Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan

1
LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường đã mở ra một mơi trường thơng thống cho các
doanh nghiệp, và cũng chính cơ chế thị trường cạnh tranh này đòi hỏi các doanh
nghiệp phải hoạt động một cách có hiệu quả, khơng ngừng nâng cao sức cạnh
tranh tên thị trường để tránh rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ.
Để đạt được mục tiêu trên các nhà quản lý phải sử dụng các cơng cụ quản lý
khác nhau. Trong doanh nghiệp, hạch tốn kế tốn là một cơng cụ quản lý có vai
trò đặc biệt quan trọng. Thơng tin do kế tốn cung cấp là cơ sở để nhận biết phân
tích và đánh giá tình hình sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn, lao động vật tư, tình
hình chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .
Trong q trình sản xuất, ngun vật liệu là yếu tố hết sức quan trọng, là
yếu tố cơ bản nhất của q trình sản xuất để cấu thành nên sản phẩm. Các loại
ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tồn bộ chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩn của doanh nghiệp. Việc cung cấp ngun liệu đầy đủ, nhịp
nhàng, đồng bộ và kị thời thì sản xuất mới đều đặn và đạt hiệu quả nếu khơng
sản xuất sẽ bị gián đoạn, gây tổn thất. Do vậy, hạch tốn vật liệu một cách khoa
học và sử dụng tiết kiệm ngun vật liệu sẽ góp phần hạ thấp chi phí sản xuất và
giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Từ thực tiễn trên em đã thấy rõ được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn
ngun vật liệu. Trong thời gian thực tập tại cơng ty cổ phần Ba Lan được sự
giúp đỡ tận tình của các bác, các anh chị trong phòng kế tốn cơng ty và đặc
biêt là sự giúp đỡ tận tình của thầy cơ giáo em đã chọn đề tài “Tổ chức kế tốn
ngun vật liệu tại cơng ty cổ phần Ba Lan ” làm luận văn tốt nghiệp.
Ngồi lời mở đầu và kết luận, nội dung luận văn gồm ba chương:
Chương I: Sự cần thiết nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu ở
các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
Chương II: Tình hình tổ chức kế tốn ngun vật liệu ở Cơng ty cổ
phần Ba Lan

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

2
nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Ba Lan

THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN

3
CHƯƠNG I
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGUN VẬT LIỆU VÀ KẾ TỐN
NGUN VẬT LIỆU Ở CÁC DOANH NGHIỆP SẢN
XUẤT KINH DOANH

I. KHÁI NIỆM VÀ VAI TRỊ CỦA NGUN LIỆU- VẬT LIỆU
TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH
Q trình họat động sản xuất kinh doanh là q trình kết hợp giữa ba yếu
tố cơ bản: sức lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động. Q trình sản xuất
trong mọi doanh nghiệp sẽ khơng tự tiến hành nếu như thiếu đi một trong ba yếu
tố cơ bản trên. Đối tượng lao động là tất cả các vật tư mà lao động có ích có thể
tác động vào nhằm biến đổi nó theo mục đích của mình, trong đó ngun liệu
chính là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Ngun vật liệu chính
là đối tượng lao động, nếu khơng có nó thì khơng thể sản xuất ra bất cứ loại sản
phẩm nào.
Với những điều trình bầy ở trên, chúng ta có thể khẳng định rằng ngun
vật liệu đóng một vai trò hết sức quan trọng trong q trình sản xuất kinh doanh.
Vai trò được thể hiện:
- Là một yếu tố cơ bản của mọi q trình sản xuất và chiếm tỷ trọng cao
- Ngun vật liệu chất lượng tốt hay xấu quyết định chất lượng của sản
phẩm
- Chi phí ngun vật liệu cao hay thấp quyết chi phí giá thành Ngun
liệu có các đặc điểm sau:

- Về mặt hiện vật: vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và biến
đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu.
- Về mặt giá trị: ngun liệu tiêu hao tồn bộ một lần và dịch chuyển tồn
bộ giá trị vào giá trị sản phẩm.
II. U CẦU VỀ QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU
Ngun liệu - vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất,
kinh doanh và giá thành sản phẩm, là thành phần quan trọng trong vốn lưu động
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

4
của doanh nghiệp.
Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của ngun vật liệu trong q trình sản xuất
kinh doanh, từ điều kiện thực tế khách quan của mơi trường xung quanh thì u
cầu quản lý về ngun vật liệu được đặt ra như sau:
- Ngun vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thường xun biến động, các
doanh nghiệp thường xun phải tiến hành mua ngun vật liệu để đáp ứng kịp
thời q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác trong doanh
nghiệp. Do đó ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về khối lượng, chất lượng,
quy cách- chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như kế hoạch mua theo đúng
tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,
tránh tình trạng thất thốt lãng phí, khơng đúng với quy cách phẩm chất của sản
phẩm. Khi xuất nhập kho phải cân đo đong đếm cẩn thận.
- Phải tổ chức kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiệ cân đo ,
thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu, tránh hư hỏng mất
mát hao hụt, đảm bảo an tồn là một trong những u câu quản lý đối với vật
liệu.
- Trong khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở
các định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao ngun liệu, vật liệu
trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích lũy cho doah nghiệp, do vậy trong
khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ảnh tình hình xuất dùng và sử dụng

ngun liệu, vật liệu trong q trình sản xuất kinh doanh.
- Ở khâu dự trữ, để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh được liên
tục, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng, mua khơng kịp thời hoạc
gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ q nhiều, thì doanh nghiệp cần phải xác
định được mức dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại ngun liệu, vật liệu.
Đồng thời phải tìm nguồn cung cấp thường xun có chất lượng, gần để được
cung cấp thường xun và giảm chi phí vận chuyển.
Tóm lại, để quản lý ngun liệu, vật liệu có hiệu quả cao nhất thì các
doang nghiêp cần quản lý chặt chẽ khâu thu mua tới khâu bảo quản, sử dụng và
dự trữ. Đây cũng là một trong nội dung quan trọng trong cơng tác quản lý tài sản
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

5
của doanh nghiệp.
III. PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU
1. Phân lọai ngun liệu vật liệu
Ngun liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất gồm nhiều loại có
nội dung vật chất, mục đích, cơng dụng trong q trình sản xuất khác nhau. Để
thuận tiện trong cơng tác quản lý ngun liệu, vật liệu một cách chặt chẽ và tổ
chức hạch tốn chi tiết tới từng loại ngun liệu, vật liệu phục vụ cho nhu cầu
quản trị doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại ngun liệu, vật liệu.
Phân loại ngun liệu, vật liệu là việc phân chia ngun liệu vật liệu thành
từng nhóm, thứ, loại, ngun liệu vật liệu khác nhau, mỗi nhóm, thứ, loại ngun
liệu vật liệu lại có cùng nội dung kinh tế hoặc cùng mục đích sử dụng.
Xét về mặt lý luận, cũng như trên thực tế có rất nhiều cách phân loại
ngun liệu, vật liệu khác nhau tùy theo từng loại hình sản xuất ở mỗi doanh
nghệp. Song từng cách phân loại đều đáp ứng ít nhiều mục đích quản lý, hạch
tốn ngun liệu, vật liệu trong đơn vị mình
Nếu căn cứ vào nội dung kinh tế và u cầu kế tốn quản trị doanh nghiệp
sản xuất kinh doanh ngun liệu, vật liệu được chia thành :

- Ngun liệu chính (bao gồm cả bán thành phẩm mua ngồi) đối với các
doanh nghiệp sản xuất, ngun liệu là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể
của sản phẩm như sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, xi măng và cát
trong các doanh nghiệp xây dựng, sợi trong các doanh nghiệp may...đối với nửa
thành phẩm mua ngồi, mục đích tiếp tục sản xuất sản phẩm, thí dụ sợi mua
ngồi trong các doanh nghiệp dệt cũng được coi là ngun vật liệu.
- Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong q trình sản xuất chế tạo ra sản
phẩm như là tăng chất lượng sản phẩm hoặc phục vụ cho cơng tác quản lý, cho
vệc bảo quản , bao gói sản phẩm...
- Nhiên liệu trong doanh nghiệp sản xuất gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn
dùng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải,
máy móc thiết bị như xăng dầu.
- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

6
sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải...
- Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong q trình sản xuất, chế tạo
sản phẩm: như gỗ, sắt thép vụn hoặc phế liệu thu nhặt, thu hồi trong q trình
thanh lý tài sản cố định.
Căn cứ mục đích cơng dụng của vật liệu cũng như nội dung quy định
phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế tốn thì vật lệu của doanh nghiệp
chia thành:
+ Ngun vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm.
+ Ngun vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục vụ quản lý ở
các phân xưởng, tổ, đội, cho nhu cầu bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào nguồn nhập, vật liệu được chia thành:
+ Ngun vật liệu nhập do mua ngồi
+ Ngun vật liệu tự gia cơng chế biến
+ Ngun vật liệu nhập do góp vốn liên doanh

Tuy nhiên, để đảm bảo việc cung ứng ngun vật liệu cho q trình sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt được hiệu quả tối ưu nhất, phải thấy được
một cách cụ thể số hiện có và tình hình biến động của từng thứ, loại ngun vật
liệu, thì doanh nhiệp cần phải phân chia ngun vật liệu một cách tỷ mỉ, chi tiết
hơn nữa theo tính năng lý hóa theo quy cách, phẩm chất ngun vật liệu. Để thực
hiện được điều đó phải lập sổ danh điểm vật liệu.
Sổ danh điểm vật liệu là một yếu tố quan trọng giúp cho việc hạch tốn
được chính xác, là điều kiện cần thiết để tiến hành cơ giới hóa hạch tốn ngun
vật liệu. Từ sổ danh điểm ngun vật liệu, khi đã mã hóa ký hiệu hóa các tên
ngun vật liệu thì đó là cơ sở để thống nhất tên gọi vật liệu, tránh sự nhầm lẫn,
đồng thời để thống nhất đơn vị tính, thống nhất giá hạch tốn và phục vụ cho
hạch tốn chi tiết ngun vật liệu.
2. Đánh giá ngun vật liệu
Đánh giá ngun vật liệu là xác định chúng theo những quy tắc nhất định.
Theo quy định hiện hành, kế tốn nhập – xuất – tồn kho ngun vật liệu phải
phản ánh theo giá trị thực tế có nghĩa là khi nhập kho phải tính tốn và phản ánh
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

7
theo giá thực tế. Khi xuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo
đúng phương pháp quy định. Song trên thực tế do sự biến động thường xun
của một số loại ngun vật liệu mà nhiều donh nghiệp đã sử dụng: giá hạch tốn
để hạch tốn tình hình nhâp, xuất ngun vật liệu.Với ưu điểm của loại giá này
là đơn giản và giảm bớt sự ghi chép tính tốn hàng ngày.
3. Đánh giá ngun vật liệu theo giá thực tế
3.1.Giá thực tế NVL nhập kho:
Trong các doanh nghiệp sản xuất, tùy theo từng nguồn nhập mà trị giá
thực tế của ngun vật liệu được xác định như sau:
- Giá trị thực tế ngun vật liệu nhập kho do mua ngồi :
+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ thuế thì giá trị vật tư mua vào là giá mua khơng thuế ghi trên hóa
đơn và các chi phí mua thực tế.
+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp rực tiếp và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì vật tư
mua vào là tổng giá thanh tốn (gồm GTGT đầu vào)
- Đối với ngun vật liệu do doanh nghiệp tự gia cơng chế biến: gồm giá
tri thực tế vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan khác (tiền th gia
cơng chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ).
- Giá thực tế của ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh: là giá do hội
đồng liên doanh thống nhất quy định.
- Giá thực tế phế liêu thu hồi: là giá ước tính có thể sử dụng được hay giá
trị thu hồi tối thiểu.
- Với NVL được biếu tặng: thì giá thực tế NVL là giá tính theo giá thị
trường tương đương.
3.2.Giá thực tế NVL xuất kho
- Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ được thu mua nhập kho thường xun
từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho khơng
hồn tồn giống nhau.
Để tình giá thực tế của ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho có thể
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

8
ỏp dng theo cỏc phng phỏp sau:
+ Tớnh theo giỏ thc t tn u k.
+ Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn.
+ Tớnh theo giỏ thc t nhp trc, xut trc.
+ Tớnh theo giỏ thc t nhp sau, xut trc.
+ Tớnh theo giỏ thc t ớch danh.
ỏnh giỏ nguyờn vt liu theo giỏ hch toỏn:
n gin thun tin trong vic hch toỏn NVL, cú th s dng giỏ

hch toỏn hch toỏn hng ngy tỡnh hỡnhnhp, xut kho. Giỏ hch toỏn cú
th l giỏ k hoch, giỏ thc t cui k trc.
Hng ngy s dng giỏ hch toỏn ghi s k toỏn chi tit nguyờn vt
liu v ghi trờn cỏc chng t nhp, xut kho. Cui k k toỏn phi iu chnh li
theo giỏ thc t ghi s k toỏn tng hp.
Giỏ thc t VL Giỏ hch toỏn ca H s giỏ
xut kho = NVL xut kho * NVL
3.3. K toỏn chi tit NVL
Xut phỏt t yờu cu qun lý NVL trong doanh nghip. Cỏc doanh nghip
phi t chc h thng chng t, m cỏc s k toỏn chi tit v la chn, vn dng
phng phỏp k toỏn chi tit NVL mt cỏch phự hp nht. C th vic tin hnh
k toỏn chi tit NVL c tin hnh nh sau:
Chng t s dng:
Theo ch chng t k toỏn quy nh, ban hnh theo quyt nh QB
1141/TC/Q/CKT ngy 1/11/1995 ca B trng B ti chớnh, cỏc chng t
k toỏn v NVL gm:
- Phiu nho kho (mu 01-VT)
- Phu xut kho (mu 02- VT)
- Phiu xut kho kiờm vn chuyn ni b(mu 03-VT)
- Biờn bn kim kờ vt t, sn phm, hng húa (mu 08-VT)
- Húa n kiờm phiu xut kho (mu 02-BH)
- Húa n cc phớ vn chuyn(mu 03-BH)
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

9
Ngồi những chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà
nước, các doanh nghiệp có thế sử dụng thêm các chứng từ kế tốn hướng dẫn
theo quy định tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp
thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau.
Đối với các chứng từ kế tốn bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng

quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập và phải được tổ chức ln
chuyển theo trình tự và thời gian hợp lý do kế tốn trưởng quy định phục vụ cho
việc phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có
liên quan.
Sổ kế tốn chi tiết NVL:
- Tùy thuộc vào phương pháp kế tốn chi tiết áp dụng trong doanh
nghiệp mà sử dụng các sổ(thẻ) kế tốn chi tiết sau:
+ Sổ(thẻ) kho
+ Sổ (thẻ) kế tốn chi tiết NVL
+ Sổ đối chiếu ln chuyển
+ Sổ số dư
- Sổ(thẻ) kho(mẫu số 06 -VT) đượ sử dụng để theo dõi số lượng
nhập - xuất- tồn kho của từng thứ NVL theo từng kho. thẻ kho do phòng kế tốn
lập và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách đơn vị tính, mã số NVL về mặt
giá trị và cả số lượng và giá trị tùy thuộc vào phương pháp kế tốn chi tiết áp
dụng trong doanh nghiệp.
- Ngồi các sổ kế tốn chi tiết nêu trên, còn có thể mở các bảng kê
nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL, phục vụ
cho việc ghi sổ kế tốn chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.
Các phương pháp kế tốn chi tiết NVL:
Hiện nay trong các doanh nghiệp sản xuất, việc hạch tốn chi tiết
vật liệu giữa kho và phòng kế tốn doanh nghiệp có thể thực hiện theo các
phương pháp sau:
- Phương pháp thẻ kho song song.
- Phương pháp sổ đối chiếu ln chuyển.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

10
- Phng phỏp s d.
Phng phỏp th song song: (Xem ph lc 1)

Phng phỏp s i chiu luõn chuyn: (Xem ph lc 1)
Phng phỏp s s d: (xem ph lc2)
4. K toỏn tng hp NVL
NVL l ti sn lu ng, thuc nhúm hng tn kho ca doanh nghip.
Theo ch k toỏn quy nh hin hnh(theo Q/1141/TC/Q/CKT
ngy1/11/1995), trong mt doanh nghip ch c ỏp dng mt trong hai
phng phỏp k toỏn hng tn kho:
- Phng phỏo kờ khai thng xuyờn
- Phng phỏp kim kờ nh k
4.1. K toỏn tng hp NVL theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn:
- Phng phỏp kờ khai thng xuyờn hng tn kho l phng phỏp
ghi chộp, phn ỏnh thng xuyờn, liờn tc mt cỏch h thng v tỡnh hỡnh nhp,
xut v tn kho cỏc loi NVL, thnh phn hng húa trờn cỏc ti khon v s k
toỏn tng hp trờn c s cỏc chng t nhp, xut.
Nh vy, vic xỏc nh giỏ tr NVL xut kho theo phng phỏp ny c
cn c trc tip vo cỏc chng t xut kho sau khi ó tp hp, phõn loi theo cỏc
i tng s dng ghi vo cỏc ti khon v s k toỏn.
* Ti khon k toỏn s dng:
tin hnh cụng tỏc k toỏn tng hp NVL, k toỏn s dng cỏc ti
khon sau:
- Ti khon 152:nguyờn vt liu ti khon ny dựng phn ỏnh
s hin cú v tỡnh hỡnh tng gim cỏc loi NVL theo giỏ thc t.
+ Ti khon 152 cú kt cu nh sau:
. Bờn n: phn nh cỏ nghip v phỏt sinh tng NVL trong k.
. Bờn cú: phn ỏnh cỏc nghip v phỏt sinh lm gim NVL trong
k do xut ra s dng.
. D n: giỏ thc t ca NVL tn kho
Ti khon 152 cú th m thnh cỏc ti khon cp hai tựy theo yờu
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

11
cu qun lý.
VD: Theo tiờu thc phõn loi theo ni dung kinh t v yờu cu k
toỏn qun tr doang nghip thỡ ti khon 152 gm nm ti khon cp hai nh
sau:
TK1521: Nguyờn liu chớnh
TK1522: Vt liu ph
TK1523: Nhiờn liu
TK1524: Ph tựng thay th
TK1525: Thit b xõy dng c bn
TK1528: Vt liu khỏc
T nhng ti khon cp hai ny chỳng ta cũn cú th m cỏc ti khon cp
ba, bn khỏc tựy thuc vo yờu cu qun lý ti sn ca doanh nghip
- TK151hng mua ang i ng
Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc loi vt t, hng húa m doanh
nghip ó mua hoc ó chp nhn thanh toỏn vi ngi bỏn, nhng cha v
nhp kho doanh nghip hoc ang trờn ng v nhp kho.
- TK331:Phi tr cho ngi bỏn
Ti khon 331 dựng phn ỏnh mi quan h thanh toỏn gia
doanh nghip v ngi bỏn, ngi nhn thu v cỏc khon vt t, hng húa, lao
v, dch v theo hp ng kinh t ó ký kt.
+ TK 331 cú s d lng tớnh do vy khi lp bng cõn i k toỏn
qui nh s cn c vo cỏc chi tit s d n tng hp li ghi vo ch tiờu tr
trc cho ngi bỏn mó s 132 v tng hp cỏc chi tit cú s d ghi vo
ch tiờuphi tr cho ngi bỏn- mó s 331 khụng c bự tr.
- TK133thugiỏ tr gia tng c khu tr
õy l TK c s dng phn ỏnh phn thu GTGT s c
khu tr hoc ó c khu tr do mua NVL.
Ti khon ny cú hai ti khon cp hai:
+ TK1331: Phn ỏnh thu GTGT c khu tr ca hng húa dch

v
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

12
+ TK1332: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
Ngòai các tài khoản chính trên, kế tốn tổng hợp tăng, giảm NVL
còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như: TK111, TK112, TK141, TK128,
TK222,TK411...
* Phương pháp kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu:
Kế tóan tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xun
được biểu diễn khái qt bằng sơ đồ hạch tốn sau: (xem phụ lục 3)
Như vậy trên sơ đồ 1(phụ lục 3), chúng ta có thể tiến hành hạch
tốn tổng hợp NVL với các nghiệp vụ phát sinh hằng ngày.
Ở phần này, cần chú ý một số trường hợp đặc biệt sau:
- NVL tăng do mua ngồi:
Trường hợp NVL về trong tháng nhập kho và đã có hóa đơn.
+ Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ:
Kế tốn ghi : Nợ TK152(giá mua chưa thuế + chi phí thu mua)
Nợ TK133(Thuế GTGT được khấu trừ)
Có TK liên quan: tổng số tiên phải thanh tốn.
+ Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK152:(giá thanh tốn + chi phí thu mua)
Có TK liên quan:(tổng số tiền cần thanh tốn)
- Trường hợp NVL nhập kho về trong tháng nhưng chưa có hóa đơn
thanh tốn kế tốn ghi sổ theo giá tạm tính
+ Với doanh nghiệp tính TGTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:
Nợ TK152: giá tạm tính mua chưa có thuế
Nợ TK133: thế GTGT được khấu trừ tạm tính
Có TK liên quan: tổng giá thanh tốn tạm tính phải trả
+ Với doanh nghiệp tính TGTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK152 tổng giá thanh tốn (gồm cả thuế GTGT)
Có TK liên quan tạm tính
+ Khi có hóa đơn về có sự chênh lệch giữa giá hóa đơn và giá tạm tính:
. Trưòng hợp giá hóa đơn > giá tạm tính tiến hành ghi bổ sung
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

13
N TK152 ghi theo chờnh lch gia húa n
N TK133 v giỏ tm tớnh
Cú TK liờn quan
. Trng hp giỏ húa n < giỏ tm tớnh k toỏn s tin hnh ghi bỳt toỏn.
N TK152 ghi theo chờnh lch gia húa n
N TK133 v giỏ tm tớnh
Cú TK liờn quan
- Trng hp NVL cha nhp kho(tớnh n thi im cui thỏng) m ó
cú húa n k toỏn ghi:
N TK 151: tng s ti thanh toỏn ghi trờn húa n
Cú TK liờn quan (gm c TGTGT)
- Khon trit khu, gim giỏ vt t doanh ghip c hng, doanh
nghip ghi gim s tin phi tr cho ngi bỏn.
+ Tớnh thu theo phng phỏp khu tr:
N TK 331: phn trit khu gim giỏ doanh nghip hng
Cú TK152: phn trit khu gim giỏ cha cú thu
Cú TK133: phn thu ó c khu tr ng vi phn
khu tr c gim giỏ
+ Tớnh thu theo phng phỏp trc tip:
N TK331
Cú TK152
- Trng hp nhp kho NVL theo phng thc i hng:
+ Khi xut hng phn ỏnh doanh thu :

N TK131: tng giỏ thanh toỏn k c thu
Cú TK3331: phn thu GTGT phi np cho nh nc
Cú TK511: doanh thu cha thu
+ Khi nhp NVL:
N TK152(giỏ cha thu)
N TK133(thu GTGT c khu tr)
Cú TK131(tng giỏ thanh toỏn)
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

14
Khi dựng tin mt hoc tin gi ngõn hng thanh toỏn tin th GTGT phi
np cho nh nc, k toỏn ghi:
N TK3331 tin thu GTGT phi np
Cú TK111,112
4.2. K toỏn tng hp vt liu theo phng phỏp kim kờ nh k
- Khỏi nim, ti khon s dng :
Phng phỏp kim kờ nh k l phng phỏp khụng theo dừi thng
xuyờn, liờn tc tỡnh hỡnh nhp, xut, tn hng húa trờn cỏc ti khon hng tn
kho m ch theo dừi phn ỏnh giỏ tr hng tn u k v cui k cn c vo s
liu kim kờ nh k hng tn kho. Vic xỏc nh giỏ tr NVL xut dựng trờn ti
khon k toỏn tng hp khụng cn c vo chng t xut kho m cn c vo giỏ
tr thc t NVL tn u k, nhp trong k v kt qu kim kờ cui k tớnh.
Chớnh vỡ vy, trờn ti khon tng hp khụng th hin rừ giỏ tr NVL xut
dựng cho tng i tng, khụng bit c s mt, h hng (nu cú).
Khỏc vi phng phỏp kờ khai thng xuyờn, phng phỏp kim kờ nh
k khụng s dng ti khon 152 theo dừi tỡnh hỡnh nhp, xut trong k m ch
dựng kt chuyn giỏ tr thc t NVL u k v cui k vo TK611mua hng.
TK611cú ti khon cp 2
TK6111: mua nguyờn vt liu
TK6112: mua hng húa

Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ tr thc t ca s vt t, hng
húa mua vo v xut dựng trong k.
- Phng phỏp cỏc nghip v ch yu:
Vi cỏc doanh nghip ỏp dng kim kờ hng tn kho theo phng phỏp
kim kờ nh k thỡ trỡnh t k toỏn nguyờn liu, vt liu c khỏi quỏt bng s
2 (xem ph lc 4)

THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

15
CHNG II
C IM TèNH HèNH CHUNG CA CễNG TY C PHN BA LAN

I. QU TRèNH HèNH THNH V PHP TRIN CA CễNG TY
Cụng ty c phn Ba Lan c thnh lp trờn c s c phn húa Xớ nghip
ch bin v kinh doanh lng thc thc phm Nam H theo quyt nh s:
15/1998/Q - BNN- TCCB3 18/01/1999 ca B Nụng nghip v phỏt trin
nụng thụn.
Thnh lp t nm 1976, xớ nghip ch bin v kinh doanh lng thc,
thc phm Nam H trc õy l xớ nghip ch bin m Nam nh thuc S l-
ng thc H Nam Ninh.
Nm 1987 xớ nghip c bn giao t s lng thc H Nam Ninh v
Tng cụng ty lng thc min Bc qun lý. Nhim v chớnh ca xớ nghip l:
- Ch bin lng thc, thc phm
- Bỏn buụn, bỏn l cỏc mt hng lng thc, thc phm.
- D tr lu thụng lng thc gúp phn bỡnh n giỏ c th trng v
tham gia xut khu lng thc.
Nm 1993 xớ nghip ch bin v kinh doanh lng thc, thc phm Nam
H thnh lp li theo ngh nh s: 388 CP v i tờn thnh cụng ty ch bin v
kinh doanh lng thc, thc phm Nam H cụng ty l n v thnh viờn ca

Tng cụng ty lng thc min Bc. Thi im ny Cụng ty ó u t m rng
dõy chuyn sn xut bia a cụng sut t 500.000 lớt/nm lờn 3.000.000 lớt/nm
ri lờn 5.000.000 lớt/nm bng ngun vn t cú ca mỡnh.
Nm 1996 do yờu cu cng c li Tng cụng ty lng thc min Bc, sp
xp li cỏc u mi, cụng ty ch bin v kinh doanh lng thc, thc phm Nam
H c sỏt nhp vi Cụng ty ch bin v kinh doanh lng thc
Sụng Hng H Ni v tr thnh xớ nghip ch bin kinh doanh lng thc,
thc phm Nam H trc thuc Cụng ty ch bin v kinh doanh lng thc Sụng
Hng, l i tng hch toỏn c lp.
Thc hin ch trng c phn húa ca nh nc v c s hng ng
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

16
của cán bộ cơng nhân viên tồn xí nghiệp. ngày 01/01/1999 Cơng ty cổ phần Ba
Lan chính thức được thành lập và đi vào hoạt động.
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỌAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI
CƠNG TY CỔ PHẦN BA LAN
1. Đặc điểm về tổ chức quản lý sản xuất – kinh doanh
Quy mơ sản xuất của cơng ty cổ phần Ba Lan khơng lớn, quy trình sản
xuất hoạt đơng ba ca liên tục.
Hiện nay cơng ty đang sản xuất hai loại sản phẩm chính là: bia và bánh
mỳ. Cơng ty chỉ hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm bia và sản
phẩm bánh mỳ.
Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất bia ở cơng ty (xem phụ lục 5)
2. Về cơ cấu lao động của cơng ty
- Tổng số cổ đơng(CNV) :114người
Trong đó :
+ Nam: 59 người – chiếm 51,75%
+ Nữ: 55người – chiếm 48,25%

- Cơng nhân trực tiếp sản xuất 101 người – chiếm 88,6%
- Cán bộ quản lý 13 người – chiếm 11,4%
Trong đó :
+ Cán bộ quản lý cơng ty 7 người chiếm 53,84%
+ Cán bộ quản lý phân xưởng 6 người chiếm 46,16%
- Cán bộ chun mơn nghiệp vụ giúp việc 8 người
3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy sản xuất của cơng ty cổ
phần Ba Lan(xem biểu 01)
3.1.Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban, phân xưởng
- Đại hội cổ đơng: là tổ chức cao nhất trong cơng ty, bầu ra hội
đồng quản trị và ban kiểm sốt
- Hội đồng quản trị: là nơi đề ra đường lối và định hướng phát triển
kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời kiểm tra giám sát tình hình hoạt động
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

17
SXKD do giỏm c iu hnh.
- Ban kim soỏt: Kim tra giỏm sỏt mi hot ng ca cụng ty.
-Ban giỏm c: iu hnh SXKD ca doanh nghip.
- Phũng k thut nghip v:Xõy dng cỏc k hoch ngn hn, di
hn v cỏc k hoch sn xut. Qun lý v mt k thut, cụng ngh, qun lý thit
b v lp k hoch sa cha bo dng mỏy múc, thit b. cung cp vt t thit
yu phc v cho nhu cu sn xut. T chc gii thiu, tip th, qung cỏo, tiờu
th sn phm. Xõy dng k hoch sn xut kinh doanh hng nm.
- Phũng t chc hnh chớnh :Qun lý nhõn s, b trớ lc lng lao
ng phự hp vi quy trỡnh sn xut, tuyn dng, o to, bi dng cỏn b.
Gii quyt ch chớnh sỏch cho ngi lao ng. Qun lý hnh chớnh vn th.
- Phũng k toỏn: qun lý v ti sn, lp k hoch ti chớnh, cỏc cụng
tỏc k toỏn, tp hp chi phớ, hch toỏn kt qu kinh doanh thc hin thanh toỏn,
quyt toỏn, nh k lp bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ti chớnh.

- Phũng KCS: kim tra cht lng ca tt c cỏc loi nguyờn vt
liu trc khi a vo sn xut. Kim tra vic chp hnh quy trỡnh cụng ngh
trongquỏ trỡnh sn xut. Kim tra cht lng sn phm trc khi a ra th trng
tiờu th.
4. Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty c phn Ba
Lan t c trong nm
n v tớnh: ng
Ch tiờu

Cui 2002

Cui 2003
So sỏnh
Chờnh
Lch
%
1.Doanh thu thun 11634252730 12006734269 372481539 0,03
2. Giỏ vn hng bỏn 12792723506 12174400954 -618322522 -0,04
4. Chi phớ bỏn hng 794566021 715471333 -79094688 -0,1
5. Chi phớ qun lý doanh nghip 722821309 829259969 106438660 0,14
6. Li nhun thun hot ng
kinh doanh.
(2675858106) (1712397900) -963460206 -0,63

THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

18
Qua bảng trên ta thấy:
. Doanh thu năm 2003 đã tăng lên 0,03% là do giá bán tăng lên và số lợng
SP sản xuất ra cũng tăng lên

. Giá vốn hàng bán năm 2003 giảm hơn so với năm 2002 là do định mức
kỹ thuật giảm, số lượng sản phẩm tăng lên và chi phí cố định giảm đi, khấu hao
cũng giảm tương đối ...Nhưng giá vốn hàng bán vẫn lớn hơn doanh thu thần.
Cơng ty đã cố gắng giảm chi phí bán hàng nhưng chưa giảm được chi phí quản
lý doanh nghiệp. Do đó cơng ty bị thua lỗ trong năm 2002 và năm 2003, mặc dù
số lỗ năm sau đã giảm hơn số lỗ năm trước.
5. Các hình thức kế tốn ở cơng ty
5.1 Hình thức kế tốn:
Ở cơng ty cổ phần Ba Lan đã sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ.
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun. Vì là
một đơn vị sản xuất kinh doanh nên khi áp dụng hình thức ghi sổ này của kế
tốn, cơng ty cũng hồn tồn tn thủ đúng đặc điểm quy trình ghi sổ của hình
thức này, nghĩa là hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế tốn
căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để ghi theo thứ tự thời gian và nội dung,
nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế tốn
(đối tượng đối ứng của tài khoản). kế tốn lập chứng từ ghi sổ (chứng từ tổng
hợp), sau đó từ chứng từ ghi sổ, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái
tài khoản. (Xem phụ lục 6)
Hệ thống sổ kế tốn mà cơng ty cổ phần Ba Lan sử dụng bao gồm :
- Sổ kế tốn tổng hợp : sổ cái tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Chế độ kế tốn áp dụng tai cơng ty:
- Niên độ kế tốn tại cơng ty bắt đầu từ ngày 01/ 01 và kết thúc vào ngày
31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế tốn và ngun tắc
chuyển đổi các đồng tiền khác: Việt Nam đồng
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ
- Phương pháp kế tốn tài sản cố định: đánh giá theo ngun giá và
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

19

giá trị còn lai
. Ngun tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc
. Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình
qn gia quyền
. Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xun.
III. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY
CỔ PHẦN BA LAN







Kế tốn trưởng kiêm trưởng phòng: chịu trách nhiệm cơng tác huy động,
điều hòa vốn, tổ chức chỉ đạo kế tốn tại đơn vị.
Kế tốn tổn hợp gồm: KT tiêu thụ, KT thanh tốn, KT tài sản cố định, KT
ngun vật liệu, KT giá thành.
Kế tốn cá nghiệp vụ khác gồm: KT tiền lương, KT tiền mặt, KT tiền gửi
ngân hàng, KT cơng nợ.
Thủ quỹ: quản lý và thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt.
Hình thức sổ kế tốn của cơng ty: (xem phụ lục 6)
1. Cơng tác tổ chức quản lý chung về ngun vật liệu
1.1. Đặc điểm ngun vật liệu và phân loại ở cơng ty
Đặc điểm ngun vật liệu:
Cơng ty cổ phần Ba Lan là một đơn vị sản xuất kinh doanh, với hai loại
sản phẩm chính là: Bia và bánh mỳ. Đây là hai loại sản phẩm sản xuất ra để
phục vụ cho nhu cầu thực phẩm trên thị trường. Với đặc điểm của sản phẩm vật
liệu của cơng ty sử dụng để sản xuất ra bia gồm: Malt, gạo, hoa houblon, cao
thơm, men bia, enzin, phụ gia, nhiên liệu, phụ tùng thay thế sửa chữa...Vật liệu

Kế tốn trưởng
KTtổng hợp
gồm KTCP,
GTvà KTBCTC
KTcác nghệp vụ
khác
Thủ quỹ
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

20
của bánh mỳ là: bột mỳ, men pháp, bột kích nở...
Cũng giống như tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác trên thị
trường, công ty muốn tồn tại và đứng vững thì cần phải đưa ra thị trường loại
sản phẩm có chất lượng cao mà giá thành phải hợp lý nhất đối với người tiêu
dùng, đồng thời phải đem lại hiệu quả cao nhất (lợi nhuận lớn nhất) cho công ty.
Đặc biệt với doanh nghiệp mà trong tổng giá thành sản phẩm vật liệu chiếm tỷ
trọng lớn từ 70- 80% giá thành sản xuất thì việc quản lý chi phí nói chung và
quản lý vật liệu nói riêng là vô cùng cần thiết, bởi vì chỉ cần có một sự biến
động nhỏ của giá NVL sẽ kéo theo sự biến động của giá thành sản phẩm tạo ra
và như thế sẽ bất lợi cho doanh nghiệp .
Với lý do trên yêu cầu đặt ra đối với NVL phải được quản lý chặt chẽ từ
khâu mua vào, xuất sử dụng, bảo quản dự trữ, giống như yêu cầu chung của mọi
doanh nghiệp. Sao cho đảm bảo chất lượng sản phẩm, tránh gây lãng phí trong
sản xuất.
Phân loại vật liệu ỏ doanh nghiệp:
Nguyên vật liệu của công ty được chia thành hai loại sau:
+ Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm : ở đây
bao gồm tất cả những NVL tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất tạo ra sản
phẩm bia và bánh mỳ bao gồm:
. Bia:gạo, malt, hoa houblon, cao thơm, men bia...

. Bánh mỳ: bột mỳ, men pháp, bột kích nở...
+ Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục vụ nhu cầu quản lý ở
các phân xưởng... như: phụ tùng thay thế, các máy móc thiết bị , đồ bảo hộ lao
động, các đồ phụ vụ cho công tác quản lý văn phòng(bóng điện...).
Cách phân loại này chưa rõ ràng, công ty chưa chia nguyên vật liệu
thành:
. Nguyên liệu chính
. Vật liệu phụ
. Nhiên liệu...
Cách phân loại không chi tiết và công ty chưa có sổ danh điểm vật
THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN

21
tư.
Nguồn nhập và xuất NVL:
- Với các loại NVL kể trên, đơn vị khơng tự chế ra các loại NVL
được, nguồn nhập duy nhất của cơng ty là mua ngồi điển hình một số nguồn
nhập vật liệu của cơng ty:
. Gạo nhập từ cơng ty TNHH Thúy Đạt –Nam Định
. Bột mỳ Hạ Long, bột mỳ Kim Ngưu nhập từ cơng ty TNHH Phi
Vũ
1.2. Tình hình cơng tác quản lý
Xuất phát từ nhu cầu thực tế phát sinh, để đảm bảo việc cung cấp ngun vật
liệu kịp thời, hợp lý cơng ty cũng đã có các kho chứa hàng bảo đảm cho hàng được
bảo quản tốt. ở kho đều bố trí thủ kho, với nhiệm vụ ghi chép đầy đủ tình hình
nhập, xuất, tồn kho hàng ngày và báo cáo lên phòng kế tốn.
Bên cạnh đó, để đạt được mục tiêu về chất lượng sản phẩm, cơng ty đã có
những quy chế, nội quy rõ ràng về bảo quản và sử dụng NVL. Cụ thể, với từng
đặc điểm của NVL mà quy định những thứ, loại có thời gian sử dụng nhất định.
Khi tiến hành nhập kho NVL thủ kho phải tiến hành kiểm tra số lượng cũng như

chất lượng của NVL.
Ngồi ra, cơng ty cũng có những quy định về chế độ trách nhiệm vật chất
đối với người trực tiếp sản xuất và người lao động như thủ kho, cán bộ quản lý,
nếu có vi phạm dẫn đến thiệt hai trong sản xuất kinh doanh dưới hình thức bồi
thường hoặc kỷ luật, khiển trách đuổi việc tùy theo mức độ vi phạm.
1.3. Đánh giá ngun vật liệu ở cơng ty
Tại cơng ty ngun vật liệu được nhập chủ yếu từ nguồn trong nước. Với
các chủng loại NVL mua vào thì phần cước phí vận chuyển thường do bên bán
chịu, nghĩa là giá thực tế của vật liệu nhập kho của cơng ty là giá ghi trên hóa
đơn chưa có thuế GTGT nhưng có cả chi phí thu mua.
VD: Nhập kho malt của cơng ty THHH Thái tân theo hóa đơn số 0010550
ngày 24/ 03/ 2004. Giá mua ghi trên hóa đơn là: 331.500.000(khơng bao gồm
TGTGT). Giá thực tế nhập kho là 331.500.000đ.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

22
Hin nay cụng ty ang chn phng phỏp tớnh giỏ vt liu xut kho theo
phng phỏp giỏ thc t ớch danh
VD: Cn c vo phiu xut kho s 174 ngy 31/ 03/ 2004 xut 11.200kg
malt cho b phn sn xut bia thnh tin l: 75.314.600
2. Th tc nhp, xuõt kho NVL
2.1 i vi vt liu nhp kho
Nguyờn vt liu nhp vo c tin hnh kim nghim nhng cha cú
biờn bn kim nghim.
Sau khi kim tra tớnh hp lý hp l ca húa n i chiu cỏc ch tiờu,
chng loi quy cỏch vt liu, s lng, khi lng phm cht ghi trờn húa n
vi thc t thỡ th kho s tin hnh nhp kho. Sau khi cú y ch ký ca
nhng ngi liờn quan nh ngi giao hng, th kho, ph trỏch cung tiờu, s
c lp thnh 3 liờn :
1 liờn th kho gi lm cn c ghi vo th kho

1 liờn gi cho b phn cung ng
1 liờn gi cho phũng k toỏn
VD: Cụng ty ó mua go t ca cụng ty TNHH Thỳy t- Nam nh theo
húa n GTGT s 0000320 . (Xem ph lc 7)
Khi vt liu v n kho cn c vo húa n thy hp lý cho tin hnh
nhp kho s hng thc nhp. (Xem ph lc 8)
2.2. th tc xut kho NVL
Khi cú nhu cu s dng nguyờn vt liu nhõn viờn cỏc phõn xng lp
phiu xut kho cú ch ký ca qun c phõn xng ri chuyn cho phũng k
thut , phũng vt t kiờm tra i chiu mc tiờu hao nguyờn võt liu v k hoach
sn xut. Trng phũng k thut ký xỏc nhn vo phiu, th kho cn c vo vt
liu cũn li trong kho xut kho, ghi lng thc xut v ký vo phiu xut
kho. Phiu xut kho phi cú y ch ký ngi nhn hng, th kho, ph trỏch
cung tiờu v c lp thnh 3 liờn :
1 liờn chuyn v phũng k toỏn
1 liờn th kho gi li ghi vo th kho
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

23
1 liên giao cho người lĩnh vật tư
Thủ kho gửi phiếu xuất kho và đơn xin lĩnh vật tư lên phòng kế
tốn, phòng kế tốn căn cứ vào chứng từ này để xuất kho.
VD: ngày 31/ 3/ 2004 xuất 8.000 kg gạo tẻ cho phân xưởng bia (Xem phụ
lục 9)
KT định khoản:
Nợ TK621- chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Có TK152 – ngun vật liệu xuất kho
2.3. Kế tốn chi tiết ngun vật liệu ở cơng ty cổ phần Ba Lan
Để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất, tồn kho của NVL theo từng loại,
số lượng, chất lượng, chủng loại cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để

tiến hành hạch tốn. Việc hạch tốn chi tiết NVL được tiến hành song song giưã
thẻ kho và phòng kế tốn.
Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song như
sau: (xem biểu 02)
VD: trong tháng 3/ 2004 sau khi nhận được phiếu nhập kho và phiếu xuất
kho thủ kho lập thẻ kho cho loại vật liệu gạo (xem phụ lục 10)
(Xem sổ chi tiết ngun vật liệu – phụ lục 11)
3. Kế tốn tổng hợp nhập, xuất kho NVL tại cơng ty cổ phần Ba Lan
Kế tốn tổng hợp là việc sử dụng tài khoản để phản ánh kiểm tra và giám
sát các đối tượng kế tốn có nội dung kế tốn ở dạng tổng qt:
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun
và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Vật liệu của cơng ty được nhập
vào từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu là mua ngồi. Do vậy việc sử dụng hóa
đơn chứng từ là hết sức cần thiết và quan trọng, đơn giá vật liệu mua ngồi phải
được phản ánh đầy đủ chính xác như giá bản thân NVL, thuế GTGT tình hình
thanh tốn mua NVL với người bán.
3.1. Kế tốn tổng hợp nhập NVL
Cơng ty sử dụng các tài khoản sau:
- Tk152: Ngun vật liệu, Tk1521: Ngun vật liệu chính TK1522:
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

24
Ngun vật liệu phụ, TK1523: Nhiên liệu, TK1524: Phụ tùng thay thế
Ngồi ra cơng ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK111
”tiền mặt” TK112”tiền gửi ngân hàng” TK331 ”phải trả người bán” TK141”tạm
ứng” TK133”thuế GTGT được khấu trừ” TK311”vay ngắn hạn”...
Ở cơng ty NVL chủ yếu là mua ngồi nhập kho . Căn cứ vào các kế hoạch
sản xuất, phòng vật tư dự định mức dự trữ NVLvà mức dùng NVL để lập kế
hoạch mua NVL. Các nghiệp vu thu mua, nhập NVL được ghi chép vào các tài
khoản kế tốn tổng hợp như sau:

*Trường hợp mua NVL thanh tốn bằng tiền mặt
Khi mua NVL kế tốn căn cứ vào các hóa đơn của người bán, biên bản
nghiêm thu vật tư, phếu nhập kho, các phiếu chi, giấy thanh tốn tiền tạm ứng có
liên quan đến việc mua vật liệu để lập bảng kê, chứng từ ghi sổ, đăng ký vào
chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 152 và các tài khoản liên quan theo
định khoản.
(Xem sổ cái tài khoản 152 – phụ lục 12)
VD: Ngày 31/ 03/ 2004 bà Tâm mua 80kg phụ gia đơn giá là: 26364đ/kg
của cơng ty THHH Trường Giang
Giá thực tế là: 80kg * 26.364đ/kg = 2.109.120đ
Thuế GTGT 10% là: 210.912đ
Tổng số tiền thanh tốn là: 2.320.032đ
Căn cứ vào hóa đơn của cơng ty THHH Phi Vũ số 0000482 ngày
31/ 03/ 2004 và phiếu nhập kho số 120 kế tốn định khoản và nhập máy tính:
Nợ TK 152: 2.109.120
Nợ TK 133: 210.912
Có TK 111: 2.320.032
*Trường hợp mua vật liệu phải thanh tốn qua ngân hàng. Vật liệu
về kho kế tốn định khoản:
Nợ TK 152 – ngun vật liệu nhập kho
Nợ TK 133(1331) – thuế GTG được khấu trừ
Có TK112- tổng giá thanh tốn
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

25
VD: ngy 15/ 03/ 2004 mua bt m h long ca cụng ty TNHH Phi V
vi s lng l: 10.250kg n giỏ l: 4.350
Giỏ thc t l: 10.250 * 4.350 = 44.587.500
Thu GTGT 5% l: 2.229.375
Tng s tin thanh toỏn l: 46.816.875

Cn c vo húa n mua vt liu s 000351ngy 15/ 03/ 2004
phiu nhp kho s 110 k toỏn nh khon:
N TK 152: 44.587.500
N TK 133: 2.229.375
Cú TK 112: 46.816.875
* Trng hp mua NVL bng tin tm ng .
Theo giy gh tm ng ca ụng Phm Xuõn Hng s 137 ngy 03/
03/ 2004 ngh tm ng 3.000.000 mua húa cht NAOH. K toỏn nh khon :
N Tk 141: 2.200.000
Cú TK 111: 2.200.000
(Xem giy ngh tm ng v phiu chi ph lc 14, 15)
Khi nhp kho NVL v thanh toỏn tin tm ng k toỏn ghi:
N TK 152: 2.000.000
N TK133: 200.000
Cú Tk141: 2.200.000
(Xem giy thanh toỏn tin tm ng ph lc 16)
* Trng hp mua cha tr tin ngi bỏn:
L nhip v thng xuyờn xy ra, k toỏn phi theo dừi tỡnh hỡnh
thanh toỏn vi ngi bỏn qua TK 331 bng vic lp s chi tit cỏc ti khon
cụng n. Mi ngi bỏn u phi lp s chi tiy riờng trỏnh tỡnh trng nhm ln.
K toỏn cú th kim tra cỏc khon cụng n vi ngi bỏn.
VD: ngy 31/ 03/ 2004 nhp mua men ca cụng ty Phi V cha thanh
toỏn tin. Giỏ cha cú thu l: 4.280.200, thu sut thu GTGT l 10%
cn c vo vo húa n s 000367 ngy 31/ 03/ 2004 k toỏn nh
khon :
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN