Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc nhà nước Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh

BB


B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TPHCM






BÙI THANH HUYN




HOÀN THIN H THNG
KIM SOÁT NI B TI KHO
BC NHÀ NC QUN 10
TPHCM




LUN VN THC S KINH T

B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TPHCM

BÙI THANH HUYN


Chuyên ngành: K toán
Mã s: 60.34.30

HOÀN THIN H THNG
KIM SOÁT NI B TI KHO
BC NHÀ NC QUN 10
TPHCM


LUN VN THC S KINH T






NGI HNG DN KHOA HC:

TS. Trn Vn Tho

LI CAM OAN

Ni dung trong Lun vn này là kt qu nghiên cu đc lp ca hc viên
và cha đc công b trong bt k công trình khoa hc nào.





















MC LC

Li cam đoan
Mc lc
Danh mc các t vit tt
Trang
Li m đu 1
Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b 3
1. 1 Bn cht ca h thng kim soát ni b 3
1.1.1 nh ngha 3
1.1.2 Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 4
1.1.2.1 Môi trng kim soát 4
1.1.2.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 4
1.1.2.1.2 m bo v nng lc 5
1.1.2.1.3 Hi đng qun tr và y ban kim toán 5
1.1.2.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 5
1.1.2.1.5 C cu t chc 6
1.1.2.1.6 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 6
1.1.2.1.7 Chính sách nhân s 6
1.1.2.2 ánh giá ri ro 6
1.1.2.2.1 Xác đnh mc tiêu ca đn v 6
1.1.2.2.2 Nhn dng ri ro 7
1.1.2.2.3 Phân tích và đánh giá ri ro 7
1.1.2.3 Hot đng kim soát 7
1.1.2.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 7
1.1.2.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và các nghip v 8
1.1.2.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v hoc hot đng 9
1.1.2.3.4 Kim soát vt cht 9
1.1.2.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 9
1.1.2.3.6 Phân tích soát xét li vic thc hin 9

1.1.2.4 Thông tin và truyn thông 10
1.1.2.5 Giám sát 11
1.1.3 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni b 12
1.2 Lý lun v kho bc nhà nc 12
1.2.1 V trí và chc nng 12
1.2.2 Nhim v và quyn hn 13
1.2.3 C cu t chc 15
1.2.4 Lãnh đo 16
Chng 2: Thc trng và đánh giá ri ro h thng kim soát ni b ti
kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 18
2.1 Quá trình hình thành và phát trin ca Kho bc nhà nc qun 10
TPHCM 18
2.2 Quy trình hot đng ca h thng 18
2.2.1 Quy trình chi ngân sách 18
2.2.1.1 Quy trình chi thng xuyên 18
2.2.1.2 Quy trình chi đu t 21
2.2.2 Quy trình thu ngân sách 27
2.2.2.1 Quy trình thu thu, phí, l phí 27
2.2.2.2 Quy trình np phí, l phí vào tài khon tm thu, tm gi ca c quan
thu 28
2.2.2.3 Quy trình hoàn thu, các khon đã thu bng tin mt qua c quan
KBNN 28
2.2.2.4 Quy trình thu pht 28
2.2.2.5 Quy trình thu np vào tin gi ca đn v 29
2.2.3 Quy trình huy đng vn 29
2.2.3.1 Quy trình thanh toán trái phiu 29
2.2.3.2 Quy trình phát hành trái phiu 30
2.2.3.3 Chuyn nhng trái phiu (mua bán, tng cho, đ li tha k) 31
2.2.3.4 Xác nhn trái phiu cm c, th chp 33
2.2.3.5 Giao tr trái phiu đã nhn bo qun 33

2.2.3.6 Lu gi, bo qun trái phiu h khách hàng 34
2.2.3.7 X lý trái phiu báo mt 34
2.2.4 Th tc m và s dng tài khon ti Kho bc 34
2.3 Các b phn hp thành h thng kim soát ni b ca kho bc nhà
nc
Qun 10 TPHCM 35
2.3.1 Môi trng kim soát 35
2.3.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 35
2.3.1.2 m bo v nng lc 36
2.3.1.3 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 36
2.3.1.4 C cu t chc 37
2.3.1.5 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 37
2.3.1.6 Chính sách nhân s 39
2.3.2 ánh giá ri ro 39
2.3.2.1 Mc tiêu ca đn v 39
2.3.2.2 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng kho qu 39
2.3.2.2.1 Mc đích 39
2.3.2.2.2 i tng và phm vi áp dng 40
2.3.2.2.3 Nhn din ri ro trong mt s hot đng nghip v và qun lý kho
qu 40
2.3.2.2.4 Chi tit ri ro và mc đ nh hng 43
2.3.2.2.5 Xác đnh kh nng phòng tránh 50
2.3.2.2.6 Bin pháp khc phc 50
2.3.2.3 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng đu t 51
2.3.2.3.1 Mc đích 51
2.3.2.3.2 i tng và phm vi áp dng 51
2.3.2.3.3 ánh giá mc đ ri ro công tác m tài khon 51
2.3.2.3.4 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn, luân chuyn, x lý h

S 53
2.3.2.3.5 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn vn và s dng ngun


vn 54
2.3.2.3.6 ánh giá mc đ ri ro v h s pháp lý ca d án gói thu 56
2.3.2.3.7 ánh giá mc đ ri ro v tm ng, thanh toán các d án gói
thu 59
2.3.2.3.8 Công tác khóa s, quyt toán tình hình nhn, s dng vn đu t
xây dng c bn hàng nm 71
2.3.2.4 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng k toán 72
2.3.3 Hot đng kim soát 75
2.3.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 75
2.3.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và nghip v 75
2.3.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v và hot đng 77
2.3.3.4 Kim soát vt cht 78
2.3.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 78
2.3.3.6 Phân tích soát xét li s vic 78
2.3.4 Thông tin và truyn thông 78
2.3.5 Giám sát 81
2.3.5.1 Giám sát thng xuyên 81
2.3.5.2 Giám sát đnh k 81
2.4 ánh giá h thng kim soát ni b 81
2.4.1 Nhng u đim ca h thng kim soát ni b 81
2.4.1.1 V môi trng kim soát 81
2.4.1.2 V đánh giá ri ro 82
2.4.1.3 V hot đng kim soát 82
2.4.1.4 V thông tin và truyn thông 82
2.4.1.5 V giám sát 83
2.4.2 Nhng nhc đim ca h thng kim soát ni b 83

2.4.2.1 ánh giá ri ro 84
2.4.2.2 Thông tin và truyn thông 84
2.4.2.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 84
2.4.2.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 84


2.4.2.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 84
2.4.2.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 85
2.4.2.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 85
2.4.2.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 85
2.4.2.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn
hn ch 86
2.4.2.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình
k toán sai 86
2.4.2.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 86
2.4.2.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 87
Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti kho bc
nhà nc qun 10 TPHCM 88
3.1 Gii pháp hoàn thin v đánh giá ri ro 88
3.2 Gii pháp hoàn thin v thông tin và truyn thông 88
3.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 88
3.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 88
3.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 88
3.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 88
3.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 89
3.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 89
3.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn
hn ch 89
3.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình
k toán sai 92

3.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 92
3.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 92

Kt lun 94
Tài liu tham kho
Ph lc



DANH MC T VIT TT

• BMS: Thanh toán trái phiu, công trái.
• CMND: Chng minh nhân dân.
• TKB: u t kho bc.
• GPMB: Gii phóng mt bng.
• HCSN: Hành chính s nghip.
• KBNN: Kho bc nhà nc.
• KQKB: Kho qu kho bc
• KTKB: K toán kho bc.
• KTKT: Kinh t k thut.
• MLNS: Mc lc ngân sách.
• NSNN: Ngân sách nhà nc.
• NSTW: Ngân sách Trung ng.
• QLDA: Qun lý d án.
• TCS: Thu ngân sách.
• TKTG: Tài khon tin gi.
• XDCB: Xây dng c bn.

1

LI M U
1. S cn thit ca đ tài:
H thng kim soát ni b đóng vai trò to ln trong vic ngn nga, phát
hin và x lý các sai sót, gian ln trong quá trình hot đng ca các đn v
kinh doanh cng nh các c quan, t chc trc thuc nhà nc. ã có rt
nhiu nghiên cu v h thng kim soát ni b trong các doanh nghip, công
ty. Tuy nhiên ti các đn v s dng ngân sách nhà nc vn đ này cha
đc nghiên cu hoc ch nghiên cu mt hoc mt vài b phn trong h
thng. Qua quá trình công tác ti Kho bc nhà nc qun 10 cùng vi nhng
kin thc đc các thy cô trng đi hc kinh t thành ph H Chí Minh
trang b trong hai nm theo hc cao hc ti trng, tôi chn nghiên cu đ tài
“Hoàn thin h thng kim soát ni b ti Kho bc nhà nc qun 10
TPHCM”.
2. Mc đích nghiên cu:
Tìm ra các gii pháp đ khc phc nhng mt hn ch ca h thng
kim soát ni b ca kho bc nhà nc qun 10 TPHCM và cung cp cho
ngi đc mt tài liu tham kho v h thng kim soát ni b ti kho bc
qun.
3. i tng nghiên cu:
i tng nghiên cu ca đ tài là h thng kim soát ni b ti Kho
bc nhà nc qun 10 TPHCM.
4. Phng pháp nghiên cu:
Quan sát, phng vn các cán b công chc trong tng phòng v công

vic thc hin hàng ngày, thu thp tài liu t s điu chnh, s t chi khách
hàng, bài vit trên din đàn Kho bc thành ph H Chí Minh trong hai nm
2009-2010 là phng pháp đc s dng đ nghiên cu trong đ tài.
5. Phm vi nghiên cu:
Mô t h thng kim soát ni b ca KBNN qun 10 TPHCM
6. Kt cu đ tài:
Ngoài phn m đu, kt lun, tài liu tham kho.  tài gm có ba
chng:
Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b và kho bc
Chng 2: Thc trng và đánh giá ri ro h thng kim soát ni b ti
Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM.

2

Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Kho bc
nhà nc qun 10 TPHCM.


3

CHNG 1
C S LÝ LUN V H THNG KIM SOÁT NI B
VÀ KHO BC
1.1 Bn cht ca h thng kim soát ni b:
1.1.1 nh ngha:
Quá trình nhn thc và nghiên cu v kim soát ni b đã dn đn các
đnh ngha khác nhau t đn gin đn phc tp v h thng này. n nay, đnh
ngha đc chp nhn khá rng rãi là:
“Kim soát ni b là mt quá trình do ngi qun lý, hi đng qun tr
và các nhân viên ca đn v chi phi, nó đc thit lp đ cung cp mt s

đm bo hp lý nhm thc hin ba mc tiêu di đây:
Báo cáo tài chính đáng tin cy.
Các lut l và quy đnh đc tuân th.
Hot đng hu hiu và hiu qu.”
11
Trong đnh ngha trên, bn ni dung c bn là quá trình, con ngi, đm
bo hp lý và mc tiêu. Chúng đc hiu nh sau:
Kim soát ni b là mt quá trình. Kim soát ni b bao gm mt
chui hot đng kim soát hin din  mi b phn trong đn v và đc kt
hp vi nhau thành mt th thng nht. Quá trình kim soát là phng tin đ
giúp cho đn v đt đc các mc tiêu ca mình.
Kim soát ni b đc thit k và vn hành bi con ngi. Cn hiu
rng kim soát ni b không ch đn thun là nhng chính sách, th tc biu
mu… mà phi bao gm c nhng con ngi trong t chc nh Hi đng
qun tr, Ban Giám c, các nhân viên khác… chính con ngi đnh ra mc
tiêu, thit lp c ch kim soát  mi ni và vn hành chúng.
Kim soát ni b cung cp mt s đm bo hp lý, ch không đm
bo tuyt đi, là các mc tiêu s đc thc hin. Vì khi vn hành h thng
kim soát, nhng yu kém có th xy ra do các sai lm ca con ngi nên dn
đn không thc hin đc các mc tiêu. Kim soát ni b có th ngn chn và
phát hin nhng sai phm nhng không th đm bo là chúng không bao gi
xy ra. Hn na, mt nguyên tc c bn trong vic đa ra quyt đnh qun lý


1
nh ngha này đc đa ra vào nm 1992 bi COSO (Committee of Sponsoring
Organization). COSO là mt y ban thuc Hi đng quc gia Hoa K v vic chng gian ln v báo
cáo tài chính (National Commission on Financial Reporting, hay còn đc gi là Treadway
Commission). y ban này bao gm đi din ca Hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA),
Hip hi Kim toán viên ni b (IIA), Hip hi Qun tr viên tài chính (FEI), Hip hi K toán Hoa

K (AAA), Hip hi k toán viên qun tr (IMA).
COSO đc thành lp nhm nghiên cu v kim soát ni b, c th là:
- Thng nht đnh ngha v kim soát ni b đ phc v cho nhu cu ca các đi tng khác
nhau.
- Công b đy đ mt h thng tiêu chun đ giúp các đn v có th đánh giá h thng kim
soát ca h và tìm gii pháp đ hoàn thin.
Báo cáo ca COSO đc công b di tiêu đ: Kim soát ni b - Khuôn kh hp nht
(Internal Control – Integrated Framework).

4

là chi phí cho quá trình kim soát không th vut quá li ích đc mong đi t
quá trình kim soát đó. Do đó, tuy ngi qun lý có th nhn thc đy đ v
các ri ro, th nhng nu chi phí cho quá trình kim soát quá cao thì h vn
không áp dng các th tc đ kim soát ri ro.
Các mc tiêu ca kim soát ni b.
i vi báo cáo tài chính, kim soát ni b phi bo đm v tính trung
thc và đáng tin cy, bi vì chính ngi qun lý đn v phi có trách nhim
lp báo cáo tài chính phù hp vi chun mc và ch đ k toán hin hành.
i vi tính tuân th, kim soát ni b trc ht phi bo đm hp lý
vic chp hành lut pháp và các quy đnh. iu này xut phát t trách nhim
ca ngi qun lý đi vi nhng hành vi không tuân th trong đn v. Bên
cnh đó, kim soát ni b còn phi hng mi thành viên trong đn v vào
vic tuân th các chính sách, quy đnh ni b ca đn v, qua đó bo đm đt
đc nhng mc tiêu ca đn v.
i vi mc tiêu s hu hiu và hiu qu ca các hot đng, kim soát
ni b giúp đn v bo v và s dng hiu qu các ngun lc, bo mt thông
tin, nâng cao uy tín, m rng th phn, thc hin các chin lc kinh doanh
ca đn v…
Nh vy, các mc tiêu ca h thng kim soát ni b rt rng, chúng bao

trùm lên mi mt hot đng và có ý ngha quan trng đi vi s tn ti và phát
trin ca đn v.
1.1.2 Các b phn hp thành h thng kim soát ni b:
Mc dù có s khác bit đáng k v t chc h thng kim soát ni b
gia các đn v vì ph thuc vào nhiu yu t nh quy mô, tính cht hot
đng, mc tiêu… ca tng ni, th nhng bt k h thng kim soát ni b
nào cng phi bao gm nhng b phn c bn. Theo quan đim ph bin hin
nay
2
, kim soát ni b bao gm các b phn sau:
• Môi trng kim soát.
• ánh giá ri ro.
• Hot đng kim soát.
• Thông tin và truyn thông.
• Giám sát.
1.1.2.1 Môi trng kim soát
Môi trng kim soát phn ánh sc thái chung ca mt đn v nó chi
phi ý thc kim soát ca mi thành viên trong đn v và là nn tng đi vi
các b phn khác ca kim soát ni b. Các nhân t chính thuc v môi trng
kim soát là:
1.1.2.1.1 Tính chính trc và giá tr đo đc:
S hu hiu ca h thng kim soát ni b trc tiên ph thuc vào tính
chính trc và vic tôn trng các giá tr đo đc ca nhng ngi liên quan đn
các quá trình kim soát.  đáp ng yêu cu này, các nhà qun lý cao cp phi
xây dng nhng chun mc v đo đc trong đn v và c x đúng đn đ có


2
Theo Báo cáo ca COSO

5

th ngn cn không cho các thành viên có các hành vi thiu đo đc hoc
phm pháp. Mun vy, nhng nhà qun lý cn phi làm gng cho cp di
v vic tuân th các chun mc và cn phi ph bin nhng quy đnh đn mi
thành viên bng các th thc thích hp.
Mt cách khác đ nâng cao tính chính trc và s tôn trng các giá tr đo
đc là phi loi tr hoc gim thiu nhng sc ép hay điu kin có th dn đn
nhân viên có nhng hành vi thiu trung thc.
1.1.2.1.2 m bo v nng lc:
Là đm bo cho nhân viên có đc nhng k nng và hiu bit cn thit
đ thc hin đc nhim v ca mình, nu không chc chn h s thc hin
nhim v đc giao không hu hiu và hiu qu. Do đó, nhà qun lý ch nên
tuyn dng các nhân viên có trình đ đào to và kinh nghim phù hp vi
nhim v đc giao, và phi giám sát và hun luyn h đy đ và thng
xuyên.
1.1.2.1.3 Hi đng qun tr và U ban Kim toán:
Nhiu nc trên th gii yêu cu các công ty c phn có niêm yt  th
trng Chng khoán phi thành lp y ban Kim toán. ây là U ban gm
mt s thành viên thành viên trong và ngoài Hi đng Qun tr nhng không
tham gia vào vic điu hành đn v. y ban Kim toán có th có nhng đóng
góp quan trng cho vic thc hin các mc tiêu ca đn v, thông qua vic
giám sát s tuân th pháp lut, giám sát vic lp báo cáo tài chính, gi s đc
lp ca kim toán ni b… Do có các chc nng quan trng trên, nên s hu
hiu ca U ban Kim toán và Hi đng Qun tr có nh hng ln đn môi
trng kim soát.
Các nhân t đc xem xét đ đánh giá s hu hiu ca Hi đng Qun
tr hoc U ban Kim toán gm mc đ đc lp, kinh nghim và uy tín ca các
thành viên trong Hi đng Qun tr hoc y ban Kim toán, và mi quan h
ca h vi b phn kim toán ni b và kim toán đc lp.

1.1.2.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý:
Trit lý qun lý th hin qua quan đim và nhn thc ca ngi qun lý;
phong cách điu hành li th hin cá tính, t cách và thái đ ca h khi điu
hành đn v. Mt s nhà qun lý rt quan tâm đn vic lp báo cáo tài chính và
rt chú trng đn vic hoàn thành hoc vt mc k hoch. H hài lòng vi
nhng hot đng kinh doanh có mc ri ro cao, nhng có th thu đc nhiu
li nhun. Mt s nhà qun lý khác li rt bo th và quá thn trng vi ri
ro… S khác bit v trit lý qun lý và phong cách điu hành có th nh
hng đn môi trng kim soát và tác đng đn vic thc hin các mc tiêu
ca đn v.
Trit lý qun lý và phong cách điu hành cng đc phn ánh trong cách
thc nhà qun lý s dng các kênh thông tin và quan h vi cp di. Có
nhiu nhà qun lý trong quá trình điu hành thích tip xúc và trao đi trc tip
vi các nhân viên. Ngc li, có nhng nhà qun lý ch thích điu hành công
vic theo mt trt t đã đc xác đnh trong c cu t chc ca đn v …

6

1.1.2.1.5 C cu t chc :
C cu t chc thc cht là s phân chia trách nhim và quyn hn gia
các b phn trong đn v, nó góp phn rt ln trong vic đt đc các mc
tiêu. Nói cách khác, c cu phù hp s là c s cho vic lp k hoch, điu
hành, kim soát và giám sát các hot đng. Vì th, khi xây dng mt c cu t
chc phi xác đnh đc các v trí then cht vi quyn hn, trách nhim và các
th thc báo cáo cho phù hp. Tuy nhiên, điu này còn ph thuc vào quy mô
và tính cht hot đng ca đn v. C cu t chc ca mt đn v thng đc
mô t qua s đ t chc, trong đó phn ánh các mi quan h v quyn hn,
trách nhim và báo cáo.
1.1.2.1.6 Cách thc phân đnh và quyn hn và trách nhim:
Phân đnh quyn hn và trách nhim đc xem là phn m rng ca c

cu t chc. Nó c th hoá v quyn hn và trách nhim ca tng thành viên
phi hiu bit rng h có nhim v c th gì và tng hot đng ca h s nh
hng nh th nào đn ngi khác trong vic hoàn thành mc tiêu. Do do, khi
mô t công vic, đn v cn phi th ch hoá bng vn bn v nhng nhim v
và quyn hn c th ca tng thành viên và quan h gia h vi nhau.
1.1.2.1.7 Chính sách nhân s:
Là các chính sách và th tc ca nhà qun lý v vic tuyn dng, hun
luyn, b nhim, đánh giá, sa thi, đ bt, khen thng và k lut nhân viên.
Chính sách nhân s có nh hng đáng k đn s hu hiu ca môi trng
kim soát thông qua tác đng đn nhân t khác trong môi trng kim soát
nh đm bo v nng lc, tính chính trc và các giá tr đo đc…
Môi trng kim soát nh hng đn mi hot đng ca mt doanh
nghip, trong đó có công tác k toán và đ trung thc ca báo cáo tài chính .
1.1.2.2 ánh giá ri ro:
ây là mt b phn th hai ca h thng kim soát ni b. Nh mi
ngi đu bit, tt c các hot đng din ra trong đn v đu có th phát sinh
nhng ri ro và khó có th kim soát tt c. Vì vy, các nhà qun lý phi thn
trng khi xác đnh và phân tích nhng nhân t nh hng đn ri ro làm cho
nhng mc tiêu- k c mc tiêu chung và mc tiêu c th cho tng hot đng
ca đn v có th không đc thc hin, và phi c gng kim soát đc
nhng ri ro này.
 gii hn đc ri ro  mc chp nhn đc, ngi qun lý phi xác
đnh đc mc tiêu ca đn v, nhn dng và phân tích ri ro t đó mi có th
kim soát đc ri ro.
1.1.2.2.1 Xác đnh mc tiêu ca đn v:
Mc tiêu tuy không phi là mt b phn ca kim soát ni b nhng vic
xác đnh nó là điu kin tiên quyt đ đánh giá ri ro. Bi l mt s kin có tr
thành ri ro quan trng đi vi t chc hay không s ph thuc vào mc đ
tác đng tiêu cc ca nó đn mc tiêu ca đn v. Xác đnh mc tiêu bao gm
vic đa ra s mnh, hoch đnh các mc tiêu chin lc cng nh nhng ch

tiêu phi đt đc trong ngn hn, trung hn, dài hn. Vic xác đnh mc tiêu

7

có th thc hin qua vic ban hành các vn bn hoc đn gin hn, qua nhn
thc và phát biu hàng ngày ca ngi qun lý.
1.1.2.2.2 Nhn dng ri ro:
Ri ro có th tác đng đn t chc  mc đ toàn đn v hay ch nh
hng đn tng hot đng c th.
 mc đ toàn đn v, các nhân t có th làm phát sinh ri ro đó là s
đi mi k thut, nhu cu ca khách hàng thay đi, s ci tin sn phm ca
các đi th cnh tranh, s thay đi trong chính sách ca Nhà nc, trình đ
nhân viên không đáp ng yêu cu hoc thay đi cán b qun lý… Trong phm
vi tng hot đng nh bán hàng, mua hàng, k toán… ri ro có th phát sinh
và tác đng đn bn thân tng hot đng trc khi gây nh hng dây chuyn
đn toàn đn v.
 nhn dng ri ro, ngi qun lý có th s dng nhiu phng pháp
khác nhau, t vic s dng các phng tin d báo, phân tích các d liu quá
kh, cho đn vic rà soát thng xuyên các hot đng. Trong các doanh
nghip nh, công vic này có th tin hành nhng cuc tip xúc vi khách
hàng, ngân hàng … hoc các bui hp giao ban trong ni b.
1.1.2.2.3 Phân tích và đánh giá ri ro:
Vì ri ro rt khó đnh lng nên đây là mt công vic khá phc tp và có
nhiu phng pháp khác nhau. Tuy nhiên, mt quy trình phân tích và đánh giá
ri ro thng bao gm nhng bc sau đây: c lng tm c ca ri ro qua
nh hng có th có ca nó đn mc tiêu ca đn v, xem xét kh nng xy ra
ri ro và nhng bin pháp có th s dng đ đi phó vi ri ro.
Trong lnh vc k toán, có th k nhng ri ro đe da s trung thc và
hp lý ca báo cáo tài chính nh ghi nhn các tài khon không có thc hoc là
không thuc quyn s hu ca đn v; đánh giá tài sn và các khon n phi

tr không phù hp vi các chun mc, ch đ k toán; khai báo không đy đ
thu nhp và chi phí; trình bày nhng thông tin tài chính không phù hp vi
yêu cu ca chun mc và ch đ k toán…
Các ri ro trên có th phát sinh t trong bn cht hot đng ca đn v
hoc t yu kém ca chính h thng kim soát n b. Vì vy, vic xem xét các
ri ro này thng đc kim toán viên quan tâm rt nhiu trong quá trình lp
k hoch kim toán.
1.1.2.3 Hot đng kim soát
Hot đng kim soát là nhng chính sách và th tc đ đm bo cho các
ch th ca nhà qun lý đc thc hin. Các chính sách và th tc này giúp
thc thi nhng hành đng vi mc đích chính là giúp kim soát các ri ro mà
đn v đang hay có th gp phi. Có nhiu loi hot đng kim soát khác nhau
có th đc thc hin, và di đây là nhng hot đng kim soát ch yu
trong đn v:
1.1.2.3.1 Phân chia trách nhim đy đ
Phân chia trách nhim là không cho phép mt thành viên nào đc giái
quyt mi mt ca nghip v t khi hình thành cho đn khi kt thúc. Chng

8

hn, không thành viên nào đc kiêm nhim các chc nng phê chun, thc
hin, ghi chép nghip v và bo qun tài sn.
Mc đích ca phân chia trách nhim nhm đ các nhân viên kim soát
ln nhau; nu có các sai sót xy ra s đc phát hin nhanh chóng; đng thi
gim c hi cho bt k thành viên nào trong quá trình thc hin nhim v có
th gây ra và giu dim nhng sai phm ca mình.
Thí d nh phân chia trách nhim đòi hi phi tách bit gia các chc
nng sau đây:
- Chc nng bo qun tài sn vi chc nng k toán: Lý do không cho
phép nhân viên bo qun tài sn đc làm nhim v lu gi các s sách k

toán v tài sn đó là đ ngn chn hành vi tham ô tài sn. Vì nu cho kiêm
nhim hai chc nng trên có th to ri ro là nhân viên s t tin s dng tài
sn đ phc v cho li ích cá nhân và điu chnh s sách đ che giu sai phm
ca mình.
- Chc nng phê chun nghip v vi chc nng bo qun tài sn:
Ngha là ngi đc giao nhim v phê chun nghip v không đc kiêm
bo qun tài sn vì to kh nng thâm lm tài sn.
- Chc nng thc hin nghip v vi chc nng k toán: Nu tng b
phn va thc hin nghip v va ghi chép và báo cáo thì h s có xu hng
thi phng kt qu đ tng thành tích ca b phn hoc khu vc ca mình.
Mun không cho thông tin b thiên lch nh trên, quá trình ghi s nên giao cho
mt b phn riêng bit thc hin - thng là b phn k toán.
1.1.2.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và các nghip v
 thông tin đáng tin cy cn phi thc hin nhiu hot đng kim soát
nhm kim tra tính xác thc, đy đ và vic phê chun các nghip v.
Khi kim soát quá trình x lý thông tin, cn bo đm rng phi kim soát
cht ch h thng chng t, s sách; vic phê chun các loi nghip v phi
đúng đn, c th là:
Kim soát h thng chng t s sách cn phi chú ý nhng vn đ sau:
- Các chng t phi đc đánh s liên tc trc khi s dng đ có th
kim soát, tránh tht lc và d dàng truy cp khi cn thit.
- Chng t cn đc lp ngay khi nghip v va xy ra, hoc càng sm
càng tt.
- Cn thit k đn gin, rõ ràng d hiu và có th s dng cho nhiu công
dng khác nhau.
- Phi t chc luân chuyn chng t khoa hc và kp thi, ngha là chng
t ch đi qua các b phn có liên quan đn nghip v, và phi đc x lý
nhanh chóng đ chuyn cho b phn tip theo.
- S sách cn phi đóng chc chn, đánh s trang, quy đnh nguyên tc
ghi chép, có ch ký xét duyt ca ngi kim soát…

- T chc lu tr, bo qun tài liu k toán khoa hc, an toàn, đúng quy
đnh và d dàng truy cp khi cn thit

9

1.1.2.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v hoc hot đng
- Cn đm bo là tt c các nghip v hoc hot đng phi đc phê
chun bi mt nhân viên qun lý trong phm vi quyn hn cho phép. Bi l
nu bt k ai trong đn v cng đu có quyn mua sm hoc s dng tài sn
thì s hn lon s xy ra. S phê chun có th đc chia làm hai loi là phê
chun chung và phê chun c th.
Phê chun chung: Là trng hp ngi qun lý ban hành các chính sách
đ áp dng cho toàn đn v.
Phê chun c th: Là trng hp ngi qun lý xét duyt tng nghip v
riêng bit ch không đa ra chính sách chung nào. Phê chun c th đc áp
dng cho nhng nghip v không thng xuyên phát sinh.
Các cá nhân b phn đc u quyn đ thc hin s phê chun phi có
chc v tng xng vi tính cht và tm quan trng ca nghip v.
Trong môi trng x lý d liu bng phng pháp đin t, vic kim
soát quá trình x lý thông tin cng thng đc chia thành kim soát chung và
kim soát ng dng vi nhng đc đim riêng.
1.1.2.3.4 Kim soát vt cht
Hot đng này đc thc hin cho các loi s sách và tài sn, k c
nhng n ch đã đc đánh s trc nhng cha s dng; cng nh cn hn
ch s tip cn vi các chng trình tin hc và nhng h s d liu.
Vic so sánh, đi chiu gia s sách k toán và tài sn hin có trên thc
t bt buc phi đc thc hin đnh k. Khi có bt k chênh lch nào cng
cn phi điu tra và xem xét nguyên nhân, nh đó s phát hin đc nhng
yu kém v các th tc bo v tài sn và s sách có liên quan. Nu không thc
hin công vic này thì tài sn có th b b ph, mt mát hoc có th không phát

hin đc nhng hành vi đánh cp.
1.1.2.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin
Là vic kim tra đc tin hành bi các cá nhân (hoc b phn) khác vi
cá nhân (hoc b phn) đang thc hin nghip v. Nhu cu cn phi kim tra
đc lp xut phát t h thng kim soát ni b thng có khuynh hng b
gim sút tính hu hiu tr khi có mt c ch thng xuyên kim tra soát xét
li.
Yêu cu quan trong đi vi nhng thành viên thc hin kim tra là h
phi đc lp vi đi tng đc kim tra. S hu hiu ca hot đng này s
mt đi nu ngi thc hin thm tra li là nhân viên cp di ca ngi đã
thc hin nghip v, hoc không đc lp vì bt k lý do nào.
1.1.2.3.6 Phân tích soát xét li vic thc hin
Hot đng này chính là xem xét li nhng vic đã đc thc hin bng
cách so sánh s thc t so vi s liu k hoch, d toán, k trc, và các d
liu khác có liên quan nh nhng thông tin không có tính cht tài chính; đng
thi còn xem xét trong mi liên h vi tng th đ đánh giá quá trình thc
hin. Soát xét li quá trình thc hin giúp nhà qun lý bit đc mt cách tng
quát là mi thành viên có theo đui mc tiêu ca đn v mt cách hu hiu và

10

hiu qu hay không? Nh thng xuyên nghiên cu v nhng vn đ bt
thng xy ra trong quá trình thc hin, nhà qun lý có th thay đi kp thi
chin lc hoc k hoch, hoc có nhng điu chnh thích hp.
1.1.2.4 Thông tin và truyn thông
Thông tin và truyn thông chính là điu kin không th thiu cho vic
thit lp, duy trì và nâng cao nng lc kim soát trong đn v thông qua vic
hình thành các báo cáo đ cung cp thông tin v hot đng, tài chính và s
tuân th, bao gm c cho ni b và bên ngoài.
Thông tin cn thit cho mi cp ca mt t chc vì giúp cho vic đt

đc các mc tiêu kim soát khác nhau. Thông tin đc cung cp thông qua
h thng thông tin. H thng thông tin ca mt đn v có th đc x lý trên
máy vi tính, qua h thng th công hoc kt hp c hai, min là bo đm các
yêu cu cht lng ca thông tin là thích hp, kp thi, cp nht, chính xác và
truy cp thun tin.
Truyn thông là mt phn ca h thng thông tin nhng đc nêu ra đ
nhn mnh vai trò ca vic truyn đt thông tin. Liên quan đn vn đ này cn
chú ý các khía cnh sau:
- Mi thành viên ca đn v phi hiu rõ công vic ca mình, tip nhn
đy đ và chính xác ch th t cp trên, hiu rõ mi quan h vi các thành viên
khác và s dng đc nhng phng tin truyn thông trong đn v. iu này
s đc thc hin nh vic t chc các kênh thông tin hu hiu trong ni b.
- Các thông tin t bên ngoài (khách hàng, nhà cung cp, ngân hàng…)
cng phi đc tip nhn và ghi nhn mt cách trung thc và đy đ, nh đó
đn v mi có th có nhng phn ng kp thi. Các thông tin cho bên ngoài
(Nhà nc, c đông…) cng cn đc truyn đt kp thi, đm bo đ tin cy
và phù hp vi yêu cu ca pháp lut.
Trong h thng thông tin, h thng thông tin k toán là là mt phân h
quan trng. u vào ca h thng là các s kin kinh t đc biu hin di
dng các nghip v k toán, đu ra ca h thng là báo cáo k toán. Quá trình
vn hành ca h thng là quá trình ghi nhn, phân loi, tính toán, x lý và tng
hp.
H thng thông tin k toán thng bao gm có hai phn có quan h cht
ch vi nhau là h thng thông tin k toán tài chính và h thng thông tin k
toán qun tr. Hai b phn này thng s dng chung v phn ln d liu đu
vào, th nhng quá trình x lý và sn phm đu ra li có nhiu khác bit đ
hình thành và cung cp thông tin nhm đáp ng nhng nhu cu khác nhau khi
kim toán báo cáo tài chính. Các kim toán viên thng quan tâm đn h
thng thông tin k toán tài chính.
Ngoài nhng yêu cu thông thng ca bt k h thng thông tin nào

(tính kp thi, hiu qu…), các mc tiêu ch yu mà h thng thông tin k
toán tài chính phi đt đc nh sau:
- Xác đnh và ghi chép tt c các nghip v có tht.

11

- Din gii nghip v mt cách chi tit, đy đ đ cho phép phân loi
đúng đn các nghip v.
- o lng giá tr ca các nghip v đ ghi chép đúng giá tr.
- Xác đnh đúng k hn ca các nghip v kinh t đã xy ra đ ghi chép
đúng k.
- Trình bày đúng đn và công b đy đ thông tin cn thit trên báo cáo
tài chính.
 đt các điu trên, cn phi chú ý đn hai b phn quan trng trong h
thng đó là chng t và s sách k toán.
Vi đc trng là phn ánh tng nghip v kinh t đã xy ra, chng t cho
phép kim tra, giám sát t m v tng hành vi kinh t thông qua th tc lp
chng t. Ngoài ra, chng t còn giúp ngn chn kp thi các hành vi sai
phm đ bo v tài sn ca đn v.
S sách k toán đc xem là bc trung gian tip nhn nhng thông tin
ban đu trên chng t đ x lý nhm hình thành thông tin tng hp trên các
báo cáo qun tr.
Mt h thng s sách chi tit và khoa hc đi vi nhng đi tng nh
vt t, hàng hoá, công n, chi phí, doanh thu… s góp phn đáng k trong bo
v tài sn nh  chc nng kim tra, giám sát ngay trong quá trình thc hin
nghip v.
Vic ghi nhn thông tin t nhng chng t ban đu cho đn vic ghi
chép, phân loi, tính toán, tng hp, lu tr… và cui cùng là chuyn nhng
thông tin đó vào báo cáo s đ li “du vt kim toán” giúp cho các nhà qun
lý có th kim tra và đánh giá s chp hành nhng th tc kim soát trong quá

trình x lý.
Ngoài chng t, s sách và phng pháp ghi chép vào s sách, đ h
thng thông tin k toán vn hành tt còn cn có s đ hch toán và s tay
hng dn v các chính sách và th tc k toán, vì th chúng còn đc xem
nh là phng tin truyn thông v chính sách.
S đ hch toán mô t v phng pháp x lý các nghip v ti đn v,
thng di dng hình v. S tay hng dn thng bao gm bng lit kê và
phân loi tài sn s dng và din gii chi tit v mc đích và ni dung ca
tng tài khon, cách thc x lý các nghip v hoc s đ hch toán. S tay đy
đ s giúp cho vic x lý các nghip v đúng đn và thng nht trong toàn đn
v.
Vic truyn thông đúng đn cng đem đn cho các nhân viên s hiu bit
v vai trò và trách nhim ca h có liên quan đn quá trình lp báo cáo tài
chính. Các nhân viên x lý thông tin s hiu rng công vic ca h có liên
quan nh th nào đn ngi khác và yêu cu phi báo cáo nhng tình hung
bt thng cho cp trên.
1.1.2.5 Giám sát
ây là b phn cui cùng ca kim soát ni b. Giám sát là quá trình mà
ngi qun lý đánh giá cht lng ca h thng kim soát. iu quan trng

12

trong giám sát là phi xác đnh kim soát ni b có vn hành đúng nh thit k
hay không và có cn thit phi sa đi chúng cho phù hp vi tng giao đon
phát trin ca đn v hay không?  đt đc kt qu tt, nhà qun lý cn thc
hin nhng hot đng giám sát thng xuyên hoc đnh k.
Giám sát thng xuyên đt đc thông qua vic tip nhn các ý kin góp
ý ca khách hàng, nhà cung cp… hoc xem xét các báo cáo hot đng và
phát hin các bin đng bt thng.
Giám sát đnh k thng đc thc hin thông qua các cuc kim toán

đnh k do kim toán viên ni b, hoc do kim toán viên đc lp thc hin.
1.1.3 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni b:
 bt k đn v nào, dù đã đc du t rt nhiu trong thit k và vn
hành h thng, th nhng mt h thng kim soát ni b vn không th hoàn
toàn hu hiu. Bi l ngay c khi có th xây dng h thng hoàn ho v cu
trúc, thì hiu qu tht s ca nó vn tùy thuc vào nhân t ch yu là con
ngi, tc là ph thuc vào nng lc làm vic và tính đáng tin cy ca lc
lng nhân s. Nói cách khác, h thng kim soát ni b ch có th giúp hn
ch ti đa nhng sai phm mà thôi, vì nó có các hn ch tim tàng xut phát t
nhng nguyên nhân sau đây:
- Nhng hn ch xut phát t bn thân con ngi nh s vô ý, bt cn,
đãng trí, đánh giá hay c lng sai, hiu sai ch dn ca cp trên hoc báo
cáo ca cp di…
- Kh nng đánh la, ln tránh ca nhân viên thông qua s thông đng
vi nhau hay vi các b phn bên ngoài đn v.
- Hot đng kim soát thng ch nhm vào các nghip v thng xuyên
phát sinh má ít chú ý đn nhng nghip v không thng xuyên, do đó nhng
sai phm trong các nghip v này thng hay b b qua.
- Yêu cu thng xuyên và trên ht ca ngi qun lý là chi phí b ra
cho hot đng kim soát phi nh hn giá tr thit hi c tính do sai sót hay
gian ln gây ra.
- Luôn có kh nng là các cá nhân có trách nhim kim soát đã lm dng
quyn hn ca mình nhm phc v cho mu đ riêng.
- iu kin hot đng ca đn v thay đi nên dn ti nhng th tc kim
soát không còn phù hp…
Chính nhng hn ch nói trên ca kim soát ni b là nguyên nhân khin
cho kim soát ni b không th bo đm tuyt đi, mà ch bo đm hp lý
trong vic đt đc các mc tiêu ca đn v.
1.2 Lý lun v kho bc nhà nc:
1.2.1 V trí và chc nng:

Kho bc Nhà nc là c quan trc thuc B Tài chính, thc hin chc
nng tham mu, giúp B trng B Tài chính qun lý Nhà nc v qu ngân
sách Nhà nc, các qu tài chính Nhà nc và các qu khác ca Nhà nc
đc giao qun lý; qun lý ngân qu; tng k toán Nhà nc; thc hin vic

13

huy đng vn cho ngân sách Nhà nc và cho đu t phát trin thông qua hình
thc phát hành trái phiu Chính ph theo quy đnh ca pháp lut.
Kho bc Nhà nc có t cách pháp nhân, con du có hình Quc huy,
đc m tài khon ti ngân hàng Nhà nc và các ngân hàng thng mi theo
quy đnh ca pháp lut, có tr s ti thành ph Hà Ni.
1.2.2 Nhim v và quyn hn:
1. Trình B trng B Tài chính đ trình Chính ph, Th tng Chính
ph xem xét, quyt đnh:
a. Các d án lut, d tho ngh quyt ca Quc hi, d án pháp lnh, d
tho ngh quyt ca y ban Thng v Quc hi; d tho ngh đnh ca Chính
ph; d tho quyt đnh ca Th tng Chính ph v lnh vc qun lý ca
Kho bc Nhà nc;
b. Chin lc, quy hoch, chng trình mc tiêu quc gia, chng trình
hành đng, đ án, d án quan trng v qun lý qu ngân sách Nhà nc, các
qu tài chính Nhà nc và các qu khác ca Nhà nc.
2. Trình B trng B Tài chính xem xét, quyt đnh:
a. D tho thông t và các vn bn khác v lnh vc qun lý ca Kho
bc Nhà nc;
b. K hoch hot đng hàng nm ca Kho bc Nhà nc.
3. Ban hành vn bn hng dn chuyên môn, nghip v, vn bn quy
phm ni b, vn bn cá bit thuc phm vi qun lý ca Kho bc Nhà nc.
4. T chc thc hin các vn bn quy phm pháp lut, chin lc, quy
hoch, k hoch, chng trình, d án, đ án thuc lnh vc qun lý qu ngân

sách Nhà nc, các qu tài chính Nhà nc và các qu khác ca Nhà nc sau
khi đc cp có thm quyn ban hành hoc phê duyt.
5. Tuyên truyn, ph bin, giáo dc pháp lut v lnh vc qun lý ca
Kho bc Nhà nc.
6. Qun lý qu ngân sách Nhà nc, qu tài chính Nhà nc và các qu
khác đc giao theo quy đnh ca pháp lut:
a. Tp trung và phn ánh đy đ, kp thi các khon thu ngân sách Nhà
nc; t chc thc hin vic thu np vào qu ngân sách Nhà nc các khon
tin do các t chc và cá nhân np ti h thng Kho bc Nhà nc; thc hin
hch toán s thu ngân sách Nhà nc cho các cp ngân sách theo quy đnh ca
Lut Ngân sách Nhà nc và ca các c quan Nhà nc có thm quyn;
b. Kim soát, thanh toán, chi tr các khon chi ca ngân sách Nhà nc
và các ngun vn khác đc giao theo quy đnh ca pháp lut;
c. Qun lý qu ngoi t tp trung ca ngân sách Nhà nc, đnh k
công b t giá hch toán phc v cho vic hch toán các khon thu chi ngân
sách Nhà nc bng ngoi t;

14

d. Qun lý, kim soát và thc hin nhp, xut các qu tài chính Nhà
nc và các qu khác do Kho bc Nhà nc qun lý; qun lý các khon tm
thu, tm gi, tch thu, ký cc, ký qu, th chp theo quyt đnh ca c quan
Nhà nc có thm quyn;
đ. Qun lý tài sn quc gia quý him đc giao theo quyt đnh ca c
quan Nhà nc có thm quyn; qun lý tin, tài sn, các loi chng ch có giá
ca Nhà nc và ca các đn v, cá nhân gi ti Kho bc Nhà nc.
7. c trích tài khon ca t chc, cá nhân m ti Kho bc Nhà nc
đ np ngân sách Nhà nc hoc áp dng các bin pháp hành chính khác đ
thu cho ngân sách Nhà nc theo quy đnh ca pháp lut; t chi thanh toán,
chi tr các khon chi không đúng, không đ các điu kin theo quy đnh ca

pháp lut.
8. T chc hch toán k toán ngân sách Nhà nc, các qu và tài sn
ca Nhà nc đc giao qun lý, các khon vay n, vin tr, tr n ca Chính
ph và chính quyn đa phng theo quy đnh ca pháp lut; báo cáo tình hình
thc hin thu, chi ngân sách Nhà nc cho c quan tài chính cùng cp và c
quan Nhà nc liên quan theo quy đnh ca B trng B Tài chính.
9. T chc thc hin công tác thng kê kho bc Nhà nc và ch đ
báo cáo tài chính theo quy đnh ca pháp lut.
10. T chc qun lý, điu hành ngân qu Kho bc Nhà nc tp trung,
thng nht trong toàn h thng:
a. M tài khon, kim soát tài khon tin gi và thc hin thanh toán
bng tin mt, chuyn khon đi vi t chc, cá nhân có quan h giao dch vi
Kho bc Nhà nc;
b. M tài khon tin gi hoc tài khon thanh toán ti ngân hàng Nhà
nc và các ngân hàng thng mi đ thc hin các nghip v thu, chi, thanh
toán ca Kho bc Nhà nc theo quy đnh ca B trng B Tài chính;
c. c s dng ngân qu Kho bc Nhà nc đ tm ng cho ngân
sách Nhà nc theo quy đnh ca B trng B Tài chính;
d. Xây dng và phát trin h thng các công c, nghip v qun lý hin
đi theo nguyên tc đm bo an toàn và hiu qu ngân qu Kho bc Nhà nc.
11. T chc huy đng vn cho ngân sách Nhà nc và đu t phát trin
thông qua vic phát hành trái phiu Chính ph.
12. T chc qun tr và vn hành h thng thông tin qun lý ngân sách
và kho bc.
13. Thanh tra, kim tra, gii quyt khiu ni, t cáo; x lý theo thm
quyn hoc kin ngh cp có thm quyn x lý theo quy đnh ca pháp lut đi
vi hành vi vi phm pháp lut trong phm vi qun lý Nhà nc ca Kho bc
Nhà nc; phòng, chng tham nhng, tiêu cc và thc hành tit kim, chng

15

lãng phí trong vic s dng tài sn, kinh phí đc giao theo quy đnh ca pháp
lut.
14. Hin đi hóa hot đng Kho bc Nhà nc:
a. Xây dng c ch, chính sách và quy trình nghip v phù hp vi
thông l quc t và thc tin ca Vit Nam;
b. T chc qun lý, ng dng công ngh thông tin, k thut tiên tin,
hin đi hóa c s vt cht ca h thng Kho bc Nhà nc.
15. Thc hin nhim v hp tác quc t thuc lnh vc Kho bc Nhà
nc theo phân công, phân cp ca B trng B Tài chính và quy đnh ca
pháp lut.
16. Thc hin công tác t chc và cán b:
a. Xây dng t chc b máy và phát trin ngun nhân lc bo đm yêu
cu ci cách v c ch, chính sách và hin đi hóa công ngh qun lý;
b. Qun lý t chc b máy, biên ch; thc hin ch đ tin lng và các
ch đ, chính sách đãi ng, thi đua khen thng, k lut, đào to, bi dng
đi vi cán b, công chc, viên chc thuc phm vi qun lý ca Kho bc Nhà
nc theo phân cp ca B trng B Tài chính và quy đnh ca pháp lut.
17. Qun lý kinh phí do ngân sách Nhà nc cp và tài sn đc giao
theo quy đnh ca pháp lut; đc s dng các khon thu phát sinh trong hot
đng nghip v theo ch đ qun lý tài chính ca Nhà nc.
18. Thc hin ci cách hành chính theo mc tiêu và ni dung chng
trình ci cách hành chính đc B trng B Tài chính phê duyt.
19. Thc hin các nhim v, quyn hn khác do B trng B Tài
chính giao và theo quy đnh ca pháp lut.
1.2.3 C cu t chc:
Kho bc Nhà nc đc t chc thành h thng dc t Trung ng đn
đa phng theo đn v hành chính, bo đm nguyên tc tp trung, thng nht.
1. C quan Kho bc Nhà nc  Trung ng:
a. V Tng hp - Pháp ch;

b. V Kim soát chi ngân sách Nhà nc;
c. V Huy đng vn;
d. V K toán Nhà nc;
đ. V Kho qu;
e. V Hp tác quc t;
g. V T chc cán b;