Chương 8 Kiểm soát tài sản cố định (Môn Kiểm Soát Nội Bộ)

 Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục
tiêu kiểm soát
 Các thủ tục kiểm soát chủ yu.
 Nhng thủ tục kiểm soát chung
 Nhng thủ tục kiểm soát cụ thể
 Mt s k thuật gian lận thường gặp trong chu
trình và bin pháp kiểm soát

 Là nhân t cơ bản của quá trình sản xuất, kinh
doanh
 Thường chim tỷ trọng lớn trong tài sản của DN
 Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản. Lạm dụng
tài sản
 Đầu tư hiu quả và không mất cân đi tài chính
 Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu k
thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng
 Ghi chép chính xác TSCĐ
 Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý
 Đầu tư TSCĐ không hiu quả hoặc làm mất cân
đi tài chính
 TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng
yêu cầu k thuật.
 TSCĐ mất mát, hư hỏng
 Ghi chép không chính xác TSCĐ
 Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ
 Khấu hao TSCĐ không phù hợp
 Xây dựng k hoạch đầu tư
 Phân chia trách nhim
 Ủy quyền và xét duyt
 Kiểm soát chứng từ

 Kiểm tra đc lập
 Bảo v tài sản
 Phân tích rà soát
 Các thủ tục khác
= ???
Key
controls
Tách biệt:
 Đề nghị mua
 chức năng xét duyệt
 bộ phận mua
 ghi chép TSCĐ mua
 Phiếu đề nghị mua
 Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận
mua, bộ phận nhận tài sản, kế toán)
 Biên bản thanh lý tài sản
 BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn
thành
 Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ
 Kiểm kê
 Bảo quản


 Đề xuất mua tài sản
 Xét duyệt mua tài sản
 Lựạ chọn nhà cung cấp
 Lập đơn đặt hàng
 Nhận tài sản
 Ghi nhận tài sản
 Giao trách nhiệm quản lý tài sản

 Kiểm kê
 Ghi chép khấu hao
 Thanh toán tiền cho nhà cung cấp
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối
tài chính
1. Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm
 K hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ
 K hoạch sửa cha, nâng cấp TSCĐ
 K hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ
 Cân nhắc chin lược phát triển và các k hoạch dài
hạn khác
 Cân đi tài chính
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối
tài chính (tt)
2. Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư
 Xác định nhu cầu và hiu quả đầu tư
 Xác định nguồn tài trợ
 Xác định chủng loại, quy cách, thit k
 Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu
 Lập dự toán đi với các khoản đầu tư lớn
 Giám sát thi công, lắp đặt
 Quy định thủ tục nghim thu hoặc nhận bàn giao

Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu
cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng

 Quy định trách nhim bảo quản và sử dụng tài sản
 Kiểm tra định kỳ vic sử dụng tài sản
 Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng
 Xem xét các báo cáo về chi phí sửa cha tài sản

 Tổ chức h thng sổ chi tit và hồ sơ TSCĐ
 Kiểm kê định kỳ TSCĐ
 Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ
Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ

 Tổ chức h thng sổ chi tit và hồ sơ TSCĐ
 Kiểm kê định kỳ TSCĐ
 Xây dựng các chính sách k toán rõ ràng về TSCĐ
và thường xuyên rà soát lại:
 Điều kin ghi nhận TSCĐ, phân bit chi phí
được vn hóa và chi phí không được vn hóa
 Phương pháp khấu hao và tỷ l khấu hao
Phí tổn
Chi phí
Tài sản
Khấu
hao
Không được vn hóa
Vn hóa
 Vốn hóa:
- Lợi nhuận cao hơn
- Tài sản lớn hơn
- Thuế TNDN cao hơn

 Khấu hao chậm:
- Lợi nhuận cao hơn
- Tài sản lớn hơn
- Thuế TNDN cao hơn

 Không được vốn hóa:
- Lợi nhuận thấp hơn
- Tài sản thấp hơn
- Thuế TNDN thấp hơn
(nếu được chấp nhận)
 Khấu hao chậm:
- Lợi nhuận thấp hơn
- Tài sản thấp hơn
- Thuế TNDN thấp hơn
(nếu được chấp nhận
 Mua tài sản không cần
thiết hoặc mua với giá
cao

 Lạm dụng tài sản
 Thanh lý tài sản còn tốt
 Mua tài sản phải phù
hợp dự toán ngân sách,
được xét duyệt Tổ chức
đấu thầu
 Quy định về quyền hạn
và trách nhiệm sử dụng
tài sản và biện pháp
chế tài
 Muốn thanh lý tài sản
cần lập hội đồng thanh
lý