Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh

KHÓA 

THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN THU TI
CÔNG TY TNHH I VN T
LC THNH

Ngành: 
Chuyên ngành: - TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: ThS. NGUYN THU HIN
Sinh viên thực hiện : 
MSSV: 1054030229 10DKTC08



2014



 TÀI CHÍNH  NGÂN HÀNG

L

i

L

           


TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 06 năm 2014
Sinh viên thực tập





Li c

ii

LI C
                  










- Tài Chính- 

 Ths. Nguyn Thu
Hin




E
TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 06 năm 2014
Sinh viên thực tập


Nhn xét ca Ging dn

iii

NHN XÉT CA GING DN

TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014
Giảng viên hướng dẫn


THS. 
Mc lc

iv

MC LC
 i
 ii
  iii
 iv
 vii
 viii
 ix
 1
 3
1.1  3
1.1.1  3
1.1.2  4
1.2  5
1.2.1  5
1. 5
 5
 8

 10
 12
1.2.2  13
1.3  19
1.3.1  19
1.3.1.1 Khái   19
 19
1.3.2  26
 26
1. 28
Mc lc

v

1.4  29
1.4.1  29
1.4.2  29
1.4.3  29
1.4.4  30
1.4.5  30
 31

. 32
2.1  32
2.1.1  32
2.1.2  32
 32
-  33
2.1.3  35
2.1.4  36

2.1.5  37
2.2  37
2.2.1  37
 37
 45
2.2.2  53
 53
 53
 59
2.2.3  63
 67
 68
3.1  68
Mc lc

vi

3.1.1  68
3.1.2  69
 69
 70
3.2  72
3.2.1  72
3.2.2  75
 77
 78
 79
Danh mc các ký hiu, ch vit tt

vii

DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT
GTGT



HHDV

SXKD



TNHH CN

TNHH TMDV
 
TNHH TM VT

TNHH SX & TM

HTXVT

NXB

KLTN

NSNN

QH


BTC - TCT
- 
TNDN

- CP
- 
KH & CN









Danh sách các bng biu

viii

DANH MC CÁC BNG BIU
 29
 38
 39
 41
 42
 43
 45
 51
 52

 55
 59
 62
 64
 73
 73
 74
 Bán Hàng 74



ix

DANH MC CÁC 
 14
 15
 16
 17
 26
 27
 28
 33
 35
- chi phí 58
Li m u

1

LI M U
1. Tính cp thit c tài :

Hin nay, quan h tài chính gia doanh nghip vc th hin ch
yu thông qua hong doanh nghip np thu và các loi l phí cho ngân sách Nhà
c.Thu có vai trò rt quan tri vi nn kinh t quc ht thu là
công c tp trung ch yu nguc. Là công c u
tit thu nhp trc tip thu nhp thc hin công bng xã hi trong phân phi và là công
c  kim tra, kim soát các hong sn xua thu còn tham
u tit kinh t  c hình thành t nhiu ngun khác nhau và t
ng khác nhau trong xã hi. Vi nhng khác nhau thì có
nhnh khác nhau v ng chu thu, mc thu sut và cách tính thu
khác nhau.
Vì nhn thc rõ tm quan trng ca k toán thu trong công ty nêa
ch: "Thc trng công tác k toán thu ti vn
tc Thnh".
2. Mng nghiên cu :
2.1. M
 lý thuyt v thuu thc trng công tác k toán thu
ti công ti vn tc Thnh, phân tích tình hình hàng
hoá mua vào - bán ra ca thu GTGT, tình hình np thu GTGT, thu TNDN,
thu môn bài. T m mm y ra mt s gi
hoàn thin công tác k toán thu ti công ty.
2.2. ng nghiên cu:
Do thi gian có h tài ch tp trung nghiên cu thc trng công tác k
toán thu c     i vn t  c Th  tài tp
Li m u

2

          p thu    u vào
nhng v mang tính chuyên ngành.
3. Phu:

Do quy mô nghiên cu còn nh và thi gian có hn nên em ch nghiên cu thc
trng công tác k toán thu ci vn tc Thnh.
cu là so sánh tình hình kê khai và np thu GTGT qua 3 tháng
trong 1 quý, np thu TNDN và thu nh pháp luc mà
làm.
4. Ni dung kt cu c tài:
Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế.
Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.






 lý lun k toán thu

3

 LÝ LUN K TOÁN THU
1.1 Khái nim ca k toán thu
1.1.1 Khái nim
Có nhiu quan nim khác nhau v thu, tu thu      
nghiên cu khác nhau Marx vi  kinh t ca b c, là th
 kho bc tin c dùng vào vic chi tiêu ca
các tác gi Giáo trình Lut thui hc Lut Hà N là
khon thu np mang tính bt buc mà các t chc và cá nhân phi nc
 u kin nh th n lý Tài chính công ca
hc vin tài chính quan nim r là mt hình thng viên bt buc ca nhà
c theo lunh, thuc phm trù phân phi, nhm tp trung mt b phn thu nhp

ca các th  ng các nhu cu chi tiêu
cc và phc v li ích công c
Chú thích: 1. i hc Lut Hà Ni, Giáo trình Lut thu Vi
n khái nim cc các tác gi trích ra t Các Mác,
n tp, Nxb S Tht Hà N
2. i hc Lut Hà Ni, Giáo trình Lut thu Vi
2007, tr.10
3. Hc vin Tài chính, Giáo trình Qu
i vit, có th i cm t  ành
 ch bao q
Tuy nhiên, có th thy rõ các khái niu thng nht: thuế là một khoản đóng
góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn
được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho
mục đích chung toàn xã hội.
 lý lun k toán thu

4

1.1.2 m
- Thu là khon thu mang tính bt buc. Tính bt buc xut phát t vic là
i cung ng phn ln hàng hóa công cng cho xã hc tính ca hàng hóa công
cng là có th s dng chung và khó có th loi tri dân nào t nguyn tr
tin cho vic th ng hàng hóa công cc
ng, pháp lut, v sinh phòng d m bo nhu cu chi
tiêu công cng y, c phi s dng quyn lc c nhân dân phi np
thu c. Tính bt buc ca thu th hi a mi công
i vi li ích công cng ca toàn xã hi. Tính bt buc ghi nhn
trong hin pháp ca các quc gia. Hin pháp Vinh  u 80
r  nh ca pháp
lut thu s n lc nh, ban hành tránh vic

thu thu. Ví d u 84 ca Hin pháp Vit nam 1992 (si b sung
nh rng ch có Quc Hi mi có quynh, si, bãi b
các th thu.
- Thu là khon thu cc mang tính không hoàn tr trc tip và
i giá. S tin thu phi np không gn trc tip vi li ích c th i
np thu ng t hàng hóa công cc cung cp. Các cá nhân, t
chc thc hi np thu c không có quyc phi
cung cp trc tip cho h mng hàng hóa dch v c th 
nhân và t chc có quyn nêu ý kin ca mình nng gì mà h nhc t
s c là quá thp trong khi s thu h phi np quá cao hoc h 
có th kim tra vic chi tiêu ca ngân sách i biu ca h  
i dic hi, Hng
niên cm này ca thu nhm phân bit gia thu vi phí và
l phí. Phí và l n thu mang tính bt but buc ca
 lý lun k toán thu

5

phí và l phí gn trc tip vi ving th li ích t nhng dch v
công cng nhc cung cnh ca pháp lut có thu phí
hoc l phí.
1.2 K toán thu GTGT
1.2.1 m v thu GTGT
1.2.1.1 Khái nim v thu GTGT
Thu GTGT (Value Added Tax  VAT) là mt loi thu gián thu tính trên phn
giá tr a hàng hóa, dch v t khâu sn xui tiêu dùng.
(Theo điều 2 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII)
Thu ng tiêu dùng HHDV chu thuu
t cu thành trong giá c HHDV, là khoc cng thêm vào giá bán ci
cung cp.

i vi HHDV chu thu     i chu thu i mua
không trc tip np thu GTGT mà tr thu i
i bán s thc hin np thu c.
1.2.1.2 thu GTGT ti Vit Nam
- 
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt
Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của luật thuế
GTGT
( Theo điều 3 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII )
 tr i ng chu thu i b tác
ng bi mt trong các hành vi sau: hoc là sn xut, hoc là kinh doanh hoc là tiêu
 lý lun k toán thu

6

dùng  Vit Nam; dch v i b ng bi mt trong các hành vi hoc là kinh
doanh hoc là s dng  Vit Nam. Lý gii cho v n, bi vì thu
ng chu thu mà ch quan tâm
n giá tr ng chu thu. Vì vy bt c khi nào,  
th Vit Nam, HHDV có phát sinh giá tr ng cng
np thu ng chu thu GTGT.
- 
ng hp hàng hóa, dch v không thung chu thu GTGT
nh tu 5 lut thu GTGT.
( Theo điều 5 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII )
- Lut thu GTGT ti Vit Nam:
Ti k hp th 11 ca Quc Ht thu GTGT vào
ngày 10/5/1997 và chính thc có hiu lc thi hành k t ngày 01/01/1999. T n
c si b 
 Lut s i, b    t s 07/2013/QH XI

ngày 17/06/2013).
 Lut s i, b   t s 57/2005/QH XI ngày
29/11/2005).
 Lut ban hành mt thu GTGT s 13/2008/QH
XII ngày 03/06/2008).
 Lut si b t s 31/2013/QH XIII ngày
19/06/2013). Có hiu lc t ngày 01/01/2014.
 lý lun k toán thu

7

-  có th kê khai thu c chính xác có th tham kho các
n pháp lun thu GTGT n
    - BTC - ng dn thi hành lut
qun lý thu
 - BTC - ng dn thi hành lut thu
GTGT
   - BTC - S i b   
06/2012/TT - BTC.
 - TCT - ng dn thi hành u
lut có hiu lc t ngày 1/7 (nói rt rõ v vinh k kê
khai theo tháng hay theo quý).
- S cn thit áp dng thu GTGT  Vit Nam:
 Th nht: Thu GTGT không trùng l doanh thu cho nên
ng tích ci vi hong SXKD ca các doanh nghip
Vit Nam.
 Th hai: Thu GTGT không chu ng bi kt qa hong
kinh doanh ca doanh nghip nên khuyc, m
rng quy mô sn xut.
 Th ba: Thu GTGT góp phn khuyn khích xut khu, m rng th

ng tiêu th sn ph phát trin kinh t ti Vit Nam.
 Th  GTGT hn ch c tht thu vì thu thu  khâu sau
còn kic vic np thu  c.
 lý lun k toán thu

8

 Th c thc hin thu i vi hàng hoá nhp khu s
góp phn bo h hàng hoá sn xu  c, nh  i vi các
t Nam, phi cnh tranh khc lit trên th
ng quc t.
- Kê khai thu GTGT và thi hn np t khai thu GTGT:
K t ngày 1/7/2013 các doanh nghip có th kê khai thu GTGT theo
quý: áp dng vi np thu GTGT có tng doanh thu bán hàng và cung cp dch
v cc lin k i 20 t ng.
i v i np thu mi b u ho ng SXKD, vic khai thu
c thc hi 12 tháng thì t ch
tip theo s  theo mc doanh thu bán HHDV cc lin k  thc hin
khai thu ng hp còn li kê khai thu GTGT theo
tháng.
8355 BTC-TCT theo Lut qun lý thu si b 
- Thi hn np t khai thu:
ng hp kê khai thu GTGT theo tháng: Thi hn np t khai chm
nht là ngày th a tháng ti thu
ng hp kê khai thu GTGT theo quý : Thi hn np t khai chm nht
là ngày th a quý ti thu
-TCT theo Lut qun lý thu si b 
1.2.1.3
 tính thu là giá tính thu GTGT và thu sut:
 lý lun k toán thu

9

- Giá tính thu GTGT: là m   quan tr c  nh s
GTGT phi np. Giá tính thu cnh c th 
sau:
 i vi HHDV  SXKD thu i
vi HHDV chu thu  
GTGT.
 i vi hàng hóa nhp khu là giá nhp ti ca khu cng vi thu nhp khu,
cng vi thu u có). Giá nhp ti ca khnh theo quy
nh v giá tính thu hàng nhp khu.
Giá tính thu
GTGT
=
Giá tính thu
nhp khu
+
Thu nhp khu
+
Thu

 ng hp hàng hóa nhp khc min, gim thu nhp khu thì giá tính
thu GTGT là giá hàng hoá nhp khu cng vi (+) thu nhp khnh theo mc
thu phi nc min, gim.
- Thu sut:
 Mc thu sut 0%: Áp dng v   t khu, hàng gia
công xut khu, y thác gia công xut khu, s   
thit b  n vn t  c ngoài, phn mm máy tính
xut khu, dch v xut khng, xut vào khu ch xut, xut

cho doanh nghip ch xut, vn ti quc t    

 Mc thu sut 5%: Áp di vi HHDV thit yc
sch phc v sn xut, sinh hot, hàng hóa phc v nông nghip,
 lý lun k toán thu

10

giáo d    anh các sn phm nông nghip, lâm
nghi bin, máy móc thit b
 Mc thu sut 10%: Áp di vi HHDV ph bin là hàng tiêu
dùng , sn phch v n, khách sn, du lch,

1.2.1.4
u tr c tip
 :
ng áp di v kinh doanh thc hi ch 
k toán, ng t p thu u tr thu, tr các
ng áp dng tính thu c tip.
Công thnh thu GTGT phi np:
Thu GTGT
phi np
=
Thu GTGT
u ra
-
Thu GTGT u vào
c khu tr

- 

- 

- 

- 
 lý lun k toán thu

11

-   

 
 
ng áp dc tip trên GTGT:
- T chc ngoài kinh doanh  Vit Nam không theo
Luc ngoài và các t chc hi ch  k toán, hoá
ng t nh ca pháp lut
-  kinh doanh mua, bán vàng, bi t.
Công thc tính thu c tip trên GTGT:
Thu GTGT
phi np
=
GTGT ca HHDV
chu thu
*
Thu sut

  
chu thu
=

Doanh s ca
HHDV bán ra
-
Giá vn ca
HHDV bán ra

 
Áp di v
 u ki

 lý lun k toán thu

12

Thu GTGT
phi np
=
Doanh thu
*
T l % GTGT
tính trên doanh thu



- 
- 

- Sn xut, vn ti, dch v có gn vi hàng hóa, xây dng có bao thu
nguyên liu: 30%
1.2.1.5 Hoàn thu GTGT

Hoàn thu GTGT là vic NSNN tr l kinh doanh hoc t chc,
cá nhân mua HHDV s tin thu  khi mua hàng hóa, dch v 
c khu tr trong k tính thu hoc hàng hóa, dch v trong
ng hp tiêu dùng ca t chc din chu thu.
Hoàn thu GTGT là nguyên lý tt yu khi s thu  kinh
 l thu  kinh doanh
có thu u vào lu ra do các nguyên nhân sau:
- Hàng hóa, nguyên vt liu mua vào còn tn kho, sn phm hàng hóa
sn xut n kho nhiu.
-   ng, mua sm tài sn ln
xun phm hàng hóa bán ra hoc bán ra rt ít.
 lý lun k toán thu

13

- Sn phm hàng hóa xut nhp khu áp dng thu sut 0%.Thu sut
nguyên vt liu mua vào l sut sn phm bán ra.
Thu    t 300 triu mc hoàn thu là mt trong các
u kin cn. Do ph tài có gii hn, nên ch u ki c
hoàn thu GTGT c kinh doanh np thu u tr 
-  kinh doanh trong 3 tháng liên tc tr lên (không phân bit theo
quý c k toán) có s thu u vào
c khu tr ht.
-   kinh doanh trong tháng có HHDV xut khu nu có s thu
 u vào ca hàng hóa xut kh     
c khu tr t 300 tri ng tr   c xét hoàn thu theo
tháng.
1.2.2 Hch toán thu GTGT
- 


3331.
- 
 
 



 lý lun k toán thu

14

  ch T tài khon 133
  Có














- 
 
 

- S thu    
c khu tr
- Kt chuyn s thu u
c khu tr
- Thu u vào ca hàng
    tr l c
gim giá
- S thu    c
hoàn li
- 

- S thu u
 c hoàn li
  c hoàn
tr


 lý lun k toán thu

15

  ch T tài khon 3331
 Có

- 


-      

-      
     
    

-    

-     

-     



- 
-      
   


- 

