Chương 2 Kế toán nguồn hình thành và chi các loại kinh phí (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

3/19/2014
1
CHNG 2
 TOÁN NGUN HÌNH THÀNH
VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ
1
C TIÊU
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán chi phí qun lý.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí u t xây dng c bn.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí theo n t hàng.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí d án
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí hot ng.
2
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
 Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí
hot ng
 Nguyên tc k toán
  toán chi tit
  toán tng hp
3
3/19/2014
2
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
Ngun kinh phí ho ng là ngun kinh phí c
dùng  thc hin nhim v chính tr, duy trì b máy
ho ng theo chc nng ca c quan, n v, t chc

NGUN HÌNH THÀNH
4
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
NGUN HÌNH THÀNH
NSNN cp hàng nm
Các khon thu hi phí và óng góp ca các hi viên
 sung các khon thu phí, l phí, thu s nghip và
các khon thu khác ti dn v HCSN theo quy nh
 sung t chnh lch thu ln hn chi
Tip nhn vin tr
Các khon c biu tng, tài tr
5
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
I DUNG CHI HOT NG
Chi hot ng thng xuyên theo chc nng,
nhim v
Chi hot ng thng xuyên phc v cho
công tác thu phí và l phí
Chi không thng xuyên
6
3/19/2014
3
 Chi tit theo tng ngun hình thành
  ng úng m ích, ni dung, tiêu chun, nh
c, trong phm vi d toán
   chi tit theo dõi ngun t ch và cha t ch
  quan qun lý cp trên: phn ánh s KP c cp
a bn thân n v và s KP mà n v p di
nh c khi BCQT cp d c duyt
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG

NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461
7
 Cui k, phi làm th c quyt toán, s KP s ng
cha h c x lý theo quy nh
 Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK4612 sang TK
4611
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461
8
    toán chi tit theo tng ngun
 ch toán thng nht vi d toán, các khon chi
thc hi úng quy nh và quy ch chi tiêu ni b
 ch toán các khon chi thuc kinh phí hàng nm
 Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK6612 sang TK
6611
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 661
9
3/19/2014
4
-S theo dõi d toán (S41-H)
- S theo dõi ngun KP (S42-H)
- S ng hp ngun KP (S43-H)
- S chi tit chi ho ng (S61-H)
- S chi tit các tài khon (S33-H)
nhchi tin
Giy rút d toán NS
Gi  ngh thanh toán t ng
Giy np tr KP
Các chng t

khác
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
 TOÁN CHI TIT
10
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
- S kinh phí ã nhn ca Ngân
sách Nhà nc
- S kinh phí nh c do vin
tr,tài tr.
- Các khon thu khác theo qui
nh ca ch tài chính.
- S kinh phí ã nhn ca cp
trên;
- S kinh phí b sung t t qu
ho ng sn xut, kinh doanh
và các khon thu theo qui nh
a ch  tài chính.
TK 461
- S kinh phí c cp trc cho nm
sau (nu có).
- Ngun kinh phí hot ng hin còn
hoc ã chi nhng cha c quyt toán
- S kinh phí np li Ngân sách
Nhà nc hoc np li cho cp
trên
- Kt chuyn s chi hot ng (S
chi thng xuyên và s chi không
thng xuyên) ã c phê duyt
quyt toán vi ngun kinh phí
hot ng;

- Các khon c phép ghi gim
ngun kinh phí.
11
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
- Các khon c phép
ghi gim chi và nhng
khon ã chi không c
duyt y.
- Kt chuyn s chi hot
ng vi ngun kinh phí
khi báo cáo quyt toán
c duyt y.
TK 661
Các khon chi hot ng cha
c quyt toán hoc quyt
toán cha c duyt y
- Chi hot ng thc t
phát sinh n v;
12
3/19/2014
5
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
- Rút d toán chi hot
ng ra s dng
- S np khôi phc d
toán (ghi -)
TK 008
 toán chi hot ng
còn li cha rút
- D toán chi hot ng

c giao
- S d toán u chnh
trong nm (tng ghi
ng +, gim ghi âm -)
13
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
461 (chi tit)
111,112,152,153
331
211
T
466 661
111,112,152,153
T ghi Có TK 008
14
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
461 (chi tit)
111,152,153,331,661
336
5111
T ghi Có TK 008
5211
111,152,153,211,331,661
5212
15
3/19/2014
6
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
461 (chi tit)
5118

421
341
111,112
4611
661
16
Ví d
1. Nhn quyt nh giao d toán kinh phí hot ng thng xuyên: 1.440.000
2. Rút d toán kinh phí hot ng v qu tin mt: 320.000
3. Rút d toán kinh phí hot ng tr tin mua vt t nhp kho: 16.000
4. Rút d toán kinh phí hot ng mua dng c dùng trc tip cho vn phòng:
144.000
5. Rút d toán kinh phí hot ng cp cho n v cp di: 192.000
6. Nhn khi lng sa cha ln khu nhà vn phòng do nhà thu bàn giao s dng
cho chuyên môn s nghip: 12.800
7. Rút d toán kinh phí hot ng thanh toán tin cho nhà thu sa cha ln 12.800
8. Tng s tin lng phi tr viên chc: 160.000
9. Trích và tr vào lng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC
10. Rút d toán kinh phí hot ng mua TSC HH ã bàn giao cho s dng theo giá
mua: 288.000, chi phí vn chuyn bng tin mt: 3.600
11. Xut kho vt liu cho hot ng thng xuyên: 16.000
12. Chi dch vn nc cho hot ng là: 120.400, trong ó chi bng d toán kinh
phí hot dng: 87.200, còn li chi bng tin mt: 33.200.
13. Duyt chi cho cp di theo s kinh phí cp phat nm tài chính.
14. Cui nm, kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán
17
 TOÁN CHI HOT NG
661 (chi tit)
152,153
DCLB: N TK 005

312,331
334,332
111,112,336
461
211
T ghi Có TK 008
466
18
3/19/2014
7
 TOÁN CHI HOT NG
661 (chi tit)2413
643
335,3113
334,431
334, 431
T ghi Có TK 004
111,112
3118
6611
461
 TK 004
T ghi Có TK 004
19
Ví d 1
Tài liu ti n v s nghip có thu X trong nm tài chính N có
tình hình kinh phí hot ng và chi tiêu kinh phí nh sau (vt:
1.000):
I. S d ngày 1/12/N:
- 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000)

- 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000)
- Các tài khon khác có s d hp lý
II. Các nghip v tháng 12/N.
1. Rút d toán kinh phí hot ng chuyn sang TKTGKB:
1.350.000
2. B sung KP hot ng t ngun thu SN ã có chng t ghi thu,
ghi chi: 6.075.000
3. Nhn cp phát kinh phí hot ng bng lnh chi tin là: 33.750
20
4. Tp hp chi hot ng thng xuyên.
- Lng cho viên chc: 675.000
- Lng cho lao ng hp ng: 202.500
- Các khon phi np theo lng: 148.500
- Ph cp khác cho lao ng tính vào chi s nghip: 4.455.000
- Hc bng phi tr cho SV theo quyt nh là: 1.890.000 trong ó chi
 ngun NS: 270.000,
- Chi n nc bng TGKB 27.000, chi np n thoi bng tin mt
20.250 tính vào ngun s nghip
- Xut dng c lâu bn cho hot ng thng xuyên 10.800 tính vào
ngun s nghip
- Mua máy vi tính vn phòng cho hot ng thng xuyên: 63.450
cha tr tin, ã bàn giao s dng. TSC tính vào ngun ngân sách
5. Cui niên , kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt
toán
Ví d 1
21
3/19/2014
8
Ví d 2
1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác

nhlà 50.000.000
2/ S thu nhp tng thêm phi tr cho CB-VC là 20.000.000
3/ Trích qu phát trin s nghip 10.000.000; qu khen
thng: 5.000.000; qu phúc li: 5.000.000 t  ng thu- tit
kim chi
4/ Chuyn khon t TGKB thanh toán qua th ATM thu nhp
ng thêm 20.000.000. NH ã xác nhn
5/ Cui nm, quyt toán duyt s thc t chênh lch thu chi là
60.000.000
6/ Xut qu tin mt chi phúc li 5.000.000. Kt chuyn chi
phúc li vào qu phúc li
22
 TOÁN TIT KIM CHI VÀ CHÊNH LCH
THU – CHI HOT NG THNG XUYÊN
 tit kimchi
thuc ngun NS
p chi thng
xuyên
=
 toán chi thng
xuyên NS cp hng
m (k   
sung)
-
Thc chi kinh
phí thng
xuyên thuc
NS cp
Chênh lch thu
chi thuc phí, l

phí và ngun
khác
=
ng s phí, l phí
và ngun khác thc
thu
-
ng s thc
chi phí, l phí
và ngun khác
23
Nhn thông tri duyt quyt toán
Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t
cao hn s n v  xác nh và kinh phí chi thu
nhp tng thêm (theo ch  quy nh) cao hn s
kinh phí ã chi tr thu nhp tng thêm cho ngi
lao ng, n v c tip tc chi tr thu nhp tng
thêm theo ch  quy nh
24
3/19/2014
9
Nhn thông tri duyt quyt toán
Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t
thp hn s n v  xác nh và s ã thanh toán
thu nhp tng thêm cho ngi lao ng ln hn s
c chi tr thu nhp tng thêm (theo ch  quy
nh) thì s chi v n v phi s ng Qu 
phòng  nh thu nhp (nu có)  bù p, trng
p sau khi dùng Qu  phòng  nh thu nhp
 bù p vn còn thiu ht thì tr vào chênh lch

thu, chi dành chi tr thu nhp tng thêm ca nm
sau; Trng hp nm sau không có chênh lch thu
n hn chi , thì tr vào Qu tin lng c n v.
25
Nhn thông tri duyt quyt toán
Riêng c quan Hành chính nhà nc, khi quyt
toán ca c quan c cp có thm quyn phê
duyt s kinh phí tit kim thp hn s  quan
thc hin ch   ch xác nh, thì thu hi bng
cách tr vào kinh phí tit kim nm tip theo ca
 quan.
26
Nguyên tc hch toán
Ch ch toán vào Tài khon 004 “Chênh lch thu,
chi ho ng thng xuyên” s chênh lch thu và
chi ca ho ng thng xuyên do n v ng thu,
tit kim chi i vi các loi kinh phí c giao
khoán chi hành chính ho c giao t ch tài
chính trong các c quan hành chính và n v 
nghip công lp theo quy nh ca ch  tài chính;
27
3/19/2014
10
 toán chi tit
Chng t  toán
• Bng thanh toán
TNTT (C02b-HD)
• Báo cáo s tit kim
chi và chênh lch thu
chi TX

•…
  toán chi tit
• S chi tit các tài
khon (S33-H)
28
- Khi trích qu hoc chi
tr thu nhp tng thêm
theo quy nh ca ch
tài chính (tm trích trong
m và sau khi quyt
toán c duyt theo quy
nh ca ch tài
chính).
TK 004
 chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng TX cha s dng còn li cui k.
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên do tng thu, tit kim
chi n v m xác nhtrong nm (hàng
tháng hoc quý theo quy nh ca ch
tài chính);
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên theo quyt toán c
p có thm quyn phê duyt cao hn s
n v tm xác nh trong nm;
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên theo quyt toán c
p có thm quyn phê duyt thp hn s
n v tm xác nh trong nm (ghi âm).
29

 hch toán
1.Trong nm, cn
 vào s ng thu,
tit kim chi các
loi kinh phí .
2.Trong nm, khi
n v m trích và
chi tr thu nhp
ng thêm t CL
Thu>chi
 TK 004” CL thu,
chi ho ng thng
xuyên”.
 TK 661
Có TK 431
Có TK 334
ng thi: Có TK 004
30
3/19/2014
11
3 .Khi báo cáo quyt toán c n v ccp có thm
quyn phê duyt
CL Thu>chi cao hn s n v ã xác
nh trong nm.
 004 (Phn CL tng so vi s
mxác nh trongnm)
n v c trích lp qu và tr
thu nhp tng thêm( phn CL
ng so vi s m trích).
 TK 661 – Chi hong (

Có TK 431 – Cácqu
Có TK 334 – Phitr CC,VC
ng thi Có004
CL thu>chi nh n s n v m
xác nh trong nm
 004 (ghi âm _Phn
CL gim so vi s n v
ã tm xác nh trong
m)
 hch toán
31
Ví d 2
1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác
nhlà 50.000.000
2/ S thu nhp tng thêm phi tr cho CB-VC là 20.000.000
3/ Trích qu phát trin s nghip 10.000.000; qu khen
thng: 5.000.000; qu phúc li: 5.000.000 t  ng thu- tit
kim chi
4/ Chuyn khon t TGKB thanh toán qua th ATM thu nhp
ng thêm 20.000.000. NH ã xác nhn
5/ Cui nm, quyt toán duyt s thc t chênh lch thu chi là
60.000.000
6/ Xut qu tin mt chi phúc li 5.000.000. Kt chuyn chi
phúc li vào qu phúc li
32
 TOÁN NGUN KINH PHÍ D ÁN
 quan, n v, t chc ngoài chc nng nhim
 chính tr do Nhà nc giao, nh k, còn thc hin
các d án, chng trình,  tài, mc tiêu mà Nhà nc
giao cho tng ngành

Ngun kinh phí d án s ng chi cho các ni
dung sau ây:
- Chi qun lý d án
- Chi thc hin d án
33
3/19/2014
12
 TOÁN NGUN KINH PHÍ D ÁN
Nguyên tc k toán
 toán chi tit
 toán tng hp:
TK 009 ; TK 462; TK 662
i dung và kt cu các TK tng t ngun kinh phí
hot ng
34
Ví d
i n v s nghip X có d án A &B thc hin trong 2 nm.
Trong k có tình hình nh sau:
1/ Nhn d toán chi d án do cp trên giao 500.000.000. Trong
ó:
- D án A: 300.000.000
- D án B: 200.000.000
2/ Rút d toán chi d án mua dng c s dng cho b phn qun
lý d án A: 10.000.000; d án B: 20.000.000
3/ Rút d toán chi d án thanh toán lng và ph cp qua th
ATM cho CB-VC thc hin d án A 80.000.000; d án B:
100.000.000. n vã nhn chng t xác nhn ca ngân hàng
4/ Rút d toán chi d án nhp qu tin mt : 60.000.000. Trong
ó d án A 30.000.000; d án B: 30.000.000
35

5/ Chi tin mt khoán công tác phí CB-VC thc hin d án A:
20.000.000; d án B: 10.000.000
6/ Rút d toán chi d án mua TSCHH, giá trên hóa n:
60.000.000; Chi phí vn chuyn tr bng tin mt 1.000.000.
TSC s dng cho d án A
7/ Rút d toán chi d án tr tin thuê nhà làm tr s thc hin
 án B: 5.000.000
8/ Thuê ngoài chuyên gia thc hin d án A: 30.000.000; khu
tr thu thu nhp cá nhân 3.000.000
9/ Rút d toán chi d án thanh toán lng cho chuyên gia thuê
ngoài qua th ATM và np thu thu nhp cá nhân. n vã có
xác nhn ca NH
10/ Tr cp BHXH phi tr cho CB-VC d án B: 8.000.000
Yêu cu
: nh khon các nghip v kinh t phát sinh
Ví d
36
3/19/2014
13
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO N T HÀNG
 Là loi kinh phí không thng xuyên ch phát sinh
 n v mà Nhà n t hàng.
 Ngun kinh phí theo  t hàng do NSNN cp,
p trên cp trên c   toán c duyt theo
khi lng thc hin và n giá ca Nhà nc
37
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO N T HÀNG
 TK 465, TK 635 ch  ng cho nhng n v
c NSNN cp phát kinh phí  thc hi  t
hàng  c c quan có thm quyn phê duyt

 TK 465, TK 635 c theo dõi và hch toán chi tit
theo Mc lc NSNN và theo tng ngun kinh phí
ngân sách cp theo tng  t hàng ca Nhà nc
 Cui k  toán, khi hoàn thành  t hàng, n
 phi làm th c quyt toán tình hình tip nhn và
 ng ngun kinh phí Nhà n t hàng vi c
quan cp trên và c quan tài chính theo quy nh
38
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO N T HÀNG
 Chi thc hi  t hàng ca Nhà nc quy nh
là các khon chi thc t  thc hin khi lng sn
phm, công vic theo  t hàng ca Nhà nc
 Phi m  chi tit theo dõi s chi thc t phát sinh
theo tng  t hàng theo niên   toán và theo
c lc ngân sách
 Chi ph m bo thng nht vi công tác lp d
toán và kh úng gia k toán tng hp vi k
toán chi tit, gia s  toán vi chng t và báo
cáo tài chính
39
3/19/2014
14
 toán chi tit
Giy np tr kinh phí
Giy rút d toán ngân sách
kiêm lnh tin mt
Các chng t khác
có liên quan
 theo dõi d  theo dõi d
toán (mu S41toán (mu S41 H)H)

S theo dõi  theo dõi
ngun kinh ngun kinh
phí(mu S42phí(mu S42 H)H)
S tng hp  tng hp
ngun kinh phí ngun kinh phí
(mu S43(mu S43 H)H)
S chi tit chi  chi tit chi
hot ng (S61hot ng (S61 H)H)
40
 toán tng hp
Tip nhn ngun kinh phí
theo n t hàng
TK 465
Ngun kinh phí theo n t
hàng ca NN hin còn cha
c quyt toán
- Khi lng hoàn thành n
t hàng c nghim thu
thanh toán
- t chuyn  KP theo H
ã cp trong k cho các n v
p di (Cp trên ghi)
- S kinh phí theo n t
hàng không s dng ht p
ido không hoàn thành khi
ng
41
 toán tng hp
t chuyn chi phí thc
 ca khi lng, công

vic hoàn thành theo
n t hàng vào TK
511 khi c nghim
thu thanh toán
TK 635
Chi phí thc t ca khi
ng sn phm, công
vic hoàn thành theo
H ca NN cha c
t chuyn
Chi phí thc t phát sinh
 thc hin khi lng
n phm, công vic
theo n t hàng
42
3/19/2014
15
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO H CA NN
465 (chi tit)
111,112,152,153
241,331,635
211
T
466 635
111,112,152,153
T ghi Có TK 008
341
341
111,112
5112

336
T ghi Có TK 008
43
 TOÁN CHI THEO H CA NHÀ NC
635 (chi tit)
152,153
312,331
334,332
111,112,336
465
T ghi Có TK 008
111,112
5112
DCLB: N TK 005
44
Ví d
Cho tài liu ti môt n v hành chính s nghip có thu nh
sau (vt: 1.000, các tài khon khác có s  p lý)
1. Nhn kinh phí Nhà nc t hàng bng lnh chi tin 150.000
2. Tp hp chi phí thc hin n t hàng thc t phát sinh:
- Giá tr vt liu xut kho s dng cho n t hàng 65.000
- Giá tr vt liu mua ngoài cha tr dùng trc tip cho n t
hàng25.000
- Các khon phi tr công nhân viên 20.000
- Trích BHXH, BHYT, KPC và BHTN theo t  quy nh
- Thanh toán tm ng cho nhân viên thc hin n t hàng
4.000
- Chi phí khác phát sinh bng tin mt 3.200, bng chuyn
khon 4.000
45

3/19/2014
16
3. Mua mt TSC a vào s dng thc hin n t hàng
theo nguyên giá 15.000. Tin mua cha thanh toán.
4. Hoàn thành n t hàng c nghim thu theo giá thanh
toán150.000
5. Kt chuyn chi phí thc t thc hin n t hàng  xác
nh chênh lch thu chi
6. Trích lp qu c quan t chênh lch thu ln hn chi theo
n t hàng ca Nhà nc trong ó qu khen thng 5.000,
qu phúc li 1.000, thu nhp tng thêm: 3.200
Yêu cu: nh khon các nghip v trên.
Ví d
46
 TOÁN NGUN KP U T XDCB
 TK 441 ch  ng  n v có ho ng u t
XDCB
 Ngun kinh phí u t XDCB c dùng  mua sm
TSC, xây dng các công trình  c Nhà nc phê
duyt.
 Công tác u t XDCB phi tôn trng và chp hành
các qui nh ca Lut xây dng và các th  u t
xây dng c n.
 Ngun kinh phí u t XDCB ph c theo dõi cho
ng công trình, tng hng mc công trình, theo ni
dung kinh phí u t XDCB và phi theo dõi s kinh
phí nh c t khi khi công n khi công trình
hoàn thành bàn giao a vào s ng.
47
 TOÁN NGUN KP U T XDCB

 Toàn b các khon tin, hàng vin tr không hoàn
i cha có chng t ghi thu, ghi chi NS thì không
c ghi tng ngun kinh phí. ng thi, n v
không c quyt toán các khon chi t các khon
tin, hàng vin tr khi n v cha có chng t ghi
thu, ghi chi NS.
 Khi công tác u t XDCB hoàn thành, n v phi
tin hành bàn giao a công trình vào s ng và
làm th c quyt toán vn, ng thi phi ghi
gim ngun kinh phí u t XDCB và tng ngun
kinh phí ã hình thành TSC.
48
3/19/2014
17
 toán chi tit
nh chi tin
Giy rút d toán
ngân sách
Chng t có liên quan
 chi tit  chi tit
các tài khon các tài khon
(S33(S33 H)H)
49
 toán chi tit
nh chi tin
Giy rút d toán
ngân sách
Chng t có liên quan
 chi tit  chi tit
các tài khon các tài khon

(S33(S33 H)H)
50
 TOÁN CHI PHÍ QUN LÝ CHUNG
Chi phí qun lý chung là chi phí liên quan n các
ho ng hành chính s nghip, ho ng sn xut,
kinh doanh, ho ng theo  t hàng, ho ng
xây dng c n và các ho ng khác.
Tài khon 642 ch  ng  các n v có phát sinh
các khon chi phí qun lý chung liên quan n các
ho ng HCSN, ho ng SXKD và các hot
ng khác mà khi phát sinh chi phí không th xác
nh c th, rõ ràng cho tng i tng s ng nên
không hch toán ngay vào các i tng chu chi
phí;
51
3/19/2014
18
 TOÁN CHI PHÍ QUN LÝ CHUNG
Tài khon 642 ph c hch toán chi tit theo
ng ni dung chi phí theo yêu cu qun lý ca
n v;
 Cui k, k toán tin hành tính toán, kt chuyn và
phân b chi phí qun lý chung vào các tài khon
p hp chi phí (TK 631, TK 635, TK 661…) có
liên quan theo tiêu thc phù hp;
Không s ng TK 642 trong trng hp các
khon chi phí qun lý phát sinh xác nh c cho
ng i tng s ng và hch toán trc tip vào
i tng chu chi phí.
52

 toán chi tit
ng phân b
chi phí qun lý chung
Chng t có liên quan
 chi phí  chi phí
qun lý chung qun lý chung
(mu S(mu S7373 H)H)
53
TK 642
Các khon ghi gim
chi phí qun lý chung;
t chuyn và phân b
chi phí qun lý chung
vào bên N các TK có
liên quan 631, 635,
661, 662, 241.
Các chi phí qun lý
chung phát sinh
trong k.
Không có s d cui k
54
3/19/2014
19
 TOÁN CHI PHÍ QUN LÝ CHUNG
642
152,153
111,112
334,332
331
631,661,662,…

DCLB: N TK 005
55
Ví d
 n v  nghip có thu, trong k có các nghip v sau ây:
1/ Tp hp chi phí qun lý chung:
- Tin lng phi tr cho CB-VC: 100 triu
- Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% KPC; 1% BHTN
- Xut kho vt liu 5 triu; dng c lâu bn 10 triu
- Chi phí dch v mua ngoài tr ng tin mt 22 triu
- Chi phí khác bng TGKB bao gm c thu VAT: 11 triu
2/ Khu tr thu thu nhp cá nhân: 5 triu và 8%BHXH;1,5%BHYT;
1%BHTN
3/ Rút tin gi kho bc chuyn khon qua NH  thanh toán lng
qua th ATM theo s thc tr, NH ã xác nhn.
4/ Cui k, kt chuyn chi phí qun lý chung phân b 50% vào chi s
nghip; 30% vào chi d án; 20% vào chi theo  t hàng
Yêu cu:
nh khon
56