Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô

Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
LỜI NÓI ĐẦU 3
3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty 48
3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty 48
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 50
3.2.4.Về sổ kế toán 53
KẾT LUẬN 58
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A -
K41
1
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức quản lý công ty
Sơ đồ 02: Phương pháp thẻ song song
Biểu 01: Hoá đơn GTGT số 0052955
Biểu 02: Biên bản kiểm nghiệm
Biểu 03: Phiếu nhập kho số 79
Biểu 04: Thẻ kho
Biểu 05: Phiếu xuất kho
Biểu 06: Giấy đề nghị thanh toán
Biểu 07: Hóa đơn mua hàng
Biểu 08: Phiếu nhập kho
Biểu 09: Phiếu xuất kho
Biểu 10: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Biểu 11: Sổ chi tiết 152
Biểu 12: Sổ danh điểm vật liệu
Biểu 13: Hóa đơn GTGT
Biểu 14: Giấy đề nghị tạm ứng
Biểu 15: Sổ chi tiết TK 331

Biểu 16: Phiếu nhập kho
Biểu 17: Sổ chi tiết TK 621
Biểu 18: Sổ nhật ký chung
Biểu 19: Sổ cái TK 152
Biểu 20: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ
Biểu 21: Bảng tổng hợp kiểm kê
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A -
K41
2
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
LỜI NÓI ĐẦU
Đất nước ta đã có sự đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế
cũng như mọi đường lối chính sách xã hội. Hiện nay nền kinh tế thị trường đã có
sự điều tiết của Nhà nước, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những bước đổi
mới, tiến bộ và nhảy vọt về chất lượng để phù hợp với sự đổi mới của nền kinh
tế cũng như sự phát triển chung của đất nước. Với hơn nửa thế kỷ và củng cố để
lớn mạnh, kế toán đã khẳng định được vai trò của mình trong công tác quản lý
tài chính của các đơn vị cũng như quản lý vĩ mô của nền kinh tế.
Đất nước ta hiện nay đang thực hiện bước chuyển đổi kinh tế, việc hiện đại
hoá cơ sở hạ tầng đang diễn ra nhanh chóng ở khắp mọi nơi làm thay đổi bộ mặt
đất nước từng ngày. Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào để quản
lý có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn. Trong điều kiện sản
xuất kinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều khâu, thiết kế, lập dự toán, thi công,
nghiệm thu…
Sự tồn tại của doanh nghiệp hiện nay phụ thuộc vào nhiều nhân tố nhưng yếu
tố quan trọng vẫn là nguyên vật liệu. Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn thu
được lợi nhuận cao đều phải biết điều chỉnh giá cả một cách linh hoạt, biết tính
toán chi phí bỏ ra, biết khai thác khả năng của mình giảm chi phí đến mức thấp
nhất để sau một chu kỳ kinh doanh sẽ thu được lợi nhuận tối đa. Muốn vậy,
doanh nghiệp phải chú trọng vào công tác tổ chức hạch toán vật liệu thật tinh tế,

thật đầy đủ chính xác thì mới phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết quả hoàn
thiện bộ máy tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn tại và phát
triển.
Nhận thức được sự tồn tại của vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô. Em đã mạnh dạn chọn chuyên đề" Hoàn
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
3
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô." Cho
chuyên đề thực tập của mình.
Nội dung của chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận được chia
thành 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ
phần Tập Đoàn Đông Đô
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ
phần Tập Đoàn Đông Đô.
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên
vật liệu tại Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô.
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
4
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÔNG ĐÔ
1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông
Đô.
Để tiến hành thi công công trình, hạng mục công trình, công ty cần phải
sử dụng một khối lượng lớn vật liệu và các chủng loại cũng rất phong phú đa
dạng. Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng vật liệu có hiệu quả thì cần tiến hành
phân loại vật liệu. Công ty mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phản ánh từng loại

vật liệu cho mỗi loại vật tư một mã số riêng. Và do đó tất cả vật tư sử dụng đều
được hạch toán vào tài khoản 152. Ta có thể nhận thấy điều này trên bảng danh
điểm vật tư.
Sổ danh điểm vật tư.
Mã vật liệu
Cấp I Cấp II Cấp III
152 29 01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn
152 29 02 Xi măng Bỉm Sơn Tấn
152 29 03 Xi măng Hữu Nghị Tấn
152 30 02 Xi măng Hoàng Thạch -PC30 Kg
152 30 02 Xi măng Hoàng Thạch -PC40 Kg
152 30 02 Xi măng Bỉm Sơn -PC40 Kg
152 30 02 Sắt D16 Kg
152 32 01 Sắt phi 6 Kg
152 32 01 Sắt phi 8 Kg
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
5
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
153 32 02 Sắt phi 10 Kg
152 32 02 Sắt hình V Kg
152 32 02 Sắt hình U Kg
…… …… ……. ……………
Phân loại nguyên vật liệu
Để xây dựng các công trình công ty phải sử dụng một khối lượng lớn về
nguyên vật liệu. Các loại nguyên vật liệu trong công ty phong phú về chủng loại
và quy cách, nó bao gồm;
+ Vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng (Gồm xi
măng trắng và xi măng thường);
+Vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được đưa vào sử dụng ngay
mà không phải qua chế biến như cát, sỏi, đá….

+ Vật liệu là sản phẩm của ngành nông lâm như gỗ, tre, nứa để làm giàn
giáo, cốt pha… …
+ Vật liệu đã qua chế biến ở dạng cấu kiện như: cửa, lan can…
Do khối lượng nguyên vật liệu lớn và được nhập từ nhiều nguồn khác
nhau nên từ ở khâu mua, khâu bảo quản, khâu dự trữ, sử dụng được thực hiện
theo một quy trình nhất định và để phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh
nghiệp nguyên vật liệu được công ty phân loại như sau;
+ Nguyên vật liệu chính: Là các loại vật liệu được sử dụng cho quá trình
thi công cấu thành nên thực thể của công trình đó là: gạch, xi măng PC30,
ximăng PC40, đá hộc, Sắt tròn trơn, Sắt tròn gai, Cát, Sub base, Base, Dây Sắt
Sắt, đá, sỏi……
+ Nguyên vật liệu phụ: Vôi, ve, đinh, ………
+ Nhiên liệu: Dầu Diezel, Xăng A92,…………
+ Phụ tùng sửa chữa thay thế: Xăm, lốp, hộp số, bình ác quy, larang…
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
6
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
1.2.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty
Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc, có quy mô
lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm lâu
dài….Vì vậy nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp không những phải có
khối lượng lớn mà còn phải phong phú, đa dạng về chủng loại, mẫu mã để đáp
ứng yêu cầu xây lắp. Ví dụ như: sắt, tôn, thủy tinh, … Do đó chi phí nguyên vật
liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành
sản phẩm xây lắp. Đối với những công trình, hạng mục công trình mà Công ty
đã thực hiện thì chi phí nguyên vật liệu thường chiếm khoảng từ 60 – 70% tổng
chi phí cho một công trình có chi phí nguyên vật liệu chiếm 68,96%, công trình .
Nguyên vật liệu doanh nghiệp cùng vào hoạt động xây lắp chủ yếu tham
gia vào một công trình hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất dịnh của Công
ty. Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ bị tiêu hao toàn bộ

như: xi măng, cát, sỏi, nhưng cũng có thể chúng chỉ thay đổi hình thái vật chất
ban đầu để tạo ra hình thái của sản phẩm như: sắt, Sắt, thủy tinh, …Tuy nhiên
cũng có một số nguyên vật liệu không chỉ tham gia vào một quá trình sản xuất
hay một công trình mà còn tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh và vẫn giữ nguyên
được hình thái ban đầu, giá trị của nó chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh
của các kỳ tương ứng. Mặt khác nguyên vật liệu của Công ty thường xuyên biến
động tùy thuộc vào tính chất của các công trình, hạng mục công trình.
Do những đặc điểm trên nên công tác quản lý nguyên vật liệu của Công ty
đòi hỏi phải được thực hiện nghiêm túc, chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng đến
bảo quản. Đối với khâu thu mua thì Công ty thực hiện thu mua nguyên vật liệu
theo dự toán đồng thời tiến hành kiểm tra chất lượng của nguyên vật liệu, trong
khâu sử dụng thì đúng định mức, theo đúng tiến độ của công trình, trong khâu
dự trữ thì có kho bãi đảm bảo.
Do nguyên vật liệu trên thị trường phong phú, đa dạng và biến động về
giá cả nên công ty không xây dựng mức tồn kho tối đa cũng như tối thiểu cho
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
7
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
từng loại nguyên vật liệu. Đồng thời các công trinh mà Công ty đảm nhận thi
công nằm ở xa trụ sở chính của mình nên Công ty không tổ chức xây dựng kho
dự trữ riêng mà hầu hết toán bộ nguyên vật liệu sau khi thu mua đều vận chuyển
thẳng tới công trình đang thi công, tới các tổ đội có nhu cầu sử dụng hoặc xuất
từ kho các công trình ra sử dụng. Như vậy kho nguyên vật liệu của Công ty sẽ
được đặt tại các công trinh để tiện việc trông coi, vận chuyển cũng như sử dụng
nguyên vật liệu. Theo đó các nghiệp vụ nhập xuất kho nguyên vật liệu đều phải
có sự thông qua của phòng vật tư.
Bên cạnh vai trò là chủ đầu tư của các công trình, Công ty còn nhận thi
công các công trình do đơn vị khác làm chủ đầu tư, vì thế nguyên vật liệu có thể
bao gồm nguyên vật liệu của Công ty tự thu mua và nguyên vật liệu do đơn vị
chủ đầu tư cung cấp. Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng

và cần thiết để đảm bảo được chất lượng và tiến độ thi công các công trình.
Do nét đặc thù trong lĩnh vực hoạt động của mình nên Công ty cổ phần Tập
Đoàn Đông Đô phân loại Nguyên vật liệu theo tiêu thức vai trò và công dụng
của nguyên vât liệu. Việc áp dụng cách phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức
này Công ty đã đảm bảo được tính thuận tiện đồng thời tránh nhầm lẫn trong
công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng nguyên vật
liệu.
1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty
Hội đồng quản trị
HĐQT là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền
nhân danh Công ty. HĐQT có quyền quyết định cơ cấu tổ chức của Công ty,
quyết định kế hoạch sản xuất kinh doanh, bầu và bãi nhiệm giám đốc,
Giám đốc
Giám đốc do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội
đồng Quản trị và pháp luật về điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty.
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
8
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Phó giám đốc
Là người giúp giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân công của Giám đốc và chịu trách
nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được phân công và thực hiện. Công ty có 2
phó giám đốc
Các phòng ban chức năng khác
Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất
kinh doanh, chịu sự lãng đạo trực tiếp của ban giám đốc đồng thời trợ giúp ban
giám đốc công ty chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh đi đúng hướng mục
tiêu đề ra và hoàn thành tốt các mục tiêu đó.
- Phòng kế hoạch dự án

Lập dự án tổ chức thi công và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp cho
công trình, hạng mục công trình. Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập
tiến độ và biện pháp thi công cho các công trình, hạng mục công trình. Thiết kế
các dự án đầu tư, kết cấu các chi tiết máy móc phục vụ sản xuất và thi công của
công ty kiểm tra giám sát các công trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao các phần
việc của từng hạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư và biểu thu
hồi vốn. Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc của từng hạng mục theo từng
tháng, quý, năm.
Phòng kế hoạch dự án được chia nhỏ thành các phòng phụ trách từng mảng
riêng như: phòng thiết kế giao thông chịu trách nhiệm thiết kế những công trình
giao thông, …
- Phòng vật tư - thiết bị
Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về giao nhận và quyết toán vật
tư thiết bị chính, quản lý mua sắm vật liệu phụ, phương tiện và dụng cụ công cụ
cung cấp cho các đơn vị trong công ty thi công các công trình.
- Các phòng thiết kế, kỹ thuật
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
9
Chuyờn thc tp Trng i Hc Kinh t Quc dõn
Chu trỏch nhim thit k, xõy dng bn v phự hp vi chc nng ca
phũng mỡnh. Vớ d nh: phũng thit k giao thụng chu trỏch nhim thit k cỏc
cụng trỡnh v giao thụng nh cu, ng
- Phũng ti chớnh k toỏn
L b phn cung cp s liu, ti liu cho ban Giỏm c phc v iu hnh
hot ng sn xut, thi cụng, phõn tớch cỏc hot ng kinh t phc v cho vic
thc hin k hoch sn xut kinh doanh. Phũng ti chớnh k toỏn cú nhim v:
Tham mu cho Giỏm c thc hin quyn qun lý, s dng ti sn, vn,
t ai v cỏc ti nguyờn khỏc, giỳp Giỏm c qun lý, iu tit v phỏt trin
vn trong hot ng sn xut kinh doanh.
Tin hnh phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty nhm hoch nh

chin lc ti chớnh ca Cụng ty, tỡm v la chn phng ỏn ti u nht v mt
ti chớnh.
T chc thc hin cụng tỏc k toỏn theo ỳng ch v chun mc k
toỏn hin hnh. Ghi chộp, phn ỏnh, tớnh toỏn s liu tỡnh hỡnh luõn chuyn vt
t, ti sn, tin vn quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty.
Giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin k hoch sn xut kinh doanh ca Cụng ty,
thu chi ti chớnh, thanh toỏn tin vn, cỏc ch ti chớnh Nh nc ban hnh.
nh k tin hnh lp cỏc bỏo cỏo theo quy nh ca ch hin hnh.
Kt hp vi cỏc phũng ban chc nng khỏc nm vng tin , khi lng thi
cụng cỏc cụng trỡnh, tin hnh theo dừi khu hao mỏy múc thit b thi cụng,
thanh quyt toỏn vi ch u t, ngi lao ng v cỏn b cụng nhõn viờn, thc
hin ngha v vi nh nc, bo him xó hi, mua bo him y t cho nhõn viờn
ca Cụng ty.
-Cỏc i thi cụng: Chu trỏch nhim thi cụng cỏc cụng trỡnh, hng mc
cụng trỡnh m Cụng ty m nhn.
S 01: S t chc qun lý Cụng ty
SV:on Thu Thy Lp: K toỏn A - K41
10
Đại hội đồng cổ
đông
Hội đồng quản
trị
Tng Giám đốc
Phó Giám đốc phụ
trách kỹ thuật
Phó giám đốc phụ
trách kinh tế
Phòng
vật t
thiết bị

Phòng
thiết kế
giao
thông
Phòng
thiết kế
kiến
trúc
Các đội thi công
Phòng
tài
chính
kế toán
Phũng
qun lý
k
thut
Phòng
thiết kế
thuỷ lợi
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÔNG ĐÔ
2.1.Kế toán nhập nguyên vật liệu tại công ty
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
11
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Một trong những công tác quản lý nguyên vật liệu là phản ánh chính xác
tình hình nhập - xuất -tồn kho từng loại cả về số lượng, chất lượng và chủng loại

và giá trị.
Thủ tục nhập kho: Công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho giữ
một vai trò quan trọng trong yêu cầu trên việc kiểm tra, đánh giá nguyên vật liệu
trước khi nhập kho là công việc thường xuyên được thực hiện để quyết định có
nên nhận hàng hay không. Khi phát sinh nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu bộ
phận có nhu cầu phải lập Phiếu đề nghị mua vật tư. Phiếu đề nghị mua nguyên
vật liệu và được chuyển cho Trưởng phòng vật tư và Giám đốc ký duyệt. Trên
cơ sở đó Phòng vật tư gửi thông báo về việc mua vật tư cho các nhà cung cấp.
Các nhà cung cấp gửi lại Báo giá vật tư đến cho Phòng vật tư Công ty. Báo giá
được Trưởng phòng vật tư và các cá nhân có liên quan duyệt và tiến hành lập
Biên bản duyệt giá mua vật tư. Sau đó Phòng vật tư sẽ ký Hợp đồng kinh tế về
việc mua vật tư. Trong Hợp đồng sẽ ghi rõ các điều khoản liên quan đến quy
cách và chất lượng, số lượng, chủng loại của vật tư. Khi nhận được hóa đơn
GTGT của người bán vật tư chuyển tới phòng kế toán để kiểm tra đối chiếu với
từng hợp đồng kinh tế hoặc kế hoạch thu mua để xem số lượng vật tư nhận được
có đúng như hợp đồng hay không. Trước khi nhập vật tư vào kho phòng kế toán
cùng với phòng vật tư và phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra chất lượng của
nguyên vật liệu xem có đáp ứng được yêu cầu hay không, kết quả của việc kiểm
tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm tra chất lượng hàng hóa. Nếu nguyên vật liệu
đáp ứng yêu cầu đặt ra trong hợp đồng thì căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên
bản kiểm nghiệm thì Phòng vật tư tiến hành lập Phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho
được lập thành 3 liên - liên 1 lưu tại Phòng vật tư, liên 2 kèm với hóa đơn
chuyển cho kế toán thanh toán liên 3 giao cho Thủ kho ghi vào Thẻ kho sau đó
chuyển cho kế toán vật tư ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu theo từng loại vật
liệu. Căn cứ vào Phiếu nhập kho Thủ kho kiểm nhận nguyên, vật liệu rồi ghi số
lượng thực nhập vào Phiếu nhập kho rồi cùng người giao hàng ký nhận vào cả 3
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
12
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
bản Phiếu nhập kho. Nguyên vật liệu nhập kho được Thủ kho xắp xếp một cách

khoa học để thuận lợi cho việc bảo quản và cấp phát nguyên vật liệu.
Trong tháng 11/2011 Công ty có nhu cầu mua Sắt nhập kho để phục vụ
cho thi công các công trình, công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho của
Công ty được thực hiện các bước sau đây;
Khi Công ty nhận được vật tư và hóa đơn GTGT của nhà cung cấp;
HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NN/2011B
Liên 2: Giao khách hàng 0052955
Ngày 20 tháng 11năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Phương Anh
Địa chỉ: Nghĩa đô – Cầu Giấy – Hà Nội
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
13
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Số tài khoản:
Điện thoại: MST:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thành Trung
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô
Địa chỉ: Khu sinh thái Thăng Long – Đông Sơn – Chương Mỹ - Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Nợ MST: 0100383557
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền
1
Xi măng Hoàng Thạch
-PC30

Tấn 3.980 17.500 61.690.000
2
Xi măng Hoàng Thạch
-PC40
Tấn 4.200 17.000 58.800.000
3 Xi măng Bỉm Sơn -PC40 Tấn 1.200 17.500 16.200.000
4 Xi măng Bỉm Sơn -PC40 Tấn 250 15.500 2.875.000
Cộng tiền hàng 139.565.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 6.978.250
Tổng tiền thanh toán 146.543.250
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi sáu triệu năm trăm bốn ba nghìn hai
trăm năm mươi đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên, đóng dấu
Biểu 01: Hóa đơn GTGT số 0052955
Sau khi nguyên vật liệu được chuyển đến kho của Công ty thì Công ty
tiến hành lập ban thanh tra kiểm nghiệm nguyên vật liệu, hàng hóa xem có đảm
bảo yêu cầu như trong Hợp đồng hay không. Kết quả kiểm nghiệm được ghi vào
biên bản kiểm nghiệm. Phòng vật tư căn cứ vào hóa đơn và kết quả kiểm
nghiệm của ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập Phiếu nhập kho.
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
14
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô Mã số thuế: 0100383557
Mẫu: 04 VT
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Căn cứ vào: Số lượng thực nhập……………… Ngày 20 tháng 11năm 2011
Của: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Phương Anh …………………
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông (Bà): Nguyễn Thành Trung Trưởng ban

Ông (Bà): Trần Minh Hải Ủy viên
Ông (Bà): Phan Thị Minh Hồng Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau
TT Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư, hàng hóa
P.thức
kiểm
nghiệm
Đvt
S.Lượng
theo hóa
đơn
Kết quả kiểm
nghiệm
S.Lượng
đạt QC-
PC
S.Lượng
không đạt
QC - PC
1 Xi măng Hoàng Thạch
-PC30
Trực tiếp Tấn 3.980 3.980 Không
2 Xi măng Hoàng Thạch
-PC40
Trực tiếp Tấn 4.200 4.200 Không
3 Xi măng Bỉm Sơn –
PC30
Trực tiếp Tấn 1.200 1.200 Không
4 Xi măng Bỉm Sơn

-PC40
Trực tiếp Tấn 250 250 Không
Ý kiến của ban kiểm nghiệm
Đủ số lượng, đúng chủng loại và chất lượng đạt yêu cầu (mới 100%) cho
phép nhập kho.
Ngày 20 tháng 11 năm 2011
ĐẠI DIỆN KỸ THUẬT THỦ KHO TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT
Ký và ghi rõ họ tên) Ký và ghi rõ họ tên Ký và ghi rõ họ tên
Biểu 02 Biên bản kiểm nghiệm
Sau khi ban kiểm nghiệm xác định số vật tư hàng hóa mua về đạt yêu cầu,
và sẽ được nhập kho. tiến hành lập Phiếu nhập kho
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô Mẫu sổ 01VT

PHIẾU NHẬP KHO
Số: 79
Ngày 20 tháng 11năm 2011
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
15
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Họ tên người giao hàng: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Phương Anh
Theo: Biên bản kiểm nghiệm ngày 20 tháng 11năm 2011
Của : Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Phương Anh
Nhập tại kho: Công trình khu nhà ở Trường Yên - Chương Mỹ - Hà nội
STT
TÊN, NHẪN HIỆU, QUY
CÁCH, PHẨM CHẤT
Mã
số
Đvt SỐ LƯỢNG Đơn
giá

Thành tiền
Theo
ctừ
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Hoàng Thạch
-PC30
Tấn 3.980 3.980 17.50
0
61.690.000
2 Xi măng Hoàng Thạch
-PC40
Tấn 4.200 4.200 17.00
0
58.800.000
3 Xi măng Bỉm Sơn –
PC30
Tấn 1.200 1.200 17.50
0
16.200.000
4 Xi măng Bỉm Sơn
-PC40
Tấn 250 250 16.50
0
2.875.000

Cộng x x x x x 139.565.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ) Một trăm ba mươi chín triệu năm trăm sáu mươi
nghìn đồng chẵn./.

Ngày 20 tháng 11năm 2011
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU
Ký họ tên Ký họ tên Ký họ tên Ký họ tên
Biểu 03: Phiếu nhập kho số 79
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để vào Thẻ kho
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô
THẺ KHO
Lập thẻ ngày: 30/11/2011
Mã hàng: Xi măng Hoàng Thạch -PC30
Đơn vị tính: tấn
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
16
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Ngày
tháng
Số
CT
Diễn giải
Số lượng Kế toán xác nhận
Nhập xuất Tồn Giá trị tồn Ký tên
02/11 Tồn đầu tháng 3.490
…………….
14/11 Xuất Công trình 2.200 1.290
14/11 Mua vật tư 3.250 3.740
……………
20/11 Mua vật tư 3.980 5.250
25/11 Xuất Công trình
Khu nhà ở
Trường Yên
3.650 1.600

……………
Cộng cuối tháng 1.927
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
Biểu 04: Thẻ kho
Sau đó định kỳ thủ kho gửi chứng từ lên phòng kế toán để kế toán vào sổ chi tiết
TK152
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
17
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
18
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
2.2.Kế toán Xuất nguyên vật liệu tại công ty
Thủ tục xuất kho Các bộ phận sử dụng nguyên vật liệu căn cứ vào kế
hoạch sử dụng nguyên vật liệu và dự toán của các công trình do Phòng kỹ thuật
lập Phòng vật tư thống kê phân xưởng lên phòng kế toán đề nghị viết Phiếu lĩnh
nguyên vật liệu, Phiếu lĩnh vật tư được lập thành 2 liên trong đó ghi rõ số lượng,
đơn vị. Liên 1 giao cho đơn vị sử dụng cuối kỳ đơn vị sử dụng tập hợp Phiếu
lĩnh vật tư giao cho kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu, liên 2 giao cho Thủ
kho để vào Thẻ kho. Phiếu lĩnh nguyên vật liệu sau khi có đầy đủ chữ ký của
người viết Phiếu Trưởng phòng vật tư và Giám đốc Thủ kho sẽ căn cứ và Phiếu
lĩnh nguyên vật liệu tiến hành xuất kho nguyên vật liệu theo đúng số lượng,
chủng loại ghi trên Phiếu lĩnh vật tư hàng hóa, đồng thời lập Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên giao cho người đi lĩnh nguyên vật
liệu 1 liên giao cho Thủ kho để làm căn cứ ghi Thẻ kho 1 liên giao cho kế toán
vật tư để làm căn cứ ghi sổ kế toán, 1 liên (chứng từ gốc) lưu tại phòng vật tư;
Ngày 20/11/2011 Công trình cần Sắt để phục vụ cho thi công ;

SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
19
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô
PHIẾU XUẤT KHO Số 190
Ngày 20/11/2011
Nợ: Tk 62103
Có: Tk 15211
- Họ, tên người nhận hàng:…… Phạm Văn Phương
- Địa chỉ:………………….
- Đơn vị:…… Công trình Khu nhà ở Trường Yên – Chương mỹ - Hà Nội
- Lý do xuất kho:……… Phục vụ thi công công trình Khu nhà ở Trường Yên –
Chương mỹ - Hà Nội
- Xuất tại kho: Công trình khu nhà ở Trường Yên - Chương Mỹ - Hà nội
ST
T
Tên, nhãn hiệu, quy

cách, phẩm chất vật
Mã số
Đơn
vị
Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
1 Xi măng Hoàng Thạch

-PC30
VLC002
4
Tấn 3.650 3.650 17.50
0
56.575.000
2 Xi măng Hoàng Thạch
–PC40
VLC002
6
Tấn 3.800 3.800 17.00
0
53.200.000
3 Xi măng Bỉm Sơn –
PC30
VLC002
7
Tấn 964 964 17.50
0
13.014.000
4 Xi măng Bỉm Sơn
-PC40
VLC003
0
Tấn 226 226 16.50
0
2.599.000
Cộng: 125.388.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ) Một trăm hai lăm triệu ba trăm tám tám nghìn đồng
chẵn./.

Số chứng từ gốc kèm theo
Xuất ngày 20 tháng 11năm 2011
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên
(Hoặc bộ phận
có nhu cầu xuất)
Biểu 05: Phiếu xuất kho
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
20
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Sau khi xuất kho thủ kho ghi số lượng cho từng loại vật tư hàng hóa xuất
kho, trong đó ghi rõ ngày xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Liên 1
được lưu ở bộ phận lập phiếu, Liên 2: Do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau
đó chuyển cho kế toán ghi đơn giá, đồng thời tính giá vật tư xuất kho làm căn cứ
ghi sổ kế toán, Liên 3: giao cho bộ phận đơn vị nhận vật tư. Căn cứ vào Phiếu
nhập kho và Phiếu lĩnh vật tư;
Hàng ngày Thủ kho tập hợp các Phiếu nhập, xuất kho rồi đối chiếu với số
thực nhập và thực xuất để tiến hành ghi vào Thẻ kho. Cuối tháng Thủ kho tính
ra số tồn kho của từng loại vật tư rồi chuyển toàn bộ số Phiếu nhập và Phiếu
xuất kho cho kế toán nguyên vật liệu hàng hóa. Thực tế tại công ty Thủ kho
không thường xuyên tiến hành đối chiếu số tồn trên Thẻ kho và số tồn thực tế vì
Công ty có nhiều loại nguyên vật liệu nên công tác này tiến hành sẽ mất rất
nhiều thời gian do đó Công ty chỉ tiến hành kiểm kê theo năm. Thẻ kho được kế
toán giao cho Thủ kho lập thẻ cho từng loại vật tư, mỗi loại có một hoặc một số
tờ căn cứ vào khối lượng vật tư để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh;
Nguyên vật liệu của Công ty mang tính đặc thù trong ngành xây dựng nên
nhiều về số lượng đa dạng về chủng loại vì vậy đỏi hỏi công việc quản lý và
theo dõi và bảo quản vật tư phục vụ việc thi công phải liên tục được bảo đảm
đúng tiến độ thi công là rất phức tạp. Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu nhập
xuất thẳng đến chân Công trình không qua kho. Tuy nhiên nếu số lượng nguyên

vật liệu mua nhiều mà sử dụng không hết thì Công ty vẫn tiến hành nhập kho
hoặc nguyên vật liệu dư thừa của công trình này sẽ nhập lại kho Công ty và xuất
dùng cho các công trình khác khi cần thiết. Công ty hiện đang áp dụng hạch toán
nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song;
Định kỳ khi các bộ phận, công trình có nhu cầu về vật tư hoặc Công ty
mua nhập kho thì đều phải tập hợp chứng từ gốc để gửi về phòng kế toán. Kế
toán nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất
kho hay Hoá đơn GTGT tiến hành vào Sổ chi tiết 152 cho từng loại N vật liệu
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
21
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Từ các sổ chi tiết này kế toán lập nên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn cuối kỳ
Phương pháp thẻ song song mà Công ty áp dụng có thể khái quát như sau;
Sơ đồ 02: Phương pháp thẻ song song
Khi các công trình phát sinh nhu cầu về vật tư để thực hiện hoạt động xây
dựng sẽ báo về cho phòng kế hoạch dự án. Phòng kế hoạch dự án căn cứ vào dự
toán nguyên vật liệu đã lập cho công trình đó để phê duyệt quyết định mua
nguyên vật liệu và gửi xuống phòng vật tư. Phòng vật tư dựa trên quyết định phê
duyệt tổ chức đi tìm hiểu thị trường, đồng thời lựa chọn nhà cung cấp phù hợp
để thu mua vật hàng hóa;
Khi thu mua nguyên vật liệu, nhà cung cấp lập Hóa đơn GTGT giao cho
Công ty liên 2 đồng thời chuyên chở số vật tư hàng hóa trên đến tại kho Công ty
hoặc đến chân công trình. Tại kho tại công trình Công ty cử cán bộ đến nhận
hàng và tổ chức kiểm nghiệm số vật tư trên trước khi nhập kho hay xuất dùng
thẳng;
Tuy nhiên các công trình công ty đảm nhận thường ở rất xa trụ sở chính
của công ty nên nguyên vật liệu thường ít khi mua nhập kho Công ty rồi xuất
đến các công trình mà chủ yếu là các đội công trình tự thu mua theo dự toán và
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
Thẻ kho

Phiếu nhập kho
Sổ kế toán
chi tiết 152
Phiếu xuất kho
Bảng tổng
hợp nhập-
xuất- tồn
Sổ kế toán
tổng hợp
22
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
báo cáo lên cho Công ty như vậy sẽ tiết kiệm được chi phí vận chuyển vật liệu.
Lúc đó các tổ trưởng, đội trưởng công trình phải thu thập đầy đủ chứng từ gốc
trong việc thu mua vật liệu gửi lên phòng kế toán để kế toán vào sổ;
Theo hóa đơn mua hàng số HD 0052955 ngày 20/11/2011, mua các loại vật
tư sau nhập kho đội Công ty. Đội Công trình phải gửi cho phòng kế toán những
chứng từ sau kế toán định khoản và vào sổ kế toán;
Công ty cổ phần Tập Đoàn Đông Đô Mã số THUế: 1010101273
Mẫu: 04 VT
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
CT1-CT2, Ngày 20 tháng 11năm 2011
Kính gửi: ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
ÔNG TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN CÔNG TY
Tôi tên là: Lê Văn Nam
Đơn vị: Đội công trình Khu Nhà ở Trường Yên – Thuộc Công ty cổ phần Tập
Đoàn Đông Đô
Đề nghị thanh toán số tiền: 130.004.700
Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu không trăm lẻ bốn nghìn bảy trăm đồng
Cụ thể như sau:
TT Nội dung Đvt

Số
lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
1 Xi măng Hoàng Thạch -PC30 Tấn 3.980 17.500 61.690.000
2 Xi măng Hoàng Thạch -PC40 Tấn 4.200 17.000 58.800.000
3 Xi măng Bỉm Sơn -PC30 Tấn 1.200 17.500 16.200.000
4 Xi măng Bỉm Sơn -PC40 Tấn 250 16.500 2.875.000
thuế GTGT 6.978.250
Cộng số tiền thanh toán 146.543.250
Lý do thanh toán: Mua nhập kho phục vụ thi công gia công và lắp 02 giá
tổ hợp ống áp lực – Khu Nhà ở Trường Yên
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG ĐƠN VỊ TRƯỞNG NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
Ký tên, đóng dấu Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên
Nợ TK 15211.01 : 123.814.000
Nợ TK 13311 : 6.190.700
Có TK 331-KD00130 : 130.004.700
Biểu 06: Giấy đề nghị thanh toán
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
23
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Kèm theo giấy đề nghị thanh toán có Hóa Đơn GTGT kế toán tiến hành
kiểm tra tính đúng đắn của các yếu tố ghi trên hoá đơn và tiến hành nhập số liệu
vào phần mềm CAD 2002-9.6.
Hóa đơn HD 0052955 được thể hiện trên Fast như sau:
Hóa đơn mua hàng hóa (dịch vụ)
Mã đơn vị: TVXDBĐ Công ty cổ phần TĐ Đông Đô Số chứng từ 250
Mã khách: KD00130Ctcp XD và thương mại Phương Anh Ngày ht 20/11/2011

Địa chỉ: MST Ngày lập ctừ 20/11/2011
Ng. giao hàng: Ctcp XD và thương mại Phương Anh Tỷ giá VNĐ 1.00
Tk có : 331
Số hđ Số seri HD0052955 Ngày hđ 20/11/2011
Thêm dòng mới F8 - Xóa dòng,Ctr l+ tab - Ra khỏi chi tiết hạch toán.
Tk nợ Tên tài khoản Mã vv Tiền VNĐ Diễn giải
15211
15211
15211
15211
Nguyên vật liệu chính Công ty
Nguyên vật liệu chính Công ty
Nguyên vật liệu chính Công ty
Nguyên vật liệu chính Công ty
61.690.000
58.800.000
16.200.000
2.875.000
Mua Xi măng Hoàng Thạch
-PC30
Mua Xi măng Hoàng Thạch
-PC40
Mua Xi măng Bỉm Sơn -PC30
Mua Xi măng Bỉm Sơn -PC40
Tiền hàng 139.565.000
HĐ GTGT 05 Tk thuế 13311 Tiền Thuế 6.978.250
Tổng TT 146.543.250
Trạng thái 1 0 - Chưa, 1 - Chuyển vào sổ cái
Biểu 07: Hóa đơn mua hàng hóa
Vật liệu trước khi nhập kho phải được kiểm nghiệm. Công ty lập Ban

kiểm nghiệm bao gồm một trưởng ban và 2 ủy viên nhằm xác định kiểm tra số
lượng chất lượng, quy cách nguyên vật liệu có đảm bảo yêu cầu của công trình
hay không, đồng thời làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo
quản. Nhằm làm giảm chi phí kho bãi cũng như bảo vệ bảo quản kho bãi Công
ty thường tổ chức mua nguyên vật liệu với số lượng nhỏ đáp ứng tức thời nhu
cầu xây dựng.
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
24
Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân
Bộ phận mua vật liệu và bộ phận sản xuất sẽ lập phiếu nhập kho nhằm xác
nhận số lượng vật tư hàng hóa nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho thanh toán tiền
hàng và xác định trách nhiệm người có liên quan và thực hiện ghi sổ kế toán.
Phiếu nhập kho được thể hiện trên Fast như sau
Phiếu nhập kho
Mã giao dịch: 176 Số chứng từ 147
Mã khách: KD00130 Ctcp XD và TM Phương Anh Ngày ht 20/11/2011
Địa chỉ: : MST Ngày lập ctừ 20/11/2011
Ng. giao hàng: Ctcp XD và TM Phương Anh Tỷ giá VNĐ 1.00
Diễn giải: vật tư mua nhập kho công trình Khu Nhà ở Trường Yên
Thêm dòng mới F8 - Xóa dòng,Ctrl + tab - Ra khỏi chi tiết hạch toán
Mã hàng Tên hang Đvt Mã
kho
Vụ
việc
Tồn
kho
Số
lượng
Giá
VND

VND Tk nợ
VLC0024
VLC0026
VLC0027
VLC0030
Xi măng Hoàng Thạch -PC30
Xi măng Hoàng Thạch -PC40
Xi măng Bỉm Sơn -PC30
Xi măng Bỉm Sơn -PC40
Tấn
Tấn
Tấn
Tấn
Tuấn
Tuấn
Tuấn
Tuấn
3.980
4.200
1.200
250
17.500
17.000
17.500
16.500
61.690.000
58.800.000
16.200.000
2.875.000
15211

15211
15211
15211
Số lượng 436.6 Tổng tiền 123.814.000
Trạng thái 1 0 - Chưa, 1 - Chuyển vào sổ cái
Biểu 08: Phiếu nhập kho
Vật liệu của Công ty có thể được xuất trực tiếp từ kho hoặc có thể mua xuất
thẳng tới chân công trình. Các tổ, đội thi công căn cứ vào tình hình sản xuất và
nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của công trình mình sẽ lập giấy đề nghị xuất
nguyên vật liệu gửi lên Ban giám đốc. Ban giám đốc dựa trên dự toán thi công
các công trình xem xét Giấy đề nghị xuất nguyên vật liệu có đúng theo dự toán
hay không. Sau khi được Ban giám đốc Công ty kế toán trưởng và trưởng phòng
vật tư phê duyệt, phòng vật tư của từng đội sẽ lập Phiếu xuất kho (vật tư hàng
hóa tồn kho). Ngoài ra Công ty còn tổ chức thu mua nguyên vật liệu và xuất
thẳng tới chân công trình mà không qua kho:
SV:Đoàn Thu Thủy Lớp: Kế toán A - K41
25