Bài giảng kiểm toán 1 chương 1 tổng quan về kiểm toán

Nội dung trình bày

Chương 1- TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN

Nhu cầu kiểm tốn

1.

Nhu cầu và vai trò kiểm tốn

2.

Định nghĩa kiểm tốn

3.

Phân loại kiểm tốn, KTV

4.

KTV, doanh nghiệp kiểm tốn và hiệp hội nghề nghiệp

5.

Quy trình kiểm tốn BCTC

Slide 2

2

Slide 4

4

Nhu cầu kiểm tốn
Cơng ty cổ phẩn

Thơng tin hỗ trợ
quyết định chiến
lược hoạt động

Ban giám đốc

Phạm vi mơn học

Kế tốn
quản trị
Kế tốn
tài chính

Thơng tin trung thực và hợp lý ?
Mâu thuẩn lợi ích
Giải pháp ?

Dịch vụ bảo đảm

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Kiểm tốn
Người sử dụng
bên ngồi

Dịch vụ xác nhận

• Nhà đầu tư
• Người cho vay

DỊCH VỤ ĐẢM BẢO

Slide 3

3

Nhu cầu kiểm tốn

KIỂM TỐN ?
Kiểm tra báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại
Cổ phần Á Châu ?

Sự phát triển của loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần
và sự tăng trưởng của nền kinh tế thế giới
đã tạo ra nhu cầu kiểm tốn

Kiểm tra, xác nhận tỷ lệ nội đòa hóa xe gắn máy
Wave α công ty Honda (Việt nam)
Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của
công ty TNHH Âu Châu ?

Lược sử hình thành và phát triển

Kiểm tra việc thu chi ngân sách Tỉnh Vónh Long

Tham khảo SGK “Kiểm Tốn” trang 6-11

Kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của chi
nhánh Cà phê Trung nguyên tại TPHCM.

Slide 5

5

Slide 6

6

1


Định nghĩa Kiểm Tốn
Đối tượng
kiểm tốn

Báo cáo kiểm tốn

Phân loại kiểm tốn

Kiểm tốn là một tiến trình thu
thập và đánh giá bằng chứng về
các thơng tin cần kiểm tra nhằm
xác định và báo cáo mức độ phù
hợp của các thơng tin với các
chuẩn mực đã được thiết lập.

Kiểm tốn hoạt động

Kiểm tốn tn thủ

Các quy định
có liên quan
như IAS, VAS…

-Kiểm tốn hoạt động là tiến trình
kiểm tra và đánh giá tính hữu
hiệu, hiệu quả và tính kinh tế của
các hoạt động, các hệ thống và
các thủ tục kiểm sốt trong
doanh nghiệp.
Tính hữu hiệu: Đạt được mục tiêu
đề ra.
Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực
ít nhất.

Kiểm tốn BCTC

Tính kinh tế: Có nguồn lực với chi
phí thấp nhất.

Nguồn Auditing and Assurance Services- Alvin A. Arens- 11th Edition
Slide 7

Slide 8

7

Tình huống

8

Phân loại kiểm tốn

-Bạn được phân công kiểm toán hoạt động của bộ phận
mua hàng nhằm xác đònh tính hữu hiệu, hiệu quả và
kinh tế.

Kiểm tốn hoạt động

Hãy phân biệt tính hữu hiệu, hiệu quả và kinh tế trong
tình huống này?

Kiểm tốn tn thủ

-Kiểm tốn tn thủ là tiến trình
kiểm tra và xác định mức độ
chấp hành của các hoạt động
liên quan đến các quy định nào
đó như các hợp đồng, các chính
sách của nhà quản lý hay quy
định của luật phát,…

Kiểm tốn BCTC

Slide 9

Phân loại kiểm tốn

Kiểm tốn hoạt động

Slide 10

9

10

Phân loại kiểm tốn viên
-Kiểm tốn báo cáo tài chính là
tiến trình kiểm tra và đưa ra ý
kiến xác nhận về sự trình bày
trung thực và hợp lý của báo cáo
tài chính của đơn vị được kiểm
tốn.

KTV độc lập

Kiểm tốn tn thủ

KTV nội bộ

Kiểm tốn BCTC
KTV Nhà nước

Slide 11

11

Độc lập với khách hàng. Cung cấp các dịch vụ
kế tốn, kiểm tốn, thuế, tư vấn,….

Trực thuộc Hội đồng quản trị hay Ủy ban kiểm
tốn với chức năng kiểm tra, đánh giá và cải
thiện hoạt động của đơn vị.
Làm việc cho cơ quan kiểm tốn Nhà nước
trực thuộc Quốc hội. Nhiệm vụ là xây dựng,
chương trình kiểm tốn, tổ chức thực hiện và
báo cáo quốc hội. Phạm vi cơng việc chủ yếu
là kiểm tốn tn thủ.

Slide 12

12

2


Kiểm tốn viên
Doanh nghiệp kiểm tốn

Phạm vi mơn học- Kiểm tốn BCTC
Theo quy đònh pháp lý, các doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện
kiểm toán BCTC
-

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

-

Tổ chức hoạt động tín dụng, ngân hàng, quỹ hổ trợ phát triển

-

Tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm

-

Công ty niêm yết

-

Doanh nghiệp có vay vốn

-

Doanh nghiệp nhà nước

-

Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng dự án nhóm A

pháp luật về kinh doanh chứng khoán
quy đònh pháp luật về tín dụng

Big 4: PwC, KPMG, EY, Deloitte

Kiểm toán viên độc lập

Doanh nghiệp kiểm toán

Phẩm chất đạo đức

Hình thức tổ chức:

Cử nhân chuyên ngành và
thời gian công tác 4-5 năm

-

Công ty TNHH

-

Công ty hợp danh.

Kiến thức ngoại ngữ và
tin học

-

Doanh nghiệp tư nhân

-

Doanh nghiệp hoạt động
theo luật đầu tư nước

ngoài

Chứng chỉ kiểm toán viên
(Bộ tài chính cấp)

Điều kiện thành lập:
>= 3 kiểm toán viên

Slide 13

Slide 14

13

Lĩnh vực hoạt động

14

Hiệp hội nghề nghiệp

- Kiểm tốn BCTC;

- - Kiểm tốn BCTC mục đích thuế và
dịch vụ quyết tốn thuế;
- - Kiểm tốn hoạt động; kiểm tốn
tn thủ;

- T− vÊn tµi chÝnh; th;

Việt nam:

Thế giới:

- T− vÊn ngn nh©n lùc; øng dơng
c«ng nghƯ th«ng tin; qu¶n lý;

- Hội kế toán Việt nam (1994)

- AICPA- www.aicpa.org

- Hội KTV hành nghề VN (2005)

- ACCA- www.accaglobal.org

- DÞch vơ kÕ to¸n;

- CPA Australia-

- DÞch vơ ®Þnh gi¸ tµi s¶n;

- Kiểm tốn nội bộ;
- Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn
đầu tư; báo cáo quyết tốn dự án
- Kiểm tốn thơng tin tài chính

www.cpaaustralia.com.au

- DÞch vơ båi d−ìng, cËp nhËt kiÕn
thøc tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiĨm to¸n;
- C¸c dÞch vơ liªn quan kh¸c vỊ tµi

chÝnh, kÕ to¸n, th
- DÞch vơ so¸t xÐt b¸o c¸o tµi chÝnh.

Slide 15

Quy trình kiểm tốn BCTC
Chuẩn bị kiểm tốn
(Chương 4)

(Chương 5)

16

Các cơ sở dẫn liệu

- Tiền kế hoạch: tiếp nhận khách hàng

oHiện hữu:

Tài sản hay nợ phải trả có thực ?

- Lập kế hoạch: Lập kế hoạch và chương trình kiểm tốn

oQuyền và nghóa vụ:

Tài sản hay nợ phải trả thuộc về đơn vò?

oPhát sinh:

Nghiệp vụ đã xảy ra ?

ầy đủ:

Tất cả tài sản, nợ phải trả, nghiệp vụ đều được

Thu thập bằng chứng cho từng cơ sở dẫn liệu của
BCTC.

ánh giá:

Tài sản hay nợ phải trả được đánh giá

- Đánh giá kết quả

oChính xác:

- Thử nghiệm kiểm sốt: đánh giá hệ thống KSNB

Thực hiện kiểm tốn

Slide 16

15

- Thử nghiệm cơ bản: thủ tục phân tích,

ghi chép và trình bày ?

kiểm tra chi tiết số dư, nghiệp vụ

thích hợp theo chuẩn mực kế toán ?
Hồn thành kiểm tốn
(Chương 7)

- Phát hành báo cáo kiểm tốn

Nghiệp vụ ghi chép đúng giá trò?
Doanh thu và chi phí phân bổ đúng kỳ?

Trình bày và công bố:
Slide 17

17

Trình bày, phân loại công bố đúng theo CMKT?
Slide 18

18

3