Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế rủi ro hoạt động tại Công ty TNHH Happy Cook

BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO
TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM





LÊ Y UYÊN

HOÀN THIN H THNG KIM SOỄT NI B
NHM HN CH RI RO HOT NG
TI CỌNG TY TNHH HAPPY COOK



LUNăVNăTHCăS KINHăT





TP.ăHăChíăMinhă- Nmă2013


BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO
TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM


LÊ Y UYÊN

HOÀN THIN H THNG KIM SOỄT NI B
NHM HN CH RI RO HOT NG
TI CỌNG TY TNHH HAPPY COOK

Chuyênăngành:ăKăToán
Mưăs:ă6034
LUNăVNăTHCăS KINHăT

NGIăHNGăDNăKHOAăHC:
TS. NGUYN NGC DUNG


TP.ăHăChíăMinhă- Nmă2013



LI CAM OAN

vàăhoànăthànhădiăsăhngădnăcaăng
tráchănhimăvăliăcamăđoanăcaămình.
Tp.HăChíăMinh,ăngàyă…ăthángă…ănmă2013.
Tácăgi


Lê Y Uyên

LI CM N
Lunăvnăviăđătàiă“ăHoànăthinăhăthngăkimăsoátăniăbănhmăhnăchăriă
roăhotăđngătiăCôngătyăTNHHăHappyăCookă”,ăđưăđcăhoànăthànhăsauăthiăgiană
hcătp,ănghiênăcuăvàătìmăhiuăthcătrngăcaăCôngătyă.ăNgoàiăsănălcăcaăbnă
thână,ătácăgiăđưănhnăđcăsăkhuynăkhíchăvàăhătrărtănhiuătăqúyăThy,ăCô,ăgiaă
đìnhăvàăđngănghip.
Quaăđây,ătácăgiăxinăbàyătălòngăbitănăsâuăscăđnăNgiăhngădnăkhoaă
hcă_ăTS.ăNguynăNgcăDung,ăngiăđưătnătìnhăhngădnăvàăgiúpăđăăchoătácăgiă
cóăthăhoànăthànhălunăvn.ăXinăcmănăătoànăthăăGingăviênăTrngăiăhcăKinhă
TăthànhăphăHăChíăMinhăđưătruynăđtănhngăkinăthcăvôăcùngăquýăgiáăchoătácă
giătrongăsutăthiăgianătheoăhcătiătrng.
Xină cmă nă Bană lưnhă đoă Côngă tyă TNHHă Happyă Cookă đưă toă điuă kină
thunăliă,ăcungăcpăthôngătinăchoătácăgiătrongăvicătìmăhiu,ăkhoăsátăvàăđánhăgiáă
thcătrngătiăđnăv.
NhăsăhngădnăcaăNgiăhngădnăkhoaăhcăvàănhngăkinăthcătíchă
luăđc,ăđngăthiăquaăthiăgian làmălunăvnătácăgiăcóăđiuăkinăngădngăkină
thcăcaămìnhăvàoăthcătin,ăquaăđóăđúcă ktăđcănhngăkinhănghim,ăđóngăgópă
nhngăýăkinătíchăccăgiúpăđnăvăciăthinăvàăhotăđngăhuăhiuăhn.
Tuyănhiên,ădoăhnăchăvăthiăgianăvàăvnăkinăthc,ăkhongăcáchăgiaălýă
thuytăvàăthcătă,ălunăvnăkhôngătránhăkhiănhngăthiuăsót,ărtămongăqúyăThyăcôă
vàăđcăgiăcóăthăkhcăphcăđăăbàiăvităhoànăthinăhnătrongănhngănghiênăcuăvă
sau.
Xinătrânătrngăcmăn.


MC LC
Trang

LI CAM OAN
LI CM N
MC LC
DANH MC CỄC CH VIT TT
DANH MC CỄC S , BNG BIU
DANH MC CỄC PH LC

PHN M U 1
CHNG 1 : C S Lụ LUN V H THNG KIM SOỄT NI B TIP
CN THEO HNG QUN TR RI RO DOANH NGHIP 5
1.1. nh ngha kim soát ni b vƠ h thng kim soát ni b 5
1.1.1. nhănghaăkimăsoátăniăb. 5
1.1.2 nhănghaăhăthngăkimăsoátăniăb 6
1.2. Các yu t cu thƠnh ca h thng kim soát b theo COSO 2004 6
1.2.1 Môiătrngăkimăsoát 7
1.2.2 Thitălpămcătiêu 10
1.2.3 Nhnădngăcácăsăkin 11
1.2.4 ánhăgiáăriăro 12
1.2.5 Phnăngăviăriăro 13
1.2.6 Hotăđngăkimăsoát 14
1.2.7 Thôngătinăvàătruynăthông 16
1.2.8 Giám sát 17


1.3. Li ích vƠ hn ch ca h thng kim soát ni b 18
1.3.1 Liăíchăcaăhăthngăkimăsoátăniăb 18
1.3.2 Nhngăhnăchăcaăhăthngăkimăsoátăniăb 19
1.4. Qun tr ri ro vƠ vai trò ca h thng KSNB trong qun tr ri ro
doanh nghip. 20
1.4.1 Qunătrăriăro 20

1.4.1.1 Kháiănim 20
1.4.1.2 Phânăloiăriăro 21
1.4.1.3 Quyătrìnhăqunătrăriăro 22
1.4.2 Vaiătròăcaăhăthngăkimăsoátăniăbătrongăqunătrăriăroădoanhănghip 23
KT LUN CHNG 1 25
CHNG 2 : THC TRNG V H THNG KSNB NHM HN CH 26
2.1 Gii thiu chung v Công ty TNHH Happy Cook. 26
2.1.1 Quáătrìnhăhìnhăthànhăvàăphátătrin 26
2.1.2 căđimăhotăđngăcaădoanhănghip 27
2.1.3 Nhngăthunăli,ăkhóăkhn 28
2.2 Thc trng h thng KSNB ti Công ty TNHH Happy Cook 29
2.2.1 Môi trngăkimăsoátătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 29
2.2.1.1 Tritălýăvàăphongăcáchăđiuăhànhăcaănhàăqunălý 29
2.2.1.2 Banăgiámăđc 30
2.2.1.3 Tínhăchínhătrcăvàăcácăgiáătrăđoăđc 30
2.2.1.4 Chínhăsáchănhânăs 32
2.2.1.5 Căcuătăchc 33


2.2.2 ThitălpămcătiêuătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 35
2.2.3 NhnădngăcácăsăkinătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 37
2.2.4 ánhăgiáăriăroăti Công ty TNHH Happy Cook 37
2.2.5 PhnăngăviăriăroătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 37
2.2.6 HotăđngăkimăsoátătiăCôngătyăTNHH Happy Cook 38
2.2.6.1. Kimăsoátăhotăđngămuaăhàngăvàăthanhătoán,ănhpăvàăxutăkhoănguyênăvtă
liu 38
2.2.6.2. KimăsoátăhotăđngăsnăxutătiăCôngăătyăTNHHăHappyăCook 44
2.2.6.3. Kimăsoátăhotăđngănhpăkhoăvàăxutăkhoăthànhăphm 50
2.2.6.4. Kimăsoátăcôngătác kătoán 51
2.2.7 ThôngătinăvàăTruynăthôngătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 52

2.2.8 HotăđngăgiámăsátătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook 53
2.3 ánh giá h thng KSNB ti Công ty TNHH Happy Cook 54
2.3.1 Môiătrngăkimăsoát: 54
2.3.2 Thitălpămcătiêu 56
2.3.3 Nhnădngăcácăsăkin 57
2.3.4 ánhăgiáăriăro 58
2.3.5 Phnăngăviăriăro 58
2.3.6 Hotăđngăkimăsoát 59
2.3.7 Thông tin và truynăthông 66
2.3.8 Hotăđngăgiámăsát 67
KT LUN CHNG 2 69


CHNG 3 : MT S GII PHỄP HOÀN THIN H THNG KSNB
NHM HN CH RI RO HOT NG TI CỌNG TY TNHH HAPPY
COOK 70
3.1 Quan đim xơy dng các gii pháp 70
3.2 Gii pháp hoƠn thin h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH
Happy Cook 70
3.2.1 Giiăphápăvămôiătrngăkimăsoát 70
3.2.2 Giiăphápăvăthitălpămcătiêu 74
3.2.3 Giiăphápăvănhnădngăcácăsăkin 75
3.2.4 Giiăphápăvăđánhăgiáăriăro 77
3.2.5 Giiăphápăvăđiăphóăriăro 77
3.2.6 Giiăphápăvăhotăđngăkimăsoát 78
3.2.7 Giiăphápăvăthôngătinăvàătruynăthông 89
3.2.8 Giiăphápăvăgiámăsát 90
3.3 Kin ngh 91
3.3.1 KinănghăđiăviăBanălưnhăđoăCôngăty 91
3.3.2 KinănghăđiăviăcácăphòngăbanătrongăCôngăty 92

KT LUN CHNG 3 93
KT LUN CHUNG 94
TÀI LIU THAM KHO 95
PH LC
Ph lc 1 : Lu đ quy trình mua hƠng nhp kho vƠ thanh toán
Ph lc 2 : Lu đ quy trình xut kho nguyên vt liu


Ph lc 3 : S đ quy trình sn xut ni inox, cho không dính
Ph lc 4 : Lu đ quy trình nhp ậ xut kho thƠnh phm
Ph lc 5 : Phiu đánh giá
Ph lc 6 : Giy đ ngh xut hƠng
Ph lc 7 : n đt hƠng
Ph lc 8 : Hóa đn mua hƠng
Ph lc 9 : Phiu nhp kho thùng mƠu
Ph lc 10 : Báo cáo quai, núm tn kho không s dng
Ph lc 11 : Báo cáo np king tn kho không s dng
Ph lc 12 : Báo cáo tình trng khuôn
Ph lc 13 : Bng đáng giá các nhƠ cung cp
Ph lc 14 : Bn v dp phôi inox
Ph lc 15 : Danh mc máy móc thit b
Ph lc 16 : Bng Thông s k thut Máy hƠn đim 1
Ph lc 17 : K hoch bán hƠng tháng 6/2012
Ph lc 18 : K hoch bán hƠng tháng 8/2012
Ph lc 19 : Bng đnh mc nguyên vt liu chính
Ph lc 20 : Bng tng hp k hoch sn xut
Ph lc 21 : Bng báo cáo nng sut sn xut hƠng ngƠy
Ph lc 22 : Báo cáo tn kho Nguyên vt liu tháng 10/2012
Ph lc 23 : Danh sách các đ tƠi nghiên cu trc đơy
Ph lc 24 : Bng cơu hi kho h thng kin soát ni b ti công ty TNHH

Happy Cook


DANH MC CỄC CH VIT TT

BC : Báo cáo
BCTC : Báo cáo tài chính
BP : Băphn
BVQI : Bureau Veritas Quality International
COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission
CKD : Choăkhôngădính
DN : DoanhăNghip
ERM : Enterprise Risk Management
H : Hóaăđn
N-X-T : Nhpăậ Xutăậ Tn
NVL : Nguyênăvtăliu
NVLC : Nguyênăvtăliuăchính
NV : Nhân viên
KCS : Kimătraăchtălngăsnăphm
KHSX : Kăhochăsnăxut
KSNB : Kimăsoátăniăb
PKD : Phòng kinh doanh
Q.A : Quality Assurance
Q.C : Quality Control
QL : Qunălý


QLDN : Qunălýădoanhănghip
SX : Snăxut

SXKD : Snăxutăkinhădoanh
TNHH : Tráchănhimăhuăhn
TP : Thànhăphm
X1 : Xngă1
X2 : Xngă2



DANH MC CỄC S , BNG BIU
Săă:ă
Săđă2.1ă:ăSăđătăchcăb máyăqunălýăCôngătyăTNHHăHappyăCook 34
Săđă2.2:ăSăđăquyătrìnhăhotăđngăsnăxutătiănhàămáy 45
BngăBiuă:ă
Bngă2.1ă:ăăBngătngăhpănngăsutăsnăphmăinoxăvàăsnăphmănhôm 35
Bngă2.2ă:ăăBáoăcáoătngăktăliăsnăphmăthngăgp 49



DANH MC CỄC PH LC
Phălcă1ă:ăLuăđăăquyătrìnhămuaăhàngănhpăkhoăvàăthanhătoán
Phălcă2ă:ă Luăđăquyătrìnhăxutăkhoănguyênăvtăliu
Phălcă3ă:ă Săđăquyătrìnhăsnăxutăniăinox,ăchoăkhôngădính
Phălc 4 : Luăđăquyătrìnhănhpăậ xutăkhoăthànhăphm
Phălcă5ă:ăPhiuăđánhăgiáă
Phălcă6 :ăGiyăđănghăxutăhàngă
Phălcă7 :ăn đtăhàng
Phălc 8 : Hóaăđnămuaăhàng
Phălc 9 :ăPhiuănhpăkhoăthùngămàu
Phălc 10 :ăBáoăcáoăquai,ănúmătnăkhoăkhôngăsădng
Phălc 11 :ăBáoăcáoănpăkingătnăkhoăkhôngăsădng

Phălc 12 :ăBáoăcáoătìnhătrngăkhuônă
Phălcă13 :ăBngăđángăgiáăcácănhàăcungăcp
Phălcă14 :ăBnăvădpăphôiăinox
Phălcă15 :ăDanhămcămáyămócăthităbă
Phălcă16 :ăăBngăThôngăsăkăthutăMáyăhànăđim 1
Phălcă17 :ăăKăhochăbánăhàngăthángă6/2012ă
Phălcă18 :ăKăhochăbánăhàngăthángă8/2012ă
Phălcă19 :ăBngăđnhămcănguyênăvtăliuăchínhă
Phălcă20 :ăBngătngăhpăkăhochăsnăxutăă
Phălcă21 :ăBngăbáoăcáoănngăsutăsnăxutăhàng ngày
Phălcă22 : BáoăcáoătnăkhoăNguyênăvtăliuăthángă10/2012ă
Phălcă23ă:ăDanhăsáchăcácăđătàiănghiênăcuătrcăđây
Phălcă24 : BngăcâuăhiăkhoăhăthngăkinăsoátăniăbătiăcôngătyăTNHHăHappyă
Cook.

1

PHN M U
1. S cn thit ca đ tƠi :
Thcătăchoăthy,ătrongăquáătrìnhăhotăđngăsnăxutăkinhădoanh,ăhuăhtăcácă
doanhănghipăđuăphiă điă mtăviă rtănhiuă loiă riă ro.ă Riă roă làă điuă khôngă aiă
mongăđiănhngănóăvnăxyăraămàăkhôngăphiălúcănàoădoanhănghipăcngăcóăđăthiă
gian,ăcôngăcăvàăkănngăđăcóăthănhnăbităvàăđaăraăbinăphápăđăkhcăphcăvàă
phòngăngaăriăro.
Tùyăthucăvàoănhngăloiăriăroăsăcóămcăđătácăđngăkhácănhauăđnădoanhă
nghip.ăDoăđóăvicănhnădng,ăxácăđnhăđúngăcácăloiăriăroămàădoanhănghipăđangă
gpăphi,ă cngă nhă mcăđă nhă hngăcaă nó,ă tă đóătìmăraă đcă cácăbină phápă
phòngătránhănhngătnăthtămàăriăroămangăliălàămtăvicălàmăhtăscăquanătrngă
caăbtăkìădoanhănghipănào.
Vămtălýăthuyt,ăhăthngăkimăsoátăniăbălàăhăthngăqunătr,ăgiúpăchoă

doanhănghipăloiătrăhocăgimăthiuăriăroăthôngăquaăvicăkimătraăliătínhăhiuă
quăvàăhiuăsutăcaăcácăhotăđngăvàăchcănngătrongădoanhănghip,ăđmăboăđă
tinăcyăvàăhoànăthinăcaăthôngătinătàiăchínhăcngănhăthôngătinăqunătr,ăvàăăhătră
đmăboătuânăthălutăphápăvàăcácăquyăđnhăliênăquan.
Ngàyănay,ăkimă soátă niăb (KSNB) đóngă mtă vaiătròă htă scă quană trngă
trongăquáătrìnhăhotăđngăsnăxutăkinhădoanhăcaăcácădoanhănghip.ăNhngăngiă
điuăhànhă phiă să dngă cácă phngă pháp đă kimă soátă ttă că cácă hotă đngă caă
doanhănghipămình.ăViăvicăápădngănhngăhotăđngăkimăsoátătrongăquáătrìnhă
qunălý,ănhàăqunătrăcóăthăđánhăgiáăvàăđiuăchnhăvicăthcăhinănhmăđmăboă
đcăcácămcătiêuăđưăđăraăviăhiuăquăcaoănht.ă
Vicăthitălpăhăthngăthătcăkimăsoátăniăbăphùăhpăvàăápădngăđúngă
vàoăhotăđngăcaădoanhănghipălàărtăquanătrng,ătuyănhiênăthitălpăhăthngăthă
tcăkimăsoátăniăbănhăthănàoăđăhiuăquăvàăphùăhpăvnălàăvnăđăcnăquanătâmăă
viănhiuădoanhănghip.
2

Xutăphátătătmăquanătrngăcaăkimăsoátăniăbăviăvaiătròăqunătrăriăro,ă
tácăgiăchnăđătàiă“ăHoàn thin h thng kim soát ni b nhm hn ch ri ro
hot đng ti Công ty TNHH Happy Cook ”ălàmăđătàiănghiênăcuăchoălunăvnăttă
nghipăcaămình.
2. Tng quan nghiên cu trc đơy :
ăxâyădngănnătngăchoăvicănghiênăcuătrênăcăsăthamăkhoămtăsălună
vnăthcăsă cóăcùngăđătàiăvăhăthngăkimăsoátăniăbă( xem ph lc 23 ). Tác giă
nhnăthyăcóăhaiăhngănghiênăcuăđóălàă:
- (1) iăviănhngăđătàiănghiênăcuăcóăphmăviărngă nghiênăcuăcácă
doanhă nghip,ă cácă tă chcă să đaă raă cácă nhnă xétăvàă xâyă dngă giiă phápă chungă
chung.
- (2) iăviănhngăđătàiănghiênăcuăcóăphmăviăhpănghiênăcuătngătă
chc,ătngădoanhănghipăcăthătùyătheoăđiuăkinăđcăthù caăđiătngănghiênăcuă
săcóănhngănhnăxétăvàăđaăraănhngăgiiăphápăcăthăhn.

Tácăgiăchnăhngănghiênăcuăthă(2)ănghiênăcuămtădoanhănghipăcăth,ă
Công ty TNHH Happy Cook. Nhngănhnăxétăvàăcácăgiiăpháp đcăđaăra căthă
theo tình hìnhăthcătrngăvàăphùăhpăviăđcăđim,ăquyămôăcaăđnăv.
3.


tiăcôngătyăTNHHăHappyăCook,ăcngănhăxemăxétăsănhăhngăcaănóăđnăhiuă
quăhotăđng.ăXácăđnhăcácănhânătăđeădaăđnăsăhuăhiuăcaăhăthngăKSNBăvàă
nguyênănhânăgâyăraăcácănhânătăđó.ăTăđóăđaăraămtăsăkinănghăđăhoànăthinăhă
thngăKSNBănhmăhnăchăriăroăhotăđng snăxut tiădoanhănghip.
3

4. i tng vƠ phm vi nghiên cu :
Phmăviăgiiăhnăcaăđătàiănghiênăcuălýălunăvàăthcătinăvăhăthngăkimă
soátăniăb.ăTpătrung nghiênăcuăăđánhăgiáăhăthngăkimăsoátăniăbătiăCôngătyă
TNHH Happy Cook.
5. Phng pháp nghiên cu :
Phngă phápă nghiênă cuă să dngă chă yuă bngă phngă phápă đnhă tính.
Ngoàiăraăsădngăthêmăcácăphngăphápăhătrăkhácănhă:
-
phnăcăsălýăthuytăv hăthngăkimăsoát

- Văphnă
đăđánhăgiáă
thcătrngăhăthngăkimăsoátăniăbătiăđnăvăvàăđaăraă
.
Cácăsăliuăcungăcpăchoăđătàiăđcăthuăthpănhăsauă:
- Săliuăsăcpă:ăthuăthpătiădoanhănghip
- Săliuăthăcpă:ăthamăkhoătàiăliu,ăsách,ăbáo,ăinternet,ăcácătàiăliuănghiênă
cuătrcăđây…

6. ụ ngha ca vic nghiên cu :
Quaăvicănghiênăcuăthcătrng hăthngăKSNBă
nhngăgiiă phápă h hotă
đngătrongăquyătrìnhăsnăxută
doanhănghipăhotăđngăhuă
hiuăvàăhiuăquăhn,
thăxyăra.
6. Kt cu đ tài :
Ngoàiăphnă măđuăvàăktă lun, n
Chng :
4

- Chngă 1:ă Căsă lýă lună vă hă thngă kimăsoátă niă bă
hngăqunătrăriăro doanhănghip.
- Chngă 2:ă Thcă trngă hă thngă kimă soátă niă bă tiă côngă tyă TNHH
HappyăCookănhmăhnăchăriăroăhotăđng.
- Chngă3:ăMtăsăgiiăphápăhoànăthinăhăthngăkimăsoátăniăbănhmă
hnăchăriăroăhotăđngătiăCôngătyăTNHHăHappyăCook.
Ngoàiăra,ă đă tàiăcònăcóămtăsă phălcăliênă quanăminhăhaătìnhă hìnhă thcă
trngăcaăđnăv.
5

CHNG 1 : C S Lụ LUN V H THNG KIM SOỄT NI B TIP
CN THEO HNG QUN TR RI RO DOANH NGHIP
1.1. nh ngha kim soát ni b vƠ h thng kim soát ni b
1.1.1. nh ngha kim soát ni b.
CóănhiuăđnhănghaăvăKimăsoátăniăb ,ănhngăđnhănghaăđc chpănhnă
kháăphăbinălàăđnhănghaătheoăBáoăcáoăCOSOă1992ă“ăKimăsoátăniăbălàămtăquáă
trìnhăbăchiăphiăbiăngiăqunălý,ăhiăđngăqunătrăvàăcácănhânăviênăcaăđnăv,ă
đcăthitălpăđăcungăcpămtăsăđmăboăhpălýănhmăđtăđcăcácămcătiêuăsauă:

- Mcătiêuăvăsătinăcyăcaăbáoăcáoătàiăchính.
- Mcătiêuăvăsătuânăthăcácălutălăvàăquyăđnh.
- Mcătiêuăvăsăhuăhiuăvàăhiuăquăcaăhotăđng.”ă
1
nhănghaătrênănhmănhnămnhă4ăvnăđăcăbnăsauă:
Mtălà,ăKimăsoátăniăbălàămtăquáătrình. KSNB baoăgmămtăchuiăhotă
đngăkimăsoátăhinădinăă miă băphnă trongăđnăvă vàăđcăktăhpăviă nhauă
thànhămtăthăthngănht.ăQuáătrìnhăkimăsoátălàăphngătinăđăgiúpăchoăđnăvăđtă
đcăcácămcătiêuăcaămình.
Hai là, KSNB đcăthităkăvàăvnă hành biăconăngi.ăKSNB khôngăchă
đnăthunălàănhngăchínhăsách,ănhngăthătc,ăbiuămu…ămàăcònăphiăbaoăgmăcă
nhngăconăngiătrongătăchcănhăHiăđngăQunătr,ăBanăGiámăđcăvàăcácănhână
viên khác…ăChínhăconăngiăđnhăraăcácămcătiêu,ăthitălpăcăchăkimăsoátăămiă
niăvàăvnăhànhăchúng.
Baălà,ăKimăsoátăniăbăcungăcpămtăsăđmăboăhpălý,ăchăkhôngăphiă
đmăboămtăcáchătuytăđiărngăcácămcătiêuăsăđcăthcăhin.ăVìăkhiăvnăhànhă
hăthngăkimăsoát,ănhngă yuăkémăvnăcóăthăxyăraădoănhngăsai lmăcaăconă

1
nh ngha này đc đa ra vào nm 1992 bi COSO, Internal Control ậ Integrated Framework, trang 3
6

ngiădnăđnăvicăkhôngăthcăhinăđcăcácămcătiêu.ăMcăkhác,ăKSNB cóăthă
ngnăchnăvàăphátăhinănhngăsaiăphmănhngăkhôngăthăđmăboălàăchúngăkhôngă
baoăgiăxyăra.ăHnăna,ămtănguyênătcăcăbnătrongăvicăđaăraăquytăđnhăqună
lý là chi phíăchoăquáătrìnhăkimăsoátăkhôngăthăvtăquáăliăíchăđcămongăđiătă
quáătrìnhăkimăsoátăđó.ăDoăvy,ătuyăngiăqunălýăcóăthănhnăthcăđyăđăvăcácă
riăro,ănhngănuăchiăphíăchoăquáătrìnhăkimăsoátăcaoăthìăhăvnăkhôngăápădngăcácă
thătcăđăkimăsoátăriăro”.
2

1.1.2 nh ngha h thng kim soát ni b
Hăthngăkimăsoátăniăbălàătoànăbănhngăchínhăsáchăvàăthătcăkimăsoátă
doăBanăgiámăđcăcaăđnăvăthităkănhmăđmăboăvicăqunălýăcht chăvàăhiuă
quăcaăcácăhotăđngătrongăkhănngăcóăth.ă
3

Hăthngăkimăsoátăăniăbălàămtăphânăhănmătrongăhăthngăqunălýădoanhă
nghipăcóămiăquanăhăviăttăcăcácăphânăhăkhácătrongăhăthngăqunălý,ăthcăhină
cácă chcă nngă kimă soátă toànă bă hotă đng,ă đă hngă ttă că cácă bă phnă trongă
doanhănghipăvàoăvicăthcăhinămcătiêuăchung,ăđăđmăboăđcătínhătuânăth,ă
tínhăhiuăquăcngănhătínhătrungăthcăvàăđángătinăcyăcaăthôngătinăđcăcungăcpă
trong BCTC.
Hăthngăkimăsoátăniăbăbaoăgmănhiuăyuătăcuăthànhăsăđcătrìnhăbàyă
căthăăphnătipătheo.
1.2. Các yu t cu thƠnh ca h thng kim soát b theo COSO 2004
Doăphăthucăvàoăquyămô,ătínhăchtăhotăđng,ămcătiêu,ăvnăhoá…ăcaăcácă
doanhănghip,ădnăđnăvicătăchcăhăthngăkimăsoátăniăbăkhácănhauăgiaăcácă
doanhănghip.ăNhngă theoăbáoăcáoăcaăCOSOănmă 1992,ăbtăăkăhăthngăkimă
soátăniăbănàoăcngăphiăbaoăgmănhngăbăphnăcăbnăbaoăgmă5ăyuătănhă:

2
Theo giáo trình Kim toán , Trng i Hc Kinh T TP. HCM, nm 2005, trang 70 - 71
3
Theo IAS 400
7

Môiătrngă kimă soát,ă ánhă giáă riă ro,ă Thătcă kimă soát,ăă Thôngă tinăvàă truynă
thông và Giám sát.
COSOă2004,ăkăthaăvàăphátătrinăhăthngăkimăsoátăniăbănmă1992ătheoă
hngăqunătrăriăroădoanhănghipăăbăsungăthêmă3ăyuătăđóălàăThitălpămcătiêu,ă

nhnădngăcácăsăkinăvàăphnăngăviăriăro.ăTheoăđó,ăKhungăERMădoătăchcă
COSOătrinăkhaiăbaoăgmă8ăthànhăphnănhăsauă:
- Môiătrngăkimăsoát.
- Thitălpămcătiêu.
- Nhnădngăcácăsăkin.
- ánhăgiáăriăro.
- Phnăngăviăriăro.
- Hotăđngăkimăsoát.
- Thôngătinăvàătruynăthông
- Giám sát.
1.2.1 Môi trng kim soát
Môiătrngăkimăsoátăbaoăgmătoànăbăcácănhânătăcóătínhăchtămôiătrngă
tácăđngăđnăvicăthităk,ăhotăđngăvàăsăhuăhiuăcaăcácăchínhăsách,ăthătcăcaă
doanhănghip.ăMôiătrngăkimăsoátăphnăánhăscătháiăchungăcaămtăđnăv,ătácă
đngăđnăthcăkimăsoátăcaămiăthànhăviênătrongăđnăvăvàălàănnătngăchoăcácăbă
phnăkhácătrongăhăthngăkimăsoátăniăb.ăCácănhânătăchínhăthucăvămôiătrngă
kimăsoátălàă:
- Tínhăchínhă trcă vàăcácă giáă trăđoăđcă :ăă làă yuătă quanătrngă caămôiă
trngăkimăsoát,ătácăđngăđnăvicăthităk,ăthcăhinăvàăgiámăsátăcácăyuătăkhácă
caăkimăsoátăniăbă.ănăvăphiăxâyădngăcácăchunămcăvăđoăđcăbngăvnă
bnăchoăcácănhânăviên.ăCácăquyăđnhăvăđoăđcăcnăcaoăhnăcácăquyăđnhăcaălută
pháp,ăvàăcácănhàăqunălýăcpăcaoăphiăcăxăđúngăđnăđălàmăgngăchoăcpădiă
8

trongăvică tuână thă cácă chună mcăđóă vàă cnă phă bină nhng quyăđnhă đnă miă
thànhăviênăbngănhngăhìnhăthcăphùăhp,ănhmăhnăch,ăngnăcnăkhôngăchoăcácă
thànhăviênăcóăcácăhànhăviăthiuăđoăđcădnăđnăsaiăphm.ă
Mtăkhác,ăđănângăcaoătínhăchínhătrcăvàăsătônătrngăcácăgiáătrăđoăđcălàă
cnăphiăloiătrăhocăgimăthiuănhngăscăépăhayăcăhiădnăđnănhngăhànhăviă
thiuătrungăthcăcaănhânăviênătrongăđnăv.ăVàăvicăchătpătrungăvàoăcácămcătiêuă

kinhădoanhănhădoanhăthuăhayăliănhunăbngămiăgiáăcngăđaăđnăhăthpăcácăgiáă
trăđoăđcăcaăđnăv.
- măbo vănngălcă:ăNngălcăphnăánhăkinăthcăvàăkănngăcnăthită
đăhoànăthànhămtănhimăvănhtăđnh.ăiuănày phăthucăvàăsăxétăđoánăcaănhàă
qunălý.ănăvăphiăđmăboăchoănhânăviênăcóăđcănhngăkănngăvàăhiuăbită
cnăthităđăthcăhinăđcănhimăvăđucăgiaoămtăcáchăcóăhiuăqu.ăMunăvy,ă
nhàăqunălýănênătuynădngăcácănhânăviênăcóătrìnhăđăđàoăto,ăcóăkinhănghimăvàă
phânăcôngăcôngăvicăphùăhpăviănngălcăchuyênămônăvàăphiăthngăxuyênăgiámă
sátăvàă hună luynăh,ă nuăkhôngă chcă chnă hăsă thcă hinănhimăvă đucă giaoă
khôngăhuăhiuăvàăhiuăqa.ăTuyănhiên,ăcnăcóăsăcânănhcăgiaăsăgiámăsátăvàăyêuă
cuăvănngălcăcaăcácănhânăviên,ăcânănhcăgiaănngălcăvàăchiăphí.
- HiăđngăqunătrăvàăBanăkimăsoátă:ăTínhăhuăhiuăcaăkimăsoátăniăbă
phăthucăvàoănhiuăyuăt.ăChngăhnănhăphăthucăvàoăsăđcălpăcaăHiăđngă
qunătrăvàăBanăkimăsoátăviăBanăđiuăhành,ăphăthucăvàoămcăđăthamăgia,ămcă
đăgiámăsát,ăkinhănghimăvàăvătríăcaăcácăthànhăviênătrongăhiăđngăqunătr.ăHiă
băphnănàyăcóănhăhngărtălnăđnămôiătrngăkimăsoátătuyăkhôngătrcătipă
thamăgiaăvàoăvicăđiuăhành,ănhngăcóănhngăđóngăgópăquanătrngăchoăvicăthcă
hinăcácămcătiêuăcaăđnăv,ăthôngăquaăcácăhotăđngăgiámăsátăcaămìnhănhăgiámă
sátăsătuânăthăphápălut,ăgiámăsátăvicălpăbáoăcáoătàiăchính,ăgiăsăđcălpăcaă
kimătoánăniăb.
- Tritălýăvàăphongăcáchăđiuăhànhăcaănhàăqunălýă:ăsăkhácăbităvătritălýă
qunălýăvàăphongăcáchăđiuăhànhănhăhngăđnămôiătrngăkimăsoátăvàătácăđngă
9

đnă cáchă thcă doanhă nghipă đcă điuă hành.ă Trită lýăqună lýă thă hină quaăquană
đimăvàănhnăthcăcaăngiăqunălý;ăphongăcáchăđiuăhànhăliăthăhinăquaăcáătính,ă
tăcáchăvàătháiăđăcaăhăkhiăđiuăhànhăđnăv.ă
Tritălýăvàă phongăcáchă điuă hànhă tácă đngăđnăloiăriăroăkinhădoanhă nàoă
đc chpănhn,ăquanăđim,ătháiăđăcaăngiăqunălýăvăvicălpăvàătrìnhăbàyăbáoă
cáoătàiăchính,ăhayăvicălaăchnăcácănguyênătcăkătoán,ăcácăcătínhăkătoánăvàăcă

vicăphânănhimăkătoán.ăChngăhnănhăvicămtăsănhàăqunălýărtăquanătâmăđnă
vicălpăbáoăcáoătàiăchínhăvàărtăchúătrngăđnăvicăhoànăthànhăhocăvtămcăkă
hoch.ăHăhàiălòngăviănhngăhotăđngăkinhădoanhăcóămcăriăroăcao,ănhngăcóă
thăthuăđcănhiuăliănhun.ăTrongăkhiăđó,ămtăsănhàăqunălýăkhácăliărtăboăthă
vàăquáăthnătrngăviăriăro.ăHayăvicălaăchnăcácănguyênătcăkătoánă.
Trită lýă qună lýă vàă phongă cáchă điuă hànhă cngă đcăphnă ánhătrongă cáchă
thcănhàăqunălýăsădngăcácăkênhăthôngătinăvàăquanăhăviăcpădi.ăNhiuănhàă
qunălýătrongăquáătrìnhăđiuăhànhăthíchătipăxúcăvàătraoăđi trcătipăviăcácănhână
viên.ăNgcăli,ăcóănhngănhàăqunălýăchăthíchăđiuăhànhăcôngăvicătheoămtătrtătă
đưăđcăxácăđnhătrongăcăcuătăchcăcaăđnăv.
- Căcuătăchcă:ălàăsăphânăchiaătráchănhimăvàăquynăhnăgiaăcácăbă
phnătrongăđnăv,ăgópăphnărtălnătrongăvicăthcăhinăcácămcătiêu.ăCăcuăphùă
hpăsălàăcăsăchoăvicălpăkăhoch,ăđiuăhành,ăkimăsoátăvàăgiámăsátăcácăhotă
đng.ăVìăvy,ăkhiăxâyădngămtăcăcuătăchcăphiăxácăđnhăđcăcácăvătríăthenă
chtăviăquynăhn,ătráchănhimăvàăcácăhìnhăthcăbáoăcáoăchoăphùăhpă.
Căcuătăchcăcaămtăđnăvăthngăđcămôătăquaăsăđătăchc,ătrongă
đóăphnăánhăcácămiăquanăhăvăquynăhn,ătráchănhimăvàăbáoăcáo.ăVicăxâyădngăă
căcuătăchcăcònăphăthucăvàoătínhăchtăvàăquyămôăhotăđngăca đnăv.ă
- Cáchăthcăphânăchiaăquynăhnăvàătráchănhimă:ăălàăvicăxácăđnhămcăđă
tăch,ăquynăhnăvàătráchănhimăcaătngăthànhăviênăhayătngăbăphnătrongăvică
đăxutăvàăgiiăquytăvnăđ,ătráchănhimăbáoăcáoăviăcácăcpăcóăliênăquan.ăVică
phân chiaăquynăhnăvàătráchănhimăđcăxemălàăphnămărngăcaăcăcuătăchc.ă
10

Phânăchiaămtăcáchăcăthăvăquynăhnăvàătráchănhimăcaătngăthànhăviênătrongă
cácăhotăđngăcaăđnăv,ăgiúpăchoămiăthànhăviênăphiăhiuărngămìnhăcóănhimăvă
căthăgìăvàătngăhot đngăcaămìnhăsănhăhngănhăthănàoăđnăngiăkhácă
trongăvicăhoànăthànhămcătiêuăchungăcaăđnăv.ăVìăvy,ăkhiămôătăcôngăvic,ăđnă
văcnăphiăbanăhànhăbngăvnăbnăvănhngănhimăvăvàăquynăhnăcăthăcaătngă
thànhăviênăvàăquanăhăgiaăhăviănhau.

- Chínhăsáchănhânăsă:ăălàăthôngăđipăcaădoanhănghipăvătínhătrungăthc,ă
hànhăviăđoăđcăvàănngălcămàădoanhănghipămongăđiătănhânăviên.ăThăhinăquaă
cácăchínhăsáchăvàăthătcăcaănhàăqunălýăvăvicătuynădng,ăhngănghip,ăđàoă
to,ăăbănhim,ăđánhăgiá,ăsaăthi,ăđăbt,ătăvn,ăđngăviên,ăkhenăthngăvàăkălută
nhân viên.
Môiătrngăkimăsoátănhăhngăđnămiăhotăđngăcaădoanhănghip,ănhă
hngăđnăquáătrìnhăthcăhinăvàăktăquăcaăcácăthătcăkimăsoát.ăCóăthăcácăthă
tcă kimă soátă khôngă đtă đcă mcă tiêuă hayă chă cònă làă hìnhă thcă trongă mtă môiă
trngăkimăsoátăyuăkém.ăNhngănuăăcóămôiătrngăkimăsoátăttăcóăthăhnăchă
phnănàoăsăthiuăxótăcaăcácăthătcăkimăsoát.ăTuyănhiên,ămôiătrngăkimăsoátă
khôngăthăthayăthăchoăcácăthătcăkimăsoátăcnăthit.
1.2.2 Thit lp mc tiêu
Mcătiêuătuyăkhôngăphiălàămtăbăphnăcaăkimăsoátăniăbănhngăvică
thitălpăcácămcătiêuălàăđiuăkinătrcătiênăđănhnădng,ăđánhăgiáăvàăphnăngă
viăriăro.ăVicămtăsăkinăcóătrăthànhămtăriăroăquanătrngăđiăviăđnăvăhayă
khôngăphăthucăvàoămcăđătácăđngătiêuăccăcaănóăđnămcătiêuăcaăđnăv.
Mcătiêuăđcăthitălpăđuătiênăăcpăđămcătiêuăchinălc,ătăđóăđnăvă
xâyădngăcácămcătiêuăliênăquanănhăcácămcătiêuăhotăđng,ăbáoăcáoăvàătuânăth.ăă
- Mcătiêuăchinălcă:ălàănhngămcătiêuăcpăcaoăcaăđnăv,ăcácămcătiêuă
nàyăphùăhpăvàăngăhăchoăsămngămàăđnăvăđưăđăra.ăNóăthăhinăsălaăchnă
caănhàăqunălýăvăcáchăthcăđnăvătoălpăgiáătrăchoăchăsăhuăcaămình.
11

- Mcătiêuăhotăđngă:ănhnămnhăđnăsăhuăhiuăvàăhiuăqaăcaăvicăsă
dngăcácăngunălc.
- Mcătiêuăbáoăcáoătàiăchínhă:ănhnămnhăđnătínhătrungăthcăvàăđángătină
cyăcaăbáoăcáoătài chínhămàăđnăvăcungăcp.
- Mcătiêuăvăsătuânăthă:ănhnămnhăđnăvicătuânăthăphápălutăvà các
quyăđnh.
Daă vàoă să phână loiă cácă mcă tiêuă giúpă đnă vă cóă thă kimă soátă ă cácă

phngădinăkhácănhau.ăMtăhăthngăkimăsoátăniăbăhuăhiuăcóăthăcungăcpă
mtăsăđmăboăhpălýăđtăđcăcácămcătiêuăbáoăcáoătàiăchínhăđángătinăcyăvàămcă
tiêuăvăs tuânăthăphápălutăvàăcácăquyăđnh.ăăđtăđcăcácămcătiêuănày,ăcnă
daătrênăcácăcăsăchunămcăđưăđcăthitălp.ăVàăktăquăđtăđcăphăthucăvàoă
môiătrngăkimăsoát,ăcáchăthcăđánhăgiáăriăro,ăcácăhotăđngăkimăsoátăcaăđnă
v,ăthôngătinăvàătruynăthôngăvàăvicăgiámăsát.
Tuyănhiên,ăđiăviămcătiêuăhotăđngăthìăkhôngăphăthucăhoànătoànăvàoă
vàoăcácăbinăphápăkimăsoátăcaăđnăv.ăKimăsoátăniăbăkhôngăthăngnăngaăcácă
quytăđnhăsaiălmăhayăcácăsăkinăbênăngoàiăcóăthălàmăđnăvăkhôngăthcăhin
đcăcácămcătiêuăđăra.ăKimăsoátăniăbăchăcungăcpămtăsăđmăboăhpălýălàă
cácănhàăqunălýăviăvaiătròăgiámăsát,ăviăhànhăđngăkpăthiăsăgiúpăđnăvăcóăthă
đtăđcăcácămcătiêuăcaămình.
1.2.3 Nhn dng các s kin
Daătrênăcácămcătiêuăđưăđcăthitălp,ănhàăqunălýăcnănhnădngăvàăphână
tíchăcácăsăkinăcóăkhănngănhăhngăđnăvicăđtăđcămcătiêuăđăcóăthăđaăraă
nhngăbinăphápăđăqunătrănó.ăNhnădngăriăroălàămtăquáătrìnhăđcălpăđiălpă
liăkhôngăngngăvàălàămtănhânătăquanătrngăđăkim soátăniăbăhuăhiu.ăRiăroă
đcănhnădngăămcăđătoànăđnăvăăvàăriăroăămcăđătngăhotăđng.
12

Mtăsăkinăcóăthănhăhngătíchăccăhocătiêuăccăđnăhotăđngăcaăđnă
văvàăcóăthănhăhngăcăhai.ăVìăvy,ăkhôngăphânăbităriăroăhayăcăhi,ăxemăxétăcă
cácăcácătìnhăhungătrongătngălaiăđătăđóăcóăthătiăđaăhoáăgiáătrădoanhănghip.ă
Hotăđngăcaămtăđnăvăcóăthăgpăriăroăbiăcácănhânătăxutăphátătăbênă
trongăvàăbênăngoài.ăCácăriăroătrênăcóăthăphátăsinhătătrongăbnăchtăhotăđngăcaă
đnăvăhocătăsăyuăkémăcaăhăthngăkimăsoátăniăb.ă
Vicănhnădngăcácănhânătăbênătrongăvàăbênăngoàiălàmăgiaătngăriăroăcaă
đnăvăsăquytăđnhăsăthànhăcôngăcaăvicăđánhăgiáăriăro.ăTrênăcăsă nhân tă
chínhăđcănhnădin,ănhàăqunălýăcóăthăxemăxétătmăquanătrngăcaăchúngăvàăliênă
ktăchúngăăviănhngănhânătăgâyăraăriăroăchoăhotăđngăcaăđnăv.

Phiăxemăxétăsătácăđngănhauăgiaăcácăsăkinădoăcácăsăkinăliênăquanăđnă
đnăvăthngăítăkhiăxutăhinăđnălămàăthngăcóăsătngătácălnănhau.ăMtăsă
kinăxutăhinăcóăthătoăra,ătácăđngăđnămtăhocănhiuăsăkinăkhác,ăhayăcácăsă
kinăcóăthăxutăhinăđngăthi.
Phânăbităcácăsăkinălàăcăhiăhayăriăroăcngălàăvnăđăquanătrng.ăNuăsă
kinătácăđngătiêuăcc,ănguyăcăđeădaăđnăvicăđtăđcămc tiêuăcaăđnăv,ăthìă
đnăvăphiăxemăxétăđánhăgiáăvàăphnăngăviăriăro.ăTrngăhpănuăsăkinăcóătácă
đngătíchăccăgiúpăđnăvăđtăđcămcătiêuăthìănhàăqunălýăcngăcnăphiăxemăxétă
đătnădngăvàăduyătrìănóăđătoăgiáătrăcho đnăv.
1.2.4 ánh giá ri ro
Miăđnăvăluônăphiăđiăphóăviăhàngălotăcácăriăroăphátăsinhătăbênătrongă
vàăăbênăngoàiăvàăkhóăcóăthăkimăsoátăđcăttăc.ăRiăroănhăhngăđnăquáătrìnhă
hotăđngăcaăđnăvăvàăkhôngăcóăcáchănàoăđătritătiêuăriăroăđc.ăDoăđó,ăsauăkhiă
nhnădngăđcăcácăriăroăcóăthăxyăra,ăđnăvăcnătinăhànhăđánhăgiáăriăro.ă
ăgiiăhnăđcăriăroăămcăcóăthăchpănhnăđcăvàăcăgngăduyătrìăriă
roăxyăraătrongămcăđănày,ăngiăqunălýăphiăxácăđnhăđcămcătiêuăcaăđnăv,ă
thnătrngătrongăvicăxácăđnhăvàăphânătíchăriăro,ăcălngăsănhăhngăcaăriă