Slide bài giảng về thuế chương thuế tiêu thụ đặc biệt

LOGO
CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh
www.themegallery.com
Company Logo
Luật thi hành
1
3
4
3
Website:
-
Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/01/2009.
- Nghị định số 26/2009/NĐ-CP của Chính phủ ban hành
ngày 16/03/2009, có hiệu lực thi hành từ ngày
01/04/2009 (trừ mặt hàng rượu, bia có hiệu lực thi hành
từ ngày 01/01/2010.)
- Thông tư số 64/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày
27/3/2009 Hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
www.themegallery.com
Company Logo
3.1 Khái niệm và mục đích
1
3
4
3
Website:
3.1.1 Khái niệm
- Là loại thuế gián thu

-
Thu vào các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vu
không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư
hiện nay) theo danh mục do Nhà nước qui định.
-
Đặc điểm: mức thuế suất cao, nhằm điều tiết thu nhập của
những người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội.
www.themegallery.com
Company Logo
3.1 Khái niệm và mục đích
1
3
4
3
Website:
3.1.2 Mục đích
- Thu ngân sách Nhà nước.
- Quản lý hàng hóa và dịch vụ đặc biệt.
- Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đặc biệt.
- Điều tiết thu nhập, phân phối lại thu nhập công bằng hơn.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

3.2.1- i tng chu thu tiờu th c bit

Hng húa
1) Thuc lỏ iu, xỡ g;
2) Ru;
3) Bia;
4) ễ tụ di 24 ch ngi;
5) Xe m t hai bnh, xe mụ tụ ba banh cú dung tớch xi lanh
trờn 125cm3
6) Tau bay
7) Du thuyn
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

8) Xng cỏc loi,
9) iu hũa nhit cụng sut <= 90.000 BTU;
10) Bi lỏ;
11) Vng mó, hng mó.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
Dũch vuù

1) Kinh doanh v trng
2) Kinh doanh mỏt-xa, ka-ra-ụ-kờ
3) Kinh doanh ca-si-nụ, trũ chi in t cú thng
4) Kinh doanh t cc
5) Kinh doanh gụn
6) Kinh doanh x s
3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

i tng khụng chu thu tiờu th c bit
(1). Sn xut, gia cụng trc tip xut khu ra nc ngoi.
(2). Bỏn ti hi ch trin lóm nc ngoi.
(4). Hng hoỏ nhp khu : vin tr; qu tng theo mc quy
nh; c hng tiờu chun min tr ngoi giao; tiờu chun
hnh lý min thu.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:

3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

(5). Hng hoỏ chuyn khu, quỏ cnh, mn ng qua Vit
Nam.
(6). Hng hoỏ tm nhp khu tỏi xut khu.
(7). Hng tm nhp khu d hi ch, trin lóm.
(8). Hng hoỏ t nc ngoi nhp khu vo khu ch xut, tr
ụ tụ di 24 ch ngi.
(9). Hng hoỏ nhp khu bỏn ti cỏc ca hng kinh doanh
hng min thu.
(10) Tau bay, du thuyn s dng cho mc ớch kinh doanh
vn chuyn hang hoa, hanh khach va kinh doanh du lch.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
(11) Xe ch ngi chuyờn dựng trong cỏc khu vui chi gii
trớ, th thao khụng tham gia giao thụng; cỏc loi xe c
bit: xe cu thng, xe ch phm nhõn, xe tang l;
(12) iu ho nhit cú cụng sut t 90.000 BTU tr
xung, theo thit k ca nh sn xut ch lp trờn
phng tin vn ti, bao gm ụ tụ, toa xe la, tu,
thuyn, tu bay.
3.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ TTẹB:

www.themegallery.com
Company Logo

1
3
4
3
Website:
3.2.2- Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập
khẩu hàng hóa và kinh doanh dòch vụ thuộc đối tượng
chòu thuế TTĐB.
Cơ sở kinh doanh x́t khẩu mua hàng chịu th́ TTĐB của
cơ sở sản x́t để x́t khẩu nhưng khơng x́t khẩu mà
tiêu thụ trong nước.
3.2- Đối tượng chòu thuế, nộp thuế TTĐB:

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:
Thuế TTĐB
phải nộp
=
Giá tính
thuế TTĐB
x
Thuế suất
thuế TTĐB

3.3.1- Giá tính thuế TTĐB
3.3.1.1- Đối với hàng sản xuất trong nước
Là giá chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB và khơng
loại trừ giá trị vỏ bao bì (nếu có).
Giá bán chưa có thuế GTGT
Giá tính thuế TTĐB =
1 + Thuế suất thuế TTĐB
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
Vớ d : i vi bia hp (lon), giỏ bỏn ca 1lớt bia hp cha cú
thu GTGT l 20.000, thu sut 45%, giỏ tớnh thu TTB?

Giỏ tớnh thu
TTB 1 lớt
bia hp
=
20.000
=
20.000
= 13.793
1+ 45% 1,45
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
3.3.1.2- i vi hng nhp khu

3
4
3
Website:
Giaự tớnh
thueỏ TTẹB
=
Giaự tớnh
thueỏ nh p
kh u
-
Thu nhp
khu
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
Vớ d 3.3:
- Nhp khu 1 lụ hng gm 10.000 lớt bia lon.
Giỏ tớnh thu nhp khu l 12.000 ng/lớt.
Thu sut NK: 65%; thu sut TTB l 75%, thỡ:
Thu NK /1 lớt bia = 12.000 x 65% = 7.800 ()
Giỏ tớnh thu TTB (cho 1 lớt bia) = 12.000 + 7.800 =
19.800()
Thu TTB phi np cho c lụ hng
= 10.000 x 19.800 x 75% = 1.485.000.000 ()
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:
3.3.1.3- Đối với rượu chai, bia chai: khơng được trừ giá trị vỏ
chai.
3.3.1.4- Đối với hàng hố gia cơng: Là giá bán chưa có thuế
GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia cơng.
3.3.1.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: Là
giá bán chưa GTGT; chưa TTĐB của hàng hóa bán trả ngay.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.3.1.6- Giaự tớnh thueỏ ụi vi HH, DV dung ờ trao ụi, tiờu
dung nụi bụ, biờu, tng, cho, khuyờn mai: La gia tinh thuờ cua
hang hoa, dich vu cung loai hoc tng ng tai thi iờm
phat sinh cac hoat ụng nay.
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
3.3.1.7- Giỏ tớnh thu i vi dch v chu thu TTB: L giỏ
cung ng dch v ca c s kinh doanh cha cú thu GTGT v
cha cú thu TTB

Vớ d 3.5: Doanh thu cha cú thu GTGT kinh doanh v
trng ca c s trong k l 390.000.000 ng, thu sut thu
TTB l 30%, thỡ:
390.000.000
Giỏ tớnh thu TTB =
1 + 30%
= 300.000.000 (ng)
Thu TTB phi np = 300.000.000 x 30% = 90 tr
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.3.2- Thuế suất thuế TTĐB
Thuế suất thuế TTĐB được áp dụng theo thông tư số
64/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009, có hiệu lực từ 1/4/2009.

Thuế suất thuế TTĐB khơng phân biệt hàng hố NK hay hàng
hố sản xuất trong nước.
Cơ sở sản x́t nhiều loại hàng hóa và kinh doanh nhiều loại
dịch vụ chịu th́ TTĐB có các mức th́ śt khác nhau thì
phải kê khai tính thuế riêng, nếu khơng kê khai riêng thì nợp
th́ theo mức th́ śt cao nhất.
3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
Website:

BIấU THUấ TIấU THU C BIấT
STT Hang hoa, dich vu Thuờ suõt (%)
I Hang hoa
1 Thuục la iờu, xi ga va cac chờ phõm khac t cõy
thuục la
65
2 Ru
a. Ru t 20 ụ tr lờn
T ngay 01/01/2010 ờn hờt ngay 31/12/2012
45
T ngay 01/01/2013 50
b. Ru di 20 ụ 25
3 Bia
T ngay 01/01/2010 ờn hờt ngay 31/12/2012
45
T ngay 01/01/2013 50
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
STT Hang hoa, dich vu Thuờ suõt (%)
4 Xe ụ tụ di 24 chụ
a. Xe ụ tụ ch ngi t 9 chụ tr xuụng, tr loai quy inh
tai iờm 4, 4e va 4g iờu nay
Loai co dung tich xi lanh t 2.000 cm
3

tr xuụng 45
Loai co dung tich xi lanh trờn 2.000 cm
3
ờn 3.000 cm
3
50
Loai co dung tich xi lanh trờn 3.000 cm
3
60
b. Xe ụ tụ ch ngi t 10 ờn di 16 chụ, tr loai quy
inh tai iờm 4, 4e va 4g iờu nay
30
c. Xe ụ tụ ch ngi t 16 ờn di 24 chụ, tr loai quy
inh tai iờm 4, 4e va 4g iờu nay
15
d. Xe ụ tụ va ch ngi, va ch hang, tr loai quy inh
tai iờm 4, 4e va 4g iờu nay
15
BIấU THUấ TIấU THU C BIấT
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
STT Hang hoa, dich vu Thuờ suõt (%)
4 . Xe ụ tụ chay bng xng kờt hp nng lng
iờn, nng lng sinh hoc, trong o ty trong

xng s dung khụng qua 70% sụ nng lng s
dung.
Bng 70% mc thuờ suõt ap
dung cho xe cung loai quy inh
tai iờm 4a, 4b, 4c va 4d iờu
nay
e. Xe ụ tụ chay bng nng lng sinh hoc Bng 50% mc thuờ suõt ap
dung cho xe cung loai quy inh
tai iờm 4a, 4b, 4c va 4d iờu
nay
g. Xe ụ tụ chay bng iờn
Loai ch ngi t 9 chụ tr xuụng 25
5 Kinh doanh gụn 20
6 Kinh doanh xụ sụ 15
BIấU THUấ TIấU THU C BIấT
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
STT Hang hoa, dich vu Thuờ suõt (%)
7 Du thuyờn 30
8 Xng cac loai, nap-ta, chờ phõm tai hp va cac chờ
phõm khac ờ pha chờ xng
10
9 iờu hoa nhiờt ụ cụng suõt t 90.000 BTU tr xuụng 10
10 Bai la 40

11 Vang ma, hang ma
70
II Dich vu
1 Kinh doanh vu trng 40
2 Kinh doanh mat-xa, ka-ra-ụ-kờ 30
3 Kinh doanh ca-si-nụ, tro chi iờn t co thng 30
4 Kinh doanh t cc 30
5 Kinh doanh gụn 20
6 Kinh doanh xụ sụ 15
3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.4- Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế:

3.4.1- Đăng ký thuế
- Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế, kể
cả các, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc.
+ Đối với cơ sở mới thành lập: chậm nhất là 10 ngày, kể
từ ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh.
+ Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải
thể, phá sản, thay đổi ngành nghề chậm nhất là 05 ngày
trước khi có những thay đổi trên.
- Đăng ký mẫu nhãn hiệu hàng hóa sử dụng: chậm nhất khơng
q 05 ngày, kể từ ngày nhãn hiệu được sử dụng.
www.themegallery.com

Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.4- Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế:

3.4.2- Kê khai thuế
3.4.2.1- Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ:
Theo mẫu: Tờ khai 01/TTĐB, Bảng kê hàng hóa dvụ bán ra
01-1/TTĐB; mua vào chịu thuế TTĐB 01- 2/TTĐB.
- Thời gian: khơng q ngày 20 của tháng sau.
- Riêng cơ sở sản xuất HH lớn phải kê khai định kỳ 05
ngày hoặc 10 ngày một lần (xem tài liệu).
Kỳ khai thú TTĐB: khai theo tháng
3.4.2.2- Đối với cơ sở nhập khẩu hàng hóa:
- Khai theo từng lần nhập khẩu.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
3.4.2.3- Đối với cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB
bằng ngun liệu đã chịu thuế TTĐB:
Số thuế
TTĐB
phải

nộp
=
Số thuế TTĐB
phải nộp của
hàng xuất kho
tiêu thụ trong kỳ

-
Số thuế TTĐB đã nộp ở
khâu nguyên liệu mua
vào tương ứng với số
hàng xuất kho tiêu thụ
trong kỳ
3.4- Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: