Hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU

 !"#$%&'()*$++,)
+)-)+./0/-1+2
+3+-4)56789:;+,$&
<=())>.?@$A?
!BCD68?@>? !
C,9-:?E7.6<F:;!
*+GH+HIJJ'<K&
L)D7<M8)2)N)D+
O7).C+G9<JJ'<$&PD
*Q)8)++)8>
!";R+G+>!"
).M5,+S“Hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình
mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện”
T;G2)6,++QDN)D,C+
G>) !)8)+>
6)89<JJ'<$>!
Q+$)8)+
U@!B+72)S
U@!B$2)),+N)D,C+G
)8)+C+G+O7
.)87<JJ'<&
V72)SP2),++78)+
O7.>)8)+7+JR<+
WXY&>+JR<++!6+
+WXY++/-)9JJ'<$
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
H>)D6MZ[-S
Phần I: Những lý luận chung về vấn đề kiểm toán mua hàng thanh toán

Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán
trong kiểm toán BCTC tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán (AASC).
Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán mua
hàng thanh toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
(AASC).
U>++>)D+MD!B?!9\D86
&'%)O:]Z^+:13_
<JJ'<&P(E`1++:
<&
F7, !8.C>)D@$6M
a)?>&P*?bD!B?>N6-
:<+C7C>)D@$+!B
+$`&
Em xin chân thành cảm ơn!
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ
KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán
1.1.1 Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán
<>8D.4)Q4)8?()*96
9$+4)8)1)@+4)+9$)
)@)!B`G8Ca&4)8)1)>
)8)+>34)5$)2)@
-)+;;4)8?()*9&<^"+0-
+`C6+G+>@4)D)&U2
>.)1)@69$)+=,!`1
!B(M+G)Z?E9;@)7.6
c9$&<7.6)8++;)-+d

d77)e?()*969$&L)G*6
G+;).+d67.9&
<)8)+!B,D>)D++)8
$;69$$4)8)+
+>+9:;6+)*&L)8)+6+>9:;C
Z0;!)D$)>C:D!$!f
<)8+CZ4)8)+9:;.
d0?)!B+1CgGCg2&%>CZ
4):4)8->!B+>9:;4)87
.969$&%>)g4),?"0)+>+
)*?9$9$>!B)D$)+>
?()*g79$*_@?@,)
+&
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
1.1.2 Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán
#c9$=+d7.968+
)8)+?=B&)5?`Z7
.6)8,)Q;G?7.+M7$)4)
*)+h&]$)4)64)8++9$!
+))!B+>=B)-)?()*BN+2
?()*&#;G>!2/6)8)+
!B4)M?`Z_&_
Sơ đồ 1.1 Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
iD

B
iD
+>
9:;



W:)-))C.D
gB)-))
<1@D`d+
Wj9)$6@
)DC
F1?
HNBZ)C
iD+SDCCD+C
D+
#)D
V?g?S?gD!k?g
+]H
SlD)d6$m
n9)$mn?g4)&
<!SD?g[[_
</2+>`D`CCD
DB
lD+(E
N`d
+
1.1.2.1 Lập và xử lý đơn đặt hàng
Xác định nhu cầu mua hàng
%)-))+!B(19C.D>C.D?()*
!>34)5+C!$+Q!)-)6
C.D+&
R.D?()*)-),+>!B(:9S
h H7?()*S7d8)-),)D$)+
>9:;+C)&%)-)+>!B(:C"C.D

7!B8C+C7?()*d >9C.
D?()*$GG4)9?o7
+C.D7d&
h F0S)-)9064):290@)+
C)+C.D!)-),90=B
h V;;?()*SU1!B(M+)-)*?()*>
)-),+>9:;7?()*79$
h );ST;G6?()*+);!B?o8
+9>92);+"?"G(*?
()*&
R.DS)-),+>9:;C:f!B9)-)?E
9;+72?E9;!B4):/C6&
Tổng hợp nhu cầu
F)-)!B!3)2D!>$;g
B)-)+1+)-)6C.D!!+)
-)+9$-D`d+&V3D!(M(j889
0>69$Z/2+7?()*(M-
!&')gB+1G)-)3D!?b!)-)
+>9:;D`d+&`d+)A67?@
!B4)+)+)&
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
Wj9)$6C@S5`d+,)!B?9)$6
R@&
Xử lý đơn đặt hàng
)DCS1+C!$5+)*C)
**!B+>9:;=BG**&UC$)4)
+1)DC!+9$5@)[C
6[+)*)
F1?S9)-)6`d+=C)D
!BC.D+G-$1@,$>69

$1G!`2)+$)4)*+)Z)+1)&
H^(EN`d+9$!!BBZ)C
+)*Cp)SBN*!B+=B!`
2)++!`2+@!)C!B)Z1?
;;)*+2!B?()*69
$&]BZ)C4):A,?@!B67
)2+-!BC@9)$&
1.1.2.2 Nhận hàng
H$D+C.DD+-DqCCD
q&U1+2M@C!D+CCD+CQ
2?D+++6&]-)>3
D+$$+&F+CCD$D
)D93D!D\)67+6?@!BD&
V)D+CCD-60N6!>$&
UC)r11$13D
.D6+1&
1.1.2.3 Ghi nhận các khoản phải trả
</2+2S>`D`)D)+
DBM)rS^6^C
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
*$;&UC)r+@)?@$)0
2$jG?G(j?g?
1.1.2.4 Thực hiện thanh toán
Thanh toán ngay: 9>`D`CCDd,)
BZD))CQ,d
dD6$))&V)+6$
!B9)$6@&')G(+-
6?g4)
Chưa thanh toán: $C^;?g
+?g+[[_&H$$C!!`

!&
1.1.3 Chứng từ sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình
1.1.3.1 Chứng từ
Yêu cầu muaS+$)!BDC"C.1>)-)+>9:;,
:)
Đơn đặt hàngS!BD?)gB1@)-))&`
d+-6)-)+)*,d+d7
89:;9$-Z +`?"+)*)o
C:2+>9:;+&
Hợp đồng mua hàng:')a)D,,))29
$++)*-NBZ,)*+>9:;&U1
G+"?"N4),+;C4)>B
Z&
Chứng từ nhận hàng: CZ
]>`C+D`S+`?"7G))+>
9:;
RCD+>S+24)5s:+>9:;
+9$D6+)*+`?")D&
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
Nhật ký mua hàng :j-)7G)+&%D
N)+$9?>`=+)*+6>
`+,6>`>
Sổ cái phải trả nhà cung cấp: $@c+)
*9!B+9!>6c+)*&g9!>+g9!B
?gCQ?@$)!`2?ggB+[[_
Sơ đồ 1.2 : Quy trình tổ chức chứng từ đối với nghiệp vụ mua hàng
(1)

Sơ đồ 1 .3 : Quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán
(2)

I_KItKSi8+GU75HLFtuuv
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
%)
-)


l!)0
C
4)
2

H

4)w
%D,
+

<
4)w
F)$
2

lD
2
4)w
H

!"
6
4)w

%1

i?g
H

%)
-)
D
$)
+
>
l!)
0+
C
4)
2

R.
D
7
lD
2

<C.
))
U`d
+
R.
D
)

2
U`,
:
)
+
!"
C.D
)
2
HN
9)$
%D
+
k

6

i?g
+
7

H

1.1.3.2 Quy trình hạch toán
<)8)+!BCr-)(:)-))$
+)*&
+4)
+4))+SH]HSH_xvH_xtH_x[H_x_
H+?SHt__Ht_[f
HGSHvtyHvztHvz_

+4)SH[[_S+)*
H___H__tS,d{i%]
H__[S)ii!B*)
%$;)+?!B7M?`Z_&x?)S
Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng thanh toán
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
H[[_
H_____t
H_xv_xt_x[&&&
H_xv_xt_x[&&
Hvtyvztvz_
Ht__t_[
Hx_x
H_zttzt
2!dB!
C
]+7d!B

T)+D
U-)!'<U
T)+>9:;()*
9=4)
RG!
<*))+!B
!"
1.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo
tài chính
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán
T;G6C+G+(+C+aN,.
D6+G)16)r&<)8)+

4),)++;).C+G9>;G
6)8 Q+;G)+(
,?@$)C:!"C")8>!B8C+)=B
)r)!BD&;G)6
>+;)d=S
Tính hiệu lựcS%$;)++>D4)8)($
"CCD
Tính trọn vẹnS$;)+!B+6?g?
+>/2BN0j!>`2
Tính giáS+)+9:;)+!B^M)o
GD+DB^C*$;
Quyền và nghĩa vụS]+>+9:;)).4),?E9;+
?"0)69$&F$>;+)*
D+>9:;5M>`+BZ&
Phân loại trình bàySC17^C*+)7
^+&
Tính chính xác cơ họcS?@$)?g?^+=B
Tính đúng kỳS<$;?$^r.
M)o)!B*D.
1.2.2 Những sai sót có thể xảy ra trong hạch toán chu trình mua hàng
thanh toán
#7G$)5|S<$;)+>=2
}M!>`CCD+)+{  '?>
?g>-\+)*?g
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
#7GS'$:+)>??$0
>`CCD+?@$)`:?g?
#74),+;,+>S`:+D0.
+6`:8&#7G178C+ +!"
4),+;!-\0++)*

+?C*+72!
!C!7++72
#7G17+8C+S7)++7
??>6)+7G17+8C+&R)Z@
+).>B>),);B6
9$&8))8)+-4)1B
+)*QBr7&V1C$+++
G"cSDBr7C+D!B
`d23BC+e7&<3G
+G9G?e+9$!?@,
++!>6CQ2G(D:IG9;SG!
?)G!G?E0+?fK&#8D?@p+?@!G
;G+G?81.C&!
9$17^.?@7G0+
G&
#7GG(`5S?@$).?gd.>
`C:?
#7G^eS<B7G^e`+
D+)
%+)eMd6789;G6!DC
+?7>?M,)!)&%!8
)9$))@88+G68+4)
9>?74)H+)*>()!
-6?@9!C>&'?>+/69$
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
/7.?@G-6+B)D6
9$ !B/&
1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng thanh toán
Lập và xử lý đơn đặt mua
V3D!>$gB)-)Z(M(j1

@!`d+C2)-)?()*
G@&F01@$3D!!!B`d+
+>0N9)$6C@&i@9)$,?@!B)
+)*!B5+1?`d)>&
T;)6?7++C+)26
)-)6C.D9$Z)DC+9
1?^9$8!B+)*=BBN*
(M(j)Z+G68>2!B`d+>+
)Z+?E9;)++@!)*&!)Z@B
)D7;;-)!+?@:)Z@9)+>
)D$)&
Giao nhận hàng
]BZ)CS1+`?"ND?+C).04),+
;69$+)*7.)C+
>9:;&]BZ)C>(j9)$6C@6!"
3D!,?@!B67*!B+&HD+
9$+!+=N+CCD+CC
+24):4)+>9:;B
Z&
H?4)8DSV%H93D!D36+!
?@!BD&V%H60e6;D!+6&
T;)?+QC+D=B>`
BZC*!B^4)\)&
Ghi chép sổ sách và hạch toán:
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
UCG(j6>$
+$jG@)[-?@g.&$@)C
7CCD>`6!C,\)?@!B+
67&
T;)?+C5j?g?,)>?

6!"QCG@*+$??>:?E
0&
Kiểm soát thanh toán
!!B$CQ6$d)&
%Q?4)8+56$+),)>0N6
!"&<2+!B+,)C!!_C
!!!B_C!)7C.269$_
C9=)1)7&
#0!9$M9A?g
+)*Z+>*3B6+)*
!"d@9)$&#$$$!`
!&
H?7+^9$$^;G
^?@,+:0B7C:7,
1@=B
1.2.4 Vị trí của kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm
toán báo cáo tài chính
H+k+p()*$"#$%`
;/"71&W)*2/+36>,)
),$&M8qN)q!U7
5L)@91()*C8!B:!?)S
qH+(+C+aN,77.-!B
CQ$@!`2++29
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
>/+8.$;!`(2$`?"N
>$)&q
H$$-6)@6&%Q$@
)H+G+7.d!*6C"
>2-6?r6&
Xác minh và bày tỏ ý kiến : H+G !C*e).

+4)6).+C+">
!B$(+!!N9
?(!B$).&
Thực trạng hoạt động cần kiểm toán hay đối tượng của kiểm toán tài chính+
C+G+C.D4)5*6C++C+
G&M:<)oH?@tuuqR+G+$
@C!BDM)o+.$+
+G6)6`:~
Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính : M<)o
H4)@•xuu+<)o#$%?@xuu!`
!B)+02;)DCQ2&
< !78C+G ?E9;
!`2I1@@)@)K+
!`+2I$,)K
$2/(+C+aN&
$C+G>tD+M;
+M)8&
- Phân chia theo khoản mục +D;>;
M2C1@?@?+&<D+`
($)4)9C$;&
- Phân chia theo chu trình: +D/2+@$db\)
0;4)8*)+)@.)87
.+G&MD+$$`,
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
+^C4)`9>>>!B$gC
).C+G&M1M)8
C+G!CZ-+`C?)S
hH)8C+h),
hH)8)+
hH)8,!`1

hH)8+Z
hH)8D++@
T@$6)8!B$"?`Z_&x
Sơ đồ 1.5 : Phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính
(3)
1.2.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán
H)8)+!B8)4)[7
6).S
Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán
lD7+E$)8
$)8)+
H^$
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A
R
+m
),
,
]).m+@
T)
+m


,
!`m
1

]+Z
1.2.2.1 Lập kế hoạch và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán
lD7+7-)6).+>34)5
@*!B+$)4))+C.).&M#'J

[uu,D7)A “ Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi
cuộc kiểm toán và lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo báo quát hết các khía cạnh
trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn,
đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán còn
trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán
viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.”U@)8)+
;G67++8)7.6)8"
+>(19.!`;=B4)
+d6)8&#$D7!B$M4)
8!?)S
Sơ đồ 1.7 : Các bước trong lập kế hoạch kiểm toán
<)oC:
)D`?"
)D,;
N+$1G?`C.
U5)+6

8)$@H'%R+
6?
lD!`8
Chuẩn bị kiểm toán
SVTH: Dương Thị Thủy Kiểm toán 47A