Tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

MỤC LỤC
MỤC LỤC................................................................................................................ 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................3
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU........................................................................4
LỜI MỞ ĐẦU .........................................................................................................5
PHẦN I..................................................................................................................... 7
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN............................7
CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC...............................7
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC.............................................................................................................7
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...8
1.2.1. Mục tiêu hoạt động, phương châm dịch vụ.........................................8
1.2.2. Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn APEC............9
1.2.3. Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng...............................................10
1.2.4. Kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây......11
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC..................................................................................................................12
1.3.1. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC..12
1.3.2. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC.............................................................................................................15
PHẦN II.................................................................................................................16
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA.......................................................16
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC.......................................16
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC...........................................................................................................17
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn APEC.....................................................................................................19

2.2.1. Nội dung kiểm toán BCTC.................................................................19
2.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán................................................20

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 1


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC...........................................................................................................28
2.3.1. Hồ sơ kiểm toán chung........................................................................28
2.3.2. Hồ sơ kiểm toán năm..........................................................................28
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC...........................................................................................................32
2.4.1. Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.................................32
2.4.2. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán................................33
2.4.3. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán..................................34
PHẦN III ............................................................................................................... 35
NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN ..............................................35
TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA...................................................................35
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC.......................................35
3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC...........................................................................................................35
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn APEC................................................................................................35
3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn APEC................................................................................................37
3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn APEC.......................................................................................38
KẾT LUẬN............................................................................................................41
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................42

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 2


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt

Từ đầy đủ

APEC.AUDIT.AC

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC

BCKT

Báo cáo kiểm toán

BCTC

Báo cáo tài chính

HTKSNB

Hệ thống kiểm soát nội bộ

KTV

Kiểm toán viên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

XDCB

Xây dựng cơ bản

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 3


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
........................................................................................................................ 12

(giai đoạn 2012-2014)....................................................................................12
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC......................................................................................................13

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 4


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế, Việt Nam ngày càng
chứng tỏ là quốc gia đã và đang vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với sự tăng
trưởng ngày càng cao và đi vào thế ổn định, đảm bảo an sinh xã hội. Cùng với sự
phát triển không ngừng của nền kinh tế, sự ra đời và lớn mạnh của các tổ chức kiểm
toán độc lập là xu hướng tất yếu, khách quan của kinh tế thị trường. Kiểm toán độc
lập chính là công cụ quản lý kinh tế, tài chính đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu
quả của kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho những
người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn góp phần hướng
dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả
kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán.
Cho đến nay, mới chỉ hơn 20 năm, hệ thống kiểm toán Việt Nam đã nhanh
chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế - tài chính hữu
hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được trong sự phát triển
chung của nền kinh tế.
Tuy là một công ty kiểm toán thành lập mới được gần 10 năm song Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm

toán tại Việt Nam. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ
cung cấp và phát triển các loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu của thời đại.
Trong thời gian thực tập tại đây, được sự giúp đỡ của thầy giáo TS. Đinh Thế
Hùng, cùng sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn APEC, cùng với sự nỗ lực bản thân em đã hoàn thành báo cáo tổng
hợp này. Bản báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn APEC.
Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 5


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Phần III: Nhận xét và các đề xuất cải thiện tổ chức và hoạt động của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.
Dưới đây là kết quả của em trong thời gian thực tập tại Công ty. Vì vậy em rất
mong được sự góp ý của thầy giáo, cùng với cô chú, anh chị trong Công ty để bài
báo cáo của em thêm hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 03 năm 2015
Sinh viên thực hiện

Chu Văn Oanh

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 6


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

PHẦN I
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC
Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC)
được thành lập ngày 22 tháng 11 năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán
Đức Anh) theo mã số doanh nghiệp: 0101825198 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội
cấp ngày 22 tháng 11 năm 2005, đăng ký thay đổi lần 07 ngày 17 tháng 12 năm
2013.
Trụ sở chính: Số 10A, ngõ 1295/2, đường Giải Phóng, Phường Hoàng Liệt,
Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
Tên giao dịch: APEC CONSULTING AND AUDITING LIMITED
COMPANY
Số điện thoại: (04) 36341346; (04) 22137255
Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC được Bộ Tài Chính cấp Giấy
chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số: 092/KDKT cấp ngày
03/01/2014.
Năm 2014, Công ty được Bộ Tài Chính chấp thuận là doanh nghiệp kiểm
toán được kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng năm 2014 theo Quyết

định số 229/QĐ-BTC ngày 27 tháng 01 năm 2014.
APEC.AUDIT.AC được tạo dựng từ những kiểm toán viên, chuyên gia tư
vấn được đào tạo cơ bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu và kinh nghiệm
thực tiễn về kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, cùng với
khát khao xây dựng một thương hiệu kiểm toán và tư vấn có uy tín tại Việt Nam,
khu vực Châu Á, Thái Bình Dương và trên thế giới.
Sau gần 10 năm xây dựng, củng cố và phát triển từ 2005 đến nay,

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 7


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

APEC.AUDIT.AC đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững,
trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm,
phong cách chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán, tư vấn và hệ thống kiểm soát chất
lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách nhân sự hợp lý và
chính sách khách hàng thoả đáng.
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
1.2.1. Mục tiêu hoạt động, phương châm dịch vụ
Mục tiêu của APEC.AUDIT.AC là “Uy tín - Chất lượng”; lấy mức độ thoả
mãn của khách hàng làm thước đo chính để đánh giá kết quả hoạt động của công ty;
Kết hợp giữa “Chất lượng - Giá phí ”; Xây dựng, duy trì chính sách chăm sóc khách
hàng chu đáo và luôn lắng nghe ý kiến của khách hàng để hoàn thiện dịch vụ, thoả
mãn yêu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Với quan điểm phát triển "Kết tinh giá trị, vun đắp niềm tin", công ty tạo

dựng giá trị doanh nghiệp, thương hiệu, hình ảnh APEC.AUDIT.AC qua từng ngày,
từng công việc cụ thể, bằng lao động nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực của tất cả các
thành viên trong công ty, được kết tinh trong chất lượng dịch vụ cung cấp cho
khách hàng.
Với phương châm hoạt động "Bạn đồng hành tin cậy" của khách hàng, trong
tất cả các dịch vụ của mình APEC.AUDIT.AC luôn chia sẻ kinh nghiệm, tư vấn các
giải pháp tổng thể để xây dựng, hoàn thiện công tác quản trị tài chính, kế toán và
quản trị doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả quản lý, hiệu quả hoạt động và giá trị
gia tăng cho khách hàng.
APEC.AUDIT.AC luôn cố gắng tạo môi trường làm việc, chế độ đào tạo, đãi
ngộ tốt, có tính cạnh tranh để thu hút nhân tài đến và gắn bó lâu dài với công ty; tạo
cơ chế, điều kiện để mọi người có thể thoả sức làm việc, cống hiến và thành đạt.
Xây dựng công ty thành ngôi nhà chung thống nhất; cùng chung sức, cùng phát
triển.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 8


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Phương châm dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC là:
• Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà
nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được công nhận
chung;
• Phương pháp kiểm toán khoa học, hiện đại, hiệu quả;
• Khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng cho từng hoạt động;

• Nhiệt tình, chu đáo chuẩn mực trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích
hợp pháp của khách hàng;
• Luôn gắn kết dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ gia tăng: Tư vấn tài chính,
kế toán, thuế…
1.2.2. Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn APEC
Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC đã thực hiện kiểm toán Báo cáo
tài chính tại nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh
doanh và nhiều dự án ODA do các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ, các ngân
hàng và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ), ở các ngành nghề khác nhau. Ví dụ
như:
- Dự án tài trợ nước ngoài: Dự án xây dựng hệ thống giám sát cúm tại Việt
Nam; Dự án triển khai chiến dịch tiêm vacxin bổ sung cho 22 tỉnh miền núi…
- Các doanh nghiệp Việt Nam: Tổng công ty giấy Việt Nam; Tổng công ty
LICOGI; Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng; Công ty TNHH nhà nước
một thành viên đầu tư và phát triển nhà Hà Nội…
- Các doanh nghiệp nước ngoài: Công ty TNHH Tân Đài Việt; Công ty
TNHH Na Ka Gu Ra; Công ty TNHH Golden brigde…
- Các đơn vị sự nghiệp có thu: Bệnh viện Thanh Nhàn Hà Nội; Viện vệ sinh
dịch tễ trung ương; Học viện âm nhạc quốc gia…

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 9


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC đã thực hiện kiểm toán Báo cáo
quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản: Dự án nhà bảo tàng Hà Nội; Dự án mở rộng nhà
máy giấy Bãi Bằng giai đoạn II…
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã thực hiện tư vấn quản trị, tư
vấn tài chính tại nhiều doanh nghiêp: Tập đoàn Hoàng Hà; Công ty cổ phần xây lắp
Phương Mai; Công ty cổ phần xây lắp Hoàng Mai; Công ty cổ phần xây dựng và
dịch vụ Vạn Xuân…
1.2.3. Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC cung cấp các dịch vụ về kiểm
toán; dịch vụ về kế toán; tư vấn thuế; tài chính doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá,
niêm yết, phát hành chứng khoán; tư vấn quản trị doanh nghiệp; dịch vụ thẩm định
giá. Ngoài ra, Công ty còn cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp. Các dịch
vụ mà Công ty cung cấp cụ thể như sau:
Dịch vụ kiểm toán: APEC.AUDIT.AC cung cấp nhiều loại hình kiểm toán
theo yêu cầu của khách hàng như: Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo
tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm
toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn
thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm), kiểm toán báo cáo quyết toán dự án, kiểm
toán thông tin tài chính.
Dịch vụ kế toán: các dịch vụ kế toán bao gồm: Thiết lập hệ thống kế toán, tư
vấn lập báo cáo tài chính, chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn
mực khác, đào tạo và tổ chức hội thảo về kế toán, dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến
thức tài chính, kế toán, kiểm toán.
Dịch vụ tư vấn thuế: APEC.AUDIT.AC cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế
bao gồm: các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ, dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về
thuế, lập kế hoạch thuế, dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế, tổ chức hội
thảo, các dịch vụ khác về thuế.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 10


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Dịch vụ tài chính doanh nghiệp: bao gồm các dịch vụ về tư vấn sáp nhập và
mua bán công ty, tái cấu trúc tài chính doanh nghiệp, tái cơ cấu nợ, xây dựng cơ cấu
nguồn vốn, cơ cấu vốn.
Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán:
APEC.AUDIT.AC tư vấn cho các doanh nghiệp về tư vấn cổ phần hoá, tư vấn
chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp, tư vấn xây dựng lộ trình và hoàn thiện các điều
kiện, xây dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán, tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành
cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi.
Dịch vụ tư vấn quản trị doanh nghiệp: danh mục dịch vụ tư vấn quản trị
doanh nghiệp bao gồm tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh; Tư vấn
thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình hoạt động của công ty; Tư
vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ; Tư vấn quản trị tài chính
doanh nghiệp; Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán; Tư vấn quản trị chất lượng; Tư vấn
quản trị nhân sự; Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing.
Dịch vụ thẩm định giá: bao gồm thẩm định tài sản, vật tư hàng hoá, máy
móc thiết bị, bất động sản.
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: đồng thời với việc xác định giá trị
doanh nghiệp, Công ty tư vấn giúp doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình cổ phần hóa,
kiểm toán BCTC cho công ty sau chuyển đổi.
Các dịch vụ mà APEC.AUDIT.AC cung cấp tuy rất đa dạng nhưng đều liên
quan đến nhau, đều liên quan đến kiến thức chuyên môn về kế toán, kiểm toán và
tài chính. Đồng thời với dịch vụ kiểm toán, Công ty còn hỗ trợ, cung cấp dịch vụ tư
vấn cho khách hàng góp phần giúp khách hàng hoàn thiện công tác tổ chức kế toán,

quản lý tài chính, quản trị doanh nghiệp.
1.2.4. Kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây
Tuy thành lập mới được gần 10 năm, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC từng bước khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực kiểm toán ở Việt Nam.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 11


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Mọi thành viên trong công ty luôn ý thức được việc phải nỗ lực hết sức để giữ
vững, nâng cao uy tín, vị thế của Công ty. Dưới đây là một số chỉ tiêu kinh tế cũng
như kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây:
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
(giai đoạn 2012-2014)
TT

Chỉ tiêu

Năm 2012

Năm 2013

Năm 2014

1

Số nhân viên

30

39

50

05

05

05

185

221

296

4580

5960

7725

2

3

4

Số KTV có
chứng chỉ
Số khách
hàng
Doanh thu
(triệu đồng)

(Nguồn: Phòng Kế toán APEC.AUDIT.AC)
Ta thấy rằng doanh thu của Công ty tăng đều đặn trong các năm. Có được
điều đó là do Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các
hợp đồng kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị
của hợp đồng. Hiện nay, APEC.AUDIT.AC đã và đang cung cấp dịch vụ trên toàn
lãnh thổ Việt Nam, và có nhiều hợp đồng trị giá hàng chục triệu đồng.
Mặc dù đặc thù ngành kiểm toán luôn có những biến động về nhân sự nhưng
Công ty luôn đảm bảo chất lượng đội ngũ nhân viên với số lượng kiểm toán viên ổn
định, tạo dựng được niềm tin về chất lượng dịch vụ với khách hàng.
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
1.3.1. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC (sơ đồ 1.1)
được xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, không những góp

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 12


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

phần quản lý tốt Công ty mà còn góp phần nâng cao chất lượng các dịch vụ cung
cấp cho khách hàng:
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC

Hội đồng thành viên

Ban giám đốc

Văn
phòng
Đại
diện

Phòng
Kiểm
toán
XDCB

Phòng
Thẩm
định
giá

Phòng
Tư
vấn

Phòng
Kiểm
toán
BCTC

Phòng
Kế
toán
Hành
chính
Tổng
hợp

Hội đồng thành viên: Hội đồng sáng lập viên bao gồm 06 cá nhân tham gia
góp vốn thành lập Công ty. Đây là bộ phận quản lý cao nhất của Công ty, có toàn
quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền
lợi của Công ty như: quyết định chiến lược phát triển của Công ty, phương thức huy
động vốn, phương án đầu tư, cơ cấu tổ chức, quy chế hoạt động…..
Ban giám đốc là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty,
chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty. Ban giám đốc bao
gồm Giám đốc và 02 Phó giám đốc. Giám đốc Công ty - Ông Đỗ Ngọc Hóa, là
người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, trực tiếp lãnh đạo tất cả các lĩnh
vực hoạt động của Công ty. Ông Đỗ Ngọc Hóa có chứng chỉ kiểm toán viên số

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 13

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

0595/KTV do Bộ Tài chính cấp ngày 12 tháng 11 năm 2002 (Giấy CNĐKHN Kiểm
toán số 0595-2013-095-1), thẻ Thẩm định viên về giá số IV06179 cấp ngày 13
tháng 01 năm 2007. Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc điều hành
các hoạt động.
Văn phòng đại diện tại các tỉnh Nam Định, Nghệ An, Đắk Lắk có nhiệm vụ
chủ yếu là khai thác thị trường.
Phòng Kế toán - Hành chính-Tổng hợp: chịu trách nhiệm thực hiện các
công việc về quản lý nhân sự, hành chính, kế toán, phiên dịch, văn thư, tin học, lái
xe, bảo vệ.
Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm
toán Báo cáo tài chính, kế toán và thuế.
Phòng Kiểm toán XDCB: Thực hiện kiểm toán các dự án xây dựng cơ bản
và các dự án đầu tư được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như: WB, ADB…
Phòng Thẩm định giá: Thực hiện các dịch vụ thẩm định tài sản, vật tư, hàng
hóa, máy móc, thiết bị, bất động sản.
Phòng Tư vấn: Thực hiện cung cấp các dịch vụ về tư vấn thuế, tư vấn cổ
phần hóa, niêm yết, phát hành chứng khoán, tư vấn quản trị doanh nghiệp…cho
khách hàng.
Các phòng nghiệp vụ độc lập với nhau, tuy nhiên luôn có sự phối kết hợp,
trao đổi thông tin chặt chẽ để hoàn thành nhiệm vụ được Ban Giám đốc và Công ty
giao phó.
Tuy số nhân viên của công ty còn ít song mỗi thành viên từ nhân viên, trợ lý
kiểm toán đến các kiểm toán viên cao cấp và ban lãnh đạo của công ty đều có ý thức
nỗ lực hết mình trong mọi công việc để khẳng định vị trí của công ty trong lĩnh vực
cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán, đồng thời xây dựng công ty ngày càng lớn
mạnh, là doanh nghiệp mang một dấu ấn riêng và đạt được niềm tin của mọi khách

hàng.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 14


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

1.3.2. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
Bộ phận Kế toán có chức năng giải quyết các công việc liên quan đến kế
toán từ Công ty đến các Văn phòng đại diện: thu nhận, xử lý toàn bộ thông tin kế
toán, tổ chức chỉ đạo kiểm soát toàn bộ công tác tài chính kế toán. Hình thức tổ
chức công tác kế toán tại Công ty theo mô hình tập trung về một đầu mối là phòng
kế toán của toàn công ty. Công ty có ba Văn phòng đại diện đều thực hiện hạch toán
phụ thuộc. Công ty tuân thủ đúng chế độ kế toán của Bộ Tài chính ban hành. Hệ
thống tài khoản, chứng từ tuân theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và các
quyết định sửa đổi bổ sung khác, được sử dụng chung trong toàn Công ty.
Do đặc điểm Công ty quy mô vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán được tổ chức
gọn nhẹ bao gồm 03 nhân viên kế toán ghi chép toàn bộ hoạt động của Công ty,
trong đó bao gồm 01 Kế toán trưởng, 01 Thủ quỹ và 01 Kế toán tổng hợp.
Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế
độ kế toán Doanh nghiệp. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, niên
độ kế toán bắt đầu tử ngày 01/01 đến ngày 31/12 trong cùng một năm dương lịch.
Phương pháp khấu hao Tài sản cố định Công ty áp dụng theo phương pháp đường
thẳng, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ.
Các quy định về chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ

thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo tài chính được Công ty áp dụng nhất quán và
đúng nguyên tắc, tuân theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài
chính. Tuy nhiên Công ty cũng cụ thể hóa các và vận dụng quy định cho phù hợp
với tình hình thực tế ở Công ty. Cụ thể:
Về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Công ty chủ yếu sử dụng các chứng
từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng , giấy thanh toán tiền tạm
ứng; chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền ăn ca,
bảng thanh toán tiền lương.
Về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng 24 tài khoản theo

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 15


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, trong đó có các tài khoản Công ty mở chi tiết để phù
hợp với đặc điểm kinh doanh, cụ thể:
+) TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
o TK 5111: Doanh thu về dịch vụ Kiểm toán BCTC
o TK 5112: Doanh thu về dịch vụ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn
đầu tư hoàn thành
o TK 5113: Doanh thu về dịch vụ Thẩm định giá
o TK 5114: Doanh thu về dịch vụ khác (dịch vụ Kế toán…)
+) TK 632: Giá vốn hàng bán:
o TK 6321: Giá vốn về dịch vụ Kiểm toán BCTC
o TK 6322: Giá vốn về dịch vụ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu

tư hoàn thành
o TK 6323: Giá vốn về dịch vụ Thẩm định giá
o TK 6324: Giá vốn về dịch vụ khác ( dịch vụ Kế toán...)
Về vận dụng sổ kế toán: Công ty sử dụng sổ tổng hợp bao gồm sổ Nhật
kýchung ( S03a-DN) và Sổ Cái ( S03b-DN). Về sổ chi tiết, Công ty sử dụng chủ
yếu Sổ quỹ tiền mặt.
Về vận dụng hệ thống BCTC: Ngoài 4 loại BCTC theo quy định bao gồm
Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
Thuyết minh BCTC, Công ty còn quy định Báo cáo doanh thu, chi phí và lợi nhuận
của từng loại dịch vụ.

PHẦN II
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 16


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
APEC
Việc thành lập một đoàn kiểm toán nằm trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Đây là giai đoạn đầu tiên nhưng vô cùng quan trong để đảm bảo sự thành công của
một cuộc kiểm toán. Phải thành lập một đoàn kiểm toán thích hợp với vấn đề kiểm
toán của khách hàng là yêu cầu vô cùng quan trọng. Trách nhiệm thành lập đoàn

kiểm toán sẽ do Trưởng các phòng nghiệp vụ thực hiện và thực hiện trước khi cuộc
kiểm toán diễn ra ít nhất 10 ngày làm việc để các thành viên có thời gian chuẩn bị
và có thể điều chỉnh khi có những phát sinh khác.
Việc thành lập đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC
có những đặc điểm sau:
Thứ nhất: Về số lượng và thành phần trong đoàn kiểm toán
Tuỳ theo quy mô, tính chất của cuộc kiểm toán, nhân sự sẽ được bố trí và sắp
xếp phù hợp. Trưởng phòng trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán sẽ phân công các
nhân viên tiến hành cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán sẽ bao
gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên nhà nước và có các trợ
lý kiểm toán viên.
Trưởng các phòng nghiệp vụ ( Phòng Kiểm toán XDCB, Phòng Kiểm toán
BCTC...) là những người chỉ đạo trực tiếp các cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn trước kiểm toán, Trưởng phòng nghiệp vụ sẽ đại diện cho
APEC.AUDIT.AC để làm việc với khách hàng về các điều khoản của hợp đồng
kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, Trưởng phòng nghiệp vụ là người
chỉ đạo tất cả các cuộc kiểm toán, họ làm nhiệm vụ chỉ đạo hơn là thực hiện. Họ bố
trí nhân sự cho từng khách hàng, sau đó giám sát thực hiện kiểm toán, giải quyết
các phát sinh. Sau khi kết thúc kiểm toán, họ sẽ rà soát toàn bộ giấy tờ làm việc của
các thành viên trong đoàn kiểm toán.
Các trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán và hỗ trợ cho cấp cao hơn

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 17


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

trong đoàn kiểm toán để hoàn thành công việc.
Số lượng thành viên đoàn kiểm toán tham gia vào một cuộc kiểm toán từ 3-5
người, phụ thuộc vào quy mô khách hàng kiểm toán và thời gian thực hiện công
việc kiểm toán. Thông thường thì trong đoàn kiểm toán thường bố trí đều các nhân
viên theo các cấp độ kinh nghiệm. Việc sắp xếp này giúp các thành viên trong đoàn
có thể chia sẻ các phần hành từ đơn giản đến phức tạp với nhau theo kinh nghiệm
và khả năng của từng người. Đoàn kiểm toán phải đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh
thời gian mà Ban Giám đốc và khách hàng đã kí kết, điều đó đòi hỏi phải chính xác
về thời gian, tối thiểu hóa chi phí và tối đa hóa lợi ích cho khách hàng cũng như
Công ty, do đó việc xác định số lượng thành viên trong đoàn là công việc không hề
đơn giản và ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả, hiệu năng công việc.
Thứ hai: Về yêu cầu đối với các cá nhân trong cuộc kiểm toán
Tuỳ theo từng cuộc kiểm toán mà sắp xếp nhân sự tham gia cuộc kiểm toán
sao cho công việc thực hiện một cách nhanh nhất, đảm bảo hiệu quả nhất, giữ vững
và nâng cao uy tín cho Công ty.
Đối với Trưởng phòng nghiệp vụ, yêu cầu bắt buộc là phải có chứng chỉ kiểm
toán viên. Họ thường là những người làm việc lâu năm trong Công ty, có kinh
nghiệm cả về chuyên môn lẫn kinh nghiệm quản lý. Họ không những phải am hiểu
tường tận lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, mà còn phải là người biết bao quát
tình hình xuyên suốt cuộc kiểm toán, kịp thời giải đáp thắc mắc của các thành viên
khác trong đoàn kiểm toán, kịp thời giải quyết hoặc thông báo với ban Giám đốc
những sự kiện phát sinh. Hơn nữa, người trưởng nhóm phải biết rõ khả năng của
mỗi thành viên trong nhóm, xác định khối lượng công việc cần thực hiện, biết cách
tập hợp mọi người, phân công nhiệm vụ hợp lý…và quan trọng là người có trách
nhiệm cao trong công việc. Họ đồng thời cũng phải luôn luôn trao dồi đạo đức nghề
nghiệp.
Đối với từng cá nhân kiểm toán khác trong đoàn, yêu cầu cần có tinh thần hợp
tác, làm việc theo nhóm nhưng độc lập suy nghĩ. Các kiểm toán viên phải hỗ trợ lẫn

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 18


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

nhau, giúp đỡ các thành viên còn thiếu kinh nghiệm, hoặc các vấn đề mà họ am hiểu
hơn thành viên khác để hoàn thành tốt nhất công việc được giao. Khi có vướng mắc
hoặc khó khăn không thể tự giải quyết được, phải nhanh chóng thông báo cho
trưởng nhóm, các thành viên cao cấp hơn trong Công ty để kịp thời giải quyết.
Thứ ba: Đối với đoàn kiểm toán khách hàng mới
Đối với những khách hàng lâu năm của công ty thì việc thành lập đoàn kiểm
toán không mất quá nhiều thời gian vì có thể sử dụng đoàn kiểm toán năm trước vì
họ có kinh nghiệm làm việc với khách hàng, sẽ giảm bớt thời gian làm quen, tìm
hiểu các đặc điểm của khách hàng kiểm toán. Tuy nhiên với các khách hàng mới,
lần đầu tiên ký hợp đồng với công ty thì công việc thành lập đoàn kiểm toán khó
khăn hơn. Trưởng phòng phải tìm hiểu về khách hàng và lựa chọn những cá nhân có
hiểu biết nhất định về lĩnh vực đó và phải yêu cầu họ thực hiện khảo sát trước khi
thực hiện kiểm toán. Đặc biệt đối với những khách hàng mới nhưng có qui mô lớn,
có nghiệp vụ phức tạp thì Trưởng phòng phải trực tiếp nghiên cứu rất kĩ về tình
hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, về tổ chức, phương pháp kế toán.. để
lựa chọn ra đoàn kiểm toán phù hợp.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn APEC
2.2.1. Nội dung kiểm toán BCTC
Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính sẽ bao gồm những nội dung chính
sau:

-

Kiểm toán việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế
toán Việt Nam và các quy định về kế toán có liên quan trong lập và
trình bày Báo cáo tài chính;

-

Kiểm toán chính sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy
định của từng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành trong
trình bày Báo cáo tài chính;

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 19


Báo cáo thực tập tổng hợp

-

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

Kiểm toán các ước tính kế toán Công ty đã thực hiện khi lập Báo cáo

tài chính;
-

Kiểm toán việc trình bày toàn bộ tình hình tài chính trên Báo cáo tài

chính.
2.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán
Tuy chỉ với gần 10 năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán,
song với tinh thần học hỏi, sáng tạo không ngừng, kết hợp với chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế với những phương pháp kiểm toán tiên tiến
trên thế giới, vận dụng ưu thế của khoa học kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin,
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã xây dựng cho mình một quy trình
kiểm toán thực sự khoa học và hiệu quả. Quy trình kiểm toán gồm các bước như
sau:
2.2.2.1.Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán
Khi nhận được thư mời kiểm toán, công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC tiến
hành đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, APEC.AUDIT.AC sẽ cử đại diện đến
trao đổi với ban lãnh đạo của công ty khách hàng và tìm hiểu các quy định về chế
độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề
trọng yếu. Đây là những thủ tục cơ bản ban đầu để có thể thu được thông tin tổng
quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các kiểm toán viên phải chú ý
trong quá trình kiểm toán, sau đó sẽ tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức
rủi ro là có thể chấp nhận được APEC.AUDIT.AC tiến hành việc lựa chọn nhân sự
và lên kế hoạch tổng thể cho cuộc kiểm toán. Sau khi hai bên nhất trí về kế hoạch
được đề ra và thống nhất được giá phí kiểm toán thì Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp
đồng.
Sau khi các điều kiện của khách hàng có thể chấp nhận được, Công ty sẽ ký
hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của
hai bên. Các điều khoản của APEC.AUDIT.AC bao gồm: Loại hình dịch vụ cung
cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành báo cáo kiểm

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 20

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

toán và thư quản lý, phương thức phát hành báo cáo… Về phía khách hàng, hợp
đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng: Cung cấp đầy
đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và
phương thức thanh toán phí dịch vụ …
Sau khi các công việc chuẩn bị trước cuộc kiểm toán đó hoàn thành thì mới
bắt đầu công việc chính của một cuộc kiểm toán.
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán
Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty thực hiện các thủ tục để đạt
được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ
thống kế toán của khách hàng; Trên cơ sở đó, đánh giá các rủi ro tiềm tàng và rủi ro
kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và Báo cáo tài chính của khách hàng.
Đồng thời thực hiện các thủ tục phân tích nhằm đánh giá sơ bộ tình hình tài chính,
kết quả kinh doanh của khách hàng làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối
với báo cáo tài chính và hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trên cơ sở những
hiểu biết và đánh giá trên, Kiểm toán viên tập trung vào việc đánh giá rủi ro chi tiết
cho từng loại tài khoản và nghiệp vụ chủ yếu trên Báo cáo tài chính của khách hàng
và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết. Đây là giai đoạn rất quan trọng, là mối quan tâm
hàng đầu của kiểm toán viên.
Kế hoạch kiểm toán được xây dựng trên cơ sở đánh giá điểm mạnh, yếu của
hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và phân tích tổng quát tình hình đặc điểm
kinh doanh của đơn vị.
Kế hoạch kiểm toán được lập bởi các kiểm toán viên có kinh nghiệm, được
soát xét qua hai cấp là chủ nhiệm kiểm toán phụ trách khách hàng và thành viên
Ban giám đốc trực tiếp phụ trách cuộc kiểm toán.
- Lập kế hoạch chiến lược:

Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, chiến lược kiểm toán được thực
hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán và được đưa lên Giám đốc phụ trách trực tiếp phê

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 21


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

duyệt. Quá trình lập chiến lược kiểm toán giúp cho kiểm toán viên tìm hiểu tình
hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động, mục tiêu kinh doanh
và những rủi ro tiềm tàng có thể có đối với ngành nghề kinh doanh đó; Tìm hiểu về
tính hiệu lực của HTKSNB và lập phương pháp tiếp cận kiểm toán đối với
HTKSNB; Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công
việc kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể; Và tăng
cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thành viên
trong nhóm kiểm toán;
-Lập kế hoạch tổng thể:
Ngay sau khi xác định được kế hoạch chiến lược của cuộc kiểm toán, trưởng
nhóm kiểm toán bắt đầu tiến hành lập kế hoạch tổng thể. Công việc này bao gồm
các bước sau:
+Thu thập thông tin chung về hoạt động của khách hàng: Giấy phép
hoạt động kinh doanh, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, số vốn vay, thời
gian hoạt động, vốn đầu tư, lĩnh vực hoạt động, các thông tin về ban giám đốc, các
đơn vị thành viên… Từ đó, kiểm toán viên sẽ đánh giá được đặc điểm của khách
hàng, và rút ra những vấn đề cần lưu ý trong cuộc kiểm toán.
+Đánh giá HTKSNB của khách hàng: Các thông tin về môi trường

kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó
có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bản hay không, các thông tin về chính
sách, chế độ kế toán đối với việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm
toán.
+Hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB được lập khá chi tiết, từ công
việc đánh giá nhân sự phòng kế toán đến việc thực hiện từng khoản mục cụ thể.
APEC.AUDIT.AC cũng đã thiết kế được chương trình kiểm toán chi tiết cho từng
khoản mục một cách khoa học, giúp cho việc thực hiện kiểm toán tiết kiệm được
thời gian và chi phí mà vẫn đem lại hiệu quả cao.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên thu thập

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 22


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

thông tin về khách hàng về các mặt: cơ cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh, các
thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Điều này giúp kiểm toán viên đánh
giá được các rủi ro đồng thời định hướng cho quá trình kiểm toán tập trung vào các
vấn đề có rủi ro cao, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, Công ty
tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, hệ thống kế toán, quy
trình hạch toán đang áp dụng, cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm soát của đơn vị.
Đối với các khách hàng thường niên, APEC.AUDIT.AC lưu các thông tin này trong
hồ sơ chung và luôn cập nhật những thay đổi qua các năm. Công việc này giúp tiết
kiệm chi phí và thời gian tìm hiểu khách hàng cho kiểm toán viên và công ty kiểm
toán, giúp nâng cao hiệu quả cho cuộc kiểm toán.

+Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Dựa trên các thông tin cơ bản ban đầu,
KTV phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài
chính. Từ đó, tuỳ theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục mà mức
trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục theo cách khác nhau. Các loại rủi ro ở
đây có thể đánh giá bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát. Đặc biệt với doanh
thu, đây là chỉ tiêu nhạy cảm nhất trên báo cáo tài chính, là chỉ tiêu được quan tâm
hàng đầu của các nhà đầu tư, là cơ sở đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh
nghiệp, do vậy các doanh nghiệp có xu hướng trình bày gian lận khoản mục này
trên báo cáo của mình.
Ước lượng được mức trọng yếu dựa vào khả năng xét đoán nghề nghiệp của
kiểm toán viên. Nếu mức trọng yếu được ước lượng là cao, có nghĩa độ chính xác
của số liệu trên báo cáo tài chính thấp, khi đó số lượng bằng chứng thu thập nhiều
và ngược lại. Tại APEC.AUDIT.AC, thông thường việc đánh giá này được thực
hiện bởi các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm, là các trưởng phòng
hoặc các Phó Giám đốc.
+Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán: Dựa trên các
thông tin cơ bản trên, người phụ trách nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lựa chọn nhân
sự phù hợp và phân công công việc cho từng người.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 23


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

+Cuối cùng là tổng hợp: Trong bước này, kiểm toán viên thực hiện
tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương

pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.
-Thiết kế chương trình kiểm toán:
Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương
trình đó. Tùy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng kiểm toán mà kiểm toán viên
có thể bổ sung hoặc thay đổi một phần nào đó của chương trình kiểm toán cho phù
hợp. Công ty đã xây dựng được một quy trình kiểm toán hợp lý, chặt chẽ, đem lại
hiệu quả cao. Quy trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán,
tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán
quốc tế được chấp nhận và các quy định khác của Bộ Tài chính.
Kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán chi tiết đã được lập bám sát,
các kiểm toán viên của APEC.AUDIT.AC đã thực hiện kiểm toán một cách toàn
diện các báo cáo tài chính của khách hàng. Mặc dù thời gian thực hiện cho mỗi cuộc
kiểm toán hạn chế nhưng các kiểm toán viên đã vận dụng linh hoạt các phương
pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập được các bằng chứng đầy đủ và đáng tin cậy,
cần thiết cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên. Tại APEC.AUDIT.AC, công
việc kiểm toán được tiến hành theo khoản mục. Các khoản mục này được thực hiện
bởi các kiểm toán viên khác nhau nhưng giữa các kiểm toán viên luôn có sự phối
hợp chặt chẽ.
-Thảo luận với khách hàng:
Sau khi tìm hiểu khái quát về khách hàng, người phụ trách nhóm kiểm toán
sẽ liên hệ trực tiếp với khách hàng để thoả thuận các điều kiện khác có liên quan về
thời gian, đi lại…
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán này rất quan trọng vì nó chi phối toàn bộ
hoạt động của các kiểm toán viên trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Ban Giám
đốc tham gia phê duyệt bản kế hoạch.

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 24

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: TS. ĐinhThế Hùng

2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán bao gồm việc kiểm tra đánh giá HTKSNB, hệ
thống kế toán của khách hàng vè kiểm tra chi tiết cho từng chỉ tiêu trình bày trên
báo cáo tài chính của đơn vị. Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho
từng khoản mục trình bày trên Báo cáo tài chính, kế hoạch kiểm toán sẽ được thực
hiện tại công ty bởi các KTV. Nhóm kiểm toán sẽ bao gồm trưởng nhóm và các trợ
lý kiểm toán, cụ thể bao gồm các công việc sau:
-Thực hiện các thủ tục kiểm toán:
Như đã được bàn bạc từ trước, mỗi thành viên trong nhóm sẽ được giao thực
hiện kiểm toán một số phần hành riêng, phụ thuộc vào khả năng và kinh nghiệm
làm việc của từng người. Tất cả các thành viên phải tuân thủ nghiêm ngặt kế hoạch
kiểm toán đã đặt ra và báo cáo với trưởng nhóm hoặc cấp cao hơn nếu có những
phát sinh ngoài khả năng giải quyết. Họ phải thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán
của Công ty:
+Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả
của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB của khách hàng
hay không để có thể bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản.
+Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: Gồm 2 loại là
thủ tục phân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết. Thông thường KTV sẽ là người quyết
định loại thử nghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương trình kiểm toán
và tình hình thực tế. Trong đó, thủ tục phân tích cơ bản là công việc so sánh số ghi
sổ với các tài liệu đối chiếu để phát hiện chênh lệch. Trong công việc này KTV sẽ
dựa vào ngưỡng sai phạm tối đa có thể chấp nhận được (mức trọng yếu) làm cơ sở
để quyết định xem các sai phạm được phát hiện có cần tìm hiểu nguyên nhân
không. Nếu chênh lệch không vượt quá ngưỡng thì có thể bỏ qua, ngược lại KTV sẽ

phải tiến hành điều tra, thực hiện các thủ tục bổ sung nhằm kết luận nguyên nhân
sai phạm để đưa ra các điều chỉnh cần thiết. Thủ tục kiểm tra chi tiết là công việc
KTV tiến hành nhận biết các tổng thể có liên quan (có thể là số dư tài khoản hoặc

SV: Chu Văn Oanh / CQ532933

Page 25