. Bng chng có ngun
gc t bên trong đn v có đ tin c
y cao hn khi h thng k toán và h thng kim
soát ni b hot đng có hiu qu. Bng chng do kim toán viên t thu thp có đ tin
cy cao hn bng chng do đn v cung cp.
Ü
Phân loi theo hình thc ca bng chng kim toán
Ngoài ra, ta có th phân loi bng chng kim toán theo hình thc ca chúng.
Mi bng chng kim toán có đ tin cy khác nhau tu thu
c vào dng ca bng
chng.
¬ Bng chng vt cht và hiu bit trc tip ca kim toán viên v đi
tng kim toán.
Các bng chng vt cht và hiu bit trc tip ca kim toán viên v đi tng
kim toán là dng bng chng có mc đ tin cy cao nht vì nó đc kim toán viên
thu thp trong quá trình thanh tra, kim kê đ xác minh tính hin h
u ca chúng. Ví d
nh kim kê các tài sn hu hình, tin mt tn ti qu, hàng tn kho hay nguyên vt

liu tn kho. Khi kim kê, kim toán viên s lp biên bn kim kê tin mt tn ti qu,
hàng tn kho vào ngày kt thúc nm tài khoá và biên bn kim kê tài sn c đnh.
¬ Bng chng tài liu
Bng chng tài liu là bng chng do các đn v bên trong và bên ngoài cung
cp tài li
u, thông tin cho kim toán viên. Chng hn nh các s sách k toán, báo cáo
tài chính, bn gii trình ca nhà qun lý, biên bn quyt toán thu, giy xác nhn công
n, giy xác nhn s d tài khon cui k ca ngân hàng hay t khai hi quan. Tuy
nhiên, bng chng tài liu ph thuc vào s hin hu và tính hu hiu ca h thng
kim soát ni b ca đn v đc kim toán nên chúng có đ tin c
y không cao bng
bng chng vt cht.
¬ Bng chng li nói là bng chng mà kim toán viên thu thp đc
thông qua phng vn.
Bng chng li nói là bng chng mà kim toán viên thu thp đc thông qua
phng vn. Chúng đòi hi ngi phng vn phi am hiu khá cao v vn đ cn phng
vn và s trung thc ca ngi đc phng vn. Do đ
ó đây là dng bng chng kim
toán có mc đ tin cy thp nht.



___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
7
2.4 YÊU CU CA BNG CHNG KIM TOÁN
on 8 VSA 500 có nêu rõ nhng yêu cu nht đnh v mt cht lng và s
lng mà mt bng chng kim toán phi đt đc. S đy đ và tính thích hp luôn
đi lin vi nhau và đc áp dng cho các bng chng kim toán thu thp t các th
nghim kim soát và các th nghim c bn. Mt bng chng đc xem là bng chng

kim toán phi tho mãn v
 mt s lng và cht lng.
¬ Tính thích hp
Tính thích hp ca mt bng chng kim toán là yêu cu v mc đ tin cy và
s phù hp vi c s dn liu.
a/ Phù hp vi c s dn liu
Theo đon 14 VSA 500, c s dn liu ca báo cáo tài chính phi có các
tiêu chun sau:
− Hin hu: Mt tài sn hay mt kho
n n phn ánh trên báo cáo tài chính thc
t phi tn ti (có thc) vào thi đim lp báo cáo.
− Quyn và ngha v: Mt tài sn hay mt khon n phn ánh trên báo cáo tài
chính đn v phi có quyn s hu hoc có trách nhim hoàn tr ti thi đim
lp báo cáo.
− Phát sinh: Mt nghip v hay mt s kin đã ghi chép thì phi đã xy ra và có
liên quan đn đn v trong thi k xem xét.
− y đ: Toàn b tài sn, các khon n, nghip v hay giao dch đã xy ra có
liên quan đn báo cáo tài chính phi đc ghi chép ht các s kin liên quan.
− ánh giá: Mt tài sn hay mt khon n đc ghi chép theo giá tr thích hp
trên c s chun mc và ch đ k toán hin hành (hoc đc tha nhn);
− Chính xác: Mt nghip v
hay mt s kin đc ghi chép theo đúng giá tr
ca nó, doanh thu hay chi phí đc ghi nhn đúng k, đúng khon mc và
đúng v toán hc.
− Trình bày và công b: Các khon mc đc phân loi, din đt và công b
phù hp vi chun mc và ch đ k toán hin hành (hoc đc chp nhn).
Bng chng kim toán phi phù hp vi mc tiêu kim toán. Ví d: mc tiêu
kim toán là s hin hu ca hàng tn kho, kim toán viên phi chn mu là s d
hàng tn kho trên s sách k toán và thu thp bng chng v s tn ti ca chúng thc
t ti kho. Nhng nu mc tiêu kim toán là tính đy đ, kim toán viên la chn mt

s hàng tn kho trong kho và thu thp bng chng chng minh các mt hàng này đã
đc ghi chép đy đ trong s sách.
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
8
Nh vy, bng chng kim toán phi đc thu thp cho tng c s dn liu
khác nhau.  phù hp vi tng c s dn liu, kim toán viên cn la chn phng
pháp thu thp bng chng kim toán cho phù hp. Ví d: Dùng phng pháp quan sát
đ kim tra quyn s hu đi vi tài sn c đnh hu hình là không phù hp vi c s
d
n liu quyn và ngha v. Bng chng liên quan đn mt c s dn liu không th
bù đp cho vic thiu bng chng liên quan đn c s dn liu khác.
b/  tin cy
Mc đ tin cy ca bng chng ph thuc vào hình thc và ngun gc ca bng
chng kim toán.
• Ngun gc ca bng chng kim toán
Bng chng kim toán nào càng đc lp vi đn v đc kim toán thì càng có
đ tin cy hay bng chng có ngun gc bên ngoài đn v đáng tin cy hn bng
chng có ngun gc bên trong đn v đc kim toán. Theo đó, ngi vit có th lit
kê các loi bng chng có mc đ tin cy gim dn nh sau:
Các bng chng do bên ngoài đn v cung cp cho ki
m toán viên. Ví d: giy
xác nhn s d tin gi ngân hàng.
Các bng chng do bên ngoài lp nhng đc lu gi ti đn v đc kim
toán. Ví d: s ph ngân hàng.
Các bng chng do đn v phát hành, luân chuyn ra ngoài đn v, kim toán
viên thu thp đc do đn v th ba cung cp. Ví d: khi phúc đáp th xác nhn khon
phi thu, đn v đc gi th xác nh
n s gi th đã xác nhn kèm bn photo ca hoá
đn hàng cha thanh toán tin. Hoá đn trên chính là loi bng chng do đn v đc

kim toán phát hành, luân chuyn ra bên ngoài đn v và sau đó đc đn v th ba
cung cp cho kim toán viên.
Các bng chng do đn v lp và đc luân chuyn trong ni b đn v. Ví d:
phiu xut kho.
• Hình thc ca bng chng ki
m toán
Bng chng vt cht đt đc do kim kê và các hiu bit ca kim toán viên
v lnh vc kim toán đc coi là hai dng bng chng có đ tin cy cao nht.
Bng chng  dng tài liu (chng t, s sách) có đ tin cy thp hn bng
chng  dng vt cht.
Bng chng thu thp đc qua phng vn có đ tin c
y thp hn bng chng tài
liu.
Bng chng gc có đ tin cy cao hn so vi bng chng photo hoc fax.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
9
• H thng kim soát ni b
n v có h thng kim soát ni b hu hin và hiu qu thì bng chng thu
thp đc t ni b đn v đó s đáng tin cy hn đn v không có hoc có h thng
kim soát ni b kém.
• S kt hp gia các loi bng chng
Mt nhóm b
ng chng có t nhng ngun khác nhau,  các dng khác nhau
nhng cùng chng minh cho mt vn đ s to ra đ tin cy cao hn so vi vic xem
xét riêng l tng bng chng. Ngc li, nu hai bng chng có kt qu mâu thun
nhau, kim toán viên phi xem xét mt cách thn trng và gii thích đc s khác bit
đó bng cách xác đnh nhng th tc kim tra b sung cn thi
t đ gii quyt mâu

thun trên. Tc là bng chng kim toán có sc thuyt phc cao hn khi có đc
thông tin t nhiu ngun và nhiu loi khác nhau cùng xác nhn.
• Hiu bit ca kim toán viên v lnh vc ca đn v đc kim toán
Mt bng chng kim toán có mc đ tin cy cao hn nu kim toán viên có s
hiu bit nht đnh v
 lnh vc ca đn v đc kim toán và ngc li.
Hai khía cnh ca s thích hp phi đc xem xét đng thi vì bng chng kim toán
có th có đ tin cy cao nhng phù hp vi c s dn liu và ngc li.
¬ Tính đy đ
Ngoài tính thích hp, mt bng chng kim toán phi đt đc tính đy đ v
mt s
 lng đ làm c s đa ra ý kin ca kim toán viên. Hin nay, các chun mc
cng nh các quyt đnh, thông t cha quy đnh c th bng chng kim toán đt s
lng bao nhiêu mi đt đc tính đy đ. Tu thuc vào s xét đoán ngh nghip ca
kim toán viên. S lng bng chng kim toán tu thuc vào nhng yu t
 sau:
− C mu: Kim toán viên phi đm bo ri ro kim toán do áp dng phng
pháp ly mu gim xung mc có th chp nhn đc khi xác đnh c mu. C
mu chu nh hng bi mc ri ro kim toán. Ri ro có th chp nhn đc
càng thp, thì c mu cn thit s càng ln và ngc li.
− Th
i gian: tu thuc vào thi gian thc hin cuc kim toán mà kim toán
viên có th thu thp đc bng chng kim toán nhiu hay ít.
− Tính trng yu ca thông tin đc kim toán: khon mc nào có tính trng
yu càng cao thì cn phi quan tâm nhiu hn do đó phi thu thp nhiu bng
chng hn. Ví d: đi vi doanh nghip sn xut, hàng tn kho là khon mc
trng yu nên ki
m toán viên cn thu thp nhiu bng chng.
− Mc đ ri ro ca thông tin đc kim toán: s lng bng chng kim toán
cn thu thp s tng lên trong trng hp có nhiu kh nng xy ra sai phm.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
10
2.5 CÁC PHNG PHÁP THU THP BNG CHNG KIM
TOÁN
2.5.1 Tính toán
ây là phng pháp đc kim toán viên áp dng khá rng rãi, ph bin trong
quá trình thc hin cuc kim toán nhm thu thp bng chng v tính chính xác v mt
s hc ca s liu trên chng t, s k toán, báo cáo tài chính và các tài liu có liên
quan khi thc hin kim tra chi tit s d các khon mc. Ví d: kim tra li cách tính
toán trên hoá đn, s tng cng trên s cái, cách tính khu hao tài sn c đ
nh hay
phân b chi phí tr trc ngn hn và dài hn. i vi kim tra tính chính xác ca vic
ghi s, kim toán viên đi chiu các chng t có liên quan đ xem cùng mt thông tin
trên các chng t khác nhau. Các s liu sau khi tính toán li s đc đi chiu vi các
s liu trên s chi tit, s tng hp mà đn v cung cp. Nu có s chênh lch, kim
toán viên cn phng vn kim toán tr
ng, k toán ph trách tng phn hành đ xác
đnh rõ nguyên nhân ca s chênh lch này. Các bng s liu đc coi là bng chng
v s chính xác ca s liu trên báo cáo tài chính ca đn v đc kim toán
u đim
:
Phng pháp cung cp bng chng có đ tin cy cao xét v mt s hc.
Nhc đim
:
Thc hin nhiu phép tính phc tp, tn kém thi gian nu đn v đc kim
toán có quy mô ln, loi hình kinh doanh đa dng, lung tin luân chuyn ln… Do đó
cn có thit b máy móc h tr kim toán viên trong vic tính toán.
2.5.2 Xác nhn
Xác nhn là quá trình thu thp và đánh giá bng chng kim toán thông qua

vic liên h trc tip vi bên th ba đ nhn đc phúc đáp ca h v các thông tin c
th nh hng đn c s dn liu đc Ban giám đc lp và trình bày trong báo cáo tài
chính ca đn v đc kim toán. Ví d: Gi th đn nhà cung cp đ xin xác nhn v
s d phi tr nhà cung c
p đc ghi nhn trong báo cáo tài chính ca đn v đc
kim toán là trung thc, hp lý. n v đc kim toán dùng mu th xác nhn do
công ty kim toán cung cp gi đn ngân hàng xin xác nhn s d cui ca các tài
khon tin gi, các khon vay. Sau đó ngân hàng gi trc tip th xác nhn đn công
ty kim toán cho kim toán viên.
 tin cy ca bng chng xác ph thuc vào các th tc và các th
thc kim
toán viên áp dng khi yêu cu th xác nhn t bên ngoài.
V mt c s lý lun, th xác nhn đc phân thành hai loi là th xác nhn
dng đóng và th xác nhn dng m.
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
11
¬ Th xác nhn dng m
Th xác nhn dng m đ ngh ngi đc yêu cu tr li, ký nhn trong mi
trng hp hoc phúc đáp li cho kim toán viên là đng ý hoc không đng ý vi
nhng thông tin cn xác nhn bng cách yêu cu xác nhn bng cách yêu cu đin vào
thông tin.
Nhc đim
:
Có th có ri ro do ngi đc đ ngh xác nhn không kim tra thông tin là
chính xác mà đã xác nhn thì kim toán viên khó có th phát hin đc điu đó. Tuy
nhiên kim toán viên có th gim ri ro này xung bng cách s dng th xác nhn m
nhng yêu cu đin thông tin đúng vào ch cn phúc đáp hoc cung cp nhng thông
tin khác ch không ghi rõ s liu hoc các thông tin khác cn xác nhn. Ngoài ra, s
dng th

 xác nhn m có th ít nhn đc thông tin phn hi.
¬ Th xác nhn dng đóng
Th xác nhn dng đóng ch đòi hi s phn hi khi không đng ý vi thông tin
yêu cu xác nhn. Khi đng ý vi thông tin xác nhn thì không cn nht thit phi
phn hi. Theo đon 25, VSA 505, th xác nhn đóng có th đc s dng đ gim ri
ro ki
m toán xung mc chp nhn đc khi:
− Mc đánh giá v ri ro tim tàng và ri ro kim soát là thp
− Có s lng ln các s d nh
− Mt s lng đáng k sai sót không đc d kin
− Kim toán viên không có lý do gì đ cho rng ngi phn hi s không quan
tâm đn các yêu cu này.
u đim:

 tin cy cao do bên th ba trc tip xác nhn vi kim toán viên thông qua
th xác nhn.
Nhc đim:

Tn kém chi phí nhng kt qu mang li không cao khi th xác nhn b tht lc,
bên th ba không chu hp tác hay th xác nhn gi v tr sau ngày phát hành báo cáo
kim toán. Tuy nhiên, kim toán viên cng lu ý đn kh nng các th xác nhn ca
bên th ba đã có s dàn xp trc.



___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
12
2.5.3 Phân tích
Là s xem xét các s liu, thông tin ca đn v thông qua vic so sánh và

nghiên cu mi quan h gia các thông tin tài chính vi nhau, gia các thông tin tài
chính và thông tin phi tài chính. K thut phân tích đc s dng trong tt c các giai
đon kim toán: giai đon lp k hoch, thc hin kim toán và kt thúc kim toán. Và
k thut này cng đc áp dng trong tt c các chu trình kim toán.
Khi phân tích, kim toán viên có th so sánh các thông tin sau:
¬ So sánh gia các thông tin tài chính trong k này vi thông tin t
ng ng
ca k trc
Kim toán viên có th so sánh gia các thông tin tài chính trong k này vi
thông tin tng ng ca k trc. Ví d: Qu lng gia các tháng trong nm, gia
quý này trong nm so vi cùng k nm ngoái có s bin đng ln có th xut phát t
s thay đi chính sách lng ca công ty. Mt s gia tng bt thng ca khon phi
thu khách hàng cui k có th xu
t phát t thay đi chính sách bán chu, tình trng n
khó đòi, gia tng hoc đang có lch trng yu trong s d cui k.
¬ So sánh t s gia các k
Kim toán viên cng có th so sánh t s gia các k đ phát hin các sai lch
nu có. Ví d: vòng quay hàng tn kho gim đt ngt có th phn ánh nhng sai lch
s d hàng tn kho, hàng hoá b  đng hay m
t phm cht. Nghiên cu mi quan h
gia các thông tin tài chính trong k. i vi phng pháp này, kim toán viên có thê
da trên mi quan h bn cht gia các s d, các khon mc trên báo cáo tài chính đ
đánh giá mc đ hp lý gia các s liu. Thông qua đó kim toán viên có th c tính
các s d hay s phát sinh ca tài khon qua mi quan h gia chúng vi các tài khon
khác. Ví d: có th c tính lãi tin g
i ngân hàng bng cách ly lãi sut tin gi bình
quân tháng nhân vi s d tin gi cui k.
Ngoài ra, da vào xét đoán ngh nghip ca mình kim toán viên có th chn
các khon mc có kh nng sai lch, chn ra các đi tng chi tit hay các nghip v
bt thng đ kim tra.  phát hin chúng kim toán viên cn đc lt qua s sách,

tài khon hay v ch T đ xác đnh các
đi ng bt thng.
¬ So sánh s liu thc t vi s liu k hoch
Kim toán viên so sánh s liu thc t vi s liu k hoch. Ví d: so sánh s
lng hàng thành phm đc sn xut thc t vi s lng thành phm d kin, t đó
điu tra các sai bit ln nu có gia s liu th
c t và s k hoch có th cho thy s
sai lch trong báo cáo tài chính hay nhng bin đng ln trong tình hình sn xut kinh
doanh ca đn v.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
13
¬ So sánh ch tiêu ca đn v và chi tiêu trung bình ngành.
V nguyên tc mt s ch tiêu ca đn v và các ch tiêu trung bình ngành có
mi quan h tng đng trong mt phm vi nht đnh, chng hn nh t l lãi gp trên
doanh thu, t trng chi phí nguyên vt liu chính trong giá thành sn phm. Vic tìm
hiu các khác bit ln gia ch tiêu ca đn v vi các ch tiêu trung bình ngành có th
cho bi
t các sai lch và giúp kim toán viên hiu sâu sc hn v tình hình ca đn v
đc kim toán. Khi áp dng phng pháp này, kim toán viên cn lu ý v s khác
bit v quy mô hot đng cng nh chính sách k toán ca mi doanh nghip.
¬ Nghiên cu mi quan h gia các thông tin tài chính và các thông tin phi
tài chính
Các thông tin tài chính là các d liu kinh t, k thut cho các h thng hch
toán nghip v, thng kê … cung cp. Các thông tin tài chính và phi tài chính luôn có
mi quan h
 nht đnh nh đó kim toán viên có th phát hin nhng sai sót.
Ví d: đi chiu mc trích bo him y t, bào him xã hi và các khon trích
theo lng vi s lng ngi lao đng đ xem mc trích theo lng có đúng vi quy

đnh ca Lut lao đng không.
u đim:

Phng pháp phân tích đng đi đn gin, có hiu qu, ít tn thi gian và chi
phí vn có th cung cp bng chng kim toán v s đng b, chính xác và có giá tr
v mt k toán, giúp kim toán viên đánh gía đc tng th tình hình ca đn v đc
kim toán. Phng pháp này có th thc hin trong tt c các giai đon ca quy trình
kim toán.
Nhc đim:

Vic phân tích s không có ý ngha nu các ch tiêu đc phân tích không có
mi quan h vi nhau. i vi nhng khon mc hay ch tiêu trng yu, kim toán
viên không th s dng các phng pháp phân tích đn thun mà cn phi kt hp vi
các phng pháp khác đ tìm bng chng thích hp. Ngoài ra, phng pháp phân tích
mi quan h gia các thông tin tài chính vi thông tin phi tài chính tht s có ý ngha
khi h thng kim soát ni b c
a đn v hin hu và hot đng hu hiu. Khi s dng
phng pháp phân tích, đòi hi kim toán viên phi có kin thc và s hiu bit nht
đnh v chuyên ngành ca đn v đc kim toán.




___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
14
2.5.4 Kim tra
Kim tra là s xem xét các tài liu ghi chép và nhng tài sn hu hình bng
cách rà soát, đi chiu gia chúng vi nhau, gia s sách và thc t, gia quy đnh và
thc hin. K thut kim tra đc chia làm hai loi:

− Kim tra vt cht
− Kim tra tài liu
Ü Kim tra vt cht
Kim tra vt cht bao gm vic kim kê hoc tham gia kim kê tài sn thc t
v
hàng hoá, vt t tn kho, máy móc thit b, nhà xng, tin mt tn ti qu. i vi
nhng tài sn d xy ra mt mát thì vic kim kê vt cht phi đc phi đc thc
hin và kim tra toàn din. Còn đi vi các tài sn khác tu thuc vào tm quan trng,
mc đ trng yu mà tin hành kim tra cho phù hp.
u đim:

Phng pháp này cung cp bng chng vt cht là loi bng chng có mc đ
tin cy khá cao vì kim kê là quá trình xác minh tính hin hu ca tài sn. Hn na,
cách thc hin phng pháp này đn gin.
Nhc đim:

i vi nhng tài sn c đnh nh đt đai, nhà xng, máy móc hay phng
tin vn ti… vic kim kê ch cho bit s hin hu ca tài sn đó, ch không bit
đc quyn s hu ca đn v đi vi chúng, vì có th chúng hin hu  doanh nghip
nhng đó có th là tài sn đi thuê hoc tài sn đã b doanh nghi
p th chp.
i vi hàng tn kho, vic kim kê ch cho bit s hin hu ca các loi hàng
hoá v s lng, kim toán viên khó có th đánh giá đc cht lng ca hàng trong
kho. Các vn đ này s nh hng trc tip đn s d hàng tn kho trên báo cáo tài
chính.
Do nhng hn ch trên mà phng pháp kim tra vt cht cn tin hành vi các
phng pháp khác đ ch
ng minh quyn s hu và giá tr ca tài sn đó.
Ü Kim tra tài liu
Vic kim tra tài liu bao gm vic xem xét đi chiu các tài liu, s sách,

chng t có liên quan. Kim tra tài liu thng đc tin hành theo hai cách:
− Kim tra chng t gc cho đn s k toán
− Kim tra t s k toán ngc v chng t gc
Hai hng kim tra trên s
cung cp s cung cp hai loi bng chng đ tho
mãn các mc tiêu khác nhau. Vic kim tra t chng t gc s cho thy các nghip v
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
15
phát sinh đu đc ghi nhn vào s sách. Ngc li, vic kim tra các nghip v khi
đu t s sách quay v chng t gc cho bit các nghip v ghi s đu thc s xy ra.
Nh vy, tu theo tng mc tiêu kim toán, kim toán viên s chn mt trong hai
hng kim tra tài liu hoc kt hp c hai hng trên.
2.5.5 Quan sát
Quan sát là vic tn mt xem xét các công vic, nhng tin trình thc hin các
công vic do ngi khác làm. Qua đó, kim toán viên đánh giá và phát hin các vn đ
nghi vn t đó đa ra nhn thc chung v các hot đng ca đn v. Ví d: Quan sát
vic thc hin các th tc kim soát ni b.
u đim:

Bng chng mang tính khách quan, đáng tin cy vì do chính kim toán viên thu
thp qua quá trình quan sát.
Nhc đim:

Bng chng ch mang tính thi đim, nht thi, không khng đnh đc s vic
luôn xy ra nh khi kim toán viên quan sát.
2.5.6 iu tra
Theo đon 23 VSA 500, phng vn là vic tìm kim thông tin t nhng ngi
có hiu bit  bên trong hoc ngoài đn v. Phng vn đc thc hin bng vic gi
chính thc vn bn, phng vn hoc trao đi, s cung cp cho kim toán viên nhng

thông tin cha có, hoc nhng thông tin b sung đ cng c cho các bng chng đã có.
Ví d: yêu cu ngi qun lý gi
i thích nhng quy đnh v kim soát ni b. K thut
phng vn đc áp dng trong giai đon lp k hoch và giai đon thc hin kim
toán. Nhng ch yu phng pháp phng vn đc kim toán viên thc hin trong giai
đon đu lp k hoch.
u đim:

K thut phng vn thc hin đn gin và d dàng s dng, chi phí thp, giúp
kim toán viên thu thp các bng chng mi hoc thu thp các thông tin phn hi đ
cng c ý kin ca mình.
Nhc đim:

Bng chng có đ tin cy không cao do ch yu nhng đi tng đc phng
vn đu là ngi trong ni b đn v nên thiu tính khách quan. Cht lng ca bng
chng ph thuc vào s trung thc, trình đ, s hiu bit, tính đc lp, khách quan ca
ngi đc phng vn.
Bng tng hp các phng pháp thu thp bng chng kim toán
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
16
C s dn liu
Phng
pháp thu
thp bng
chng kim
toán
Mc đ
tin cy
S

phát
sinh
S
hin
hu
Tính
đy
đ
Ghi
chép
chính
xác
ánh giá
hp lý
Quyn
s hu
rõ ràng
Trình
bày và
công b
Tính toán li

Cao

X X X

Xác nhn

Cao

X X

Phân tích

Trung
bình

X X X

X X
Kim tra

Trung
bình
X X X X

X X
Quan sát

Thp
X X

iu tra

Thp

X

X

2.6 BNG CHNG KIM TOÁN C BIT
2.6.1 T liu ca chuyên gia
Tuy nhiên, do kim toán viên không th am tng tt c mi lnh vc ca xã
hi, vì vy chun mc kim toán cho phép h đc s dng ý kin ca chuyên gia có
nng lc, kin thc và kinh nghim c th trong mt lnh vc chuyên môn nào đó,
ngoi tr lnh vc k toán, kim toán. Ví d: khi kim toán viên kim toán các công ty
chuyên v xây dng, tht khó cho h có th xác đnh đc giá tr c
a các công trình
đang xây dng dang d. Thay vì đa ra ý kin loi tr, kim toán viên có th nh các
chuyên giá trong lnh vc xây dng đánh giá giá tr ca các công trình đang xây dng
dang d cui k.
2.6.2 Th gii trình ca giám đc
Trong tt c các cuc kim toán, kim toán viên phi thu thp bng chng v
vic giám đc đn v đc kim toán tha nhn trách nhim ca mình trong vic lp
và trình bày trung thc, hp lý báo cáo tài chính phù hp vi chun mc và ch đ k
toán hin hành và đã phê duyt báo cáo tài chính. Tuy có giá tr thp, nhng th gii
trình ca ban giám đc vn là mt th tc quan trng và bt bu
c. Do đó khi đn v t
chi cung cp, kim toán viên có th đánh giá là phm vi kim toán b gii hn và đa
ra ý kin t chi hoc chp nhn tng phn.
Mu th gii trình ca ban giám đc (ph lc 01).

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
17
2.6.3 T liu ca kim toán ni b
Theo Chun mc kim toán Vit Nam s 610 v “S dng t liu ca kim toán
viên ni b”: “Kim toán ni b là mt b phn trong kim soát ni b ca mt đn v
có chc nng kim tra, đánh giá tính phù hp, hiu qu, s tuân th pháp lut và các

quy đnh ca h thng k toán và h thng kim soát ni b ca đ
n v đó”. Bng
chng này đc s dng nhm mc đích giúp cho kim toán viên xác đnh đc k
hoch, ni dung và phm vi kim toán.
Kt qu kim toán ni b có th vn hu ích cho kim toán viên đc lp khi
kim toán báo cáo tài chính. Do đó, kim toán viên đc lp cn quan tâm đn kt qu
kim toán viên ni b khi chúng có liên quan đn công vic ca mình. Sau khi nghiên
cu và thu thp nhng b
ng chng cn thit, nu tin cy thì kim toán viên đc lp có
th s dng t liu ca kim toán viên ni b đ gim bt phm vi và các th tc kim
toán cn thit. Nu không tin cy, kim toán viên đc lp s thit k chng trình kim
toán riêng, không s dng t liu ca kim toán viên ni b.
2.6.4 T liu ca các kim toán viên khác
Theo chun mc Kim toán s 600 v “S dng t liu ca kim toán viên
khác”: “ Kim toán viên khác là kim toán viên chu trách nhim kim toán báo cáo tài
chính và ký báo cáo kim toán ca đn v cp di hoc đc kinh t đc gp trong
báo cáo tài chính ca đn v cp trên. Kim toán viên khác là kim toán viên thuc
công ty kim toán khác hoc là kim toán viên thuc chi nhánh hoc vn phòng ca
công ty kim toán.
Cng theo Chun mc Kim toán s 600 quy
đnh: “Kim toán viên khác phi
phi hp vi kim toán viên chính trong trng hp kim toán viên chính s dng t
liu kim toán ca mình”. Ngha là công vic ca kim toán viên chính đôi khi cn s
h tr t các kim toán viên khác.
Vn đ này phát sinh khi kim toán báo cáo tài chính ca mt đn v có nhiu
b phn (chi nhánh, công ty con, công ty liên doanh hay công ty thành viên ca tp
đoàn …) đã đc kim toán bi các kim toán viên khác. Trong trng hp này, ki
m
toán viên kim toán cho đn v đó phi chu trách nhim v ý kin ca mình đi vi
báo cáo tài chính ca toàn đn v. Tu theo mc đ đánh giá v trình đ, v mc đ

phi hp trong công vic và kt qu kim toán ca kim toán viên khác mà kim toán
viên chính s s dng t liu ca h cho phù hp. Con nu kim toán viên chính kt
lun rng t li
u ca kim toán viên khác là không th s dng và kim toán viên
chính không th tin hành các th tc kim toán b sung ti nhng b phn đã đc
kim toán bi kim toán viên khác, kim toán viên chính s đa ra ý kin chp nhn
tng phn, hoc ý kin t chi.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
18
2.6.5 Bng chng v các bên liên quan
Bên liên quan và nhng mi quan h vi các bên liên quan có nh hng ln
đn nhn đnh ca ngi s dng báo cáo tài chính. Thông tin v các bên liên quan
này cn phi đc kim tra và công b nhng vn đ cn thit đ giúp ngi s dng
hiu đc v bn cht ca các mi liên h, các nghip v phát sinh gia các bên liên
quan. Ví d: nhng nghip v mua bán ln gia công ty m và công ty con, trao đi
máy móc thi
t b gia hai công ty con ca cùng mt công ty m.
Khi phát hin nghip v phát sinh gia các bên có liên quan, kim toán viên cn
xem xét các nghip v này có đc ghi chép và công b đúng đn, đy đ trên báo cáo
tài chính hay không? Trc khi kt thúc kim toán, kim toán viên cn thu thp gii
trình ca ban giám đc đn v đc kim toán xác nhn đã cung cp đy đ thông tin
v các bên liên quan, cng nh cam kt đã công b đy đ nhng nhng thông tin này
trong báo cáo tài chính.
Nu kim toán viên nhn thy nghip v phát sinh gia các bên có liên quan
không đc th hin đúng theo chun mc và ch đ k toán, kim toán viên s phát
hành báo cáo kim toán thích hp tu theo tng mc đ.
2.6.6 Bng chng trong kim toán nm đu tiên
Nu báo cáo tài chính nm trc đc mt kim toán bi mt công ty kim

toán khác, kim toán viên thu thp bng chng v s d đu nm bng cách soát xét h
s kim toán ca kim toán viên tin nhim. Nu báo cáo tài chính nm trc không
đc kim toán bi công ty kim toán khác, kim toán viên s tin hành các th tc
kim toán thích hp.










___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
19
CHNG 3: PHNG PHÁP THU THP
BNG CHNG KIM TOÁN TI CÔNG TY
KIM TOÁN VÀ T VN S&S
3.1 Gii thiu công ty Kim toán S&S
3.1.1 Lch s phát trin và hình thành
Tên công ty: Công ty TNHH T vn Kim toán S&S
Tên giao dch: S&S Auditing & Consulting Co.,Ltd.
Mã s thu: 0302849526
Tr s chính: Tng 8, Toà nhà Yoco, s 41 Nguyn Th Minh Khai, Q1, Tp H
Chí Minh.
Chi nhánh Hà Ni: Phòng 1506 24T-2 Trung Hoà Nhân Chính, Q.Cu Giy, Hà
Ni.
in thoi: (84-8)39104996

Fax: (84-8)39104998
Email:
Hình thc s hu: Công ty trách nhim hu hn
Lnh vc kinh doanh: Cung cp dch v kim toán, t vn và k toán.
i din pháp lut: Bà Nguyn Hi Tâm
Công ty TNHH T vn Kim toán S&S đ
c thành lp t nm 2003 di hình
thc là Công ty Trách Nhim Hu Hn.
T khi thành lp đn nay, công ty đã có nhiu bc phát trin nhm m rng
loi hình dch v cng nh nâng cao cht lng hot đng và uy tín đi vi khách
hàng. Thi gian hot đng ca công ty tuy mi ch đc 9 nm nhng Công ty TNHH
T vn Kim toán S&S đã chim đc đông đo nim tin c
a khách hàng trong nc
và ngoài nc  nhiu lnh vc hot đng. Hin nay, S&S có mt tr s chính ti
Thành ph H Chí Minh và mt vn phòng chi nhánh ti Hà Ni vi đi ng gm 2
chuyên viên cao cp, 5 giám đc và trên 25 nhân viên có kinh nghim và nng lc. Tt
c nhân viên, không k ban điu hành qun lý, đu qua đào to đi hc, sau đi hc và
thông tho ít nht mt ngoi ng. H là nh
ng nhân viên giàu kinh nghim v chuyn
môn nghip v và có s am hiu sâu sc v các ngành ngh, lnh vc kinh doanh ca
khách hàng.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
20
3.1.2 Mc tiêu và nguyên tc hot đng
¬ Mc tiêu hot đng
Giúp các doanh nghip thc hin tt công tác k toán tài chính theo đúng quy
đnh ca nhà nc, các nguyên tc, chun mc k toán quc t, đm bo s liu k
toán phn ánh đúng tình hình tài chính ca doanh nghip, giúp doanh nghip kp thi

phát hin và chn chnh các sai sót, ngn nga nhng ri ro và thit hi có th xy ra.
Các chuyên gia t vn thu ca công ty giúp khách hàng lp k ho
ch và tính
toán mt cách hiu qu các sc thu đc áp dng ti tng doanh nghip nhm h tr
cho mc đích kinh doanh ca khách.
S&S giúp các doanh nghip trong và ngoài nc, các doanh nghip có vn đu
t nc ngoài đang hot đng ti Vit Nam nm bát kp thi các quy đnh v tài chính,
k toán, thu, giúp các doanh nghip nc ngoài mnh dn đu t vào Vit Nam.
Ngoài ra, vi đi ng chuyên viên công ngh thông tin giàu kinh nghi
m, có kin thc
trong công tác k toán, công ty còn h tr các doanh nghip áp dng tin hc vào k
toán và qun lý, t đó giúp các doanh nghip t chc h thng k toán, giúp cho hot
đng ca doanh nghip đt kt qu cao nht.
i vi nhân viên, Công ty TNHH T vn Kim toán S&S ch trng đào to
đi ng nhân viên chuyên nghip, giàu kinh nghip thc tin và trang b đy đ qua
các khoá đào to ngn và di h
n (CPA, ACCA,…)đ góp phn đt đc mc tiêu đ
ra đi vi khách hàng.
¬ Nguyên tc hot đng
Công ty TNHH T vn Kim toán S&S hot đng theo nguyên tc đc lp,
khách quan, bo v quyn li bí mt kinh doanh ca khách hàng trên c s tuân th
pháp lut. Nguyên tc đo đc ngh nghip, cht lng dch v cung cp và uy tín ca
công ty là tiêu chun hàng đu mà mi nhân viên ca Công ty TNHH T vn Ki
m
toán S&S luôn ghi nh và tuân theo.
Phng pháp kim toán Công ty TNHH T vn Kim toán S&S đc da theo
các chun mc kim toán quc t phù hp vi lut pháp và các quy đnh ca Chính
ph Vit Nam.

___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
21
3.1.3 C cu qun lý t chc

3.1.4 Nhng dch v công ty cung cp
¬ Dch v kim toán
− Kim toán báo cáo tài chính theo lut đnh
− Kim toán và soát xét ni b theo yêu cu qun lý
− Kim toán vì các mc đích đc bit theo yêu cu
¬ Dch v k toán v cp nht s sách k toán
− Thit lp h thng k toán trên máy tính đ đng ký vi B Tài Chính Vit
Nam:
• Các Chun mc K toán Quc t

• Ch đ K toán Vit Nam
− H tr k toán tng hp và cp nht s sách k toán
− H tr vic khoá s k toán và lp các báo cáo tài chính hàng tháng cho doanh
nghip.
− Cung cp các dch v v tính toán lng cho nhân viên ngi nc ngoài và
Vit Nam và đm bo s bo mt ca thông tin.
Ban giám
đc
VP chính
TP.H
Chí Minh

Chi nhánh
Hà Ni

Phòng k
toán
Phòng
hành
chính

Phòng tin
hc
Phòng
kim toán
s 02
Phòng
kim toán
s 01
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
22
− T vn t chc d liu k toán, lp báo cáo tài chính đn các cp thm quyn
hp l, đúng chun mc quy đnh trong kim toán, kim tra, điu tra s sách
chng t.
¬ Phn mm k toán
Công ty cung cp phn mm k toán SSAS vi nhng tính nng vt tri và
phn mm k toán hoàn ho SmartBook vi nhng đc đi
m ni tri nh:
− Phù hp vi Ch đ K toán Vit Nam hin hành và các chun mc k toán
Quc T.
− Thích hp cho tt c các nghip v k toán t khâu nhp d liu đn khâu

kim tra và lp báo cáo.
− Vi tính hoá tt c các nghip v k toán t khâu nhp d liu đn khâu kim
tra và lp báo cáo.
− Có chc nng v
t tri v qun lý hàng tn kho nguyên vt liu, thành phm,
hàng hoá…
− Tích hp luôn các biu mu phiu chi, phiu thu, các bút toán nhp xut có
th in đc luôn ngay sau khi nhp d liu.
− Cp nht đc nhiu nghip v phát sinh trên cùng mt tài liu chng t.
− Có th đc s dng trên mt máy tính đn l cng nh qua mng ni b vi
nhiu ngi s
 dng đng thi đm bo tính bo mt cao.
− Giao din than thin, d s dng và kèm theo các dch v đng b v hng
dn s dng, vn hàng và h tr bo trì, bo hành.
¬ Dch v T vn thu
Công ty cung cp các dch v v vic tuân th và t vn v các loi thu:
− Thu Thu nhp Doanh nghi
p
− Thu Thu nhp Cá nhân
− Thu Giá tr Gia tng
− Thu nhà thu và các loi thu gián thu khác
¬ Dch v T vn Pháp lut
− T vn v đu t trc tip nc ngoài
− T vn v hot đng kinh doanh
− T vn v ngân hàng
− T vn v các quan h v đi lý, nhà phân phi, và gi
y phép nhng quyn
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
23

− T vn trong vic lp k hoch v thu
− T vn thành lp vn phòng đi din và chi nhánh
¬ Dch v T vn Qun tr
Công ty TNHH T vn Kim toán S&S h tr các nhà đu t trong vic thc
hin các th tc đ đu t kinh doanh mi ti Vit Nam, h tr các nhà đu t qua
tng giai đo
n trong quá trình đu t và gii quyt các vn đ trong kinh doanh.  đt
đc các mc tiêu này, công ty luôn chú trng vào công ngh thông tin, vic ci tin
Phng pháp điu hành trong doanh nghip và qun lý tài chính chin lc thông qua
h thng toàn cu.
¬ Các dch v t vn khác
− T vn gii th doanh nghip, thanh toán quyt toán hp đng hp tác kinh
doanh…
− T vn trin lãm, qung cáo, khuyn mãi
−
T vn th chp, cm c, vay vn
¬ Dch v đào to
Các khoá đào to chuyên sâu ca công ty đc xây dng nhm:
− Nâng cao k nng ca các nhân viên ca khách hàng.
− To cho các nhân viên có ý thc v trách nhim trong công tác k toán và
luôn đc hiu chnh đ đáp ng nhu cu ca khách hàng.
¬ Các dch v kho sát và tuyn chn
Vi dch v Kh
o sát và Tuyn chn chuyên nghip ca mình, S&S đt mc
tiêu s tr thành nhà cung cp ngun nhân lc có cht lng cáo nht ti Vit Nam, vì
li ích ca khách hang, vì công ty, vì cng đng xã hi và vì s phát trin ca Vit
Nam. Công ty đm bo cung cp các dch v tt nht cho khách hàng vi thi gian hp
lý nht và giá c cnh tranh nht, đm bo luôn đáp ng đc các yêu cu ca khách
hàng.
3.2 Phng pháp thu thp bng chng kim toán ti công ty S&S

3.2.1 Tính toán
Phng pháp tính toán li đóng vai trò quan trng, giúp cho kim toán viên thu
thp bng chng v tính chính xác v mt s hc ca s liu trên chng t, s k toán,
báo cáo tài chính và các tài liu có liên quan khi thc hin kim tra chi tit s d các
khon mc. K thut tính toán li giúp kim toán viên đt đc mc tiêu kim toán là
tính đy đ, ghi chép chính xác và đánh giá hp lý. Phng pháp tính toán đc s
___________________________________________________________________________
Khoá lun tt nghip
24
dng hu ht trong quá trình kim toán. Tuy nhiên, do gii hn v phm vi thc hin
nên ngi vit ch trình bày v phng pháp tính toán đi vi khon mc tin và tài
sn c đnh.
Ti công ty kim toán S&S, sau khi yêu cu đn v cung cp s cái, s chi tit
di dng tp tin Microsoft Excel, kim toán viên s s dng các công thc tính toán
trong Microsoft Excel đ cng ngang, cng dc, tính toán li các s tng c
ng, các s
cui k nhm đm bo tính chính xác v mt s hc ca s sách k toán và báo cáo tài
chính, đng thi phát hin ra nhng nghip v ghi thiu hoc các nghip v ghi trùng.
i vi khon mc ngoi t, kim toán viên đánh giá li s d cui k theo
công thc:
Giá tr đn v tin t k toán = Nguyên t X T giá hi đoái bình quân liên ngân
hàng vào ngày k
t thúc niên đ.
i vi tài sn c đnh, da vào danh mc tài sn c đnh kim toán viên xem
xét thi đim đa tài sn c đnh vào s dng, thi gian s dng hu ích, nguyên giá,
t l khu hao,… đ tính khu hao.
T kt qu đó, kim toán viên so sánh vi s liu trên s sách ca đn v. Nu
có chênh lch nh, không trng yu, kim toán viên s
 b qua. Ngc li nu chênh
lch là trng yu, kim toán viên s đ ngh bút toán điu chnh. i vi khon mc

ngoi t thì ghi tng doanh thu hot đng tài chính hoc chi phí tài chính, còn đi
khon mc khu hao tài sn c đnh thì kim toán viên ghi tng hoc gim chi phí
khu hao trong nm.